1、1第8章 职工薪酬核算 1.职工工资的计算。2.工资分配与发放核算。3.社会保险费核算。4.非货币性职工薪酬核算。2第8章 职工薪酬核算 8.1.1 职工薪酬构成 8.1.2 职工工资计算的原始记录 8.1.3 职工工资计算方法3第8章 职工薪酬核算 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬以及其他相关支出。4第8章 职工薪酬核算1.工资总额 工资总额，是指企业在一定时期内支付给全体职工的劳动报酬总额。计时工资。计件工资。奖金。津贴补贴。加班加点工资。特殊情况下支付的工资。5第8章 职工薪酬核算2.职工福利费 职工福利费，是指企业用于改善职工生活条件和医疗等方面的支出和费
2、用。职工福利费主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。6第8章 职工薪酬核算3.社会保险费 社会保险费，是指企业根据国家有关规定按工资总额的一定比例为职工缴纳的社会保障费用。企业为职工缴纳的社会保险费一般应包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五种。7第8章 职工薪酬核算4.住房公积金 住房公积金，是指按照国务院住房公积金管理条例的规定，企业单位和职工本人按工资总额的同比例向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。8第8章 职工薪酬核算5.工会经费和职工教育经费 工会经费，是指企业根据
3、国家有关规定，按职工工资总额的一定比例提取并拨交工会使用的一项专门经费；职工教育经费，是指企业按工资总额的一定比例提取的专门用于职工文化教育、专业技术培训学习方面的一项专门经费。9第8章 职工薪酬核算6.非货币性福利 非货币性福利，是指企业以非货币形式向职工提供的福利。通常包括企业以自产的产品或外购商品发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，为职工无偿提供诸如医疗保健等服务等等。10第8章 职工薪酬核算7.辞退福利 辞退福利，是指企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿。一般包括有企业在职工劳动合同尚未到期前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的经
4、济补偿。11第8章 职工薪酬核算8.其他职工薪酬 其他职工薪酬，是指其他与获得职工提供的服务相关的支出，包括有企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。12第8章 职工薪酬核算1.工资卡片 主要记录职工的工资级别和工资标准，反映每个职工的基本情况。表8-1 职工工资卡片姓名姓名性别性别毕业院校毕业院校部门部门职务职务(岗位岗位)出生年月出生年月职称职称学历学历进本单位时间进本单位时间工资级别工资级别(标准标准)基本工资基本工资单位计时工资单位计时工资单位计件工资单位计件工资津贴津贴补贴补贴项项 目目调整时间调整时间金金 额额项项 目目
5、调整时间调整时间金金 额额基本工资基本工资津贴津贴补贴补贴13第8章 职工薪酬核算2.考勤记录 考勤记录，是记录和反映每个职工出勤与缺勤情况的原始记录。它是计算计时工资的主要依据。表8-2 考勤记录表 年 月 日职职工工编编号号姓姓名名出出勤勤病病假假事事假假旷旷工工公公假假工工伤伤其其他他假假迟迟到到早早退退加加班班实实际际出出勤勤备备注注14第8章 职工薪酬核算3.产量记录 产量记录，是反映职工或生产小组在出勤时间内完成产品和耗用工时的原始记录。表8-3 产量记录表职工编号职工编号姓名姓名日期日期机号机号产品名称产品名称规格型号规格型号实际产量实际产量等级等级备注备注15第8章 职工薪酬核
6、算 职工工资的计算包括应付工资的计算和实发工资的计算两项内容。1、实行计时工资制的企业，应按照职工的计时工资标准和工作时间计算应付给职工的工资；2、实行计件工资制的企业，应按照计件工资标准和职工完成工作的数量计算职工的工资。16第8章 职工薪酬核算1.计时工资制下职工工资的计算 应付工资=月基本工资+加班工资+津贴补贴+奖金-缺勤应扣工资 实发工资=应付工资-各种代扣代垫款17第8章 职工薪酬核算2.计件工资制下职工工资的计算 应付工资=应付计件工资+津贴补贴+奖金+其他工资 实发工资=应付工资-各种代扣代垫款18第8章 职工薪酬核算 8.2.1 工资结算凭证与账户设置 8.2.2 应付职工薪
7、酬核算19第8章 职工薪酬核算1.工资结算凭证 工资结算表 职工工资的结算，通常通过编制“工资结算表”来进行。工资结算汇总表 企业应根据各车间、部门的工资结算表汇总编制整个企业的工资结算汇总表，并据以进行应付职工薪酬的分类核算。20第8章 职工薪酬核算2.账户设置 企业应设置“应付职工薪酬”账户，核算企业职工薪酬的结算和分配情况。应付职工薪酬账户应按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。应付职工薪酬本期：登记实际发放职工薪酬的数额和各种扣还的代扣代垫款期初：应付未付的职工薪酬登记已分配计
8、入有关成本费用项目的职工薪酬的数额期末：应付未付的职工薪酬（图8-1 应付职工薪酬账户结构）21第8章 职工薪酬核算1.工资计算分配与发放核算 工资计算分配核算 1）基本生产车间直接从事产品生产工人的工资；2）辅助生产车间生产工人的工资；3）企业生产车间管理人员的工资；4）企业行政管理人员及6个月以上病假人员的工资；5）企业专设销售机构的人员工资；6）应由在建工程、研发支出负担的人员工资；22第8章 职工薪酬核算工资发放核算 1）企业发放工资前；2）按“工资结算表”实际发放工资时；3）代扣应由职工个人负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税等；4）扣还代垫款。23第8章 职工薪酬核算2.职工福
9、利费支出与分配核算 职工福利费支出核算 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时 职工福利费分配核算 月末，企业应按部门或用途对所发生的职工福利费进行分配。24第8章 职工薪酬核算3.社会保险费和住房公积金核算 企业应按规定计提每月应缴纳的社会保险费和住房公积金。1、由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工为其提供服务的会计期间，按照部门或用途进行分配；2、由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在发放工资时代扣。25第8章 职工薪酬核算4.工会经费和职工教育经费核算 工会经费核算 根据国家有关规定，企业每月应按职工工资总额的2%计提工会经费，并拨付给企业工会使用。职工教育经费核算 企业每月应按职工工资总额的1.5%计提职工教育经费。26第8章 职工薪酬核算5.非货币性职工薪酬核算 以自产产品发放给职工作为福利 1）决定分发时，确认应付职工薪酬；2）实际分发时，确认主营业务收入；3）结转发放产品的成本。27第8章 职工薪酬核算 以外购商品发放给职工作为福利 1）购入商品时，应按商品购买价款和进项税额；2）决定分发时，确认应付职工薪酬；3）实际分发商品给职工时，应按商品的价值（包括进项税额）。28第8章 职工薪酬核算 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用 1）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用；2）租赁住房等资产供职工无偿使用。
