1、资产负债表结构资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用账户我国企业的资产负债表采用账户式结构。式结构。注：表中名称是报表项目名称，注：表中名称是报表项目名称，不是会计科目不是会计科目 资产负债表编制的基本方法资产负债表编制的基本方法（一）、（一）、根据总账的余额直接填列（抄）。如根据总账的余额直接填列（抄）。如“交易性交易性余融资产余融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职应付职工薪酬工薪酬”等项目；等项目；（二）根据总账的余额计算填列（二）根据总账的余额计算填列1 1、货币资金、货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金2 2、存货、存货=在
2、途物资在途物资+原材料原材料+周转材料周转材料+生产成本生产成本 +库存商品库存商品+委托加工物资委托加工物资+发出商品等发出商品等（注：工程物资、在建工程、固定资产等不属于存货）（注：工程物资、在建工程、固定资产等不属于存货）3 3、未分配利润、未分配利润=本年利润本年利润+利润分配（贷利润分配（贷+借借-）（三）、（三）、根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。计算填列。如如“长期借款长期借款”项目项目如：如：2012年年12月月31日账户日账户长期借款长期借款 800000（贷）（贷）工商行工商行 500000（贷）（贷）（2012.8.12014.8.
3、1）建设行建设行 300000（贷）（贷）（2011.6.12013.6.1）报表中：长期借款报表中：长期借款=500000 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债=300000（四）根据（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列额填列账户：固定资产账户：固定资产 800000 800000（借）（借）累计折旧累计折旧 500000 500000（贷）（贷）报表中：报表中：固定资产固定资产=800000-500000=800000-500000 =300000 =300000 （五）根据明细账的余额计算填列（五）根据明细账的余额计算填列计算规
4、则：先配对（应收配预收，应付配预付）；计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付）；再定方向（资产定借方，负债定贷方）再定方向（资产定借方，负债定贷方）实例：某企业实例：某企业20132013年年4 4月末部分账户余额月末部分账户余额 应收账款应收账款 8000 8000（借）（借）预付账款预付账款 3000 3000（借）（借）A 10000A 10000（借）（借）C 3500 C 3500（借）（借）B 2000B 2000（贷）（贷）D 500 D 500（贷）（贷）预收账款预收账款 2500 2500（贷）（贷）应付账款应付账款 7000 7000（贷）（贷）E 2800E 2800（
5、贷）（贷）G 7800G 7800（贷）（贷）F 300F 300（借）（借）H 800 H 800（借（借）坏账准备坏账准备 900 900（贷）（贷）应收账款应收账款 900 900（贷）（贷）“应收账款应收账款”项目项目=10000+300900=940010000+300900=9400“预收款项预收款项”项目项目=2000+2800=48002000+2800=4800“应付账款应付账款”项目项目=500+7800=8300500+7800=8300“预付款项预付款项”项目项目=3500+800=43003500+800=4300【例题【例题4】下列各项，可以通过资】下列各项，可以通
6、过资产负债表反映的有产负债表反映的有()。A.某一时点的财务状况某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力某一期间的获利能力 【答案】【答案】AB【例题【例题5】下列资产负债表项目，】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金货币资金 B.交易性金融资产交易性金融资产 C.存货存货 D.应收账款应收账款 【答案】【答案】B【例题【例题7】资产负债表中的应付账款项】资产负债表中的应付账款项目应根据（目应根据（）填列。）填列。A.应付账款总账余额应付账款总账余额
7、B.应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计C.应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账贷方余额合计D.预付账款所属明细账贷方余额合计预付账款所属明细账贷方余额合计 【答案】【答案】CD【例题【例题13】资产负债表中】资产负债表中“存货存货”项项目的金额，应根据（目的金额，应根据（）账户的余）账户的余额分析填列。额分析填列。A.材料采购材料采购 B.材料成本差异材料成本差异 C.发出商品发出商品 D.库存商品库存商品 【答案】【答案】ABCD案例资料根据某企业212年11月的资料，要求：1、编写会计分录2、编制试算平衡表3、编制科目汇总表4、编制利润表5、编制资产负
8、债表该月业务如下（说明：不考虑增值税）：1、11月1日，企业向银行借入期限为6个月的短期借款500000元；2、11月2日，企业购进甲材料100吨，单价200元，计20000元；乙材料400吨，单价100元，计40000元，款项已支付，材料已经验收入库。3、11月5日，销售给琳达公司B产品1000件，单价500元，记500000元，收到一张琳达公司开出的期限为2个月的商业汇票。4、11月9日，取得罚款净收入3000元，存入银行。5、11月11日，以银行存款支付银行借款利息800元。6、11月18日，预收蓉西公司货款18000元，存入银行。7、11月23日，从银行提现50000元备发工资。8、1
9、1月24日，以现金50000元发放工资。9、11月26日，收到本月营业用房出租租金现金2800元。10、11月30日，结转本月已售B产品成本200000元。11、11月30日，本月计提固定资产折旧共4000元，其中：车间固定资产计提2500元，行政管理部门固定资产折旧计提1500元。12、11月30日，分配工资50000元，其中：生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资15000元，销售人员工资5000元。13、按上述工资总额的10%计提福利费。14、11月30日，根据“材料发出汇总表”，仓库本月发出甲材料10000元，其中8
10、000元用于A产品的生产，2000元用于B产品的生产；发出乙材料8000元，其中7500元用于B产品的生产，300元用于车间一般消耗，200元行政管理部门维修耗用。15、11月30 日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。）16、11月30日，结转本月完工A产品成本150000元，本月完工B产品成本200000元。17、11月30日，结转本月出售丙材料成本2000元。18、11月30 日，假设本月应交消费税和应交营业税50000元，按7%
11、和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。19、结转本月发生的各项损益。（1）将收入类账户结转到“本年利润”账户。（2）将费用支出类账户转到“本年利润”账户。（3）计算并确认本月应交所得税，企业适用的所得税率为25%（假设不考虑调整因素）（4）结转所得税费用。会计分录1、借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000002、借：原材料甲材料 20000 乙材料 40000 贷：银行存款 600003、借：应收票据 500000 贷：主营业务收入 5000004、借：银行存款 3000 贷：营业外收入 30005、借：财务费用 800 贷：银行存款 8006、借：银行存款 18000 贷
12、：预收账款 180007、借：库存现金 50000 贷：银行存款 500008、借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 500009、借：库存现金 2800 贷：其他业务收入 280010、借：主营业务成本 200000 贷：库存商品20000011、借：制造费用 2500 管理费用 1500 贷：累计折旧 400012、借：生产成本A 15000 B 10000 制造费用 5000 管理费用 15000 销售费用 5000 贷：应付职工薪酬工资 5000013、借：生产成本 A 1500 B 1000 制造费用 500 管理费用 1500 销售费用 500 贷：应付职工薪酬 职工福利 5
13、00014.借：生产成本A产品 8 000 B产品 9 500 制造费用 300 管理费用 200 贷：原材料甲材料 10 000 乙材料 8 00015.借：生产成本A产品 4 980 B产品 3 320 贷：制造费用 8 30016.借：库存商品A产品 150 000 B产品 200 000 贷：生产成本A产品 150 000 B产品 200 00017.借：其他业务成本 2 000 贷：原材料丙材料 2 00018.借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城市维护建设税 3 500 应交教育费附加 1 500主营业务收入500000其他业务收入 2800 505800营业外收入
14、3000主营业务成本 200000其他业务成本 2000营业税金及附加 5000管理费用 18200（1500+15000+1500+200）231500销售费用 5500（5000+500）财务费用 800收入、利得费用、损失计提所得税费用结转所得税费用本年利润6857550580023150068575利润总额=505800-231500=274300应交所得税=27430025%=68575净利润=274300-68575=20572519.借：主营业务收入 500 000 其他业务收入 2 800 营业外收入 3 000 贷：本年利润 505 800 借：本年利润 231 500 贷：
15、主营业务成本 200 000 其他业务成本 2 000 营业税金及附加 5 000 管理费用 18 200 销售费用 5 500 财务费用 800 借：所得税费用 68 575 贷：应交税费应交所得税 68 575 借：本年利润 68 575 贷：所得税费用 68 575账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 10 000 52 800 50 000 12 800银行存款 500 000 521 000 110800 910200应收账款 500 000 500 000应收票据 100 000 500 000 600 000原材料 400 000 60 000 20
16、 000 440 000生产成本 300 000 53 300 350 000 3 300制造费用 8 300 8 300 库存商品 600 000 350 000 200 000 750 000固定资产 1 700 000 1700 000累计折旧 100 000 4 000 104 000短期借款 200 000 500 000 700 000应付账款 600 000 600 000预收账款 18 000 18 000应交税费 10 000 73 575 83 575应付职工薪酬 100 000 50 000 55 000 105 000实收资本 1 200 000 1 200 000盈余
17、公积 500 000 500 000本年利润 1 400 000 300 075 505 800 1 605 725综合试算平衡表主营业务收入 500 000 500 000 其他业务收入 2 800 2 800 营业外收入30003000主营业务成本 200 000 200 000 其他业务成本 2 000 2 000 营业税金及附加 5 000 5 000 管理费用 18 200 18 200 销售费用 5 500 5 500 财务费用 800 800 所得税费用 68 575 68 575 合计 4 110 000 4 110 000 2 701350 2 701350 4916300
18、4916300综合试算平衡表（续）账户名称借方发生额贷方发生额库存现金 52 800 50 000银行存款 521 000 110800应收账款应收票据 500 000原材料 60 000 20 000生产成本 53 300 350 000制造费用 8 300 8 300库存商品 350 000 200 000固定资产累计折旧 4 000短期借款 500 000应付账款预收账款 18 000应交税费 73 575应付职工薪酬 50 000 55 000实收资本盈余公积本年利润 300 075 505 800科目汇总表主营业务收入 500 000 500 000其他业务收入 2 800 2 80
19、0营业外收入30003000主营业务成本 200 000 200 000其他业务成本 2 000 2 000营业税金及附加 5 000 5 000管理费用 18 200 18 200销售费用 5 500 5 500财务费用 800 800所得税费用 68 575 68 575合计 2 701350 2 701350科目汇总表（续）项 目本 月 金 额一、营业收入502800 减：营业成本202000 营业税金及附加5000 销售费用5500 管理费用18200 财务费用（收益以“-”号填列）800 资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）投资净收益（净损失以“-”号填列）二
20、、营业利润（亏损以“-”填列）271300 加：营业外收入3000 减：营业外支出 其中，非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）三、利润总额（亏损总额以“-”填列）274300 减：所得税费用68575四、净利润（净亏损以“-”填列）205725利润表212年11月单位：元资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金923000短期借款700000应收票据600000应付账款600000应收账款500000预收款项18000存货1193300应付职工薪酬105000固定资产1596000应交税费83575长期借款负 债 合 计1506575实收资本1200000资本公积盈余公积
21、500000未分配利润1605725所有者权益合计3305725资产总计4812300资产和所有者权益总计4812300【案例】甲企业2013年1月31日的有关资料如下：（1）科目余额库存现金 10000（借）交易性金融资产 2000（借）银行存款 57000（借）固定资产 800000（借）应收票据 60000（借）累计折旧 300000（贷）应收账款 80000（借）在建工程 40000（借）A公司 100000（借）无形资产 180000（借）B公司 20000（贷）累计摊销 30000（贷）预付账款 30000（贷）短期借款 10000（贷）C公司 20000（借）应付账款 70000
22、（贷）D公司 50000（贷）E公司 100000（贷）坏账准备应收账款 5000（贷）F公司 30000（借）原材料 70000（借）预收账款 10000（贷）周转材料 10000（借）G公司 40000（贷）发出商品 90000（借）H公司 30000（借）材料成本差异 55000（贷）应付职工薪酬 4000（借）库存商品 100000（借）应交税费 13000（贷）长期借款 80000（贷）工商银行 30000（贷）（2011.6.12013.6.1）建设银行 50000（贷）（2012.8.12014.8.1）实收资本（或股本）500000（贷）盈余公积 200000（贷）本年利润 1
23、00000（借）利润分配 300000（贷）要去：编制甲企业2013年1月31日的资产负债表。需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金=10000+57000=67000 应收账款=100000+30000-5000=125000 预付款项=20000+30000=50000 存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000 固定资产=800000-300000=500000 无形资产=180000-30000=150000负债类：应付账款=100000+50000=150000 预收款项=40000+20000=60000 应付职工薪酬=-4000（
24、贷方余额为“+”，借方余额为“-”）一年内到期的非流动负债=30000（工商行借款一年内到期）长期借款=80000-30000=50000所有者权益 未分配利润=-100000+300000=200000资产负债表资产负债表编制单位：甲企业编制单位：甲企业 2013年年1月月31日日 单位：元单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产流动负债 货币资金货币资金 67000 短期借款 10000 交易性金融资产 2000 应付账款应付账款 150000 应收票据 60000 预收款项预收款项 60000 应收账款应收账款 125000 应付职工薪酬应付职工薪酬 -4000 预付款项预付
25、款项 50000 应交税费 13000 存货存货 215000 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 30000 流动资产合计 519000 流动负债合计 259000非流动资产非流动负债 固定资产固定资产 500000 长期借款长期借款 50000 在建工程 40000 非流动负债合计 50000资产期末余额负债和所有者权益期末余额 无形资产无形资产 150000 负债合计 309000 非流动资产合计 690000所有者权益（或股东权益）实收资本（或股本）500000 盈余公积 200000 未分配利润未分配利润 200000 所有者权益合计 900000 资产总计 1209000
26、负债和所有者权益总计 1209000（续表）现金流量表现金流量表一、现金流量表概述一、现金流量表概述（一）概念（一）概念 现金流量表是反映企业在现金流量表是反映企业在一定会计一定会计期间现金和现金等价物流入和流出期间现金和现金等价物流入和流出的动态报表。的动态报表。（二）现金和现金等价物、现金流量（二）现金和现金等价物、现金流量 1、现金是指企业库存现金以及、现金是指企业库存现金以及可以随可以随时用于支付时用于支付的存款，包括库存现金、的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。等
27、。不能随时用于支付的存款不属于不能随时用于支付的存款不属于现金现金。2、现金等价物是指企业持有的、现金等价物是指企业持有的期期限短、流动性强、易于转换为已知限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投金额现金、价值变动风险很小的投资资。期限短一般是指从购买日起三。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包个月内到期。现金等价物，通常包括括三个月内到期的债券投资三个月内到期的债券投资等。等。权益性投资变现的金额通常不确定，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。因而不属于现金等价物。3、现金流量是指一定会计期间内、现金流量是指一定会计期间内企业现金和现
28、金等价物的流入和流企业现金和现金等价物的流入和流出。出。企业从银行提取现金、用现金购买企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。价物之间的转换不属于现金流量。（三）现金流量的分类（三）现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品接受劳商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流
29、入和务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。流出的现金和现金等价物。（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业投资活动是指企业长期资产的购建长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动资及其处置活动。投资活动产生的。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。和流出的现金和现金等价物。（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业筹资活动是指导致企业资本及债务
30、资本及债务规模和构成发生变化规模和构成发生变化的活动。筹资的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。金和现金等价物。偿付应付账款、偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动活动，不属于筹资活动。【例题【例题1】下列各项，属于现金流量】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有表中现金及现金等价物的有()。A库存现金库存现金 B.其他货币资金其他货币资金C3个月内到期的债券投资
31、个月内到期的债券投资 D随时用于支付的银行存款随时用于支付的银行存款 【答案】【答案】ABCD【例题【例题2】下列各项中，属于筹资】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（活动现金流量的有（）A.分配股利支付的现金分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金清偿长期借款支付的现金 【答案】【答案】ACD【例题【例题3】下列各项现金流出，属于】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有现金流量的有()。A.偿还应付账款偿还应付账款 B偿还短期借款
32、偿还短期借款C发放现金股利发放现金股利 D支付借款利息支付借款利息 【答案】【答案】BCD【例题【例题4】下列各项中，应作为现金】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。的有（）。A销售商品收到的现金销售商品收到的现金 B取得短期借款收到的现金取得短期借款收到的现金C采购原材料支付的增值税采购原材料支付的增值税 D取得长期股权投资支付的手续费取得长期股权投资支付的手续费 【答案】【答案】AC二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构：报告式：报告式 P171页表页表7-5注：经营租赁（经营活动），融资租赁（筹资活动）；在建注：经营租赁（经营活动
33、），融资租赁（筹资活动）；在建工程、研发人员薪酬（投资活动）工程、研发人员薪酬（投资活动）财务费用财务费用：借款利息（筹资活动）借款利息（筹资活动）商业汇票贴现息、银行承兑汇票手续费（经营活动）商业汇票贴现息、银行承兑汇票手续费（经营活动）东奥东奥P213计算分析计算分析4、5 三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金（务实际收到的现金（包括应向购买者收包括应向购买者收取的增值税销项税额取的增值税销
34、项税额）和本期预收的款）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。也在本项目反映。【例题【例题5】某企业】某企业2009年度销售商品年度销售商品实现营业收入实现营业收入1500万，其中本年收到万，其中本年收到现金现金1000万元，以前年度销售商品本万元，以前年度销售商品本年收到的现金年收到的现金200万元，本年预收款万元，本年预收款项项100万元，万元，本年销售本年退回商品本年销售本年退回商品支付现金
35、支付现金80万元，以前年度销售本年万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金退回商品支付的现金60万元。本年收万元。本年收到返还的增值税到返还的增值税50万。万。销售商品收到现金销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160万元。万元。【例题【例题6】某企业】某企业2009年度营业收入年度营业收入1 000万元，增值税销项税额为万元，增值税销项税额为170万万元，应收账款科目年初余额为元，应收账款科目年初余额为100万万元，年末余额为元，年末余额为120万元；应收票据万元；应收票据年初余额为年初余额为30万元，年末年末余额为万元，年末年末余额为20万元；预收账款年初余额为万元；
36、预收账款年初余额为50万元，万元，年末余额为年末余额为80万元，无其他事项，计万元，无其他事项，计算销售商品收到的现金。算销售商品收到的现金。销售商品收到现金销售商品收到现金=1000+170-（120-100）-（20-30）+（80-50）=1190万元万元（2）“收到的税费返还收到的税费返还”项目，反项目，反映企业收到返还的各种税费，如收映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款等。费的返还款等。（4）“购买商品、接受劳务支付的购买商品、接受劳务支付的现金现金”项目，反映
37、企业购买材料、项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额包括增值税进项税额）以及本期）以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。金，也在本项目反映。【例题【例题7】某企业】某企业2009年度购买商年度购买商品品1000万，其中当年支付现金购万，其中当年支付现金购入的为入的为700万元，本年支付以前年万元，本年支付以
38、前年度购买商品的未付款项度购买商品的未付款项80万元，万元，本年预付的货款本年预付的货款70万元，本年发万元，本年发生的购货退回收到的现金生的购货退回收到的现金40万元。万元。购买商品支付现金购买商品支付现金=700+80+70-40=810万元万元【例题【例题8】某企业】某企业2009年度营业成本年度营业成本为为800万元，存货年初数万元，存货年初数200万元，万元，期末数为期末数为260万元，购入存货增值税万元，购入存货增值税进项税额进项税额85万元；应付票据年初数为万元；应付票据年初数为50万，年末数为万，年末数为40万；应付账款年万；应付账款年初初100万，年末万，年末120万；预付账
39、款年万；预付账款年初初10万，年末万，年末40万；计算购买商品万；计算购买商品接受劳务支付的现金。接受劳务支付的现金。购买商品支付的现金购买商品支付的现金=800+（260-200）+85-（40-50）-（120-100）+（40-10）=965万元万元（5）“支付给职工以及为职工支付支付给职工以及为职工支付的现金的现金”项目，反映企业实际支付项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工以及其他相关支出，如
40、支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。以及为职工支付的其他费用。【例题【例题9】某企业本年分配的生产】某企业本年分配的生产经营人员的职工薪酬为经营人员的职工薪酬为200万元，万元，“应付职工薪酬应付职工薪酬”年初余额和年末年初余额和年末余额分别为余额分别为20万元和万元和10万元，假万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。年支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=200+20-10=210万元万元（6）“支付的各项税费支付的各项税费”项目，反映项目，反映企业
41、按规定支付的各项税费，包括企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的所得税、增值税、税金，如支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加土地增值税、车船税、教育费附加等。等。【例题【例题10】某企业本年利润表中】某企业本年利润表中的所得税费用为的所得税费用为50万元（均为当万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费应交税费应交所得税应交所得税”科目年科目年初数
42、为初数为4万元，年末数为万元，年末数为2万元。万元。假定不考虑其他税费。假定不考虑其他税费。支付的各项税费支付的各项税费=50+4-2=52万元万元【例题【例题11】某企业】某企业2008年度发生以下年度发生以下业务：以银行存款购买将于业务：以银行存款购买将于2个月后个月后到期的国债到期的国债500万元，偿还应付账款万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资万元，支付生产人员工资150万元，万元，购买固定资产购买固定资产300万元。假定不考虑万元。假定不考虑其他因素，该企业其他因素，该企业2008年度现金流量年度现金流量表中表中“购买商品、接受劳务支付的现购买商品、接受劳务支付的现金金”项目的金额为（项目的金额为（）万元（）万元（2009）A.200 B.350C.650 D.1150 【答案】【答案】A 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 4.“汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响”项目项目
