1、目目 录录主要内容壹壹企业所得税弥补亏损表企业所得税弥补亏损表A106000A106000弥补亏损明细表弥补亏损明细表变化要点变化要点分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释，总局2012年第40号公告第21条）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表（新旧对照）弥补亏损明细表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径弥补亏损明细表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径第6行（A106000企业
2、所得税弥补亏损明细表）如何填？表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”0（通过A107020所得税减免优惠明细表），填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。弥补亏损明细表弥补亏损明细表其他数据口径其他数据口径1.若（纳税调整后所得）列0，(
3、当年可弥补的亏损额)列（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列0，则（纳税调整后所得）列0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列（纳税调整后所得）列的绝对值。3.（以前年度亏损已弥补额合计）列第5+6+7+8列4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度
4、亏损额）列第1行至第5行0弥补亏损明细表弥补亏损明细表其他数据口径其他数据口径5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行同列第1+2+3+4+5行且（纳税调整后所得）列第6行；若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行0。6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次，（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次（当年可弥补的亏损饿）列该行的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列该行-（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列该行。否则（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次填“0”。7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行第1
5、1列第2+3+4+5+6行。明确一个思路：应税项目和减免税项目可以相互弥补。2013年度之前：年度之前：国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业所得税年度企业所得税汇算清缴工作的通知汇算清缴工作的通知（国税函（国税函2010148号号“（六）税收（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年
6、度应税项目所得抵补。税年度应税项目所得抵补。”（总局2014年63号公告对国税函国税函2010148号废止）号废止）弥补亏损明细表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径弥补亏损明细表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径弥补亏损明细表-“纳税调整后”口径举例：主表5种情形其数据填入A106000企业所得税弥补亏损明细表列中如何填写亏损弥补？举例贰贰税收优惠明细表税收优惠明细表主要内容主要内容税收优惠明细表：一级表税收优惠明细表：一级表5 5张，二级表张，二级表6 6张。分别是：张。分别是：1 1、A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（1 1）A107
7、011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（2 2）A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（3 3）A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（4 4）A107014研发费用加计扣除优惠明细表2 2、A107020所得减免优惠明细表3 3、A107030抵扣应纳税所得额明细表4 4、A107040减免所得税优惠明细表（5 5）A107041高新技术企业优惠情况及明细表（6 6）A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表5 5、A107050税额抵免优惠明细表设计思路-强化管理注重优惠台帐设计注重便于绩效统计注重关键指标获取强化
8、管理国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见税总发201355号：“后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后-，主要侧重汇算清缴后的管理。”“强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。”全国所得税工作会议，汪康强调“强化企业所得税后续管理，积极探索企业所得税风险管理，提高所得税治理能力。”“要加大所得税政策落实力度，将重大所得税政策纳入绩效考核”。优惠明细表关注点优惠明细表关注点1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表（2008版申报表）归集，直接在主表（2014版申报表）归集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而是
9、“纳税调整后所得所得减免抵扣应纳税所得额”2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠（在A105081表中）。4、主表20行“所得减免”。（可能为负数，修正填“0”）5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第第2 2行国债利息收入的填报行国债利息收入的填报会计处理：根据企业投资国债的不同目的，依据企业会计准则的相关规定，会计处理分为以下两种：（1）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产
10、”科目核算。（2）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按企业会计准则第22号金融资产确认和计量“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。（一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表，将会计上确定的利息收入调减。（二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按
11、权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入申报。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第第2 2行国债利息收入的填报行国债利息收入的填报适用于会计处理按权责适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目认收入需纳税调整项目的纳税人填报的纳税人填报国债利息收入国债利息收入 （总局（总局20112011年年3636号公告）号公告）基本政
12、策规定：1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表国债利息收入国债利息收入 （总局（总局20112011年年3636号公告）号公告）3
13、.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。举例说明填报要求A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表所得税法第二十六条：所得税法第二十六条：“企业的下列收入为免企业的下列收入为免税收入：税收入：（二）符合条（二）符合条件的居民企业之间的股息、件的居民企业之间的股息、红
14、利等权益性投资收红利等权益性投资收益；益；”所得税法实施条例第八十所得税法实施条例第八十三条：三条：“符合条件的居民符合条件的居民企业之间的股息、红利等企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股公开发行并上市流通的股票不足票不足1212个月取得的投资个月取得的投资收益。收益。”应税情形应税情形国税函国税函201079201079号：号：“企企业权益性投资取得股息、业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资红利等收入，
15、应以被投资企业股东会或股东大会作企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。项长期投资的计税基础。A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表1.一般情况下政策规定第第3 3行符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的填报行符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的填报
16、A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表例1：2013年5月1日，甲公司向乙公司投资50万元，取得乙公司5%的股权，长期股权投资采用成本法进行核算。2014年2月10日根据被投资单位股东会作出的利润分配决定，应得股利2万元。则填表如下：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表行次被投资企业投资性质 投资成本投资比例被投资企业利润分配确认金额合计被投资企业做出利润分配或转股决定时间依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额12345616（6+9+15）1乙公司 直接投资505%2014.02.10
17、22注意：注意：1、如果企业的投资采用成本法进行核算，分回的红利是如果企业的投资采用成本法进行核算，分回的红利是直接计入直接计入“投资收益投资收益”的。因此，直接通过的。因此，直接通过A107011“A107011“股息、股息、红利等权益性投资收益优惠明细表红利等权益性投资收益优惠明细表”和和A107010“A107010“免税、减免税、减计收入及加计扣除优惠明细表计收入及加计扣除优惠明细表”予以免税处理，调减。予以免税处理，调减。2 2、如果企业的投资采用权益法进行核算，则属于持有收如果企业的投资采用权益法进行核算，则属于持有收益，当年直接通过益，当年直接通过A105030投资收益纳税调整明
18、细表填报，投资收益纳税调整明细表填报，调减；若次年分回红利，由于在会计处理上是冲减调减；若次年分回红利，由于在会计处理上是冲减“应收股应收股利利”。因此，首先在。因此，首先在A105030投资收益纳税调整明细表第投资收益纳税调整明细表第2列列“税收金额税收金额”填报，调增，然后再通过填报，调增，然后再通过A107011A107011股息、红利等股息、红利等权益性投资收益优惠明细表权益性投资收益优惠明细表和和A107010“A107010“免税、减计收入及免税、减计收入及加计扣除优惠明细表加计扣除优惠明细表”予以免税处理，调减。予以免税处理，调减。A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细
19、表财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知税处理若干问题的通知财税财税200960号号“被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损资成本的部分，应确认为股东的投资
20、转让所得或损失。失。”A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表2.被投资企业清算政策规定A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表例2：A公司是B公司的控股股东，2014年B公司经营到期进行清算。A公司分回现金200万元，其中B公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积360万元，企业初始投资成本为100万元（持股25%）。成本法核算。会计处理：借：银行存款 200 贷：长期股权投资-B公司 100 投资收益 100 分析：先计算，股息所得=360*25%=90万元 后计算，清算所得=200-90-100=10万元 投资收益 中有90万元免税，转让所得10万元征税。A1070
21、11股息、红利等权益性投资收益优惠明细表对股息90万元，填表如下;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表行次被投资企业投资性质 投资成本 投资比例被投资企业清算确认金额合计分得的被投资企业清算剩余资产被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积应享有部分应确认的股息所得1234789（7与8孰小)16（6+9+15）1B公司直接投资20025%200909090A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表对转让所得10万元，分析如下：企业虽收回现金200万元，扣除股息所得90万元，其转让收入实际为110万元。故填
22、表如下：A105030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表行次项 目处置收益纳税调整金额会计确认的处置收入税收计算的处置收入处置投资的账面价值处置投资的计税基础会计确认的处置所得或损失税收计算的处置所得纳税调整金额45678（4-6）9（5-7）10（9-8）11（3+10）6六、长期股权投资110110100100101000国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告总局总局2011年第年第34号公告号公告“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相
23、产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。将其确认为投资损失。”A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表3.撤回或减少投资政策规定A10
24、7011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表例3：2012年1月，A公司投资100万元于B公司，占B公司20%的股份。2014年10月1日，A公司股东会决定减少对B公司投资50%（占10%）。从B公司取得撤回投资款175万元。此时，B公司所有者权益为：股本500万元，留存收益1000万元。成本法核算。会计处理：借：银行存款 175 贷：长期股权投资-B公司 50 投资收益 125 分析：先计算投资收回，即初始投资成本 100*50%=50 其次计算股息所得=1000*20%*50%=100万元 最后计算，减资所得=175-50-100=25万元 投资收益 中有100万元免税，转让所得25万元征
25、税。A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表行次被投资企业投资性质投资成本投资比例撤回或减少投资确认金额合计从被投资企业撤回或减少投资取得的资产减少投资比例收回初始投资成本取得资产中超过收回初始投资成本部分撤回或减少投资应享有被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积应确认的股息所得1234101112（311）13（10-12）1415(13与14孰小)16（6+9+15）1B公司直接投资10020%17550%50125100100100对股息所得1
26、00万元，填表如下：A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表对转让所得25万元，分析：企业撤资收回现金175万元，扣除股息所得100万元，其处置收入实际为75万元。故填表如下：A105030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表行次项 目处置收益纳税调整金额会计确认的处置收入税收计算的处置收入处置投资的账面价值处置投资的计税基础会计确认的处置所得或损失税收计算的处置所得纳税调整金额45678（4-6）9（5-7）10（9-8）11（3+10）6六、长期股权投资75755050252500A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 总结：总结：1 1、不论持有期间，还是撤
27、资减资、清算期间，只要、不论持有期间，还是撤资减资、清算期间，只要是从被投资企业取得的股息，都可以申请免税待遇。是从被投资企业取得的股息，都可以申请免税待遇。注意：股权转让，其收入中包含的股息所得，不免税注意：股权转让，其收入中包含的股息所得，不免税。2 2、注意撤资减资、清算的计算顺序：撤资减资，是先计算、注意撤资减资、清算的计算顺序：撤资减资，是先计算收回的初始投资成本，再计算股息所得和转让所得；而清算，是收回的初始投资成本，再计算股息所得和转让所得；而清算，是先计算扣除股息所得，再扣除相关的初始投资成本、最后计算转先计算扣除股息所得，再扣除相关的初始投资成本、最后计算转让所得。让所得。3
28、 3、A107011A107011第第1010行第行第1616列合计数填写在列合计数填写在A107010A107010第第3 3行之中。行之中。A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 基本政策规定：所得税法实施细则第99条：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号经资源综
29、合利用主管部门按目录规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得资源综合利用认定证书，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008117号）A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A
30、107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表例：A木材加工厂生产符合国家产品标准的人造板及其制品，其产品原料100%利用锯末、树皮、枝丫材。2014年销售符合条件的综合利用生产人造板及其制品取得收入1000万元，则可减计收入100万元，填表如下：A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表行次生产的产品名称资源综合利用认定证书基本情况属于资源综合利用企业所得税优惠目录类别综合利用的资源综合利用的资源占生产产品材料的比例资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入总额综合利用资源减计收入资源综合利用认定
31、证书取得时间资源综合利用认定证书有效期资源综合利用认定证书编号12345678910（910%）1人造板及其制品2014/1/12014-2016年*再生资源锯末、树皮、枝丫材100%产品原料100%来自所列资源1000100210合计*基本政策规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。（财税2014102号）中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）、中和农信项目管理有限公司独资成立的
32、小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入，按照财税20104号规定执行企业所得税优惠政策。（财税201035号、财税201233号）A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（20112011年年3232号公告）号公告）关于利息和保费减计收入申报口径。根据关于利息和保费减计收入申报口径。根据财政部、国财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知（财税（财税2010420104号）规定，对金融机构农户小额贷款的利息收号）规定，对金融机构农户
33、小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，的保费收入，按按10%10%计算的部分计算的部分，填报国税发，填报国税发20081012008101号文件附件号文件附件1 1的附表五的附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表”第第8 8行行“2 2、其他其他”政策关注点：政策关注点：1.1.金融机构的应税收入与免税收入必须分别核算，金融机构的应税收入与免税收入必须分别核算，否则不能享受否则不能享受财税财税20142014102102号号文中所述的税收文中所述的税收优惠。优惠。2.2.可享受税收优惠政策的农户小额贷款需要同时
34、满可享受税收优惠政策的农户小额贷款需要同时满足两个条件：（足两个条件：（1 1）单笔贷款不超过）单笔贷款不超过1010万元；（万元；（2 2）同）同一农户取得多笔贷款的，贷款余额之和不超过一农户取得多笔贷款的，贷款余额之和不超过1010万万元。原财税元。原财税201020104 4号为人万元号为人万元3 3、农户、金融机构的具体认定（、农户、金融机构的具体认定（财税财税20141022014102号号）A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014研发费用加计扣除优惠明细表 基本政策规定：所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计
35、算应纳税所得额时加计扣除”实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”A107014研发费用加计扣除优惠明细表国税发2008（116）财税2013（70）1、国税发、国税发2008年年116号文件号文件附件附件研发项目可加计扣除研研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表究开发费用情况归集表表述表述为为“从有关部门和母公司取得从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款的研究开发费专项拨款”2、参照财税、参照财税2010年年81号
36、、财号、财税税2013年年13号文件附件号文件附件研研发项目可加计扣除研究开发费发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表用情况归集表的表述的表述第第13列列第第12列列第第10行第行第19列表列表A107010第第22行行A107014A107014研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表1 1、填报过程填报过程举例举例；2 2、财会、加计扣除和高新认定口径：不一致。、财会、加计扣除和高新认定口径：不一致。新研究开发费用核算和归集口径比较表新研究开发费用核算和归集口径比较表3 3、存在问题：、存在问题：研发项目不属于规定目录；费用乱归集，表现在材料、人工支出占比过大。4 4、日常管理
37、。、日常管理。要求企业专账核算，研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；年度终了后提请备案。A107010A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表其他栏次内容及相关政策简介其他栏次内容及相关政策简介A107020所得减免优惠明细表该项目实际发生的有关税费，包该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。用及其他支出。该项目合理
38、分摊的期间费用。该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。经确定，不得随意变更。填报纳税人按照税法填报纳税人按照税法规定需要调整减免税规定需要调整减免税项目收入、成本、费项目收入、成本、费用的金额，调整减少用的金额，调整减少的金额以负数填报。的金额以负数填报。五种情形 基本政策规定：所得税法实施条例第所得税法实施条例第一百零二一百零二条条“企业同时从事适用不同企业企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合
39、理所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。优惠。”（普遍）（普遍）总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告（2011年第48号）：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。”（特殊：仅该项目）（特殊：仅该项目）A107020所得减免优惠明细表 特殊政策规定：国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业所得年度企业
40、所得税汇算清缴工作的通知税汇算清缴工作的通知（国税函（国税函2010148号号“（六）税（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。税年度应税项目所得抵补。”（总局2014年63号公告对国税函国税函2010148号废止号废止）其他具体政策规定及填报要求其他具体政策规定及填报要求（A1
41、07020 A107020所得减免优惠明细表（五种情形）所得减免优惠明细表（五种情形）A107020所得减免优惠明细表五种情形A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 基本政策规定：所得税法三十一条、实施条例九十七条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。国税发200987号:创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。A1070
42、30抵扣应纳税所得额优惠明细表例：A企业2013年1月1日向B企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2014年12月31日。A企业2013年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为20万元，本年可用于抵扣的应纳税所得额为85万元。（B企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元）计算填表举例 A107040减免所得税优惠明细表有值时，则监控纳税人有值时，则监控纳税人“A107020A107020所得减免优惠明细所得减免优惠明细表表”中中1313行以下是否有值，若行以下是否有值，若无值则不可以填报。且填报数无值则不可以填报。且填报数额不得大于额不得大
43、于“A107020A107020所得减免所得减免优惠明细表优惠明细表”中中1313行以下各明行以下各明细之和细之和*25%25%。相关政策基本政策规定：国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(国税函2010157号)“一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”A107040减免所得税优惠明细表特殊政策规定：财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策
44、若干问题的通知（财税200969号）：“一、执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。”国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（总局2012年12号公告）重申“在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。”A107040减免所得税优惠明细表例：C公司2014年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得700万元，
45、其他应纳税所得额为1000万元。叠加税收优惠计算调整举例计算过程A107040减免所得税优惠明细表A107040-例3减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表单位：万元行次项 目金 额1一、符合条件的小型微利企业 2二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）1103三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业4四、其他专项优惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）5 （一）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业6 （二）经营性文化事业单位转制企业7 （三）动漫企业8 （四）受灾地区损失严重
46、的企业9 （五）受灾地区农村信用社10 （六）受灾地区的促进就业企业11 （七）技术先进型服务企业12 （八）新疆困难地区新办企业13 （九）新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业14 （十）支持和促进重点群体创业就业企业符合条件的小型微利企业减免优惠的填报A107040减免所得税优惠明细表基本政策规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。最近，国务院决定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应
47、纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业减免优惠的填报A107040减免所得税优惠明细表注意事项：根据其应纳税所得额低于20万元和应纳税所得额超出20万低于30万（含30万）的企业，区分两种情况：1、应纳税所得额低于20万元的小微企业，其减按50%部分换算成减免税填入A107040第一行，即根据主表第23行应纳税所得额计算的减征15%（5%+10%）企业所得税金额。2、应纳税所得额超出20万低于30万（含30万）的企业，A107040第一行填报主表第23行应纳税所得额计算的减征5%的企业所得税金额。
48、A107041高新技术企业优惠情况及明细表1、根据高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）、高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）等文件相关要求设计2、量化享受优惠的关键指标条件60%60%30%30%10%10%1.1.最近一年销售最近一年销售522亿元以上的企亿元以上的企业，不低于业，不低于3%3%A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法的通知的通知(国科发火国科发火【2008】第第172号号)罚 则
49、第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：（一）在申请认定过程中提供虚假信息的；（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生重大安全、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。A107041高新技术企业优惠情况及明细表上市公司公告上市公司公告1、贝因美2011年9月29日披露，公司于近日收到杭州滨江区国家税务局的通知，由于不符高新技术企业资格条件，需补缴2008年、2009年税款5892.7万元，其原因是前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为0.65%；且申报的发明专利与其主要产品的核
50、心技术不直接相关。2、东湖高新2011年06月20日公告披露，东湖高新已于6月17日补缴2008年和2009年所得税税款1774.4万元及滞纳金490.27万元，原因是2008年、2009年高新技术产品收入占销售收入的比例均未达到60%的规定比例。3、2009年9月29日在中小板挂牌的精艺股份6月9日公告，由于控股子公司精艺万希2009年末人员变动，导致其研发人员占比未达高新技术企业认定标准，精艺万希因此需补缴579万元所得税。新旧软件企业认定办法及对应政策适用口径存在差异，区分成立时间，选择填列。（2011年1月1日前、后成立）A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042软
