1、第十四章第十四章 资产负债表与利润表资产负债表与利润表本章结构本章结构财务报告概述财务报告概述所得税所得税利润表与利润分配表利润表与利润分配表资产负债表资产负债表财务报告概述财务报告的内容会计报表的分类v按反映内容分类v按编报时间分类v按编制单位分类v按服务对象分类报表编制要求所得税应纳税所得额税前会计利润永久性差异时间性差异账户设置需要设置“所得税”账户 和“递延税款”账户。财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。包括收入确定口径口径不一致和费用或损失确定口径口径不一致引起的差异。包括收入确定时间时间不一致和费用或损
2、失确定时间时间不一致引起的差异。所得税应付税款法 (会计处理)纳税影响会计法v递延法v会计处理在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整。资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的义务。本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初的原有税率计算。所得税纳税影响会计法v债务法v会计处理在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整。本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产。对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均
3、用现行税率计算确定。利润表利润表作用利润表编制利润表编制练习项项 目目上年数（略）上年数（略）金金 额额 一、主营业务收入一、主营业务收入 1875000减：主营业务成本减：主营业务成本 1125000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 0 二、主营业务利润二、主营业务利润 750000 加：其他业务利润加：其他业务利润 0 减：存货跌价损失减：存货跌价损失 0 营业费用营业费用 105000 管理费用管理费用 162000 财务费用财务费用 62250 三、营业利润三、营业利润 420750 加：投资收益加：投资收益 77250 营业外收入营业外收入 75000 营业外支出营业外支出 2
4、9550 四、利润总额四、利润总额 543450 减：所得税减：所得税 154588.5 五、净利润五、净利润 388861.5利润分配表利润分配表项项 目目本年实际本年实际上年实际（本上年实际（本栏略）栏略）一、净利润一、净利润388861.5 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 0 盈余公积转入盈余公积转入 0 二、可供分配利润二、可供分配利润 388861.5 减减:提取盈余公积提取盈余公积58329.23 三、可供投资者分配的三、可供投资者分配的利润利润330532.27 减减:应付利润应付利润 0 四、未分配利润四、未分配利润330532.27 利润分配表的起始项目是利润表中的税后
5、利润,而最后一项未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。资产负债表（一）资产负债表资产负债表中反映的信息v流动性v资本结构v财务弹性资产负债表的局限性企业短期偿债能力主要反映在流动性上。企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。资产负债表（二）资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类：资产负债表资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益：无形资产 投资资本 其它资产 留存利润资产负债表
6、（二）按流动性分类v资产类项目流动资产v资产类项目非流动资产货币资金货币资金短期投资短期投资应收票据应收票据应收账款应收账款坏账准备坏账准备预付账款预付账款其它应收款其它应收款存货存货存货跌价准备存货跌价准备 长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其它资产其它资产递延税款（借项）递延税款（借项）资产负债表（三）按流动性分类v负债类项目流动负债v负债类项目长期负债v负债类项目递延税款v所有者权益项目短期借款短期借款应付票据应付票据应付帐款应付帐款预收帐款预收帐款其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，一般按实收
7、资本（股本）、资本公积、盈作公积、未分配利润分别列示。资产负债表（四）按货币性、非货币性分类v货币性项目以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；v非货币性项目以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金、应收款项货币资金、应收款项存货、预付账款存货、预付账款非 流 动非 流 动性性长期投资长期投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项、应交税金应付款项、应交税金预收账款预收账款非 流 动非 流 动性性长期借款、应付债务长期借款、应付债务长期
8、应付款（如补偿长期应付款（如补偿贸易引起）贸易引起）资产负债表（五）资产负债表格式资产负债表编制v根据有关总账余额合计数填列 v根据明细账户余额计算填列 v年内到期转列为流动项目 v负数的填列 v其余项目以总账账户期末余额填列 资产负债表（六）资产负债表示例 资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金1109450588901 短期借款45000075000短期投资225000 应付票据300000150000应收票据36900069000 应付账款430700430700应收账款450000900000 其他应付款325000325000减:坏账准
9、备13502700 应付工资150000150000应收账款净额448650897300 应付福利费15000120000预付账款150000150000 应交税金54900393689.5其他应收款75007500 预提费用15000存货38700003862050 一年内到期的长期负债12500000待摊费用1500000流动资产合计流动资产合计61271005574751 流动负债合计流动负债合计29771001644390长期投资:长期投资:长期负债:长期负债:长期股权投资375000375000 长期借款9000001740000长期投资 合计375000375000 负债合计387
10、71003384390固定资产20000001476500减:累计折旧600000255000 所有者权益:固定资产净值14000001221500 实收资本72500007250000在建工程22500002967000 资本公积固定资产合计36500004188500 盈余公积225000283329.2无形资产及其他资产:其中:公益金19443.08无形资产12000001110000 未分配利润330532.3无形资产及其它资产合计12000001110000 所有者权益合计74750007863862资产总计1135210011248251 负债及所有者权益合计1135210011248251
