1、企业所得税年度申报表（企业所得税年度申报表（A类，类，2019版）填报版）填报 庐阳国税纳服科庐阳国税纳服科u1.新申报表主体架构新申报表主体架构u2.申报表主表申报表主表u3.重点介绍几个常用的附表重点介绍几个常用的附表讲解的内容企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）类）1封面封面1清单清单41张表单张表单 新申报表新申报表包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表 主表收入费用明细表6境外抵免明细表1汇总纳税明细表1税收优惠明细表弥补亏损明细表1纳税调整明细表12级附表12张2
2、级附表3张2级附表5张3级附表6张3级附表2张2级附表1张基础信息表 新申报表体系的变化u1张基础信息表张基础信息表u1张主表张主表u6张收入费用明细表（编号张收入费用明细表（编号1-4）u15张纳税调整表（编号张纳税调整表（编号5）u1张弥补亏损表（编号张弥补亏损表（编号6）u11张税收优惠表（编号张税收优惠表（编号7）u4张境外所得抵免表（编号张境外所得抵免表（编号8)u2张汇总纳税表（编号张汇总纳税表（编号9）年度申报表：封面年度申报表：封面主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息别号、名称、税款所属时期等信息增加了纳税人声明
3、和法定代表人签章栏，增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人还权还责于纳税人纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章理机构公章未聘请的，填未聘请的，填“无无”年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单罗列申报表中所有罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择供纳税人选择；对选择“不填报不填报”的表格，可以的表格，可以不上报税务机关。不上报税务机关。纳税人根据涉税业务，选择纳税人根据涉税业务，选择“填报填报”或或“不填不填报报”。选择。选择“填报填报”的，需完成该表格相关内容的，需完成该表格相关内容的填
4、报；选择的填报；选择“不填报不填报”的，可以不填报该表格。的，可以不填报该表格。部分表单为必填项部分表单为必填项据总局统计，平均据总局统计，平均1户企业大约要填户企业大约要填12张；张；大部分小微企业可能只需填报大部分小微企业可能只需填报45张。张。年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单必填表必填表企业基础信息表（企业基础信息表（A000000）年度申报表主表（年度申报表主表（A100000）收入成本费用，根据情况选填收入成本费用，根据情况选填收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别）分别选填不同类别）其他选填其他选填年度申报表：填
5、报表单年度申报表：填报表单一般企业收入明细表（一般企业收入明细表（A101010）可选项；自收自支事业单位填本表可选项；自收自支事业单位填本表非自收自支事业单位，以及行业明细为非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央中央银行服务银行服务”、“6620货币银行服务货币银行服务”、“6711证证券市场管理服务券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务证券经纪交易服务”、“6811人寿保险人寿保险”、“6812健康和意外保险健康和意外保险”的的纳税人不得勾选。纳税人不得勾选。一旦勾选，则一旦勾选，则A101020、A102020、A103000则不填报。则不填报。年度申报表：填报表单年度申
6、报表：填报表单事业单位、民间非营利组织收入、支出明事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（细表（A103000）可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。支出情况。纳税人补录信息的纳税人补录信息的“自收自支事业单位自收自支事业单位”标志为标志为“否否”的纳税人方能勾选。的纳税人方能勾选。一旦勾选，则一旦勾选，则A101010、A102019、A10
7、1020、A102020表不填报。表不填报。年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单A109000跨地区经营企业年度分摊企业跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表、所得税明细表、A109010企业所得税企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税分支机构所得税分配表可选项，可选项，“2019版汇总合并纳税企业信息维护版汇总合并纳税企业信息维护”模模块维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税块维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转移标志为收转移标志为“跨省、自治区、直辖市跨省、自治区、直辖市”、“跨地跨地市市”、“跨县（区）跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）、跨跨地市（比例预缴）
8、、跨县区（比例预缴）县区（比例预缴）”的的“汇总纳税汇缴企业汇总纳税汇缴企业总机总机构构”，允许勾选。，允许勾选。企业基础信息表，重要企业基础信息表，重要纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。后续申报提供指引。申报类型分申报类型分“正常申报正常申报”、“更正申报更正申报”和和“补充申报补充申报”除表头外，主要包括三部分除表头外，主要包括三部分基本信息基本信息主要会计政策和估计主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“101汇总纳税企业汇总纳税企业”根据情况
9、单选。根据情况单选。以下两种选择总机构以下两种选择总机构纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总机构总机构”，需填报表，需填报表A109000和和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择构，选择“按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择其他纳税人选择“否否”。企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“103所属行业明细代码所属行业明细代码”，根据国民经济行根据国民经济行业分类（业分类（GB/4754-2019）标准填报）标准填报行业明细：行业明细：06*46*，工业企业，工业企
10、业(工业小型微工业小型微利企业优惠判断标志利企业优惠判断标志)行业明细：行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报（房地产开发企业），可以填报表表A105010中第中第21至至29行行 行业明细：行业明细：66*（银行业），（银行业），67*（证券业）、（证券业）、68*（保险业），需填报表（保险业），需填报表A101020、A102020。企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“107从事国家非限制和禁止行业从事国家非限制和禁止行业”（一定选（一定选“是是”）、）、“104从业人数从业人数”、“105资产总额资产总额（万元）（万元）”主要用来判断是否符合小微条件主要用来判断
11、是否符合小微条件从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和业接受的劳务派遣用工人数之和从业人数、资产总额：按全年月平均值确定从业人数、资产总额：按全年月平均值确定填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上又又*12，删除，删除企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“102注册资本注册资本”“106境外中资控股居民企境外中资控股居民企业业”：“109上市公司上市公司”：根据实际情况填报根据实际情况填报注册资本单位为万元注册资本单位为万元在境内上市的选择在境内上市的选择“境
12、内境内”；在境外（含香港）；在境外（含香港）上市的选择上市的选择“境外境外”；其他选择；其他选择“否否”。“108存在境外关联交易存在境外关联交易”选择是的，还需报送选择是的，还需报送“关联关系交易报告表关联关系交易报告表”企业基础信息表企业基础信息表主要股东及投资情况主要股东及投资情况“301企业主要股东（前企业主要股东（前5位）位）”，填报本企业，填报本企业投资比例前投资比例前5位的股东情况。位的股东情况。包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性质质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的
13、，填报自然人）人），投资比例，国籍（注册地址）。投资比例，国籍（注册地址）。国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写“302对外投资（前对外投资（前5位）位）”，填报本企业对外，填报本企业对外投资金额前投资金额前5位的投资情况。位的投资情况。包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人）（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，投资金额，注册地址。投资比例，投资金额，注册地址。主表结构主表结构主表结构利润总额的计算第一部分：第一部分
14、：“利润总额计算利润总额计算”中的项目，按照中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项
15、目进行分析填报。分析填报。利润总额利润总额计算捐赠的基数计算捐赠的基数主表利润总额计算主表利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同第第1行行“营业收入营业收入”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据的收入总额。本行根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”的数额填报。的数额填报。一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表 一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表（A101010）填报；）填报；金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 收
16、 入 明 细 表 金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 收 入 明 细 表(A101020)填报；填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表细表(A103000)填报。填报。第第2行行“营业成本营业成本”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据的成本总额。本行根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”的数额填报。的数额填报。一般企业纳税人通过一般
17、企业成本支出明细表一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表(A102019)填报；填报；金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 支 出 明 细 表 金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 支 出 明 细 表(A102020)填报；填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过事业单位、民间非营利组织收入、支出纳税人，通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表明细表(A103000)填报填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值
18、税和教育城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。报。第第3行行“营业税金及附加营业税金及附加”第第4 4行行“销售费用销售费用”：纳税人在销售商品和材料、纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。提供劳务的过程中发生的各种费用。本行通过期间费用明细表中对应的本行通过期间费用明细表中对应的“销售费用销售费用”填报。填报。第第5 5行行“管理费用管理费用”：填报纳税人为组织和管理填报纳税人为组织和管理企
19、业生产经营发生的管理费用企业生产经营发生的管理费用 本行通过期间费用明细表中对应的本行通过期间费用明细表中对应的“管理费用管理费用”填报。填报。第第6 6行行“财务费用财务费用”：填报纳税人为筹集生产经填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。营所需资金等发生的筹资费用。本行通过期间费用明细表中对应的本行通过期间费用明细表中对应的“财务费用财务费用”填报。填报。填报纳税人计提各项资产准备发生的减值填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。损失。本行根据企业本行根据企业“资产减值损失资产减值损失”科目上的科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。
20、报。第第7行行“资产减值损失资产减值损失”填报纳税人在初始确认时划分为以公允价填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的应计入当期损益的利
21、得或损失。本行根据企业本行根据企业“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目科目的数额填报。（损失以的数额填报。（损失以“-”号填列）号填列）第第8行行“公允价值变动收益公允价值变动收益”填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。的收益或发生的损失。根据企业根据企业“投资收益投资收益”科目的数额计算填报；科目的数额计算填报；实行事业单位会计准则的纳税人根据实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他其他收入收入”科目中的投资收益金额分析填报（损科目中的投资收益金额分析填报（损失以失以“-”号填列）。号填列）。实行其他会计准则等的比照填报。实行其他会
22、计准则等的比照填报。第第9行行“投资收益投资收益”营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营营业税金及附加业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价公允价值变动损益值变动损益+投资收益投资收益第第10行行“营业利润营业利润”填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。入的金额。一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表 一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表（A101010）填报；）填报；金 融 企 业 纳
23、 税 人 通 过 金 融 企 业 收 入 明 细 表 金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 收 入 明 细 表(A101020)填报；填报；事业单位通过事业单位通过A103000表第表第9行行“其他收入其他其他收入其他”填报。填报。民间非营利组织通过民间非营利组织通过A103000表第表第17行行“其他收入其他收入”填报填报 第第11行行“营业外收入营业外收入”填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。支出的金额。一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表(A102019)填报；填报；
24、金融企业纳税人通过金融企业支出明细表金融企业纳税人通过金融企业支出明细表(A102020)填报；填报；事业单位通过事业单位通过A103000表第表第23行行“其他支出其他支出”填填报。报。民间非营利组织通过民间非营利组织通过A103000表第表第28行行“其他费其他费用用”填报填报 第第12行行“营业外支出营业外支出”填报纳税人当期的利润总额填报纳税人当期的利润总额计算公益性捐赠限额的依据计算公益性捐赠限额的依据 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外营业外支出支出 第第13行行“利润总额利润总额”旧版旧版新版新版看点：第看点：第1414行、行、1717行、行、202
25、0行、行、2121行行应纳税所得额计算的变化应纳税所得额计算的变化应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算和原有申报表比有较大变化和原有申报表比有较大变化u第一步，计算第第一步，计算第19行纳税调整后所得行纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得13会计利润会计利润14境外所得境外所得15纳税调增纳税调增16纳税调减纳税调减17收入减免和加计收入减免和加计扣除扣除18境外所得抵减境内亏损境外所得抵减境内亏损u第二步，计算第第二步，计算第23行应纳税所得额行应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额19纳税调整后所得纳税调整后所得20所得减所得减免免21抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额22弥补亏损弥补亏
26、损应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算境外所得的处理境外所得的处理u境外所得计算比较复杂，自成一块，境外所得计算比较复杂，自成一块，在不考虑境外所得情况下在不考虑境外所得情况下纳税调整后所得纳税调整后所得13会计利润纳税调整会计利润纳税调整17收入减免和加计扣除收入减免和加计扣除u关于境外所得调整及抵免部分关于境外所得调整及抵免部分不作详细介绍不作详细介绍应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额第第23行应纳税所得额行应纳税所得额19纳税调整后所得纳税调整后所得20所得减免所得减免21抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额22弥补亏
27、损弥补亏损根据根据A107020表填报表填报7020表项目所得额可以表项目所得额可以0，对应第，对应第7列减免所得列减免所得额填负数额填负数主表第主表第20行根据行根据7020表第表第7列合计数填报，第列合计数填报，第7列列合计数可能是负数，这时主表第合计数可能是负数，这时主表第20行填写行填写0应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算第第20行所得减免行所得减免应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算A107030表第表第22行的填写说明的修订行的填写说明的修订u第第21行根据行根据A107030表填报表填报第第6行行“本年可用于抵扣的应纳税所得额本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表本行填报表
28、A100000第第19行行-20行行-22行行的的金额，若金额小于金额，若金额小于0，则填报，则填报0。本年度主表第本年度主表第19行行0，第，第20行行0，则第，则第22行行=主表主表第第19行行-20行行-21行行，且减至，且减至0止；止；第第20行行0，填报此处时，以，填报此处时，以0计算计算。u第第22行根据行根据A106000表填报表填报以前年度没有未弥补亏损以前年度没有未弥补亏损填报举例填报举例1纳税调整后所得纳税调整后所得应税项目应税项目减免项目减免项目1055u减免项目为免税减免项目为免税第第19行行=10，第，第20行行=5，第，第23行行=5。u减免项目为减半减免项目为减半
29、第第19行行=10，第，第20行行=2.5，第，第23行行=7.5。以前年度没有未弥补亏损以前年度没有未弥补亏损填报举例填报举例2纳税调整后所得纳税调整后所得应税项目应税项目减免项目减免项目35-2u减免项目为免税减免项目为免税第第19行行=3，第，第20行行=0，第，第23行行=3。u减免项目为减半减免项目为减半第第19行行=3，第，第20行行=0，第，第23行行=3。以前年度没有未弥补亏损以前年度没有未弥补亏损填报举例填报举例3纳税调整后所得纳税调整后所得应税项目应税项目减免项目减免项目-5-3-2u减免项目为免税减免项目为免税第第19行行=-5，第，第20行行=0，第，第23行行=0。u
30、减免项目为减半减免项目为减半第第19行行=-5，第，第20行行=0，第，第23行行=0。减免项目真亏损，可结转以后年度弥补减免项目真亏损，可结转以后年度弥补以前年度没有未弥补亏损以前年度没有未弥补亏损填报举例填报举例4纳税调整后所得纳税调整后所得应税项目应税项目减免项目减免项目-1-54u减免项目为免税减免项目为免税第第19行行=-1，第，第20行行=4，第，第23行行=0。u减免项目为减半减免项目为减半第第19行行=-1，第，第20行行=2，第，第23行行=0。应税项目伪亏损得不到弥补；应税项目伪亏损得不到弥补；减免项目所得相当于未减免。减免项目所得相当于未减免。是不是盈亏互抵了？是不是盈亏
31、互抵了？以前年度没有未弥补亏损以前年度没有未弥补亏损填报举例填报举例5纳税调整后所得纳税调整后所得应税项目应税项目减免项目减免项目4-15u减免项目为免税减免项目为免税第第19行行=4，第，第20行行=5，第，第23行行=0。u减免项目为减半减免项目为减半第第19行行=4，第，第20行行=2.5，第，第23行行=1.5。4*0.5考虑跨年度亏损弥补考虑跨年度亏损弥补填报举例填报举例6年度年度纳税调整后所得纳税调整后所得应税项目应税项目减免项目减免项目2019-12-3201968-2u2019年年第第19行行=-1，第，第20行行=0，第，第23行行=0。u2019年年亏损弥补表，亏损弥补表，
32、2019=-1,2019=6-0，弥补亏损，弥补亏损1第第19行行=6，第，第20行行=0，第，第22行行=1，第，第23行行=5应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算关于关于21行、行、22行的填报申明行的填报申明u按总局申报表填报要求进行按总局申报表填报要求进行先抵扣应纳税所得额先抵扣应纳税所得额再弥补亏损再弥补亏损保持政策的确定性保持政策的确定性保持执行口径一致保持执行口径一致主表应纳税所得额计算流程应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算弥补亏损弥补亏损企业因政策性搬迁停业年限，可从法定结转企业因政策性搬迁停业年限，可从法定结转年限中扣除年限中扣除纳税人应首先填报第纳税人应首先填报第6行本年
33、度，再依次从第行本年度，再依次从第5行行往第往第1行倒推填报以前年度。行倒推填报以前年度。第第2列列“纳税调整后所得纳税调整后所得”，本年和以前年，本年和以前年度不同度不同本年度需在主表第本年度需在主表第19行的基础上进行适当调整；行的基础上进行适当调整；以前年度直接填主表第以前年度直接填主表第19行数据；行数据；考虑了合并、分立特殊重组下亏损的结转弥考虑了合并、分立特殊重组下亏损的结转弥补问题补问题被分立企业应转出亏损被分立企业应转出亏损应纳税额计算应纳税额计算变化不大变化不大u25行应纳所得税额行应纳所得税额23行应纳税所得额行应纳税所得额25u28行应纳税额行应纳税额25行行26减免所得
34、税额减免所得税额27抵免所得税额抵免所得税额 减免税：小型微利、高新技术、民族自治、以及其他专减免税：小型微利、高新技术、民族自治、以及其他专项减免（项减免（23项）；项）；抵免税：购置专用设备的抵免情况，明细表相当于台账抵免税：购置专用设备的抵免情况，明细表相当于台账减免所得额的填报减免所得额的填报A107040减免所得税优惠明细减免所得税优惠明细u填报本年发生的减免所得税优惠情况填报本年发生的减免所得税优惠情况高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表件软件企业需填写优惠明细子表部分栏次，安徽企业不填部分栏次，安徽企业不
35、填u所得减免和减免所得税不得叠加享受所得减免和减免所得税不得叠加享受通过第通过第28行行“项目所得额按法定税率减半征收项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠企业所得税叠加享受减免税优惠”调增调增 减免所得额的填报减免所得额的填报所得减免和减免所得税不得叠加享受所得减免和减免所得税不得叠加享受u所得减半是按所得减半是按25法定税率减半法定税率减半企业既有所得减半，又适用较低税率企业既有所得减半，又适用较低税率由于所得减免在先，减免所得税额在后，会造成由于所得减免在先，减免所得税额在后，会造成叠加享受叠加享受比如某高新技术企业全部所得为比如某高新技术企业全部所得为A，其中减半所得
36、，其中减半所得B，实际应纳（，实际应纳（AB）15%+B12.5国税函国税函2019157号号（A0.5B）（2510）（AB0.5B)15（AB）15B7.5若不调整若不调整减免所得额的填报减免所得额的填报所得减免和减免所得税不得叠加享受所得减免和减免所得税不得叠加享受u实际应纳（实际应纳（AB）15%+B12.5按纳税调整后所得按纳税调整后所得（A0.5B）减）减10减多了，减多了，应减（应减（AB)10，正确填报：，正确填报：25行（行（A0.5B）2526行应填行应填（A0.5B）100.5B1025行行26行（行（AB）150.5B25第第23行行所得减免中所得减免中减半征收部分减半
37、征收部分A公司公司2019年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为万元，其他应纳税所得额为1000万元，实万元，实际应纳税额为际应纳税额为100015%+20050%25%175万元万元所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表第第34行填列行填列500万元，第万元，第35行填列行填列100万元（即万元（即200万万50%），累计减免），累计减免600万万主表第主表第23行行1000+700-6001100万万减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 第第2行高新技术：填行高新技术：填110010110
38、万万第第28行：填行：填1001010万万第第29行合计行合计110-10100万万主表第主表第25行行110025275万万主表第主表第26行行100万万主表第主表第28行行275-100-0175万万应纳税额计算应纳税额计算u31实际应纳税额实际应纳税额28行应纳税额行应纳税额29境外应纳境外应纳-30境外应抵境外应抵u33本年应补（退）所得税额本年应补（退）所得税额31行行32行本年累计已预缴行本年累计已预缴34、35、36 跨地区经营总机构填写跨地区经营总机构填写应纳税额计算应纳税额计算跨地区经营企业应补（退）税款的分配跨地区经营企业应补（退）税款的分配u境外产生的应补税款集中在总机构
39、入库，境外产生的应补税款集中在总机构入库，不参与分配不参与分配总实际应纳（境外实际应纳）本年用于分配税款总实际应纳（境外实际应纳）本年用于分配税款本年用于分配税款已预分配税款应补分配税款本年用于分配税款已预分配税款应补分配税款u对汇缴计算出的应补分配税款，按规定进对汇缴计算出的应补分配税款，按规定进行分配，并填写行分配，并填写A109010分配表分配表25给总机构分摊；给总机构分摊；25给财政集中分配；给财政集中分配；50由分支机构按分配表分配；其中总机构主体由分支机构按分配表分配；其中总机构主体生产经营部门作为一个分支机构参与生产经营部门作为一个分支机构参与境外实际应纳由总机构入库境外实际应
40、纳由总机构入库主表主表34行行主表主表34行行主表主表35行行主表主表36行行附列资料附列资料u37行：以前年度多缴税款在本年抵减行：以前年度多缴税款在本年抵减额额以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额 u38行：以前年度应缴未缴在本年入库行：以前年度应缴未缴在本年入库额额以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。得税额。还要看下一步还要看下一步CTAIS怎么实现怎么实现一般企业收入明细表一般企业收入明细表A101010执行事业单位会计准则的，填报
41、执行事业单位会计准则的，填报A103000执行非营利企业会计制度的，填填报执行非营利企业会计制度的，填填报A103000金融企业，填报金融企业，填报A101020参照企业会计准则及企业会计准则参照企业会计准则及企业会计准则-应用指南应用指南设计设计收入、成本、费用表的设计思路：完全按会计口径收入、成本、费用表的设计思路：完全按会计口径填，不考虑税收填，不考虑税收，所以把视同销售拿出去了，所以把视同销售拿出去了比如某非营利组织，执行会计准则，它应该填比如某非营利组织，执行会计准则，它应该填A101010表，不填表，不填A103000表表一般企业收入明细表主营业务收入u参照企业会计准则-收入进行分
42、类具有商业实质且公允价具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换值能够可靠计量的，换出资产应确认收入出资产应确认收入租赁为主营业务的，将租赁收入填入“让渡资产使用权收入”，不单独列示；1少，2避免其他企业误填一般企业收入明细表其他业务收入其他业务收入销售材料收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入其他一般企业收入明细表营业外收入u非流动资产处置利得非流动资产处置利得u非货币性资产交换利得非货币性资产交换利得u债务重组利得债务重组利得u政府补助利得政府补助利得u盘盈利得盘盈利得u捐赠利得捐赠利得u罚没利得罚没利得u确实无法偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项u汇兑收益（小企业准则）
43、汇兑收益（小企业准则）u其他其他小企业出租包小企业出租包装物，不在其装物，不在其他业务收入，他业务收入，填入营业外收填入营业外收入入一般企业成本支出明细表u主营业务成本u其他业务成本u营业外支出u删除了期间费用项目对应于一般企业收入表项目非流动资产处置损失非流动资产处置损失非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失债务重组损失债务重组损失非常损失非常损失捐赠支出捐赠支出赞助支出赞助支出罚没支出罚没支出坏账损失坏账损失无法收回的债券股权投资无法收回的债券股权投资损失损失其他其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围执行事业单位会计准则执行民间非营利会计制度企业具有免税资格的非营利组织事业单位
44、会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表u事业单位会计准则收入支出表u民间非营利组织-业务活动表u完全会计口径，原封不动抄过来就行u不填期间费用表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表u包含成本与费用u区分了营业外收入、营业外支出、投资收益事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表营业外支出期间费用表u新增表格，原先新增表格，原先40多项，试填后减多项，试填后减少为少为20多项，看运行情况可能调整多项，看运行情况可能调整u没有明确对应或国家统一标准，需要没有明确对应或国家统一标准，需要企业分析填报企业分
45、析填报u除事业单位、民间非营利之外都要报除事业单位、民间非营利之外都要报u八项内容要求披露是否向境外支付，八项内容要求披露是否向境外支付，预提税预提税收入费用明细表的变化一般企业、金融企业：一般企业、金融企业：收入明细表中没有需要纳税调整的视同销售收入 成本支出明细表中没有需要纳税调整的视同销售成本事业单位、民间非营利组织：事业单位、民间非营利组织：社会团体、民办非企业单位改称为民间非营利组织 事业单位、民间非营利组织收入和支出并入一张表期间费用明细表企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中除事业单位、民间非营利之外都要报除事业单位、民间非
46、营利之外都要报期间费用明细表新增表格1-3行：人工成本4-6行：有扣除限额的项目7行：折旧摊销费9-20行：根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用期间费用表劳务费劳务费咨询顾问费咨询顾问费佣金和手续费佣金和手续费董事会费董事会费运输仓储费运输仓储费修理费修理费技术转让费技术转让费研究费用研究费用需要披露是否有向境外支付纳税调整项目明细表的变化目标：凡是有税、会差异的项目都要在此表中反映，没有税、会差异的项目不一定在此表中不填报结构：行次 1-11 一、收入类调整项目行次 12-29 二、扣除类调整项目行次 30-34 三、资产类调整项目行次 35-40 四、特殊事项调整项目行次 41
47、 五、特别纳税调整应税所得行次 42 六、其他行次 43 合计收入类调整项目（一）视同销售收入 A105010 填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认收入填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认收入如会计上已经做销售处理，则不需再填；如会计上已经做销售处理，则不需再填；如具有商业实质且公允价值能可靠计如具有商业实质且公允价值能可靠计量的非货币型资产交换，按准则已确认收入量的非货币型资产交换，按准则已确认收入 原则上应按公允价值确认视原则上应按公允价值确认视同销售收入同销售收入涉及税收政策：条例第25条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品
48、、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 国税函【2019】828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠 其他改变资产所有权属的用途。第2行 视同销售收入（填写 A105010）税收政策 国税发【2009】31号：企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用
49、权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。以上涉及到广告和宣传费、业务招待费、职工福利费和捐赠支出等以上涉及到广告和宣传费、业务招待费、职工福利费和捐赠支出等的费用调增（即纳税调减）问题的费用调增（即纳税调减）问题第2行 视同销售收入 A105010例 某机电有限公司以自产的机电产品换入蓝天商贸公司的一项专利，库存商品的成本为60万元，不含税公允价值100万元。蓝天商贸公司该专利的原价150万元，累计摊销40万元，双方协议价117万元。假定交易过程中除增值税以外不考虑其他税费。注意：根据不同的会计处理进行不同的申报表填报第2行 视同销售收入例题1.公允价值模式：借：无形资产 11
50、7万元 贷：主营业务收入 100万元 应交税费应交增值税 17万元 借：主营业务成本 60万元 贷：库存商品 60万元不需调整，计入A101010中第4行”非货币性资产交换收入“2.成本模式：借：无形资产 77万元 贷：库存商品 60万元 应交税费应交增值税 17万元 无形资产账载金额77万元，计税依据为117万元，需要在A105010中第2行 调整收入 第13行 调整成本第3行 未按权责发生制确认的收入 A105020 u跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入u分期确认收入分期确认收入分期收款分期收款（配比配比,可能会进一步涉及到可能会进一步涉及到“与未
