1、 模块八 支付结算基础知识单元1支付结算概述l什么是支付结算？l支付结算与一般货币给付有何差别？l办理支付结算应遵循哪些原则？l哪些行为违反支付结算规定？一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。二、支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2支付结算是一种要式行为。支付结算是一种要式行为。所谓要式行为，就是指必须使用一定法律形式而进行的行为。支付结算行为只有具备了这些法定的方式，才能发生效力。比如票据债务人应当按照法定的条件在票据上签章。l3支付结算的发生取决于委托人的意志。
2、l4支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制。l5支付结算必须依法进行。三、支付结算原则三、支付结算原则1.1.恪守信用，履约付款。恪守信用，履约付款。(对付款人来说）对付款人来说）是维护支付结算秩序的重要保证是维护支付结算秩序的重要保证 2.2.谁的钱进谁的账，由谁支配。谁的钱进谁的账，由谁支配。（对收款人来说）（对收款人来说）保护了客户的合法权益保护了客户的合法权益3.3.银行不垫款。银行不垫款。（对中介机构来说）（对中介机构来说）保护银行对资金的所有权和支配权保护银行对资金的所有权和支配权P61、单位和个人必须遵守的结算纪律：、单位和个人必须遵守的结算纪律：一不准一不准套取银行信用，签
3、发空头支票、套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据；及没有资金保证的票据；二不准二不准无理拒付，任意占用他人资金；无理拒付，任意占用他人资金；三不准三不准违反规定开立和使用账户；违反规定开立和使用账户；四不准四不准签发、取得和转让没有真实交易签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资和债权债务的票据，套取银行和他人资金。金。1 1不准不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；2
4、 2不准不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；3 3不准不准违反规定为单位和个人开立账户；违反规定为单位和个人开立账户；4 4不准不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；拒绝受理、代理他行正常结算业务；5 5不准不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；6 6不准不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；7 7不准不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾；超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾；8 8不准不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大逃避向人民银行转汇大额
5、汇划款项和清算大额银行汇票资金；额银行汇票资金；9 9不准不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；1010不准不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。单元2 支票l什么是支票？l银行柜员收到转账支票如何进行业务处理？l银行柜员收到现金支票如何进行业务处理？单元2 支票l一、支票的概念一、支票的概念l支票是出票人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在务的银行或者其他金融机构在见
6、票时无条件见票时无条件支付确定的金额支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。现金支票：只用于支取现金。现金支票：只用于支取现金。转帐支票：只能用于转帐。转帐支票：只能用于转帐。普通支票：既可支取现金，又可用于转帐。普通支票：既可支取现金，又可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。不得支取现金。二、转账支票的处理二、转账支票的处理l柜员接到客户（持票人或出票人）提交的转账支票及进账单时，应对支票和进账单进行审核、记账。l审核内容如下：l （1）支票是否是
7、同一规定印制的凭证，支票是否真实，是否超过提示付款期限；1接票审核接票审核二、转账支票的处理二、转账支票的处理（2）支票填明的持票人是否在本行）支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致；与进账单上的名称是否一致；l（3）出票人账户是否有足够支付的款项；l（4）出票人的签章是否与预留银行的印鉴相符，使用支付密码的，其密码是否正确；l（5）支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；l（6）支票必须记载的事项是否齐全，填写是否符合规范，出票日期、出票金额、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明
8、；l（7）背书转让的支票是否按规定范围转让，其背书是否连续，背书使用粘单的是否按规定在粘结处签章；l（8）持票人是否在支票的背面作委托收款背书。l作为银行柜员，在对转账支票进行认真审查无误后，分以下几种情况进行账务处理。l（1）持票人、出票人在同一银行机构开户）持票人、出票人在同一银行机构开户 2账务处理账务处理持票人送交支票持票人送交支票。（1 1）收支票及两联进账单）收支票及两联进账单,并进行审核。并进行审核。（2 2）支票与进账单的作用）支票与进账单的作用:进账单第一联进账单第一联:加盖转讫章加盖转讫章作收账通知作收账通知交给持票人交给持票人;进账单第二联进账单第二联:作作贷方凭证贷方凭
9、证.转账支票转账支票:作作借方凭证借方凭证.(3)(3)会计分录：会计分录：借：借：活期存款活期存款-出票人户出票人户 贷：贷：活期存款活期存款-持票人户持票人户 持票人持票人出票人出票人开户银行开户银行付款人付款人收款人收款人支票支票进账单进账单2进账单进账单1收支票及两联进账单收支票及两联进账单,并进行审核并进行审核进账单第二联进账单第二联:作贷方凭证作贷方凭证.转账支票转账支票:作借方凭证作借方凭证盖章盖章出票人送交支票。出票人送交支票。(1)(1)收支票及三联进帐单收支票及三联进帐单,并审核并审核.(2)(2)支票与进帐单的作用支票与进帐单的作用:进帐单第一联进帐单第一联:加盖转讫章作
10、回单交给出票人加盖转讫章作回单交给出票人;第二联第二联:作贷方凭证作贷方凭证.第三联第三联:加盖转讫章作收账通知交给收款人加盖转讫章作收账通知交给收款人.转账支票转账支票:作借方凭证作借方凭证.(3)(3)会计分录：会计分录：借：借：活期存款活期存款-出票人户出票人户 贷：贷：活期存款活期存款-收款人户收款人户 出票人出票人开户银行开户银行付款人付款人收款人收款人支票支票进账单进账单3进账单进账单2盖章盖章进账单进账单1收支票及三联进账单收支票及三联进账单,并审核并审核第二联第二联:作贷方凭证作贷方凭证.转账支票转账支票:作借方凭证作借方凭证（2）持票人、出票人不在同一银）持票人、出票人不在同
11、一银行机构开户行机构开户 l支票按照票据交换的规定及时提出交换。持票人开户行受理持票人送交的支票持票人开户行受理持票人送交的支票(1)(1)借记支票借记支票(持票人持票人)的处理手续的处理手续:借记支票借记支票(俗称顺进帐俗称顺进帐)是指持票人开户行代收他行的是指持票人开户行代收他行的 支票支票持票人送交支票及两联进帐单持票人送交支票及两联进帐单,银行审核无误后银行审核无误后,在两联在两联 进账单上按票据交换场次加盖进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账收妥后入账”的戳记的戳记.支票与进账单的作用支票与进账单的作用:进账单第一联进账单第一联:加盖转讫章交给持票人加盖转讫章交给持票人;第二联第二
12、联:专夹保管专夹保管.支票支票:按照票据交换的规定及时提出交换按照票据交换的规定及时提出交换;另编制转账传票办理转帐另编制转账传票办理转帐.a.a.如提出的支票超过规定时间未退回如提出的支票超过规定时间未退回,另编转帐借另编转帐借方凭证方凭证,第二联进账单作为贷方凭证办理转账第二联进账单作为贷方凭证办理转账.借：其他应付款借：其他应付款持票人户持票人户 贷：贷：活期存款活期存款持票人户持票人户b.b.如提出的支票退回如提出的支票退回,另编转账凭证另编转账凭证,会计分录与会计分录与提出时相反提出时相反,并将退回支票及进账单交持票人并将退回支票及进账单交持票人.会计分录：会计分录：借：同城票据清算
13、借：同城票据清算(资产负债共同类科目资产负债共同类科目)贷：其他应付款贷：其他应付款持票人户持票人户持票人开户行持票人开户行持票人持票人出票人出票人付款人付款人收款人收款人支票支票进账单进账单2进账单进账单1 持票人持票人 开户行开户行 出票人出票人 开户行开户行出票人开户行收到交换提入的支票出票人开户行收到交换提入的支票 -以支票作为借方凭证以支票作为借方凭证 若若审核无误审核无误:借：借：活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算如如属于退票范围属于退票范围的的,专夹保管支票专夹保管支票,待下次交换时退回待下次交换时退回,同时同时,另编转帐借方凭证办理转帐另编转帐借
14、方凭证办理转帐.借借:其他应收款其他应收款-出票人户出票人户 贷贷:同城票据清算同城票据清算若退回空头支票或印鉴不符，对出票人处以若退回空头支票或印鉴不符，对出票人处以罚款罚款：借：借：活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入支票在支票在下次交换退回时下次交换退回时,应另编转帐贷方凭证办理转帐应另编转帐贷方凭证办理转帐:借借:同城票据清算同城票据清算 贷贷:其他应收款其他应收款-出票人户出票人户第二种情况：第二种情况：出票人开户行受理出票人送交的支票出票人开户行受理出票人送交的支票(1)(1)贷记支票贷记支票(出票人出票人)的处理手续的处理手续(2
15、)(2)付款方开户行付款方开户行:贷记支票贷记支票(俗称倒进帐俗称倒进帐)是指出票人开户行收是指出票人开户行收 到以自己作为付款人的支票到以自己作为付款人的支票出票人送交支票及三联进帐单出票人送交支票及三联进帐单,银行审核银行审核.支票与进账单的作用支票与进账单的作用:进账单第一联进账单第一联:加盖转讫章作回单交给出票人加盖转讫章作回单交给出票人;第二第二,三联三联:提出交换提出交换 支票支票:作借方凭证作借方凭证(3)(3)收款方开户行收款方开户行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：贷：活期存款活期存款-收款人户收款人户会计分录：会计分录：借借:活期存款活期存款-出票人户出票人户 贷贷:同
16、城票据清算同城票据清算 收款人收款人 开户行开户行 出票人出票人 开户行开户行收款人收款人出票人出票人付款人付款人收款人收款人支票支票进账单进账单3进账单进账单2进账单进账单1（1）支票是否是同一规定印制的凭证，支票是）支票是否是同一规定印制的凭证，支票是否真实，是否超过提示付款期限；否真实，是否超过提示付款期限；三、现金支票的处理三、现金支票的处理1.接票审核接票审核（2）支票填明的收款人名称是否为）支票填明的收款人名称是否为该收款人，收款人是否在支票背面该收款人，收款人是否在支票背面“收款人签章收款人签章”处签章，其签章是否处签章，其签章是否与收款人名称一致；与收款人名称一致；l（3）出票
17、人账户是否有足够支付的款项；l（4）出票人的签章是否与预留银行的印鉴相符。使用支付密码的，其密码是否正确；l（5）支票的大小写金额是否一致。l（6）支票必须记载的事项是否齐全，填写是否符合规范，出票日期、出票金额、收款人名称是否更改。其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明l（7）支取的现金是否符合国家现金管理规定。l银行柜员在对现金支票进行认真审查无误后，选择“现金支取”交易，输入相应账号、币种、凭证种类、现金分析号等内容，录入完毕，将取款凭证金额与端机显示付款金额核对。l然后进行配款，依次录入券别、张数。配妥后，重新加计所配款项进行自我复核，无误后方可对外付款，当面付清，一笔一清。l交易处
18、理成功后，在现金支票背面打印交易信息。款项付清后，现金支票加盖业务清讫章。l审查无误后，支票作借方凭证。2.账务处理账务处理单元3 银行本票l什么是银行本票？l如何签发银行本票？l银行本票付款如何处理？l如何结清银行本票？l银行本票退款如何处理？一、银行本票的概念l银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。l单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。l银行本票分为不定额本票和定额本票。定额本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。申请人申请人 收款人收款人出票行出票行 兑付行兑付行申申请请出出票票提提示示付付款款代代理理付付款款清
19、算票款清算票款 申请书申请书3联联银行本票银行本票2联联（3 3）提交）提交报单报单结结清清进账单进账单二、银行本票的签发二、银行本票的签发 申请人需要使用银行本票时，应向银行填写、提交“银行本票申请书”。1.客户申请客户申请银行受理申请人提交的第二、三联申银行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审核其填写的内容，请书时，应认真审核其填写的内容，申请书的审查内容是：申请书的审查内容是：l（1）申请书记载的内容是否齐全、清晰，申请书的日期、金额、收款人名称是否更改，更改的银行不予受理，其他记载事项若有更改，有无原记载人签章证明；l（2）申请人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使
20、用支付密码的其密码是否正确；l（3）申请人账户是否有足够支付的款项；l（4）申请书填明“现金”字样的，经审查申请人和收款人是否均为个人，并由申请人交存现金办理，无误后，才能受理其签发银行本票的申请。申请人申请人出票行出票行出出票票银行本票银行本票出票时：出票行出票时：出票行以申请书第二联作借方凭证；以申请书第二联作借方凭证；以申请书第三联作贷方凭证。以申请书第三联作贷方凭证。借：借：活期存款活期存款-申请人户申请人户 (或现金或现金)贷：开出本票贷：开出本票2.银行签发银行签发 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。定额本票由单联式组成，左边约定额本票由单联式组成，左边约1/4为存根，为
21、存根，右边约右边约3/4为本票联。反面用于背书转让和提为本票联。反面用于背书转让和提示付款签章。示付款签章。不定额本票一式两联，第一联卡片联，由出不定额本票一式两联，第一联卡片联，由出票银行留存，结清本票时作借方凭证附件。票银行留存，结清本票时作借方凭证附件。第二联本票联，由正反两面组成。反第二联本票联，由正反两面组成。反面用于背书转让和提示付款签章。正面用于背书转让和提示付款签章。正面为本票联，此联出票行结清本票时面为本票联，此联出票行结清本票时作借方凭证。作借方凭证。三、银行本票的付款三、银行本票的付款l银行本票的兑付行有两种情况：一种是代理付款行代理出票行付款，另一种是出票行直接对本行签
22、发的本票付款。收款人收款人 兑付行兑付行代代理理付付款款代理付款行代理付款行：付款时：付款时以进账单第二联作贷方凭证以进账单第二联作贷方凭证借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：贷：活期存款活期存款-持票人户持票人户1代理付款行代理出票行付款代理付款行代理出票行付款l（1）本票是否是统一规定印制的凭证，本票是否真实，提示付款期限是否超过；l（2）本票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称是否为该持票人，与进帐单上的名称是否相符；l（3）出票行签章是否符合规定，加盖的本票专用章是否与印模相符；代理付款行接到在本行开立账户的持代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和二联进账单时，票人直
23、接交来的本票和二联进账单时，应认真审查：应认真审查：l（4）不定额本票是否有统一制做的压数机压印金额，与大写的出票金额是否一致；l（5）本票必须记载事项是否齐全，出票金额，出票日期、收获人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；l（6）持票人是否在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，背书转让的本票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘结处签章。l 审查无误后，第二联进账单作贷方凭证。l出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行签发。l同时，还必须认真审查本票上填写的申请
24、人和收款人是否均为个人，审查收款人的身份证件，审查收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处是否签章和注明身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交收款人身份证件复印件留存备查。2出票行直接对本行签发的本票付款出票行直接对本行签发的本票付款l收款人委托他人向出票行提示付款的，必须查验收款人和被委托人的身份证件，在本票背面是否作委托收款背书，是否注明收款人和被委托人的身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交收款人和被委托人身份证件复印件留存备查。l审核无误后，办理付款手续，本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件。申请人申请人出票行出票行结结清清出票行：出票行：借：开出本票借：开出本票 贷：同城
25、票据清算贷：同城票据清算四、兑付行结清银行本票四、兑付行结清银行本票 作为出票行，收到票据交换提入的本票（该本票系我网点签发，对方行已代为付款），抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行出票后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件。五、银行本票退款五、银行本票退款l如果客户因种种原因未使用本票银行要求客户交回本票及进账单。l申请人为单位的，应由单位出具正式公函说明原因；申请人为个人的，应出示有效身份证件。l出票行经与原专夹保管的本票卡片或存根核对无误，在本票上注明“未用退回”字样。l借记开出本票，贷记收款人账户本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，第二联进账单作贷方凭证。第一联进账
26、单加盖转讫章作收账通知交申请人。单元4 银行汇票l什么是银行汇票？l银行汇票的签发流程是？l银行汇票如何进行兑付与结清？l银行汇票出现退款如何处理？l如何进行银行汇票的挂失处理？一、银行汇票的概念l银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的提示付款期自出票日起一个月。l银行汇票上写明“现金”字样的汇票可以支取现金，但申请人或者收款人是单位的，不得在“银行汇票申请书”上填“现金”字样。二、银行汇票的签发二、银行汇票的签发l申请人需要使用银行汇票时，应向银行填写提交“银行汇票申请书”。1客户申请客户申请
27、2银银行行签签发发 申请人申请人 出票行出票行 出出票票申申请请办办理理汇汇票票申请书申请书3申请书申请书2申请书申请书1银行汇票银行汇票4银行汇票银行汇票3银行汇票银行汇票2银行汇票银行汇票1思考思考:银行本票出票时的分录银行本票出票时的分录:开出汇票开出汇票三、银行汇票的兑付与结清三、银行汇票的兑付与结清l兑付系统内签发银行汇票的业务操作流程为：汇票审查、核押、发送借报。1兑付系统内签发的银行汇票兑付系统内签发的银行汇票 收款人收款人 兑付行兑付行 代代理理付付款款兑付行付款：兑付行付款：借：借：联行往来联行往来-往户往户 贷：贷：活期存款活期存款-收款人收款人提提示示付付款款进账单进账单
28、2进账单进账单1银行汇票银行汇票3银行汇票银行汇票2思考思考,银行本票付款时分录：银行本票付款时分录：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：贷：活期存款活期存款-收款人收款人l系统内现金银行汇票付款的业务操作流程为：汇票审查、发送借报、支取现金。2系统内现金银行汇票付款系统内现金银行汇票付款l本行、处签发的银行汇票的结清分为系统内汇票划回结清和汇票签发行手工汇票核销两种方式。系统内汇票划回核销在实时清算系统汇划收报业务。3本行、处签发的银行汇票的结清本行、处签发的银行汇票的结清 出票行出票行 清算票款清算票款 申请人申请人 结结清清汇汇票票 兑付行兑付行 联行报单联行报单银行汇票银行汇票3银行
29、汇票银行汇票4银行汇票银行汇票1出票行结清：出票行结清：借：开出汇票借：开出汇票 贷：联行往来贷：联行往来-来户来户四、银行汇票退款四、银行汇票退款l申请人申请人由于超过提示付款期限或其他原因要求退款的，应向出票行交回汇票及解讫通知。申请人为单位的，应由单位出具正式公函说明原因；申请人为个人的，应出示有效身份证件。l出票行出票行抽出汇票一、四联，使用“查询汇票登记簿”交易查询该笔汇票状态是否为“正常”，与电子登记簿是否一致，并仔细审核汇票真伪和要素是否齐全。核对相符后，柜员可使用“汇票结清”交易，然后作汇票未用退回结清处理。以联机打印的多余款客户回单作为收账通知，交给申请人。五、银行汇票的挂失
30、、解挂五、银行汇票的挂失、解挂l填明“现金”字样和兑付行的汇票丧失，失票人到兑付行或签发行挂失时，应当提交一式三联“挂失止付通知书”分别作如下处理：l（1）兑付行接到失票人提交的挂失止付通知）兑付行接到失票人提交的挂失止付通知书书l柜员应审查挂失止付通知书是否符合要求，是否属本行代理付款的现金汇票，并查实确未付款的，方可受理。在第一联挂失止付通知书上加盖业务公章作为受理回单。1兑付行挂失、解挂兑付行挂失、解挂（2）兑付行接受失票人的挂失止）兑付行接受失票人的挂失止付后付后l兑付行接受失票人的挂失止付后，如在12日内收到法院的止付通知书，应按照止付通知书的要求继续止付。如到期未收到法院的止付通知
31、书，自第13日起撤销止付责任，在系统中使用“兑付行汇票解挂”交易作解挂处理。交易成功后，汇票恢复为“正常”状态，并在汇票登记簿中登记“解挂行行号”和“解挂日期”。l签发行接到兑付行发来或失票人提交的挂失止付通知，使用“查询汇票登记簿”交易进行查询核对无误后，有权柜员使用“签发行汇票挂失”交易，输入“汇票种类”、“汇票号码”从汇票登记簿中调出该笔汇票进行汇票挂失处理。交易成功后，系统将该汇票置为“挂失状态”，并在汇票登记簿中登记“挂失行行号”和“挂失日期”。2签发行挂失、解挂签发行挂失、解挂单元5 商业汇票l什么是商业汇票？l商业汇票的签发流程是？l商业汇票到期后如何处理？一、商业汇票的概念l商
32、业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。l按承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。l按商业汇票的付款期限，商业汇票可分为定日付款的汇票、出票后定期付款的汇票和见票后定期付款的汇票。l商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。其中，定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。银行通常采用定日付款的汇票。二、商业汇票的签发二
33、、商业汇票的签发l只有在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使有商业汇票。l因商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，因此商业承兑汇票的出票人只要是银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源就可签发。l商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑，但出票人不得签发无对价的商业承兑汇票来骗取其他当事人的资金。1商业承兑汇票的签发商业承兑汇票的签发l银行承兑汇票由银行承兑，因此银行对汇票的签发持有更为审慎的态度。l（1）银行承兑汇票的出票人必须具备以下条件：）银行承兑汇票的出
34、票人必须具备以下条件：l 在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织l 以承兑银行具有真实的委托付款关系l 资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2银行承兑汇票的签发银行承兑汇票的签发（2）银行承兑汇票签发必须记载下列事项：）银行承兑汇票签发必须记载下列事项：l 出票日期l 付款人全称、账号、开户银行、账号l 收款人全称、账号、开户银行、账号l 确定的金额l 汇票到期日l 出票人签章l欠缺以上记载事项之一的，银行承兑汇票无效。三、商业汇票到期后的处理三、商业汇票到期后的处理l商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。l持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示
35、付款。l对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。l持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。l （1）持票人开户银行受理汇票的处理手续）持票人开户银行受理汇票的处理手续l持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，应填制邮划或电划委托收款凭证，并在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。1商业承兑汇票到期的处理商业承兑汇票到期的处理（2）付款人开户行收到汇票的处理手续）付款人开户行收到汇票的处理手续l付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，应按上述审查要点认真审查后，付款人确在本行开户，承兑人在汇票上的签章
36、与预留银行签章相符，将第五联委托收款凭证交给付款人并签收。l付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款通知的，应按照支付结算办法规定的划款日和以下情况处理。（3）持票人开户行收到汇回票款或退回）持票人开户行收到汇回票款或退回凭证的处理凭证的处理l持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续处理。l （1）持票人开户受理汇票的处理手续）持票人开户受理汇票的处理手续l持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制异地邮划或电划委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇
37、票号码，连同汇票一并送交开户行。银行按照规定审查合格后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余按照发出委托收款凭证手续。2银行承兑汇票到期的处理银行承兑汇票到期的处理（2）承兑银行对汇票到期收取票款的处）承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续理手续l 出票人账户有款足额支付l承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延）向出票人收取票款。填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，并在“转账原因”栏注明“根据XX号汇票划转票款”。l分录为，借：XX存款-出票人户 l 贷：应解汇款及临时存款-出票人户l一联特种转账借方凭证加盖转讫章后作支款通知交给出票
38、人。出票人账户无款或不足支付时出票人账户无款或不足支付时 l应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。账户无款支付的，应填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，在“转账原因”栏注明“XX号汇票无款支付转入逾期贷款户”。l分录为：借：XX逾期贷款-出票人逾期贷款户l 贷：应解汇款及临时存款-出票人户l一联特种转账借方凭证加盖业务公章交给出票人。l账户不足支付的，按照上述有关手续处理外。加填二联特种转账借方凭证，在“转账原因”栏注明“XX号汇票划转部分票款”。l分录为：借：XX存款-出票人户 l XX逾期贷款-出票人逾期贷款户l 贷：应解汇款及临时存款-出票人户l一联特种转账借方
39、凭证加盖转讫章作支款通知交给出票人。（3）承兑银行支付汇票款项的处理手续l承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，并认真审查：l该汇票是否为本行承兑，与汇票卡片的号码和记载事项是否相符；是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否与汇票记载的事项相符。l经审查无误，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。（4）持票人开户行收到汇票款项）持票人开户行收到汇票款项的处理手续的处理手续l持票人开户行接到承兑银行寄来的联行报单和委托收款凭证，按照委托收款的款项划回手续处理，分录为：l借
40、：联行来账l 贷：XX存款-持票人户单元6 汇兑l什么是汇兑？l如何办理信汇业务？l如何办理电汇业务？l出现退汇如何处理？一、汇兑的概念l汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。l汇兑分为信汇和电汇两种，单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。二、信汇业务处理二、信汇业务处理l1汇出行的处理汇出行的处理l信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。l信汇的会计核算分汇出行汇出汇款和汇入行解付汇款两个阶段的处理。l汇款人汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填制一式四联信汇凭证，汇款人和收款人均为个人需要在汇入行支取现金，汇款人应在信汇凭证“汇款金额”大写栏
41、，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。l汇出行汇出行受理信汇凭证时，应认真审查：信汇凭证必须记载的各项内容齐全、正确；汇款人账户内是否有足够支付的余额；汇款人的签章是否与预留银行签章相符。对填明“现金”字样的信汇凭证还应审查汇款人和收款人是否均为个人，无误后，第一联信汇凭证加盖转讫章退给汇款人。1汇出行的处理汇出行的处理l汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单，以及第三、四联信汇凭证，重点审查联行专用章与联行报单印章一致，无误后进行处理。2汇入行的处理汇入行的处理三、电汇业务处理三、电汇业务处理l电汇是汇款人委托银行以拍发电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。l电汇的会计核算也分汇出行汇出汇款和
42、汇入行解付汇款两个阶段的处理。l汇款人汇款人委托银行办理电汇时，应向银行填制一式三联的电汇凭证，汇款人和收款人均为个人需要在汇入行支取现金，汇款人应在电汇凭证“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。l汇出行汇出行受理、审核、处理手续与信汇相同，根据第三联电汇凭证编制三联电划贷方报单凭以向汇入行拍发电报。电汇凭证上填明“现金”字样的，应在电报的金额前加拍“现金”字样。1汇出行的处理汇出行的处理l汇入行接到汇出行发来的电报，经审核无误同信汇处理手续。2汇入行的处理汇入行的处理l退汇是将已经汇出的汇款未经解付而退回给原汇款人。l它分为汇款人要求退汇和汇入行主动退汇两种情况。四、退汇的
43、处理四、退汇的处理l（1）汇出行承办的处理）汇出行承办的处理l汇款人要求退汇时，对收款人在汇入行开立账户的，由汇款人与收款人自行联系退汇；对收款人未在汇入行开立账户的，应由汇款人备函或本人身份证件连同原信、电汇（信汇）回单交汇出行办理退汇或拍发电报通知汇入行。l汇出行接到退汇函件或身份证件以及回单，应填制四联“退汇通知书”在第一联上批注“X年X月申请退汇，待款项退回后再办理退款手续”字样交给汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。l如汇款人要求用电报通知退回的，只需填一、四联退汇通知书。凭此拍发电报通知汇入行。1汇款人要求退汇汇款人要求退汇（2）汇入行的处理）汇入行的处理 l
44、汇入行接到汇出行寄来的退汇通知书或拍来的电报，如该笔未解付，向收款人联系索回通知。会计分录为：l借：应解汇款及临时存款-收款人户l 贷：联行来账l第三联退汇通知书随同邮划贷方报单寄原汇出行或填制电划贷方报单拍发电报。l如该笔汇款已解付，注明情况后寄回第三联退汇通知书或拍发电报通知汇出行。（3）汇出行收到的处理）汇出行收到的处理l汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单，会计分录为：l 借：联行来账l 贷：XX存款-原汇款人户l如接到汇入行寄来的退汇通知书或拍来的电报注明汇款已解付时，通知原汇款人。l（1）汇入行的处理）汇入行的处理l汇款超过两个月，收款人尚未来行办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄出
45、通知，但收款人因种种原因致该笔汇款无人受领时，汇入行可以主动退汇。会计分录为：l借：应解汇款及临时存款-原收款人户l 贷：联行来账2汇入行主动退汇汇入行主动退汇l（2）原汇出行的处理）原汇出行的处理l l 原汇出行接到原汇入行寄来的邮划报单或拍来的电报，会计分录为：l借：联行来账l 贷：XX存款-原汇款人户单元7 托收承付l什么是托收承付？l收款人开户银行如何受理托收业务？l付款人开户行如何通知付款人付款？l付款人开户行如何办理划款？l收款人开户行如何办理款项划？一、托收承付的概念l托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。l托收承付结
46、算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。l托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。二、收款人开户行受理托收的处理二、收款人开户行受理托收的处理l受理托收是指收款人发货后，填制托收承付结算凭证连同所付的发运证件或其他有关单据一并提交开户行委托办理托收，收款人开户行经审查凭证及有关单证无误后，受理并将回单联签章后退交收款人，同时将托收凭证及有关单证寄往付款人开户行。l收款人办理托收时，填制托收承付结算凭证，并在第二联凭证上签章后将有关托收凭证和有关单证提交开户行。1客户填写托收承付结算凭证客户填写托收承付结算凭证l收款人开户行收到上述凭证后，应认真审核，审
47、查的内容主要是：l托收款项是否符合托收承付结算方式规定的范围、条件、金额起点；l是否有商品确已发运的证件，对于提交发运单证有困难的，应审查其是否符合托收承付结算方式规定的其他条件；l托收凭证必须记载的各项内容是否齐全和符合填写凭证的要求；l托收凭证与所附单证的张数是否相符；l第二联托收凭证上是否有收款人签章，签章是否符合规定。2收款人开户行审核收款人开户行审核l银行柜员在第三联凭证上加盖联行行号的结算专用章，将第三、四、五联托收凭证连同交易单证，一并寄交付款人开户行。3收款人开户行寄递凭证收款人开户行寄递凭证三、付款人开户行通知付款的处理三、付款人开户行通知付款的处理l付款人开户行收到收款人开
48、户行寄出托收凭证后，作如下处理：l1审查审查付款人开户行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联托收凭证及交易单证时，要认真审查。l审查付款人是否在本行开户，审查所付单证的张数与凭证上记载是否相符。l付款人开户行审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期，及时通知付款人。l验单付款的承付期为3天，从银行对付款人发出承付通知日的次日算起（遇节假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间；验货付款的承付期为10天，从运输部门对付款人发出承付通知日的次日算起。2通知付款人通知付款人l付款人开户行根据第三、四联托收凭证逐笔登记“定期代收结算凭证登记簿”。将第三、四联托收凭证专夹保管，将第五联托收凭证加盖业务公章，连
49、同交易单证一并及时交给付款人。3付款人开户行会计处理付款人开户行会计处理四、付款人开户行办理划款四、付款人开户行办理划款l办理划款是指承付期满时，付款人向其开户行承付，付款人开户行通过联行往来将货款从付款人账户划转收款人开户行。具体分为以下三种情况进行处理：l付款人在承付期内未提出异议，付款人开户行就视作同意付款。在承付期满的次日上午开始营业时办理全额付款转账。会计分录为：l借：XX存款-付款人户 l 贷：联行往账l以托收凭证第三联和联行贷方报单分别作付款人开户行的借方凭证与贷方凭证。将第四联托收凭证填注支付日期后，随同联行报单寄收款人开户行。属于电报划款的，根据第四联电划托收凭证编制联行电划
50、贷方报单，向收款人开户行拍发电报。1全额付款的处理全额付款的处理l付款人在承付期满日，账户只能部分支付的。付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额。会计分录为：l借：XX存款-付款人户 l贷：联行往账l填制特种转账凭证，一联特种转账借方凭证作借方凭证，第三联、第四联托收凭证按付款人及先后日期单独保管，邮寄划款将一联特种转帐贷方凭证加盖联行专用章连同一联特种转账贷方凭证，随同联行报单寄收款人开户行。属于电报划款的，向收款人开户行拍发电报。2部分付款的处理部分付款的处理l付款人在承付期内提出全部拒绝付款时，应填制四联全部拒绝付款理由书，连同有关的拒付证明、第五联托收凭证及所附单证送交开户行
