1、 假定你作为某家公司的销售人假定你作为某家公司的销售人员，推销产品后要收回货款，你会员，推销产品后要收回货款，你会选择那些货款的结算方式？选择那些货款的结算方式？n 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述n 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算n 第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算n 第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算第第五五章章 支付结算业务的核支付结算业务的核算算一、支付结算的概念一、支付结算的概念第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 支付结算支付结算又称转账结算，是指单位、又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用个人在社会经济
2、活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。方式进行货币给付及资金清算的行为。货币结算分为：现金结算、转账结算。货币结算分为：现金结算、转账结算。现金结算现金结算：是收付款双方直接使用是收付款双方直接使用现金现金收付收付款项的货币收付行为。款项的货币收付行为。转账结算转账结算：是指通过银行将款项从付款人存是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。行为。二、支付结算的原则二、支付结算的原则第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述恪守信用，履约付款恪守
3、信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算
4、的纪律包括：客户应遵守的纪律客户应遵守的纪律:u一、不准签发空头支票、签章与预留签章不符的一、不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；银行信用；u二、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权二、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；债务的票据，套取银行和他人资金；u三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；u四、不准违反规定开立和使用账户。四、不准违反规定开立和使用账户。银行的纪律银行的纪律:“十不准”一、不准以任何理由压票、任意退票截
5、留挪用客一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；户和他行资金；二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；四、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行四、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；资金；五、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空五、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；头汇款；六、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影六、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；响汇路畅通；七、不准违反规定为单位和个人开立账户；七、不准违反规定
6、为单位和个人开立账户；八、不准拒绝受理、代理他行正常业务；八、不准拒绝受理、代理他行正常业务；九、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律九、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；的制裁；十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述货币结算货币结算转账结算转账结算(支付结算支付结算)票票据据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票本票本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电
7、汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票 同城异地均可：同城异地均可：支票、商业汇票、支票、商业汇票、委托收款、信用卡委托收款、信用卡第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述同城：同城：银行本票银行本票异地：异地：银行汇票、汇兑、托收承付银行汇票、汇兑、托收承付五、支付结算的基本程序 受理业务，即接受和审查凭证受理业务，即接受和审查凭证 办理收付款单位账户间的资金转移办理收付款单位账户间的资金转移 转账后通知收、
8、付款单位转账后通知收、付款单位清算资金往来清算资金往来（资产负债共同类）（资产负债共同类）1.核算商业银行间业务往来的资金清算款核算商业银行间业务往来的资金清算款项。项。2.可按资金往来单位，分别可按资金往来单位，分别“同城票据清同城票据清算算”、“信用卡清算信用卡清算”等进行明细核算。等进行明细核算。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 一、支票的核算一、支票的核算 二、银行本票的核算二、银行本票的核算 三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算一、支票的核算一、支票
9、的核算（一）（一）支票的概念及有关规定支票的概念及有关规定1.概念：支票是由概念：支票是由出票人签发出票人签发的，委托办理支票存的，委托办理支票存款业务的款业务的银行或其他金融机构银行或其他金融机构在在见票见票时无条件时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.有关规定：有关规定：以前同城使用；以前同城使用；2006年年12月月18日，日，中国人民银行建设的全国支票影中国人民银行建设的全国支票影像交换系统像交换系统(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳河北、深圳6地试点运行。这意味着，地试点运行。这意味着，6
10、地之间企事业地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007年年6月月25日，支票在全国范围内流通使用。日，支票在全国范围内流通使用。全国业务的支票金额上限全国业务的支票金额上限不能超过不能超过50万元万元 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算提示付款期提示付款期10天，金额无起点限制天，金额无起点限制禁止签发空头支票，否则禁止签发空头支票，否则按票面额按票面额5 5但不低但不低于于10001000元罚款元罚款必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。额、付款人名称
11、、出票日期、出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款补记前不得背书转让和提示付款支票的支票的付款人付款人是支票上记载的是支票上记载的出票人开户行。出票人开户行。持票人可以持票人可以委托开户银行收款委托开户银行收款或或直接向付款人直接向付款人提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。支票可以背书转让。支票可以背书转让。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算1.1.持票人、出票人在同一银行机构开户的持票人、出票人在同一银行机构开户的：款项从付款人账户款项从付款人账户 收款人账户
12、。收款人账户。银行受理持票人送交的支票：银行受理持票人送交的支票：持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。为借方传票，第二联作为贷方传票。借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户银行受理出票人送交的支票：银行受理出票人送交的支票：出票人提交支票和三联进账单出票人提交支票和三联进账单（二）支票的核算（二）支票的核算第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算持票人开户行的处理：持票人开户行的处理：按照票据交换的规定及时提出交换按照
13、票据交换的规定及时提出交换借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后待退票时间过后：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 2.2.持票人、出票人持票人、出票人不在同一银行机构不在同一银行机构开户的开户的：（1）持票人开户行受理）持票人开户行受理持票人送交支票持票人送交支票的处理的处理 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算借记支票流程（持票人送交支票）借记支票流程（持票人送交支票）出票人出票人 出票人开户行出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票
14、人）开户行足额存款足额存款出票出票送交支票送交支票清算清算收妥入账收妥入账同城交换同城交换经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：审查无误，不予退票的审查无误，不予退票的 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票的：支票发生退票的：付款行收到支票后付款行收到支票后审核审核有误有误电话告收款行电话告收款行（票据交换（票据交换1 1小时内）小时内）签发空头支票需向出票人加收罚款。签发空头支票需向出票人
15、加收罚款。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（2）出票人开户行受理）出票人开户行受理出票人送交支票出票人送交支票的处理的处理 出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 收款人开户行的处理：收款人开户行的处理：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算贷记支票流程
16、（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票）出票人出票人 出票人开户行出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提示支票并付提示支票并付款款清算清算收妥入账并收妥入账并 通知收款人通知收款人一、练习转账支票的核算一、练习转账支票的核算 1 1木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的转账支票，金额转账支票，金额 50 00050 000元，票据交换后办理转账。元，票据交换后办理转账。2 2收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单，金额
17、开户的运输公司填写的进账单，金额3 5003 500元。元。（一）基本规定（一）基本规定 1.1.含义：是由申请人将款项交给含义：是由申请人将款项交给银行银行，银行签发银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。二、二、银行本票的核算银行本票的核算 2.2.有关规定：有关规定：（1 1）适用于）适用于同城同城结算结算 提示付款期最长不超过提示付款期最长不超过2 2个月个月 现金本票提示付款只能到出票行办理现金本票提示付款只能到出票行办理 （2 2）种类：）种类：定额本票定额本票 （10001000、50
18、005000、1 1万、万、5 5万元）万元）不定额本票（起点不定额本票（起点10001000元）元）第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算(二二)银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申请签发申请签发出票出票交付票据交付票据提示本票提示本票代理付款入账代理付款入账清算清算（三）银行本票核算：（三）银行本票核算：签发、兑付、结清、退款签发、兑付、结清、退款1.1.出票行签发银行本票：出票行签发银行本票：填写银行本票申请书填写银行本票申请书3 3联联 借
19、：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 （或库存现金）（或库存现金）贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算 2.银行本票兑付的处理银行本票兑付的处理（1）持票人与申请人在同一银行开户（不）持票人与申请人在同一银行开户（不需要通过票据交换）需要通过票据交换）借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 （2）持票人与申请人不在同一银行开户：）持票人与申请人不在同一银行开户：代理付款行付款：代理付款行付款：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存
20、款持票人持票人户户第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算3.3.出票行结清本票：出票行结清本票：（代理付款行兑付后转来）代理付款行兑付后转来）4.4.退款：退款：超过提示付款期或其他原因未用退回超过提示付款期或其他原因未用退回分录与分录与“签发签发”相反。相反。借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算练习银行本票的核算练习银行本票的核算1开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为为24 000元的不定额银行本票；元的不定额银行本票；2收到自行车厂提交的进账
21、单及本行签发的申请收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；元；3收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票银行本票10 000元；元；4从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额金额32 000元。元。三、三、银行汇票的核算银行汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1.1.含义：含义：是是出票银行签发出票银行签发的，由其在见票时的，由其在见票时按实际按实际结算金额结算金额无条件给收款人或持票人的票据。无条件给收款人或持票人的票据。2.2
22、.有关规定：有关规定：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票;银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的可用于字样的可用于支取现金，申请人和收款人须均为个人；支取现金，申请人和收款人须均为个人；提示付款期提示付款期1个月个月，过期不予受理。，过期不予受理。适用于适用于异地异地结算。结算。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算会计科目：会计科目：1.1.“吸收存款吸收存款汇出汇款汇出汇款”，核算银行受单位或，核算银行受单位或个人的委托签发的汇票款项。个人的委托签发的汇票款项。2.“2.“吸收存款吸收存款应解汇款应解汇款
23、”：核算商业银行收到核算商业银行收到的其他商业银行汇入的待解付的各类款项，以及的其他商业银行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。时存入的款项。是为了方便未在本行开立银行结算账户的单是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转，而进行过渡性会计账务核位和个人的款项划转，而进行过渡性会计账务核算的内部会计核算账户。算的内部会计核算账户。属于待划转的临时性过渡资金，属于待划转的临时性过渡资金，只付不收，付只付不收，付完清户，不计付利息。完清户，不计付利息。中国人民银行颁布的中国人民银行颁布的支付结算
24、会计核算手支付结算会计核算手续续规定，规定，“应解汇款应解汇款”科目的使用有以下科目的使用有以下几种情况：几种情况：一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；金划转；二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记
25、汇出汇款账并划转资金；销记汇出汇款账并划转资金；三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行；划转至持票人开户行；四是办理留行待取汇款的，未在银行开立四是办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在银行结算账户的收款人提
26、取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。本科目下设立收款人户过渡暂收款项。汇出汇款是指已受理的但尚未汇出的客户款项,应解汇款是银行收到但尚未给客户入账或支付的款项。区分区分“汇出汇款汇出汇款”和和“应解汇款应解汇款”：（二）银行汇票的流程（二）银行汇票的流程付款人付款人付款人开户行付款人开户行 （出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申请签发汇票申请签发汇票出票出票退回多余款退回多余款持往异地结算持往异地结算提示票据提示票据代理付款入账代理付款入账银行之间清算银行之间清算（三）核算：签发、兑付、结清（三）核算：签发、兑付、结清
27、1.1.出票行签发银行汇票：出票行签发银行汇票：银行审核银行审核“银行汇票申请书银行汇票申请书”后，签发一式四后，签发一式四联银行汇票：第一联汇出汇款卡片，第二联为汇票联银行汇票：第一联汇出汇款卡片，第二联为汇票联，第三联为汇款解讫通知，第四联为多余款收账联，第三联为汇款解讫通知，第四联为多余款收账通知。通知。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 （或库存现金）（或库存现金）贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算借借：清算资金往来：清算资金往来 (实际结算金额）实际结算金额）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 收款人户收款人
28、户2.2.代理付款行兑付汇票款代理付款行兑付汇票款持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单（1 1）收款人在兑付行有存款账户：）收款人在兑付行有存款账户：（2 2）收款人在兑付行无存款账户：）收款人在兑付行无存款账户：应当按照实际结算金额先转入应当按照实际结算金额先转入科目，再转账支科目，再转账支付或支付现金，付款时从付或支付现金，付款时从“应解汇款应解汇款”科目支付。科目支付。借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款 贷：库存现金（或其他科目）贷：库存现金（或其他科目）第二节第二节
29、 票据结算的核算票据结算的核算3.3.出票行结清汇票的处理：出票行结清汇票的处理：（1 1）汇款全额支付：）汇款全额支付：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）汇款有多余：）汇款有多余：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （兑付额）（兑付额）吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（余额）（余额）4.退汇：过期未用：同退汇：过期未用：同“签发签发”相反。相反。超过提示付款期付款：通过超过提示付款期付款：通过“应解汇应解汇款款”。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算例：例：8 8月月7 7日，新南
30、药店向日，新南药店向开户银行工行新街口开户银行工行新街口办事处办事处申请签发银行汇票，金额申请签发银行汇票，金额2020，000000元，元，收款人为在收款人为在工行保定市支行工行保定市支行开户的三星制药开户的三星制药厂。厂。8 8月月1313日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款实际用款1818，000000元，经审核收入三星厂账元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知向签发行结清汇票。请编该汇票业务中向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、签发、兑付、结清兑付、结清各环节的会计分录。各环节的会计
31、分录。（1 1）工行新街口办事处签发汇票：）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收存款借：吸收存款新南药店户新南药店户 20 00020 000 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 20 00020 000（2 2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来借：清算资金往来 18 00018 000 贷：吸收存款贷：吸收存款三星制药厂三星制药厂 18 00018 000（3 3）工行新街口办事处结清汇票：）工行新街口办事处结清汇票：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 20 00020 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 18 00018 000 吸收存款吸
32、收存款新南药店户新南药店户 2 0002 000 练习银行汇票的核算练习银行汇票的核算 1 1江玫持现金江玫持现金3 6003 600元及三联银行汇票申请书来元及三联银行汇票申请书来行签发汇票；行签发汇票；2 2医药公司提交银行汇票申请书一份，申请转账医药公司提交银行汇票申请书一份，申请转账签发银行汇票签发银行汇票1212万元；万元；3 3电视机厂提交进账单及银行汇票、解讫通知来电视机厂提交进账单及银行汇票、解讫通知来行要求兑付，汇票出票金额行要求兑付，汇票出票金额3030万元，进账单及实际万元，进账单及实际结算金额结算金额2828万元；万元；4谢英提交注明谢英提交注明“现金现金”字样的银行汇
33、票，金额字样的银行汇票，金额2 000元，来行要求支取现金；元，来行要求支取现金；5 5收到本行清算中心转来划付款信息，金额收到本行清算中心转来划付款信息，金额35 35 200200元，汇款金额元，汇款金额3600036000元，经审查，银行汇票系本元，经审查，银行汇票系本行签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；行签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；6 6收到本行清算中心转来电子划付信息，金额收到本行清算中心转来电子划付信息，金额24 24 000000元，汇款金额元，汇款金额 24 00024 000元，经审查，该汇票系本元，经审查，该汇票系本行签发。行签发。借记支票流程（持票人送交
34、支票）借记支票流程（持票人送交支票）出票人出票人出票人开户行（付款行）出票人开户行（付款行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行足额存款足额存款出票出票送交支票送交支票清算清算收妥入账收妥入账同城交换同城交换借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票）出票人出票人出票人开户行出票人开户行(付款行付款行)收款人（持票人）收款人（持票人）收
35、款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提示支票提示支票清算清算收妥入账并收妥入账并 通知收款人通知收款人借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申请签发申请签发出票出票交付票据交付票据提示本票提示本票代理付款入账代理付款入账清算清算借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票借：
36、清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来银行汇票的流程银行汇票的流程付款人付款人付款人开户行付款人开户行 （出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申请签发汇票申请签发汇票出票出票退回多余款退回多余款持往异地结算持往异地结算提示票据提示票据代理付款入账代理付款入账银行之间清算银行之间清算出票：出票：借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持
37、票人户借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 吸收存款吸收存款出票人户出票人户四、四、商业汇票的核算商业汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1.定义：定义：商业汇票是由商业汇票是由出票人出票人签发，委托签发，委托付款人付款人在在指定日期指定日期无条件支付无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或者持票给收款人或者持票人的票据。人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。商业汇票签发后，必须经过承兑。商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人或收款人签发，付可以由付款人或收款人签发，付款人承兑。款人承兑。银行承兑汇票银行承兑汇票应由开户存款人签发。承兑行承应由开户存款人
38、签发。承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。费。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算 2.规定：规定：同城、异地同城、异地均可使用；均可使用；付款期限最长为付款期限最长为6个月；个月；提示付款期限，自提示付款期限，自汇票到期日汇票到期日起起10日日，超，超过的，持票人开户行不予受理；过的，持票人开户行不予受理；收付款双方必须收付款双方必须都在银行开户的法人或组都在银行开户的法人或组织织，具有，具有真实的交易关系真实的交易关系或债权债务关系。或债权债务关系。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（二）（二）商业承兑汇票流程商
39、业承兑汇票流程出票人出票人承兑人、付款人承兑人、付款人 付款人开户行付款人开户行 收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 （持票人）（持票人）交付已经交付已经承兑的汇票承兑的汇票委托收款委托收款收妥入账收妥入账发出委托收款发出委托收款通知付款通知付款划回票款划回票款 同意付款同意付款（三）（三）商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算：1.持票人开户行受理汇票的处理：持票人开户行受理汇票的处理：持票人对到期的汇票，在提示付款期内通持票人对到期的汇票，在提示付款期内通过开户行过开户行委托收款委托收款，持票人填制委托收款，持票人填制委托收款凭证，但持票人开户行凭证，但持票人开户行不作
40、账务处理不作账务处理。付款人开户行通知付款人付款，付款人收到付款人开户行通知付款人付款，付款人收到开户行的付款通知，应开户行的付款通知，应当日当日通知银行付款，在接通知银行付款，在接到通知到通知次日起次日起3 3日内日内未通知银行付款的，未通知银行付款的，第四日上第四日上午午营业时，将票款划给持票人。营业时，将票款划给持票人。（1 1）付款人有足够款项支付的：）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）付款人金额不足或无款支付：）付款人金额不足或无款支付：委托收款凭证上注明委托收款凭证上注明“无款支付无款支付”退
41、回退回（3）付款人拒绝支付票款的：付款人拒绝支付票款的：拒付理由书，委托收款凭证上拒付理由书，委托收款凭证上“拒绝付款拒绝付款”退回退回第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算2.付款人开户行收到汇票的处理：付款人开户行收到汇票的处理：3.收款人开户行收到划回票款：收款人开户行收到划回票款：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户若到期收不回票款，将汇票退给持票人。若到期收不回票款，将汇票退给持票人。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（四）银行承兑汇票的流程（四）银行承兑汇票的流程购货单位（出票人）购货单位（出票人）出票人开户行出票人
42、开户行 承兑行承兑行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行 申请承兑申请承兑承兑承兑 到期日收取票款到期日收取票款交付汇票交付汇票划回票款划回票款 提示票据提示票据 代理付款入账代理付款入账发出委托收款发出委托收款 存入保证金：存入保证金：（负债类）（负债类）核算企业（金融）核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。可按客证金、保函保证金、担保保证金等。可按客户进行明细核算。户进行明细核算。手续费及佣金收入：手续费及佣金收入：（损益类）核算企业（损益类）核算企业（金融）确认的
43、手续费及佣金收入，包括办（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。取得的手续费及佣金。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（五）银行承兑汇票的核算（五）银行承兑汇票的核算（1 1）承兑行办理承兑）承兑行办理承兑 申请人交存保证金：申请人交存保证金：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：存入保证金贷：存入保证金 收取万分之五手续费收取万分之五手续费 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票
44、人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入同时表外核算：同时表外核算：收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（2）持票人开户行受理，将汇票连同托收凭）持票人开户行受理，将汇票连同托收凭证寄承兑行，不进行账务处理。证寄承兑行，不进行账务处理。（3）汇票）汇票到期到期，承兑银行收取票款的处理：承兑银行收取票款的处理：足款支付：足款支付：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（承兑申请人户）活期存款（承兑申请人户）存入保证金存入保证金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款 付款人账户款项不足：付款人账户款项不足：如果出票人账户无款支付或不足如果出票人账户无款
45、支付或不足支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按万分之五计收利息。万分之五计收利息。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户 存入保证金存入保证金 贷款贷款出票人户（已减值）出票人户（已减值）（不足部分）（不足部分）贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（4）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同时：同时：付出：银行承兑汇票付出：银行承兑
46、汇票（5 5）持票人开户行收到划回款项时：）持票人开户行收到划回款项时：借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算例题例题工商银行工商银行石岗大街石岗大街办事处收到开户单位办事处收到开户单位东方东方机电厂机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额交来的银行承兑汇票及进账单，金额为为10万元，承兑申请人为大华贸易公司，承万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为建设银行兑银行为建设银行河北省分行营业部河北省分行营业部。大华。大华公司申请汇票时缴存保证金公司申请汇票时缴存保证金3万元，建设银万元，建设银行按票面
47、金额的行按票面金额的5 收取手续费。经审核，收取手续费。经审核，石岗大街办事处为东方机电厂入账。石岗大街办事处为东方机电厂入账。要求：要求：编制该汇票业务中收款人开户行收编制该汇票业务中收款人开户行收款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分录。录。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算（1）建行省分行营业部办理银行承兑汇票）建行省分行营业部办理银行承兑汇票缴存保证金缴存保证金 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司 30 000 贷：存入保证金贷：存入保证金大华公司大华公司 30 000收取手续费收取手续费 借：借：吸收存款吸收存款活期
48、存款活期存款大华公司大华公司 50 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 50收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 1张张（2 2）建行省分行营业部于到期日收取大华公）建行省分行营业部于到期日收取大华公司票款司票款 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司 70 00070 000 存入保证金存入保证金大华公司大华公司 30 00030 000 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款 100 000100 000（3 3）建行省分行营业部支付票款）建行省分行营业部支付票款借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款 100 000100 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往
49、来 100 000100 000付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 1 1张张（4 4）工行石岗办收到款项入账）工行石岗办收到款项入账借：清算资金往来借：清算资金往来 100 000100 000 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款东方机电厂东方机电厂 100 000100 000四、练习商业承兑汇票的核算四、练习商业承兑汇票的核算 1 1收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及50 50 000000元的商业承兑汇票一张，承兑人是本行的开户单元的商业承兑汇票一张，承兑人是本行的开户单位木材厂，木材厂同意付款；位木材厂，木材厂同意付款；2 2收到本行
50、清算中心转来电子划收信息，金额收到本行清算中心转来电子划收信息，金额86 86 000000元，经审查，是本行开户单位电视机厂委托本行元，经审查，是本行开户单位电视机厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款。汇票款。五、练习银行承兑汇票的核算五、练习银行承兑汇票的核算1 1由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期，按协议收取票款到期，按协议收取票款27 00027 000元；元；2 2陶器厂签发的已由本行承兑的银行承兑汇票陶器厂签发的已由本行承兑的银行承兑汇票30 30 000000元到
