1、中级财务会计第二章第二章货币资金的核算第二章货币资金的核算l第一节货币资金概述第一节货币资金概述l第二节第二节 现金的核算现金的核算l第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算l第五节第五节 外币业务的核算外币业务的核算2022-10-1第一节货币资金概述第一节货币资金概述l货币资金的概念和内容货币资金的概念和内容l货币资金是企业在生产经营过程中停留于货币资金是企业在生产经营过程中停留于货币形态，可以随时用作购买手段和支付货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的那部分资金。手段的那部分资金。l企业单位的货币资金按其存放地点和用途企业单位的货
2、币资金按其存放地点和用途不同可分为现金、银行存款和其他货币资不同可分为现金、银行存款和其他货币资金。金。2022-10-1第一节货币资金概述第一节货币资金概述l1.现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面理解。现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面理解。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的会计上所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。人民币和外币。l2.银行存款。银行存款就是企业存放在银
3、行或其他金银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。融机构的货币资金。l3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。信用卡存款和存出投资款等。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征l1、现金的定义、现金的定义l现金有狭义与广义之分。
4、狭义的现金仅指库存现金有狭义与广义之分。狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他普遍接受的流通手段如银行本票、银行及其他普遍接受的流通手段如银行本票、银行汇票等。本章的现金仅指狭义的现金。汇票等。本章的现金仅指狭义的现金。l2、现金的特征：货币性、通用性、流动性。、现金的特征：货币性、通用性、流动性。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（二）现金的使用范围（二）现金的使用范围l现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算
5、的具体经济业务。现金办理结算的具体经济业务。l包括：包括：l职工工资、津贴；职工工资、津贴；l个人劳动报酬；个人劳动报酬；l根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；以及国家规定的对个人的其他支出；l向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；l出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点为（结算起点为1000元）；元）；l中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。l
6、不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（三）库存现金的限额（三）库存现金的限额l为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高的限额，一般满足一个企业的高的限额，一般满足一个企业的3天至天至5天的日常零天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可
7、多于库存现金可多于5天但不能超过天但不能超过15天的日常开支。企天的日常开支。企业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分要及业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分要及时送存银行。时送存银行。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（四）现金的内部控制（四）现金的内部控制l现金的内部控制包括：现金的内部控制包括：l1、实行职能分开原则。、实行职能分开原则。l（1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完成；成；l（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止）现金收入
8、业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金坐支现金”；l（3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然l（4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人员来完成。员来完成。l2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。l3、建立收据与发票的领用制度。、建立收据与发票的领用制度。l4、加强监督与检查。、加强监督与检查。l5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一
9、人长期从事出纳工作。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算l现金的序时核算是指根据现金的收支业现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。况。它的方法是设置与登记现金日记账。2022-10-1第二节第二节 现金
10、的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算lP20现金日记账表现金日记账表2-12022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算l每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：l1、在现金日记账上结出、在现金日记账上结出“本日收入本日收入”合计和合计和“本日付出本日付出”合合计，然后计算出本日结余。计，然后计算出本日结余。l2、以现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，、以现金日记账上的本日余额与库存
11、现金的实有额相核对，若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。l3、以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超、以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额要及时送存银行，不足限额部分应向银行提取。每月过限额要及时送存银行，不足限额部分应向银行提取。每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。科目的月末余额核对相符。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核
12、算（二）库存现金的总分类核算l为了总括反映和监督企业库存现金的收支结存为了总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置情况，需要设置“库存现金库存现金”科目。该科目借科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。余额在借方，反映库存现金的实有数。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例1】签发现金支票从银行提取现金】签发现金支票从银行提取现金1000元，元，补足库存限额。会计分录为：补足库存限额
13、。会计分录为：l借：库存现金借：库存现金 1 000l 贷：银行存款贷：银行存款 1 0002022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例2】采购员预借差旅费】采购员预借差旅费500元，用现金付元，用现金付给。会计分录为：给。会计分录为：l借：其他应收款借：其他应收款 500l 贷：库存现金贷：库存现金 5002022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例3】用现金】用现金100元
14、购买办公用品。会计分元购买办公用品。会计分录为：录为：l借：管理费用借：管理费用 100 l 贷：库存现金贷：库存现金 1002022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例4】销售产品零部件，取得现金收入】销售产品零部件，取得现金收入800元。会计分录为：元。会计分录为：l借：库存现金借：库存现金 800l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8002022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l三、备用金的核算三、备用金的核算l备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用备用金是指企业
15、预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。销的款项。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l三、备用金的核算三、备用金的核算l有关备用金的预借、使用和报销的手续：有关备用金的预借、使用和报销的手续：l1、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借款单借款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关领导的批准后，方可领取。有关领导的批准后，方可领取。l2、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确、使用：职工预借备用金的数额应根据
16、实际需要确定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资。购买私人物资。l3、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会部门报销，由报销人填写部门报销，由报销人填写“报销单报销单”，并附有关原始，并附有关原始凭证，报经有关领导审批。凭证，报经有关领导审批。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l三、备用金的核算三、备用金的核算l备用金的核算，应设置备用金的核算，应设置“其他应收款其他应收款”科目；科目；备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金数额较大或业务较多的企业中，可以
17、将备用金业务从备用金业务从“其他应收款其他应收款”科目中划分出来，科目中划分出来，单独设置单独设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。l备用金的管理：备用金的管理：l两种方法：两种方法：1、随借随用，用后报销制度、随借随用，用后报销制度l2、定额备用金制度、定额备用金制度2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l三、备用金的核算三、备用金的核算l备用金的核算，应设置备用金的核算，应设置“其他应收款其他应收款”科目；科目；备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从备用金业务从“其他应收款其他应收款”科目中划分出来，科目中划分出
18、来，单独设置单独设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。l备用金的管理：备用金的管理：l两种方法：两种方法：1、随借随用，用后报销制度、随借随用，用后报销制度l2、定额备用金制度、定额备用金制度2022-10-1l随借随用，用后报销制度核算：随借随用，用后报销制度核算：l例：华联实业股份有限公司行政管理部门职例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，工王刚，2019年年6月月8日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金350元，实际支出元，实际支出200元，经审核应予以报销，元，经审核应予以报销，剩余现金剩余现金150元交回财会部门。元交回财会部门。l预借时：预借时：l借：其他应收款
19、（备用金）借：其他应收款（备用金）350l贷：库存现金贷：库存现金 350l报销时：报销时：l借：管理费用借：管理费用 200l库存现金库存现金150l贷：其他应收款（备用金）贷：其他应收款（备用金）3502022-10-1l例：华联实业股份有限公司行政管理部门职例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，工李庆，2019年年7月月8日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金800元，实际支出元，实际支出900元，经审核应予以报销。元，经审核应予以报销。l预借时：预借时：l借：其他应收款借：其他应收款800l贷：库存现金贷：库存现金800l报销时：报销时：l借：管理费用借：管理费用900l贷：
20、其他应收款贷：其他应收款800l库存现金库存现金1002022-10-1l定额备用金制度核算：定额备用金制度核算：l例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金用金2000元。元。l借：备用金借：备用金 2000l贷：库存现金贷：库存现金2000l例：供应部门在一段时间内共发生备用金支出例：供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核后元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核后付给现金，补足定额。付给现金，补足定额。
21、l借：管理费用借：管理费用1600l贷：库存现金贷：库存现金1600l例：会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。例：会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支供应部门持尚未报销的开支800元和余款元和余款1200元，元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。到会计部门办理报销和交回备用金的手续。l借：管理费用借：管理费用800l库存现金库存现金 1200l贷：其他应收款贷：其他应收款20002022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l四、现金的清查四、现金的清查l现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金
22、日记账上的余额进行核对。每金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了时应查对库存现金实存数与其账面余额日终了时应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。是否相符。l现金清查中发现账实不符，通过现金清查中发现账实不符，通过“待处理财产待处理财产损溢待处理流动资产损溢损溢待处理流动资产损溢”科目核算。待查科目核算。待查明原因后进行处理。明原因后进行处理。2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l四、现金的清查四、现金的清查l现金短缺原因：现金短缺原因：l（1）属于责任人赔偿：）属于责任人赔偿：l借：其他应收款应收现金短缺款借：其他应收款应收现金短缺款l贷：待处理财产损溢待处理流动资
23、产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢l（2）属于保险公司赔偿：）属于保险公司赔偿：l借：其他应收款应收保险赔款借：其他应收款应收保险赔款l贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢l（3）无法查明原因：）无法查明原因：l借：管理费用现金短缺借：管理费用现金短缺l贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l四、现金的清查四、现金的清查l现金溢余：现金溢余：l（1）属于应支付给有关人员单位）属于应支付给有关人员单位l借：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资
24、产损溢l贷：其他应付款应付现金溢余贷：其他应付款应付现金溢余l（2）无法查明原因）无法查明原因l借：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢l贷：营业外收入贷：营业外收入2022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l四、现金的清查四、现金的清查l【例【例2-8-1】某企业清查现金发现短缺】某企业清查现金发现短缺300元。会计分录为：元。会计分录为：l借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300l 贷：库存现金贷：库存现金 300l【例【例2-8-2】经查明原因，上述现金短缺应由出纳员赔偿】经查明原因，上述现金短缺应由出纳员
25、赔偿100元，其余元，其余200元经批准作为管理费用。会计分录为：元经批准作为管理费用。会计分录为：l借：其他应收款借：其他应收款 100l 管理费用管理费用 200l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3002022-10-1第二节第二节 现金的核算现金的核算l四、现金的清查四、现金的清查l【例【例2-9-1】某企业财产清查发现现金溢余】某企业财产清查发现现金溢余500元。会元。会计分录为：计分录为：l借：库存现金借：库存现金 500l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500l【例【例2-9-2】上述现金溢余原
26、因不明，经批准转作营】上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。会计分录为：业外收入。会计分录为：l借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500l 贷：营业外收入贷：营业外收入 5002022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l一、银行存款的管理一、银行存款的管理l二、银行存款的核算二、银行存款的核算l（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算l（二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算l三、银行存款的清查三、银行存款的清查l四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核
27、算l一、银行存款的管理一、银行存款的管理l银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。币资金。l一个企业可以根据需要在银行开立四种账户：一个企业可以根据需要在银行开立四种账户：l基本存款账户：日常结算、现金收付基本存款账户：日常结算、现金收付l一般存款账户：转账结算、现金缴存一般存款账户：转账结算、现金缴存l临时存款账户：转账结算、现金收付临时存款账户：转账结算、现金收付l专用存款账户专用存款账户2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l一、银行存款的管理一、银行存款的管理l基本存款账户基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付业务
28、的账户。是企业办理日常结算和现金收付业务的账户。l一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取。l临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异
29、地临时经营活动需要时，可以申开立的银行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。l专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l二、银行存款的核算二、银行存款的核算l（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算l银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务
30、逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。lP23表表2-3银行存款日记账格式银行存款日记账格式2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l二、银行存款的核算二、银行存款的核算l（二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算l为核算企业银行存款的增减变动，企业应设置为核算企业银行存款的增减变动，企业应设置“银行银行存款存款”科目。科目。l【例【例10】销售产品一批，价款】销售产品一批，价款30 000元，款项已通元，款项已通过银行收讫。会计分录为：过银行收讫
31、。会计分录为：l借：银行存款借：银行存款 30 000l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000l【例【例11】外购材料一批，价款】外购材料一批，价款5 000元，已用存款支元，已用存款支付。会计分录为：付。会计分录为：l借：材料采购借：材料采购 5 000l贷：银行存款贷：银行存款 5 0002022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l三、银行存款的清查三、银行存款的清查l企业需要定期将企业银行存款日记账的记录与企业需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行对账单核对，每月至少核对一次。银行对账单核对，每月至少核对一次。l当两者核对不相符时，造成不符的原因有两个当两者
32、核对不相符时，造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在或双方同时记方面：一是企业和银行双方存在或双方同时记账错误；二是存在未达账项。账错误；二是存在未达账项。2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l三、银行存款的清查三、银行存款的清查l未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传式到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在时间的先后差别，造成一方已收到凭递上存在时间的先后差别，造成一方已收到凭证登记入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账证登记入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。的款项
33、。2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l三、银行存款的清查三、银行存款的清查l未达账项的四种情况：未达账项的四种情况：l1、企业已收款记账，而银行尚未收款记账。如企业将收到的、企业已收款记账，而银行尚未收款记账。如企业将收到的转账支票存入银行，但银行尚未转账。转账支票存入银行，但银行尚未转账。l2、企业已付款记账，而银行尚未付款记账。如企业开出支票、企业已付款记账，而银行尚未付款记账。如企业开出支票并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。l3、银行已收款记账，而企业尚未收款记账。如托收货款，银、银行已收款记
34、账，而企业尚未收款记账。如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。行已经入账，而企业尚未收到收款通知。l4、银行已付款记账，而企业尚未付款记账。如借款利息，银、银行已付款记账，而企业尚未付款记账。如借款利息，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。行已经入账，企业尚未收到付款通知。2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l三、银行存款的清查三、银行存款的清查l当银行存款日记账与对账单不符时，企业需要当银行存款日记账与对账单不符时，企业需要编制银行存款余额调节表来确定企业银行存款编制银行存款余额调节表来确定企业银行存款的实有数。的实有数。lP24例例2-122022-10
35、-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式l转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。转到收款单位的存款账户的货币清算行为。l分为国内转账结算方式与国外转账结算方式分为国内转账结算方式与国外转账结算方式2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式l 银行汇票银行汇票l银行本票银行本票l票据结算方式支票票据结算方式支票l商业汇票商业汇票l国
36、内：国内：l汇兑汇兑l其他结算方式委托收款其他结算方式委托收款l托收承付托收承付l信用卡信用卡2022-10-1第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式l信用证信用证l国际结算方式托收国际结算方式托收l汇付汇付2022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算l一、一、外埠存款的核算外埠存款的核算l二、银行汇票存款的核算二、银行汇票存款的核算l三、银行本票存款的核算三、银行本票存款的核算l四、信用证保证金存款的核算四、信用证保证金存款的核算l五、信用卡存款的核算五、信用卡存款的核算l六、存出投资款的核算六、存出投资款的核算2022-
37、10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算l其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。及存出投资款等。l外埠存款外埠存款l银行汇票存款银行汇票存款l其他货币资金银行本票存款其他货币资金银行本票存款l信用卡存款信用卡存款l信用证保证金存款信用证保证金存款l存出投资款存出投资款2022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算l1、外埠存款：是指企业到外
38、地进行临时或零星采购、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇入采购地银行开立采购专户的款项。时，汇入采购地银行开立采购专户的款项。l2、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。定存入银行的款项。l3、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。定存入银行的款项。l4、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。入银行的款项。l5、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按照、信用证保证金存款，是指企业为取得信
39、用证按照规定存入银行的款项。规定存入银行的款项。l6、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。行短期投资的款项。2022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算l其他货币资金以其他货币资金以“其他货币资金其他货币资金”科目进行核算，并科目进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细科目进行明细核算。按其他货币资金的内容设置明细科目进行明细核算。l一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算l（1）将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购）将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记专户时，借记“其他货币资金其他货币
40、资金”科目，贷记科目，贷记“银行存银行存款款”科目；科目；l（2）会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料）会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记账单、货物运单等报销凭证时，借记“物资采购物资采购”、“应交税金应交税金”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金”科目；科目；l（3）采购员在离开采购地时，采购专户如有余额，）采购员在离开采购地时，采购专户如有余额，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，借记应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，借记“银行存款银行存款”，贷记，贷记“其他货币资金其他货币资金”。2022-10-1第四节第四节 其他货
41、币资金的核算其他货币资金的核算一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算l【例【例13】企业委托其开户银行将】企业委托其开户银行将50 000元汇往采购地银行开元汇往采购地银行开立采购专户。会计分录为：立采购专户。会计分录为：l借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 50 000l 贷：银行存款贷：银行存款 50 000l【例【例14】采购员交来外地发票账单，增值税专用发票上注明采购员交来外地发票账单，增值税专用发票上注明价款价款40 000元，增值税款元，增值税款 6 800元。会计分录为：元。会计分录为：l 借：材料采购借：材料采购 40 000l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额
42、）应交增值税（进项税额）6 800l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 46 800l【例【例15】采购业务结束，余款】采购业务结束，余款3 200元转回开户银行。会计分元转回开户银行。会计分录为：录为：l 借：银行存款借：银行存款 3 200l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 2002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二、银行汇票存款的核算二、银行汇票存款的核算l企业办理银行汇票进行结算，需将款项交存开户银行。未用企业办理银行汇票进行结算，需将款项交存开户银行。未用汇票存款应及时办理退款。汇票存款应及时办理退款。l【例【例
43、16】企业将款项】企业将款项23 400元交存银行取得银行汇票。根据元交存银行取得银行汇票。根据“银行汇票委托书银行汇票委托书”存根联，编制会计分录如下：存根联，编制会计分录如下：l借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 23 400l 贷：银行存款贷：银行存款 23 400l【例【例17】企业用上述银行汇票购买材料，价款】企业用上述银行汇票购买材料，价款20 000元，税元，税款款3400元。根据采购员交来的发票账单等报销凭证，编制会元。根据采购员交来的发票账单等报销凭证，编制会计分录如下：计分录如下：l 借：材料采购借：材料采购 20 000l 应交税费应交税费应交增值税（进项税
44、额）应交增值税（进项税额）3 400l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 23 4002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二、银行汇票存款的核算二、银行汇票存款的核算l如汇票有多余款或因超过付款期而退款时，根据开户如汇票有多余款或因超过付款期而退款时，根据开户银行转来的银行汇票第四联，编制会计分录如下：银行转来的银行汇票第四联，编制会计分录如下：l借：银行存款借：银行存款 23 400l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 23 4002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算三、银行本票存款的核算三、银行
45、本票存款的核算l企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。核算方法与银行汇票基本相同。核算方法与银行汇票基本相同。l【例【例18】企业向银行提交】企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”，并，并将款项将款项175 500交存银行，取得银行本票。根据银行交存银行，取得银行本票。根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：l借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 175 500l 贷：银行存款贷：银行存款 175 5002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算三、银行本
46、票存款的核算三、银行本票存款的核算l【例【例19】企业用上述银行本票购买商品，支付商品购货价款】企业用上述银行本票购买商品，支付商品购货价款150 000元，税款元，税款25 500元。根据采购员交来的发票账单等报元。根据采购员交来的发票账单等报销凭证，编制会计分录如下：销凭证，编制会计分录如下：l借：材料采购借：材料采购 150 000l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 500l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 175 500l如银行本票因超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，如银行本票因超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据
47、银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录如下：应根据银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录如下：l借：银行存款借：银行存款 175 500l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 175 5002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算四、信用证保证金存款的核算四、信用证保证金存款的核算l信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项。开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项。l企业向银行交纳信用证保证金，根据银行退回的进账企业向银行交纳信用证保证金，根据银
48、行退回的进账单第一联，借记单第一联，借记“其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款”账户，账户，贷记贷记“银行存款银行存款”账户；账户；l根据开证银行交来的信用证来单通知书及有关单据列根据开证银行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记明的金额，借记“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“库存库存商品商品”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”等账户，贷记等账户，贷记“其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款”账户。账户。2022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算四、信用证保证金存款的核算四、信用证保证金存款的核算l【例【例20】企业向银行交纳信
49、用证保证金，委托银行开出信用】企业向银行交纳信用证保证金，委托银行开出信用证证100 000元。根据银行退回的进账单第一联，编制会计分录元。根据银行退回的进账单第一联，编制会计分录为：为：l借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款 100 000l 贷：银行存款贷：银行存款 100 000l【例【例21】企业收到境外供货单位信用证结算凭证及有关凭证】企业收到境外供货单位信用证结算凭证及有关凭证发票等金额共计发票等金额共计90 000元，核对无误。根据开证银行交来的元，核对无误。根据开证银行交来的信用证来单通知书及有关购货单据，编制会计分录为：信用证来单通知书及有关购货单据，编制会计
50、分录为：l借：材料采购（或相应账户）借：材料采购（或相应账户）90 000l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 90 0002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算四、信用证保证金存款的核算四、信用证保证金存款的核算l【例【例22】未用完的信用证存款余额】未用完的信用证存款余额10 000元即时转元即时转回银行存款户。会计分录为：回银行存款户。会计分录为：l借：银行存款借：银行存款 10 000l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 10 0002022-10-1第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算五、信用卡存款的
