1、湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 2018年7月27日 讲解人：叶丽容高新技术企业相关政策解读与应用湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 12016年高新技术企业认定管理政策修订解读23研究开发费归集及财务管理注意事项研究开发费加计扣除相关政策实际操作与应用湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 12016年高新技术企业认定管理政策修订解读湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 中共中央、国务院印发关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见（中发20126号），提出加快推进创新型国家建设，全面落实国家中长期科学和技术发展规划纲要（年），充分发挥科技对经济社会发展的支撑引领作用。第三条 强化企业技术创新主体地位，促
2、进科技与经济紧密结合。第（四）款 建立企业主导产业技术研发创新的体制机制。该款明确指出，完善高新技术企业认定办法，落实相关优惠政策。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 国家高新技术企业资质的价值：一、财务价值：所得税按低15%的税率征收所得税；对企业研发费用，按75%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；土地使用权出让金按50-75%征收,免征交易手续费、产权登记费、契税、房产税等;湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 国家高新技术企业资质的价值：二、资本价值是创业板上市融资的必要条件；申请政府无偿资助或扶持资金的必要条件；有利于企业积淀无形资产，大幅提升企业估值；做为投标所需要的必要条件，是壁垒竞
3、争对手的合法手段；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 国家高新技术企业资质的价值：三、市场价值有利于企业开拓国内外市场，证明企业在技术水平至少达到国内或国际先进水平；拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创新产品；具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿技术领域竞争力；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 国家高新技术企业资质的价值：四、品牌价值说明企业有较好的潜在经济效益、有望形成新兴产业的高新技术成果转化的项目；企业是国家重点支持的具有高成长性企业；企业有较高创新水平和较强市场竞争力；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 国家重点支持的八大高新技术领域包括：1、电子信息技术2、生物与新医药
4、技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源与节能技术7、资源与环境技术8、高新技术改造传统产业。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、认定办法第十一条（一）款、认定办法第十一条（一）款“企业申请企业申请认定时须注册成立一年以上认定时须注册成立一年以上”是指企业须是指企业须注册成注册成立立365个日历天数个日历天数以上。原办法未明确说明以上。原办法未明确说明“一一年年”所指的时间范围。所指的时间范围。2、认定办法第十一条（八）款、认定办法第十一条（八）款“申请认定申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重前一年内未发生重大安全、重大质量事故
5、或严重环境违法行为环境违法行为”是指是指申请前的申请前的365天之内天之内。原办。原办法无此项要求。法无此项要求。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、认定办法）第十一条（二）款指出企业通过自主研发、受让、受、认定办法）第十一条（二）款指出企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心作用的赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心作用的知识产权的所有权。知识产权的所有权。2、工作指引指出知识产权须在、工作指引指出知识产权须在中国境内中国境内授权或审批审定，并在中国授权或审批审定，并在中国法律的法律的有效保护期内有效保护期内。知识产权权属人应为。
6、知识产权权属人应为申请企业申请企业。在申请高新技术。在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人一个权属人在申请时使用。在申请时使用。3、工作指引指出对企业知识产权采用分类评价方式，其中：发明专、工作指引指出对企业知识产权采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按类评价；实用新型类评价；实用新型
7、专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按类评价。类评价。按按类类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。4、工作指引明确了专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或、工作指引明确了专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据授权通知书并能提供缴费收据为准。为准。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、认定办法）第十一条（四）款指出企业从、认定办法）第十一条（四）款指出企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总
8、数的比例不低于年职工总数的比例不低于10%。2、工作指引指出企业当年职工总数、科技人、工作指引指出企业当年职工总数、科技人员数均按照全年员数均按照全年月平均数月平均数计算。原指引无此项说计算。原指引无此项说明。明。月平均数月平均数=（月初数（月初数+月末数）月末数）2全年月平均数全年月平均数=全年各月平均数之和全年各月平均数之和12湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、认定办法）第十一条（五）款指出企业近三个会计年度（实、认定办法）第十一条（五）款指出企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售
9、收入总额的比例符合如下要求：同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在最近一年销售收入在5000万元至万元至2亿元（含）的企业，比例不低于亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于用总额的比例不低于60%；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 2、工作指引对研究
10、开发费用的归集范围进行了一定调整。、工作指引对研究开发费用的归集范围进行了一定调整。研究开发费用中研究开发费用中其他费用占比上限调整为其他费用占比上限调整为20%（原指引为（原指引为10%）。3、工作指引明确了销售收入的定义、计算口径。销售收、工作指引明确了销售收入的定义、计算口径。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。原他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。原指引无此项说明。指引无此项说明。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、认定办法第十一条第（三）款指出对企
11、业主要产品、认定办法第十一条第（三）款指出对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术需（服务）发挥核心支持作用的技术需属于领域目录属于领域目录规定的范规定的范围。围。2、工作指引明确了主要产品（服务）是指、工作指引明确了主要产品（服务）是指高新技术产高新技术产品（服务）中品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权知识产权的所有权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中入中超过超过50%的产品（服务）。原办法无此项要求的产品（服务）。原办法无此项要求湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、认定办法
12、）第十一条（六）款指出近一年高新技术产品、认定办法）第十一条（六）款指出近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。与原办法要。与原办法要求一致。求一致。2、工作指引明确了高新技术产品（服务）是指对其发挥核心、工作指引明确了高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于领域目录规定范围的产品（服务）。支持作用的技术属于领域目录规定范围的产品（服务）。3、工作指引明确了总收入的定义、计算标准。总收入是指收、工作指引明确了总收入的定义、计算标准。总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收
13、入不征税收入按照企业所得按照企业所得税法及其实施条例的规定计算。税法及其实施条例的规定计算。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 工作指引指出企业创新能力主要从知识产权、技术创新组工作指引指出企业创新能力主要从知识产权、技术创新组织管理水平、科技成果转化能力、企业成长性等四项指标进行织管理水平、科技成果转化能力、企业成长性等四项指标进行评价。四项指标满分为评价。四项指标满分为100分，综合得分需达到分，综合得分需达到70分以上（不含分以上（不含70分）。与原指引相比，分）。与原指引相比，调整了各项指标的评价方法、内容、调整了各项指标的评价方法、内容、标准和分值标准和分值。序号序号指指 标标分值分值1
14、 1知识产权知识产权30302 2科技成果转化能力科技成果转化能力30303 3研究开发组织管理水平研究开发组织管理水平20204 4企业成长性企业成长性2020湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 1、知识产权（、知识产权（30分）分）由技术专家进行由技术专家进行定性与定量结合定性与定量结合的评价，设置了二级指标。原指引的评价，设置了二级指标。原指引主要是定量评价。主要是定量评价。序号序号评价指标评价指标等级数等级数分值分值1 1技术的先进程度技术的先进程度5 5882 2对主要产品（服务）在技术上发挥核心对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用支持作用5 5883 3知识产权数量知识产权数量5
15、 5884 4知识产权获得方式知识产权获得方式2 2665 5企业参与编制国家标准、行业标准、检企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（作为参考条测方法、技术规范的情况（作为参考条件，最多加件，最多加2 2分）分）2 2分）分）2 222湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 2、科技成果转化能力（、科技成果转化能力（30分）分）由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化年内科技成果转化的年平均数进行综合评价，按的年平均数进行综合评价，按6个等级计分。较原指引对个等级计分。较原指引对科技成果转科技成果转化的数量要求有所增加化
16、的数量要求有所增加。A.转化能力强，转化能力强，5项项（25-30分）分）B.转化能力较强，转化能力较强，4项项（19-24分）分）C.转化能力一般，转化能力一般，3项项（13-18分）分）D.转化能力较弱，转化能力较弱，2项项（7-12分）分）E.转化能力弱，转化能力弱，1项项（1-6分）分）F.转化能力无，转化能力无，0项项（0分）分）湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 3、研究开发组织管理水平（、研究开发组织管理水平（20分）分）由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合四项评价由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合四项评价内容，进行综合打分。较原指引
17、内容，进行综合打分。较原指引评价内容有所调整评价内容有所调整。（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（了研发费用辅助账；（6分）分）（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（究开发机构开展多种形式产学研合作；（6分）分）（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（
18、业平台；（4分）分）（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（绩效评价奖励制度。（4分）分）湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 4、企业成长性（、企业成长性（20分）分）由财务专家选取企业由财务专家选取企业净资产增长率净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。与原指引相比将资产增长率调整为净资产增长率。性进行评价。与原指引相比将资产增长率调整为净资产增长率。成长性得成长性得分分指标赋值指标赋值分分 数数35%35%25%25%15%15%5%5
19、%0 0002020分分净资产增长率净资产增长率1010分分A9-10A9-10分分B7-8B7-8分分C5-6C5-6分分D3-4D3-4分分E1-2E1-2分分F0F0分分销售收入增长率销售收入增长率1010分分湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 了解认定（复审）程序：了解认定（复审）程序：企业申请企业申请-专家评审专家评审-认定报备认定报备-公示公告公示公告1、企业申请、企业申请认定办法第十二条指出企业对照本办法进行自我评价，认为符合认定条件的的认定办法第十二条指出企业对照本办法进行自我评价，认为符合认定条件的的在在“高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构
20、提出认定申请注册登记，向认定机构提出认定申请2、专家评审、专家评审工作指引指出对每个企业的评审专家不少于工作指引指出对每个企业的评审专家不少于5人（其中技术专家不少于人（其中技术专家不少于60%，并，并至少有至少有1名财务专家）。每名专家单独填写专家评价表，专家组长汇总各位专家分数，名财务专家）。每名专家单独填写专家评价表，专家组长汇总各位专家分数，按分数平均值填写专家组综合评价表。按分数平均值填写专家组综合评价表。3、认定报备、认定报备工作指引指出由认定机构根据专家组评审意见，对申请企业申报材料进行综合工作指引指出由认定机构根据专家组评审意见，对申请企业申报材料进行综合审查（可视情况对部分企
21、业进行实地核查），提出认定企业名单，报领导小组办公审查（可视情况对部分企业进行实地核查），提出认定企业名单，报领导小组办公室备案。室备案。4、公示公告、公示公告工作指引指出经认定报备的企业名单，由领导小组办公室在工作指引指出经认定报备的企业名单，由领导小组办公室在“高新技术企业认高新技术企业认定管理工作网定管理工作网”公示公示10个工作日。原办法公示日期为个工作日。原办法公示日期为15个工作日。个工作日。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 2研究开发费归集及财务管理注意事项湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 主要内容：主要内容：一、研究开发费用归集一、研究开发费用归集 （一）归集要求（一）归集要求 （
22、二）归集范围（二）归集范围 二、财务管理注意事项二、财务管理注意事项湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 一、研究开发费用归集一、研究开发费用归集湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 二、财务管理注意事项二、财务管理注意事项1 1、涉及收入的几个概念及口径、涉及收入的几个概念及口径（1）收入总额。企业所得税第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从）收入总额。企业所得税第六条规定：企业以
23、货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。用费收入；接受捐赠收入；其他收入。（2）不征税收入。）不征税收入。企业所得税第七条规定：收入总额中的下列收入为不征企业所得税第七条规定：收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理
24、的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国务院规定的其他不征税收入。（3）总收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。）总收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。（4）销售收入。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。）销售收入。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 二、财务管理注意事项二、财务管理注意事项1 1、涉及收入的几个概念及口径、涉及收入的几个概念及口径特别注意：特别注意：所有与收入相关口径，全部按照企业所得税年度纳税申报表的口径计所有与收入相关口径，全部按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。收入总额与不征税收入按照算。收入总额
25、与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及及中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定计算。的规定计算。参考：参考：收入总额收入总额=营业收入（主营业务营业收入（主营业务+其他业务收入）其他业务收入）+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入总收入总收入=收入总额收入总额-不征税收入（参照企业所得税年度申报表不征税收入（参照企业所得税年度申报表A101010/A101020）湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 二、财务管理注意事项二、财务管理注意事项2 2、申报材料中研究开发费用数据不一致申报材料中研究开发费用数据不一致申报材料涉及到研究开
26、发费用数据的至少有申报材料涉及到研究开发费用数据的至少有九九处，分别在：处，分别在：u申请书申请书企业基本信息表企业基本信息表u申请书申请书企业研究开发情况表企业研究开发情况表所有所有RD项目汇总项目汇总u申请书申请书研究开发费用结构明细表研究开发费用结构明细表u研发费用专项审计报告研发费用专项审计报告u年度审计报告年度审计报告利润表利润表“管理费用管理费用”下其中数下其中数u年度审计报告财务报表附注年度审计报告财务报表附注“研发支出研发支出”或或“管理费用管理费用”披露的明细项目披露的明细项目u企业所得税年度汇算清缴申报表企业所得税年度汇算清缴申报表A100000期间费用明细表第期间费用明细
27、表第19行行 研究费用研究费用(管理费用下的研发费用）管理费用下的研发费用）u企业所得税年度汇算清缴申报表企业所得税年度汇算清缴申报表A107040高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表u企业所得税年度汇算清缴申报表企业所得税年度汇算清缴申报表A107010研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 二、财务管理注意事项二、财务管理注意事项研发费用结构不合理研发费用结构不合理，如如材料费占比非常高。材料费占比非常高。其他费用占比超标，各年度占比均应低于其他费用占比超标，各年度占比均应低于20%20%。研发费用占销售收入的比例为整数，如：
28、研发费用占销售收入的比例为整数，如：50005000万以下占收入万以下占收入5%5%、4%4%、3%3%。第十一条第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于（三）对企业主要产品（服务）发挥核
29、心支持作用的技术属于国家重点国家重点支持的高新技术领域支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于的比例不低于10%；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 二、财务管理注意事项二、财务管理注意事项（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售
30、收入小于最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,000万元至万元至2亿元（含）的企业，比例不低于亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于比例不低于60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收
31、入的比例不低于60%；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 3研究开发费加计扣除相关政策实际操作与应用湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的费用包括：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。可加计扣除费用范围：湖北宇辉中工建筑产业化有
32、限公司（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）新药研制的临床试验费。（九）研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用可加计扣除费用范围：湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 固定资产及折旧固定资产及折旧一、财税一、财税201475号对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他号对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船
33、舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等和信息技术服务业等6个行业的企业个行业的企业2014年年1月月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业二、对所有行业企业2014年年1月月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
34、，不再分年度计算折万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。财税201854号关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知给了所有企业一个“大红包”企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的仍可适用原有加速折旧政策。三、财税三、财税2015106号扩大了对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重
35、点行业（具体范围见号扩大了对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业附件）的企业2015年年1月月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。旧的方法。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 固定资产及折旧固定资产及折旧所得税前扣除规定一：所得税前扣除规定一：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此公告明确，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受扣除，因此公告明确，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且
36、选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。所得税前扣除规定二：所得税前扣除规定二：公告明确，企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形公告明确，企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配
37、的不得加计扣除。法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 其他费其他费其他费费用列支：其他费费用列支：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。差旅费、会议费等。其他费加计扣除：其他费加计扣除：应按项目
38、分别计算列支并进行账务处理，每个项目可加计扣应按项目分别计算列支并进行账务处理，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%，总体其，总体其他费列支也不得超过总研发费用的他费列支也不得超过总研发费用的10%，超过部分不得加计扣除。，超过部分不得加计扣除。注：高新企业认定或复审认可的其他费为总研发费用的注：高新企业认定或复审认可的其他费为总研发费用的20%。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 明确财政性资金用于研发形成的研发费明确财政性资金用于研发形成的研发费支出不得加计扣除支出不得加计扣除 公告公告明确，企业
39、取得作为不征税收入处理的财政性资金明确，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除。用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除。未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。用或无形资产，可按规定计算加计扣除。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 明确特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用明确特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，实
40、务中常有已归集计入研发费用、但在当期取得的研发过程中形成的下脚实务中常有已归集计入研发费用、但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，公告明确，的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，公告明确，此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用，不足冲减的，允许加计扣除此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用，不足冲减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对
41、外销售的，研企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。发费用中对应的材料费用不得加计扣除。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 明确委托开发过程中委托方可加计扣除的明确委托开发过程中委托方可加计扣除的研发费用金额研发费用金额 通知通知规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的生的费用，按照费用实际发生额的80%由委托方加计扣除，受托由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；方不得再进行加计扣除；公告进一步明确，委托方发生的费用，可按规定全额税前扣公告进一步明确，委托方
42、发生的费用，可按规定全额税前扣除；加计扣除时按照委托方发生费用的除；加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。计算加计扣除。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 明确企业享受加计扣除优惠的申报及备案管理明确企业享受加计扣除优惠的申报及备案管理 通知通知规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。通知通知明确，年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表，填明确，年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表，填报研发项目可加计扣除研发费用情况归
43、集表，在年度纳税申报时随申报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。报表一并报送。通知通知要求税务部门加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，要求税务部门加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，公告进一步提出了后续管理的具体要求，即每年汇算清缴期结束后应公告进一步提出了后续管理的具体要求，即每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级税务机。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 企业备案报送相关
44、资料：企业备案报送相关资料：1、税收优惠备案表；、税收优惠备案表；2、属于高新领域经营说明；、属于高新领域经营说明；3、年度研发人员花名册；、年度研发人员花名册；4、年度研发人员学历占比说明；、年度研发人员学历占比说明；5、年度研发人员占职工总数占比说明；、年度研发人员占职工总数占比说明；6、年度高新技术收入说明；、年度高新技术收入说明；7、年度研发立项书及成果报告等；、年度研发立项书及成果报告等；8、年度研发费项目归集表；、年度研发费项目归集表；9、与科技局高企网上填写高企年报与备案一致；、与科技局高企网上填写高企年报与备案一致；湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 主要政策依据：主要政策依据：财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知计扣除政策的通知（财税（财税2015119号号财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知计扣除政策的通知财税财税201475号号高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（国科发火（国科发火201632号号)湖北宇辉中工建筑产业化有限公司 学到很多东西的诀窍，就学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学习很多。是一下子不要学习很多。-洛克洛克THANKSTHANKS
