1、世界500强企业中层管理人员领导力培训-财务管理为什么要学习财务？为什么要学习财务？课程目录课程目录p1.1.设定财务目标设定财务目标p2.2.使用财务信息使用财务信息p3.3.提供财务监控提供财务监控p理解利润的作用理解利润的作用p监控关键的财务指标监控关键的财务指标1.1.设定财务目标设定财务目标基本概念基本概念1.1.没有合理的财务管理，任何企业都无法生存。没有合理的财务管理，任何企业都无法生存。2.2.财务管理的目标就是要把商业想法转化成企业利润。财务管理的目标就是要把商业想法转化成企业利润。3.3.某一时期的现金流某一时期的现金流=这一时期的现金收入这一时期的现金收入这一时期这一时期
2、的现金支出；现金流衡量的是现余额的变化。的现金支出；现金流衡量的是现余额的变化。4.4.某一时期的利润某一时期的利润=这一时期的销售额这一时期的销售额对应时期产生这对应时期产生这部分销售额的相关成本；利润衡量的是财富的变化。部分销售额的相关成本；利润衡量的是财富的变化。5.5.企业生存需要具备两个基本的条件：必须创造利润和企业生存需要具备两个基本的条件：必须创造利润和必须产生现金流。必须产生现金流。1-11-1理解利润的作用理解利润的作用企业盈利过程的三个阶段企业盈利过程的三个阶段为资产为资产融资融资将资产将资产转化为转化为销售额销售额将销售将销售额转化额转化为利润为利润 无论企业是如何获得资
3、金的，要获得一个健康的投资回报率，需无论企业是如何获得资金的，要获得一个健康的投资回报率，需要对企业获利过程的三个阶段进行有效的管理。要对企业获利过程的三个阶段进行有效的管理。1-11-1理解利润的作用理解利润的作用1.股东融资股东融资1.优点：提高股东的投资回报优点：提高股东的投资回报2.不足：成本增加；销售额下降企业获利会受到不足：成本增加；销售额下降企业获利会受到影响影响2.银行借贷银行借贷1-11-1理解利润的作用理解利润的作用衡量角度衡量角度衡量指标衡量指标计算公式计算公式衡量公衡量公司的利司的利润绩效润绩效投资者（股东）每股收益（EPS）利润/发行的股票数量管理者权益回报率（ROE
4、）利润（税后利润）/股东资本金*100%其他已动用资本回报率（ROCE）利润（经营利润）/总资金*100%衡量企业成功的三个指标衡量企业成功的三个指标1-21-2监控关键的财务指标监控关键的财务指标企业获利的三个阶段企业获利的三个阶段对现金和利润的影响对现金和利润的影响绩效的衡量指标（评估方法）绩效的衡量指标（评估方法）为资产融资现金管理权益回报率融资杠杆系数将资产转化为销售额资产周转率将销售额转化为利润利润管理利润率企业获利的三个阶段，对现金和利润的影响及绩效的衡量对应关系企业的权益回报率实际上就是融资杠杆系数、资产周转率和利润率的综合体，是评估企业管理水平的四个关键指标。权益回报率告诉我们
5、公司的整体经营状况，而融资的杠杆系数、资产周转率以及利润率告诉我们的是如何取得权益回报率的。然而，这些衡量指标不仅告诉了我们企业是如何管理获利过程的，也对利润和现金流的管理给出了评价。1-21-2监控关键的财务指标监控关键的财务指标绩效衡量系数绩效衡量系数计算公式计算公式提高方法提高方法权益回报率（ROE）融资杠杆系数长期借款/全部长期资金*100%提高借款资金的比例资产周转率销售额/全部长期资金在现有资产的基础上增加销售额用较少的资产来维持当前的销售额利润率利润/销售额*100%降低成本占销售额的百分比增强权益回报的三个战略及方法增强权益回报的三个战略及方法1-21-2监控关键的财务指标监控
6、关键的财务指标p分析财务报表分析财务报表p分析股票价格信息分析股票价格信息2.2.使用财务信息使用财务信息回答现金流的情况阐述公司的财富是在增加还是在减少回答企业价值方面的问题三大财务报表三大财务报表2-12-1分析财务报表分析财务报表资产负债表资产负债表2-12-1分析财务报表分析财务报表资产负债表就是公司的财富报表，是某个时间点的价值资产负债表就是公司的财富报表，是某个时间点的价值“快照快照”。资产负债表资产负债表资产负债表的两种形式：见资产负债表的两种形式：见P61财富：财富：固定资产固定资产和和流动资产流动资产负债：负债：流动负债流动负债和和长期负债长期负债股东资金（收益）：股东资金（
7、收益）：资本金资本金和和留存收益留存收益股东投资的价值（股东资金（收益）股东投资的价值（股东资金（收益）=净资产净资产留存收益留存收益=净资产净资产资本金资本金存货、应收账款、债务人、债权人存货、应收账款、债务人、债权人2-12-1分析财务报表分析财务报表损益表损益表2-12-1分析财务报表分析财务报表损益表损益表损益表阐述了公司的财富是在增加还是减少，不考虑是否支付及支付损益表阐述了公司的财富是在增加还是减少，不考虑是否支付及支付时间，是某个时段公司发生了什么，是时间，是某个时段公司发生了什么，是“记录片记录片”。利润（期间）利润（期间）=销售额（期间）销售额（期间）成本（期间产生此销售额所
8、发生的）成本（期间产生此销售额所发生的）销售额销售额：由那一时期产生的全部销售，与是否收到现金无关。成本成本：包括销售成本销售成本和营运成本营运成本。毛利毛利：指在买卖产品或服务这个基本的交易活动中产生的利润，扣减日常管理费用之前所产生的利润。税后利润税后利润：是投资者最关注的，因为这些利润真正、完全属于投资者的回报。税后利润也称净利润或净收入。红利，留存利润红利，留存利润营业利润营业利润：企业支付完所有管理费用后的利润。成本调整的四个方法成本调整的四个方法：预付账款、预提费用、折旧和坏账准备2-12-1分析财务报表分析财务报表现金流量表现金流量表现金现金收入收入现金现金支出支出净现净现金流金
9、流期初期初现金余额现金余额期末期末现金余额现金余额五个组五个组成部分成部分l净现金流净现金流=当期现金收入当期现金收入-当期现金支出当期现金支出l期末现金余额期末现金余额=期初现金余额期初现金余额+净现金流净现金流l现金流量表使用的首要作用是现金流量表使用的首要作用是确保在企业日常运营中有充足的确保在企业日常运营中有充足的现金余额现金余额l现金是企业生存的先决条件现金是企业生存的先决条件2-12-1分析财务报表分析财务报表绩效指标绩效指标计算公式计算公式对应数据对应数据数据来源（财务报表）数据来源（财务报表）权益回报率利润/股东资金100%税后利润损益表股东资金平均值资产负债表融资杠杆系数长期
10、借款/全部长期资金100%长期负债平均值资产负债表股东资金平均值+长期负债平均值资产转化率销售额/全部长期资金销售额损益表股东资金平均值+长期负债平均值资产负债表利润率利润/销售额100%税后利润损益表销售额损益表现金流量现金流入、现金流出现金流量表举例说明，进行计算，见P892-12-1分析财务报表分析财务报表 账面价值：总资产-总负债=股东资金 市场价值：当前发行股票数量*每股市场价格 两者之差被称为商誉，它代表的是投资者为了获得未来利润需要支付的溢价。如何进行公司估值？如何进行公司估值？2-22-2分析股票价格信息分析股票价格信息股东价值的衡量标准两大指标：市净率和价值增值股东价值的衡量
11、标准两大指标：市净率和价值增值差额即为创造的股东价值增值账面价值账面价值市场价值市场价值美元价值增值价值增值市净率=股票的每股市场价格/每股账面价值管理人员在为股东创造股东价值预期的回报率与股东正常的期望相同 市净率市净率1 市净市净率率=1 市净市净率率1管理人员在破坏股东的投资市净率市净率2-22-2分析股票价格信息分析股票价格信息p制定合理的财务规划制定合理的财务规划p管理销售额和成本管理销售额和成本p管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额3.3.提供财务监控提供财务监控正确概念正确概念错误概念错误概念预算是武器预算是武器预算是数字游戏预算是数字游戏预算是错误的预算是错误的预算是用来帮
12、预算是用来帮助决策的助决策的预算是行动计划预算是行动计划预算能让你对不断变预算能让你对不断变化的环境作出反应化的环境作出反应3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产预算过程六要素预算过程六要素3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划需要多少流动资产来支持预期的销售额？4根据预期的销售额和成本，会有怎样的利润预期？321根据预期的销售额会有怎样的成本预期？根据当前的限制因素，预期的销售额是多少？什么因素限制公司的业务发展？必须有多少固定资产来支持预期的销售额？5需要多少资金来支持资产规划？763-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务
13、规划3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划如何编制预算？如何编制预算？六个要素六个要素获利获利过程过程企业获利过程与预算六个要素的匹配关系企业获利过程与预算六个要素的匹配关系3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划预算如何达成一致？预算如何达成一致？3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量变动成本固定成本总成本销售量、总收入与总成本的关系销售量、总收入与总成本的关系总
14、收入利润利润ABC盈亏平衡点见P1493-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P151少量的销售额增长即可产生倍增的利润所有销售达到盈亏平衡销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点为了创造双倍的利润则需要增加双倍的销售量最初的销售即可产生利润3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本公司类型公司类型优势优势劣势劣势以变动成本为以变动成本为主的企业主的企业较低的销售额就可以产生较低的销售额就可以产生利润利润要想取得高的利润增长率，要想取得高的利润增长率，需要很高的销售增长率需要很高的销售增长率以固定成本为以固定成本为主的企业主的企业很
15、小的销售增长率就会产很小的销售增长率就会产生很高的利润增长率生很高的利润增长率需要高的销售量才可以产生需要高的销售量才可以产生利润利润企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理销售额？如何管理销售额？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本确定需要获得确定需要获得的的总体总体利润利润确定每个确定每个销售销售单元单元需要获得多少利润需要获得多少利润计算必要计算必要的的销售额销售额 第第1阶段阶段 第第2阶段阶段 第第3阶段阶段CVP公式公式：必要必要的销售
16、额的销售额=（计划固定成本（计划固定成本+计划利润）计划利润）/每每1美元销售额计划产生的贡献美元销售额计划产生的贡献 =（固定（固定成本成本+计划利润）计划利润）*边际销售收入边际销售收入/边际销售边际销售贡献贡献边际销售贡献边际销售贡献=边际销售收入边际销售收入产生该销售所发生的成本产生该销售所发生的成本如何制定销售计划如何制定销售计划？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本CVP分析的优点分析的优点应用简单应用简单便于决策便于决策对替代战略方案进行评估对替代战略方案进行评估1233-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理利润？如
17、何管理利润？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本实际结果预算结果差异报告通常分三大类报告通常分三大类货币数值差异百分比数值差异3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本毛利销售毛利率（%）销售毛利率差异告诉我们毛利的变化是由于销售额毛利百分比变化引起的情况销售量差异告诉我们由于销售量的变化所导致的毛利变化情况销售额销售额差异解释了毛利发生变化的原因3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本总成本每1美元销售额所发生的成本成本率差异解释了由于每1美元销售额所发生的成本比率的变化所导致的总成本的变化成本量差异解释了由于销售量的变化所导致的总成本的变化销售额成本差异解释了总成本的变化3-
18、23-2管理销售额和成本管理销售额和成本问题问题原因原因差异差异计算公式计算公式解决解决办法办法为什么实际利润会与预算利润有差异？毛利增加销售更多的产品或服务 销售额差异（偏差）销售额偏差=销售额差异*预算毛利占销售额的百分比营运报表提高1美元销售可获得的利润销售毛利率差异（偏差）销售毛利率偏差=预期毛利实际毛利成本上升销售量上升成本量差异（偏差）/每实现1美元销售所支出的费用增加成本率差异（偏差）/3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本1.现金管理与利润管理的不同？2.如何评估现金流的管理效率？须解决的问题现金管理利润管理盈利过程什么是现金流？什么是现金流？3-33-3管理资产以创造销
19、售额管理资产以创造销售额类别类别目标目标指标指标真正目标真正目标存货管理最大限度减少存货时间存货周转率在不影响销售的情况下，取得最大限度的存货周转率应收账款管理最大限度减少客户付款时间应收账款周转天数/应付账款管理最大限度延长供应商账期应付账款周转天数（债权天数）/现金周期管理的三大类别现金周期管理的三大类别现金流管理的核心是现金周期的管理现金周期的管理3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额如何通过财务知如何通过财务知识提升工作绩效识提升工作绩效?预算如何达成一致？预算如何达成一致？3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管
20、理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量变动成本固定成本总成本销售量、总收入与总成本的关系销售量、总收入与总成本的关系总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P1493-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P151少量的销售额增长即可产生倍增的利润所有销售达到盈亏平衡销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点为了创造双倍的利润则需要增加双倍的销售量最初的销售即可产生利润3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本公司类型公司类型优势
21、优势劣势劣势以变动成本为以变动成本为主的企业主的企业较低的销售额就可以产生较低的销售额就可以产生利润利润要想取得高的利润增长率，要想取得高的利润增长率，需要很高的销售增长率需要很高的销售增长率以固定成本为以固定成本为主的企业主的企业很小的销售增长率就会产很小的销售增长率就会产生很高的利润增长率生很高的利润增长率需要高的销售量才可以产生需要高的销售量才可以产生利润利润企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理销售额？如何管理销售额？3-23-2管理销售额和成本
22、管理销售额和成本确定需要获得确定需要获得的的总体总体利润利润确定每个确定每个销售销售单元单元需要获得多少利润需要获得多少利润计算必要计算必要的的销售额销售额 第第1阶段阶段 第第2阶段阶段 第第3阶段阶段CVP公式公式：必要必要的销售额的销售额=（计划固定成本（计划固定成本+计划利润）计划利润）/每每1美元销售额计划产生的贡献美元销售额计划产生的贡献 =（固定（固定成本成本+计划利润）计划利润）*边际销售收入边际销售收入/边际销售边际销售贡献贡献边际销售贡献边际销售贡献=边际销售收入边际销售收入产生该销售所发生的成本产生该销售所发生的成本如何制定销售计划如何制定销售计划？3-23-2管理销售额
23、和成本管理销售额和成本CVP分析的优点分析的优点应用简单应用简单便于决策便于决策对替代战略方案进行评估对替代战略方案进行评估1233-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理利润？如何管理利润？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本实际结果预算结果差异报告通常分三大类报告通常分三大类货币数值差异百分比数值差异3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本毛利销售毛利率（%）销售毛利率差异告诉我们毛利的变化是由于销售额毛利百分比变化引起的情况销售量差异告诉我们由于销售量的变化所导致的毛利变化情况销售额销售额差异解释了毛利发生变化的原因3-2
24、3-2管理销售额和成本管理销售额和成本总成本每1美元销售额所发生的成本成本率差异解释了由于每1美元销售额所发生的成本比率的变化所导致的总成本的变化成本量差异解释了由于销售量的变化所导致的总成本的变化销售额成本差异解释了总成本的变化3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本问题问题原因原因差异差异计算公式计算公式解决解决办法办法为什么实际利润会与预算利润有差异？毛利增加销售更多的产品或服务 销售额差异（偏差）销售额偏差=销售额差异*预算毛利占销售额的百分比营运报表提高1美元销售可获得的利润销售毛利率差异（偏差）销售毛利率偏差=预期毛利实际毛利成本上升销售量上升成本量差异（偏差）/每实现1美元销
25、售所支出的费用增加成本率差异（偏差）/3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本1.现金管理与利润管理的不同？2.如何评估现金流的管理效率？须解决的问题现金管理利润管理盈利过程什么是现金流？什么是现金流？3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额类别类别目标目标指标指标真正目标真正目标存货管理最大限度减少存货时间存货周转率在不影响销售的情况下，取得最大限度的存货周转率应收账款管理最大限度减少客户付款时间应收账款周转天数/应付账款管理最大限度延长供应商账期应付账款周转天数（债权天数）/现金周期管理的三大类别现金周期管理的三大类别现金流管理的核心是现金周期的管理现金周期的管理3-33-
26、3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额预算如何达成一致？预算如何达成一致？3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量变动成本固定成本总成本销售量、总收入与总成本的关系销售量、总收入与总成本的关系总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P1493-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P151少量的销售额增长即可产生倍增的利润所有销售达到
27、盈亏平衡销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点为了创造双倍的利润则需要增加双倍的销售量最初的销售即可产生利润3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本公司类型公司类型优势优势劣势劣势以变动成本为以变动成本为主的企业主的企业较低的销售额就可以产生较低的销售额就可以产生利润利润要想取得高的利润增长率，要想取得高的利润增长率，需要很高的销售增长率需要很高的销售增长率以固定成本为以固定成本为主的企业主的企业很小的销售增长率就会产很小的销售增长率就会产生很高的利润增长率生很高的利润增长率需要高的销售量才可以产生需要高的销售量才可以产生利润利润企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势企业内部采用不
28、同成本结构所具有的优势和劣势3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理销售额？如何管理销售额？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本确定需要获得确定需要获得的的总体总体利润利润确定每个确定每个销售销售单元单元需要获得多少利润需要获得多少利润计算必要计算必要的的销售额销售额 第第1阶段阶段 第第2阶段阶段 第第3阶段阶段CVP公式公式：必要必要的销售额的销售额=（计划固定成本（计划固定成本+计划利润）计划利润）/每每1美元销售额计划产生的贡献美元销售额计划产生的贡献 =（固定（固定成本成本+计划利润）计划利润）*边际销售收入边际销售收入
29、/边际销售边际销售贡献贡献边际销售贡献边际销售贡献=边际销售收入边际销售收入产生该销售所发生的成本产生该销售所发生的成本如何制定销售计划如何制定销售计划？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本CVP分析的优点分析的优点应用简单应用简单便于决策便于决策对替代战略方案进行评估对替代战略方案进行评估1233-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理利润？如何管理利润？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本实际结果预算结果差异报告通常分三大类报告通常分三大类货币数值差异百分比数值差异3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本毛利销售毛利
30、率（%）销售毛利率差异告诉我们毛利的变化是由于销售额毛利百分比变化引起的情况销售量差异告诉我们由于销售量的变化所导致的毛利变化情况销售额销售额差异解释了毛利发生变化的原因3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本总成本每1美元销售额所发生的成本成本率差异解释了由于每1美元销售额所发生的成本比率的变化所导致的总成本的变化成本量差异解释了由于销售量的变化所导致的总成本的变化销售额成本差异解释了总成本的变化3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本问题问题原因原因差异差异计算公式计算公式解决解决办法办法为什么实际利润会与预算利润有差异？毛利增加销售更多的产品或服务 销售额差异（偏差）销售额偏差=
31、销售额差异*预算毛利占销售额的百分比营运报表提高1美元销售可获得的利润销售毛利率差异（偏差）销售毛利率偏差=预期毛利实际毛利成本上升销售量上升成本量差异（偏差）/每实现1美元销售所支出的费用增加成本率差异（偏差）/3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本1.现金管理与利润管理的不同？2.如何评估现金流的管理效率？须解决的问题现金管理利润管理盈利过程什么是现金流？什么是现金流？3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额类别类别目标目标指标指标真正目标真正目标存货管理最大限度减少存货时间存货周转率在不影响销售的情况下，取得最大限度的存货周转率应收账款管理最大限度减少客户付款时间应收账
32、款周转天数/应付账款管理最大限度延长供应商账期应付账款周转天数（债权天数）/现金周期管理的三大类别现金周期管理的三大类别现金流管理的核心是现金周期的管理现金周期的管理3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额预算如何达成一致？预算如何达成一致？3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量变动成本固定成本总成本销售量、总收入与总成本的关系销售量、总收入与总成本的关系总收入利润利润A
33、BC盈亏平衡点见P1493-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P151少量的销售额增长即可产生倍增的利润所有销售达到盈亏平衡销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点为了创造双倍的利润则需要增加双倍的销售量最初的销售即可产生利润3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本公司类型公司类型优势优势劣势劣势以变动成本为以变动成本为主的企业主的企业较低的销售额就可以产生较低的销售额就可以产生利润利润要想取得高的利润增长率，要想取得高的利润增长率，需要很高的销售增长率需要很高的销售增长率以固定成本为以固定成本为主的企业主的企业很小的销售增长率
34、就会产很小的销售增长率就会产生很高的利润增长率生很高的利润增长率需要高的销售量才可以产生需要高的销售量才可以产生利润利润企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理销售额？如何管理销售额？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本确定需要获得确定需要获得的的总体总体利润利润确定每个确定每个销售销售单元单元需要获得多少利润需要获得多少利润计算必要计算必要的的销售额销售额 第第1阶段阶段 第第2阶段阶段 第第3阶段阶段CVP公式公式：必要必要的销售额的销售额=（
35、计划固定成本（计划固定成本+计划利润）计划利润）/每每1美元销售额计划产生的贡献美元销售额计划产生的贡献 =（固定（固定成本成本+计划利润）计划利润）*边际销售收入边际销售收入/边际销售边际销售贡献贡献边际销售贡献边际销售贡献=边际销售收入边际销售收入产生该销售所发生的成本产生该销售所发生的成本如何制定销售计划如何制定销售计划？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本CVP分析的优点分析的优点应用简单应用简单便于决策便于决策对替代战略方案进行评估对替代战略方案进行评估1233-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理利润？如何管理利润？3
36、-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本实际结果预算结果差异报告通常分三大类报告通常分三大类货币数值差异百分比数值差异3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本毛利销售毛利率（%）销售毛利率差异告诉我们毛利的变化是由于销售额毛利百分比变化引起的情况销售量差异告诉我们由于销售量的变化所导致的毛利变化情况销售额销售额差异解释了毛利发生变化的原因3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本总成本每1美元销售额所发生的成本成本率差异解释了由于每1美元销售额所发生的成本比率的变化所导致的总成本的变化成本量差异解释了由于销售量的变化所导致的总成本的变化销售额成本差异解释了总成本的变化3-23-2管理销
37、售额和成本管理销售额和成本问题问题原因原因差异差异计算公式计算公式解决解决办法办法为什么实际利润会与预算利润有差异？毛利增加销售更多的产品或服务 销售额差异（偏差）销售额偏差=销售额差异*预算毛利占销售额的百分比营运报表提高1美元销售可获得的利润销售毛利率差异（偏差）销售毛利率偏差=预期毛利实际毛利成本上升销售量上升成本量差异（偏差）/每实现1美元销售所支出的费用增加成本率差异（偏差）/3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本1.现金管理与利润管理的不同？2.如何评估现金流的管理效率？须解决的问题现金管理利润管理盈利过程什么是现金流？什么是现金流？3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以
38、创造销售额类别类别目标目标指标指标真正目标真正目标存货管理最大限度减少存货时间存货周转率在不影响销售的情况下，取得最大限度的存货周转率应收账款管理最大限度减少客户付款时间应收账款周转天数/应付账款管理最大限度延长供应商账期应付账款周转天数（债权天数）/现金周期管理的三大类别现金周期管理的三大类别现金流管理的核心是现金周期的管理现金周期的管理3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额预算如何达成一致？预算如何达成一致？3-13-1制定合理的财务规划制定合理的财务规划成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本如何管
39、理成本？如何管理成本？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量变动成本固定成本总成本销售量、总收入与总成本的关系销售量、总收入与总成本的关系总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P1493-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本金额/美元销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点见P151少量的销售额增长即可产生倍增的利润所有销售达到盈亏平衡销售量总成本总收入利润利润ABC盈亏平衡点为了创造双倍的利润则需要增加双倍的销售量最初的销售即可产生利润3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本公司类型公司类型优势优势劣势劣势以变动成本为以变动成本为主的企业主的企业较低的销售额就可以产
40、生较低的销售额就可以产生利润利润要想取得高的利润增长率，要想取得高的利润增长率，需要很高的销售增长率需要很高的销售增长率以固定成本为以固定成本为主的企业主的企业很小的销售增长率就会产很小的销售增长率就会产生很高的利润增长率生很高的利润增长率需要高的销售量才可以产生需要高的销售量才可以产生利润利润企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势企业内部采用不同成本结构所具有的优势和劣势3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理销售额？如何管理销售额？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本确定需要获得确定需要获得的的总体总体利润利润确定每个确定
41、每个销售销售单元单元需要获得多少利润需要获得多少利润计算必要计算必要的的销售额销售额 第第1阶段阶段 第第2阶段阶段 第第3阶段阶段CVP公式公式：必要必要的销售额的销售额=（计划固定成本（计划固定成本+计划利润）计划利润）/每每1美元销售额计划产生的贡献美元销售额计划产生的贡献 =（固定（固定成本成本+计划利润）计划利润）*边际销售收入边际销售收入/边际销售边际销售贡献贡献边际销售贡献边际销售贡献=边际销售收入边际销售收入产生该销售所发生的成本产生该销售所发生的成本如何制定销售计划如何制定销售计划？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本CVP分析的优点分析的优点应用简单应用简单便于决策
42、便于决策对替代战略方案进行评估对替代战略方案进行评估1233-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本成本利润销售额预算六要素流动资产资金固定资产如何管理利润？如何管理利润？3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本实际结果预算结果差异报告通常分三大类报告通常分三大类货币数值差异百分比数值差异3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本毛利销售毛利率（%）销售毛利率差异告诉我们毛利的变化是由于销售额毛利百分比变化引起的情况销售量差异告诉我们由于销售量的变化所导致的毛利变化情况销售额销售额差异解释了毛利发生变化的原因3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本总成本每1美元销售额所发生的成本成
43、本率差异解释了由于每1美元销售额所发生的成本比率的变化所导致的总成本的变化成本量差异解释了由于销售量的变化所导致的总成本的变化销售额成本差异解释了总成本的变化3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本问题问题原因原因差异差异计算公式计算公式解决解决办法办法为什么实际利润会与预算利润有差异？毛利增加销售更多的产品或服务 销售额差异（偏差）销售额偏差=销售额差异*预算毛利占销售额的百分比营运报表提高1美元销售可获得的利润销售毛利率差异（偏差）销售毛利率偏差=预期毛利实际毛利成本上升销售量上升成本量差异（偏差）/每实现1美元销售所支出的费用增加成本率差异（偏差）/3-23-2管理销售额和成本管理销售额和成本1.现金管理与利润管理的不同？2.如何评估现金流的管理效率？须解决的问题现金管理利润管理盈利过程什么是现金流？什么是现金流？3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额类别类别目标目标指标指标真正目标真正目标存货管理最大限度减少存货时间存货周转率在不影响销售的情况下，取得最大限度的存货周转率应收账款管理最大限度减少客户付款时间应收账款周转天数/应付账款管理最大限度延长供应商账期应付账款周转天数（债权天数）/现金周期管理的三大类别现金周期管理的三大类别现金流管理的核心是现金周期的管理现金周期的管理3-33-3管理资产以创造销售额管理资产以创造销售额
