1、网站名网站名网网 址址资讯内容资讯内容上海证券交易所上海证券交易所sse证券信息，上市公司报表证券信息，上市公司报表深圳证券交易所深圳证券交易所szse证券信息，上市公司报表证券信息，上市公司报表中国上市公司资讯网中国上市公司资讯网cnlist上市公司报表、招股说明书、上市公司报表、招股说明书、各种公告各种公告证券监督管理委员会证券监督管理委员会csrc.gov会计准则，会计制度信息会计准则，会计制度信息香港证券交易所香港证券交易所hkex.hk香港上市公司资讯香港上市公司资讯巨潮资讯网巨潮资讯网cninfo资本市场信息披露平台资本市场信息披露平台财务分析的起源和发展财务分析的起源和发展财务分
2、析与会计技术发展财务分析与会计技术发展 财务分析以财务报表为基础财务分析以财务报表为基础 财务报表以会计技术为基础财务报表以会计技术为基础财务分析与会计汇总（报表）发展财务分析与会计汇总（报表）发展 会计余额会计余额 会计汇总会计汇总 财务报表财务报表财务分析应用领域的发展财务分析应用领域的发展财务分析开始于银行家财务分析开始于银行家财务分析发展到投资领域财务分析发展到投资领域 评价企业评价企业财务状况财务状况评价企业评价企业盈利能力盈利能力评价企业资评价企业资产管理水平产管理水平评价企业成评价企业成本费用水平本费用水平评价企业未评价企业未来发展能力来发展能力投资者投资者债权人债权人经营者经营
3、者政府政府六、财务分析的内容六、财务分析的内容依据和起点：财务报表和其他资料依据和起点：财务报表和其他资料目的：目的：了解过去、评价现在、预测未来，帮了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益集团改善决策。助利益集团改善决策。最基本功能：将大量的报表数据转换成对特最基本功能：将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性定决策有用的信息，减少决策的不确定性 。财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书是以日常会计核算是以日常会计核算资料为主要依据按资料为主要依据按照一定的格式加以照一定
4、的格式加以汇总、整理，用来汇总、整理，用来总括地反映企业财总括地反映企业财务状况、经营成果务状况、经营成果和现金流量的一种和现金流量的一种书面文件。书面文件。财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计是为了便于会计报表使用者理解报表使用者理解会计报表的内容会计报表的内容而对会计报表的而对会计报表的编制基础、编制编制基础、编制依据、编制原则依据、编制原
5、则和方法及主要项和方法及主要项目等所作的解释。目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明二、重大会计差错更正的说明二、重大会计差错更正的说明三、关键计量假设的说明三、关键计量假设的说明四、或有事项的说明四、或有事项的说明五、资产负债表日后事项的说明五、资产负债表日后事项的说明六、关联方关系及其交易的说明六、关联方关系及其交易的说明七、重要资产转让及其出售的说明七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表中重要项目的明细资料九、会计报表中重要项目的明细资料十、有助
6、于理解和分析会计需要说明的其他事项十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定是对企业一定会计期间内的会计期间内的生产经营、资生产经营、资金周转和利润金周转和利润实现及其分配实现及其分配等情况的综合等情况的综合性说明。性说明。财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：一、企业生产经营的基本情况一、企业生产经营的基本情况二、利润实现和分配情
7、况二、利润实现和分配情况三、资金增减和周转情况三、资金增减和周转情况四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。他事项。财务报表财务报表财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产
8、负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，
9、是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损现金流量表
10、概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：明确明确分析分析的目的目的与的与范围范围 拟定拟定分析分析提纲提纲 收集、收集、加工加工和整理和整理信息资信息资料料选择选择适当适当的分的分析方析方法法进行进行分析分析并提并提供分供分析报析报
11、告告甲公司利润表净利润项目的横向分析甲公司2019年度的净利润是50万元，2009年度的净利润是80万元，2009年与2019年比较，净利润增加了30万元，增长率为60%。资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额流动资产流动资产201 970流动负债流动负债 97 925其中：速动资产其中：速动资产 68 700非流动负债非流动负债 80 000非流动资产非流动资产375 955负债合计负债合计177 925其中：固定资产其中：固定资产237 000所有者权益所有者权益400 000 无形资产无形资产138 955总总 计计577 925总总 计计57
12、7 925资产负债表资产负债表单位：元单位：元资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益项项 目目百分比百分比项项 目目百分比百分比流动资产流动资产34.95流动负债流动负债16.95其中：速动资产其中：速动资产11.89非流动负债非流动负债13.84非流动资产非流动资产65.05负债合计负债合计30.79其中：固定资产其中：固定资产41.01所有者权益所有者权益69.21 无形资产无形资产24.04总总 计计100.00总总 计计100.00资产负债表资产负债表资资 产产年末数年末数年初数年初数负债及所有者权益负债及所有者权益年末数年末数年初数年初数流动资产流动资产8 6846 791 流动
13、负债流动负债5 8504 140其中：应收账款其中：应收账款4 0713 144 其中：应付账款其中：应付账款5 2773 614 存货存货3 0252 178 非流动负债非流动负债10 3344 545非流动资产非流动资产14 2807 907 其中：长期借款其中：长期借款 7 7792 382其中：固定资产其中：固定资产8 0136 663 负债合计负债合计16 1848 685 无形资产无形资产 6 2671 244 所有者权益所有者权益6 7806 013其中：实收资本其中：实收资本6 0005 000资产合计资产合计22 96414 698权益合计权益合计22 96414 698资产
14、负债表资产负债表编制单位：编制单位：A公司公司 2009年年12月月31日日 单位：万元单位：万元找到与经济指标有因果关系的构成因素；按照替换顺序的原则将这些因素排序；在基期的水平上进行连续替换；计算每个因素单独变动对差额的影响；将各因素单独变动对差额的影响数汇总相加。某公司某公司2019年和年和2009年有关资料如下表：年有关资料如下表：财务指标表（财务指标表（%）指标指标 2009年年 2019年年 总资产产值总资产产值率率 80 82产品销售率产品销售率 98 94销售利润率销售利润率 30 22总资产报酬总资产报酬率率 23.52 16.96 要求要求:分析各因素变动对总资产报酬率的影
15、分析各因素变动对总资产报酬率的影响程度响程度.分析对象分析对象:23.52%-16.96%=+6.56%基期指标体系基期指标体系:82%94%22%=16.96%替代第一因素替代第一因素:80%94%22%=16.54%替代第二因素替代第二因素:80%98%22%=17.25%替代第三因素替代第三因素:80%98%30%=23.52%总资产产值率的影响总资产产值率的影响:16.54%-16.96%=-0.42%产品销售率的影响产品销售率的影响:17.25%-16.54%=+0.71%销售利润率的影响销售利润率的影响:23.52%-17.25%=+6.27%检验分析结果检验分析结果:-0.42%+0.71%+6.27%=+6.56%
