1、工业生产企业的生产经营过程核算工业生产企业的生产经营过程核算 目目 的：的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用重点内容：重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算 (2)成本计算方方 法：法：理论讲解 工业生产企业的生产经营过程核算工业生产企业的生产经营过程核算KJ授课要求授课要求第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算第三节第三节 采购过程核算采购过程核算第四节第四节 生产过程核算生产过程核算第五节第五节 销售过程及利润核算销售过程及利润核算第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算第一节第一节 主要
2、生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义工业生产企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我积累、自我发展、制造产品的营利性单位。工业企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展的产品制造企业。工业生产企业 基本任务努力增加产品产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳动和物化劳动的耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容一.主要生产经营过程核
3、算的意义主要生产经营过程核算是工业企业完成基本任务的需要。第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容二.主要生产经营过程核算的内容一.主要生产经营过程核算的意义资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币
4、资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成
5、品资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付销售费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工
6、业企业资金运动流程图工业企业主要生产经营过程核算的内容：供应、生产、销售过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动。第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义（一）成本计算的意义三.成本计算的意义和内容二.主要生产经营过程核算的内容资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料
7、采购成本结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用这些生产费用要归集和分配到各要归集和分配到各种产品上去，结转种产品上去，结转产品生产成本产品生产成本。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备
8、固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付销售费用、交纳税金、结转销售结转销售产品的生产成本产品的生产成本，计算财务成果。成本计算将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。成本计算将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。成本计算通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；的意义通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降
9、低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）成本计算的意义二.成本计算的意义和内容（二）成本计算的基本要求成本计算按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限支支 出出费费 用用成成 本本指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。支支 出出费费 用用在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产
10、费用，才能计入产品成本；支支 出出费费 用用成成 本本生产费用生产费用成成 本本生产费用生产费用共同点共同点经济内容一致经济内容一致成成 本本生产费用生产费用不同点不同点计算基础不同计算基础不同成本是以产品为成本是以产品为对象进行归集的对象进行归集的资金耗费。资金耗费。生产费用是按照生产费用是按照一定会计期间汇一定会计期间汇集的资金耗费。集的资金耗费。成成 本本生产费用生产费用不同点不同点一般地说，生产费用和成本不一定相等。成成 本本生产费用生产费用不同点不同点只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。成本计算严格遵守国家规定的成本开支范围的基本要求
11、划清支出与费用、费用与成本的界限按权责发生制原则进行成本计算第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）成本计算的意义二.成本计算的意义和内容（二）成本计算的基本要求（三）成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象成本计算的对象一般应为成本计算的对象一般应为劳动耗费的受益物。劳动耗费的受益物。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金采购过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金
12、循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为采购各种物资所发生的费用，应以各种材料各种材料为成本计算对象进行归集和计算各种物资的采购成本。材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金采购过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为生产各种产
13、品所发生的费用，应以各种产品各种产品为成本计算对象进行归集和计算各种产品的生产成本。A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期一般地说，成本计算期应一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组但这要取决于企业生产组织的特点。织的特点。成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定
14、成本计算期确定成本项目确定成本项目各种生产费用按其经济用途分类，就是各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目成本项目。成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目产品成本项目必须按国家财政部门和上级主管部产品成本项目必须按国家财政部门和上级主管部门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定。体情况加以确定。成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制产品成本项目一般分为直接材料、
15、直接人工、制造费用。造费用。A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用只只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。计算对象。（直接费用）（直接费用）而而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准同几个成本
16、计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）（间接费用）物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200直接费用直接费用间接费用间接费用A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900直接费用直接费用间接费用间接
17、费用成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用健全成本计算原始记录健全成本计算原始记录设置登记生产费用、成本明细分类账设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。编制采购成本、产品生产成本计算表。材料采购成本
18、支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200“材料采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：甲种材料13购入4000千克4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计32 00032 00032 00080080032 80032 800发生额和余额32 00032 80032 800800材料采购成本计算表单位：元编
19、制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4 000千克）单位成本总成本（2 000千克）单位成本总成本（5 000千克）单位成本1、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20物资采购成本32 8008.208 4004.2051 00010.20第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回资本实际收到投资
20、人投入资本投资人投入企业的资本总额是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1
21、 1年）的各种借款。年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账该账户是资产类账户，用
22、来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2 000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2 000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。按固定资产品种设置明细账该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的为基建工程更新工程和大修理业的为基建工程更新工程和大修理工程准备的各种材料物资的实际成工程准备的各种
23、材料物资的实际成本。本。借方借方 工程物资工程物资 贷方贷方购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资实际成本结存的各种工程物资的实际成本第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户二.筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例1 1 收到投资者投入企业的资本收到投资者投入企业的资本200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。借：银行存款200 000贷：实收资本XXX投资200 000筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为
24、各方确认，价值为250 000250 000元。元。借：固定资产250 000贷：实收资本XXX单位投资250 000筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。借：银行存款50 000贷：短期借款50 000筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00
25、030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。借：银行存款35 100贷：长期借款35 100借：固定资产生产设备35 100贷：银行存款35 100筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例5 5 因进行基建工程需要，购置建筑材料因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借：银行存款120 000贷：长期借款120 000借：工程物资120 000贷：银行存款120 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款
26、银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。200 000200 000200 000200 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认
27、，价值为各方确认，价值为250 000250 000元。元。250 000250 000250 000250 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 000例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。50 00050 00050 00050 000企业资金投入核算图实收资
28、本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-
29、2 35 100-2 35 100-2 35 100企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100例例5 5 因进行基建工程需要，购置建筑材料因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元（包括增值税），向银行借
30、入长期借款支付价款。元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35
31、 100-2 35 100-2 35 100-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算的主要任务采购过程核算的主要任务:核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入的材料采购成本。借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方购入材料物
32、资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。按材料种类设置明细分类账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。借方借方 原材料原材料 贷方贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料
33、的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 实际归还款项的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额该账户是负债
34、类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按供货单位设置明细明细分类账户该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户二.采购过程中的主要经济
35、业务核算采购过程中的主要经济业务核算例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。借：材料采购40 000贷：应付票据46 800应交税费应交增值税6 800采购过程中的主要经济业务核算例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：材料采购50 000贷：银行存款58 500应交税费应交增值税8 500采购过程中的主要经济业务核算例8 以银行存款支付
36、甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。借：材料采购2 200库存现金440贷：银行存款1 760采购过程中的主要经济业务核算例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。借：应付票据46 800贷：银行存款46 800采购过程中的主要经济业务核算例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。借：原材料92 200贷：材料采购92 200采购过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费材料采购材料采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费材料采购材料采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银
37、行存款例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费材料采购材料采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。50 00
38、050 000 58 50058 500 8 5008 500供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费材料采购材料采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601 760 440440供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费材料采购材料采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006
39、 800 46 80046 800例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601 760 440440 46 80046 800 46 80046 800供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费材料采购材料采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002
40、 200 1 7601 760 440440 46 80046 800 46 80046 800 92 20092 200 92 20092 200供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费物资采购物资采购原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 80050 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601 760 440440 46 80046 800 46 80046 800 92 20092 200 92 20092 200第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一
41、.采购过程核算需要设置的主要账户二.采购过程中的主要经济业务核算三.材料采购成本计算将供应过程中所发生的材料买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种材料的实际成本。买价买价运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用购入材料负担的税金和其他费用购入材料负担的税金和其他费用举例材料采购成本计算方法例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000克，每千克4元。以上共计40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元
42、；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200按重量分摊共同运杂费：)(20.05000200040002200元杂费每千克材料应负担的运材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2
43、200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=800乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=400丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=1000材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200物资采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=8004001000“材料采购”明细分类账S
44、UBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：甲种材料13购入4000千克8元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计32 00032 00032 00080080032 80032 800发生额和余额32 00032 80032 800800“材料采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：乙种材料13购入2000千克4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采
45、购费用合计8 0008 0008 0004004008 4008 400发生额和余额8 0008 4008 400800“材料采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：丙种材料23购入5000千克10元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计50 00050 00050 0001 0001 00051 00051 000发生额和余额8 00051 00051 0001 000材料采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料
46、总成本（4 000千克）单位成本总成本（2 000千克）单位成本总成本（5 000千克）单位成本1、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20物资采购成本32 8008.208 4004.2051 00010.20第四节第四节 生产过程核算生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一.生产过程核算需要设
47、置的主要账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。借方借方 制造费用制造费用
48、贷方贷方 月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方 已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费
49、等。借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方 实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。该账户是负债类账户，用来核算企业根据有关规定，应付给职工的各种薪酬，包括职工、奖金、津贴、福利
50、费等。借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方 实际支付的职工的各种薪酬及支付的工会经费、职工教育经费、交纳的社会保险费、住房公积金等。应付职工的各种薪酬应付未付的职工薪酬该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定
