1、高新技术企业申请享受高新技术企业申请享受税 收 优 惠 的 程 序税 收 优 惠 的 程 序济南政和生产力促进中心济南政和生产力促进中心 济南政和科技有限公司济南政和科技有限公司 二一三年三月二一三年三月 2022-10-12022-10-1济南政和科技有限公司济南政和科技有限公司（一）能享受税优惠的种类（一）能享受税优惠的种类（二）申请享受企业所得税优惠的程序（二）申请享受企业所得税优惠的程序（四）（四）研发费口径（加计抵扣与高企）研发费口径（加计抵扣与高企）（三）申请研发费用加计扣除的程序（三）申请研发费用加计扣除的程序目录目录企业所得税企业所得税研发费用加计研发费用加计扣除扣除可以同时提
2、交可以同时提交（一）能享受税收优惠的种类（一）能享受税收优惠的种类v 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的的有效期当年有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。开始，可申请享受企业所得税优惠。v 企业可持企业可持“高新技术企业证书高新技术企业证书”及其复印件，向主管税及其复印件，向主管税务机关申请务机关申请办理减免税备案办理减免税备案手续。手续办理完毕后，高新手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按技术企业可按15%15%的税率进行所得税预缴申报。的税率进行所得税预缴申报。v 高新技术企业在按高新技术企业在按15%15%的税率进行
3、所得税预缴申报时，的税率进行所得税预缴申报时，10%10%减免部分填入预缴申报表的第减免部分填入预缴申报表的第7 7行行“减免所得税额减免所得税额”栏次栏次，并同时将该部分减免税款在并同时将该部分减免税款在“减免税申报表减免税申报表”进行申报。进行申报。（二）申请享受企业所得税优惠的程序（二）申请享受企业所得税优惠的程序预缴申报高企减免税填报方法预缴申报高企减免税填报方法v预缴方式预缴方式行行次次预缴申报表预缴申报表A A类项目类项目1一、据实预缴一、据实预缴2营业收入3营业成本4实际利润额5税率(25%)6应纳所得税额（4行5行）7减免所得税额8实际已缴所得税额9应补（退）的所得税额（6行-
4、7行-8行）10二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴11上一纳税年度应纳税所得额12本月（季）应纳税所得额（11行12或11行4）13税率(25%)14本月（季）应纳所得税额（12行13行）15三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴16本月（季）确定预缴的所得税额v实际利润额实际利润额=按会计制度核算的利润按会计制度核算的利润总额总额-以前年度待弥补亏以前年度待弥补亏损损-不征税收入不征税收入-免税收免税收入入42-3v减免税减免税预缴可以享受的低税率优预缴可以享受的低税率优惠的减免税额惠的减免税额（高企减免（高
5、企减免10%10%的部分的部分=第第4 4行行*10%10%）按会计制度核算的营业收入=主营业务收入+其他业务收入年度申报高企减免税填报方法年度申报高企减免税填报方法行行次次年度申报表主表年度申报表主表项目项目2525应纳税所得额（应纳税所得额（23-2423-24）2626税率（税率（25%25%）2727应纳所得税额（应纳所得税额（25252626）2828减：减免所得税额（填附表五）减：减免所得税额（填附表五）2929减：抵免所得税额（填附表五）减：抵免所得税额（填附表五）3030应纳税额（应纳税额（272728282929）v 第第2828行行“减免所得税额减免所得税额”填列纳税人按税
6、收规定实际执填列纳税人按税收规定实际执行税率与法定税率的差额。行税率与法定税率的差额。v 填列金额应填列金额应主表第主表第2727行行“应纳所得税额应纳所得税额”。（。（其中高其中高企减免税部分企减免税部分=主表第主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额”10%10%）v 按税收规定计算的减免税按税收规定计算的减免税“应纳所得税额应纳所得税额”的部分，的部分，不得向以后年度结转。不得向以后年度结转。汇算清缴主表汇算清缴主表.xls 税收优惠明税收优惠明细表细表.xls行行次次附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表项目项目3333五、五、减免税减免税合计（合计（34343838）3434
7、（一）符合条件的小型微利企业（一）符合条件的小型微利企业3535 （二）国家需要重点扶持的高新技（二）国家需要重点扶持的高新技术企业术企业.（二）申请享受企业所得税优惠的程序（二）申请享受企业所得税优惠的程序 年度终了后，应享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳年度终了后，应享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料（税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料（高企备案流程高企备案流程）（1 1）企业所得税优惠事项备案报告书）企业所得税优惠事项备案报告书 （2 2）高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可免）高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可
8、免）（3 3）产品（服务）属于）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定范围内规定范围内的说明的说明 （4 4）企业年度研究开发费用结构明细表）企业年度研究开发费用结构明细表 （5 5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 （6 6）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 （7 7）审计报告（若有）审计报告（若有）（8 8）税务
9、登记证和营业执照副本复印件）税务登记证和营业执照副本复印件 上述资料上述资料2-42-4的计算、填报口径参照的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指高新技术企业认定管理工作指引引的有关规定执行的有关规定执行（三）申请研发费用加计扣除的程序（三）申请研发费用加计扣除的程序提交研发费用加计扣除所需提交研发费用加计扣除所需备案资料备案资料。1 1、企业所得税优惠事项备案报告书、企业所得税优惠事项备案报告书2 2、自主研究开发项目计划书、自主研究开发项目计划书3 3、自主研究开发项目经费预算表、自主研究开发项目经费预算表4 4、自主研究开发项目组的编制情况说明文件、自主研究开发项目组的编制情况说
10、明文件5 5、自主研究开发专业人员名单、自主研究开发专业人员名单6 6、自主研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表、自主研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表7 7、*有限公司关于自主研究开发项目立项的决议文件有限公司关于自主研究开发项目立项的决议文件8 8、研究开发项目的研究成果报告、研究开发项目的研究成果报告研发费加计扣除研发费加计扣除v 研发费用加计扣除与高企备案都属于研发费用加计扣除与高企备案都属于事前备案事前备案，在次年汇，在次年汇算清缴之前将资料准备好上交到当地税务局审核，待税务算清缴之前将资料准备好上交到当地税务局审核，待税务局审核完毕后方可享受税收优惠政策。局审核完毕后
11、方可享受税收优惠政策。（三）申请研发费用加计扣除的程序（三）申请研发费用加计扣除的程序1 1、目的用途不同、目的用途不同v 可加计扣除口径的研发费，用于企业可加计扣除口径的研发费，用于企业享受加计扣除政策享受加计扣除政策；v 高企口径的研发费，用于判定企业高企口径的研发费，用于判定企业是否符合高企条件是否符合高企条件。（四）（四）研发费口径（加计抵扣与高企）研发费口径（加计抵扣与高企）（四）（四）研发费口径（加计抵扣与高企）研发费口径（加计抵扣与高企）v 虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。径不同。v 总体来说，总体来说，
12、可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。高企研发费的费用不一定可以加计扣除。v 两者之间口径的差异详见两者之间口径的差异详见研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表及归集、计算办法。及归集、计算办法。2 2、归集口径不同、归集口径不同研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径
13、填表口径人员人人员人工工工资薪金工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。第2行：工资、薪金人员人工津贴补贴津贴补贴直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。第3行：津贴、补贴人员人工加班工资、加班工资、奖金、年奖金、年终加薪终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。第4行：加班工资、奖金、年终加薪人员人工*其他其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外外聘研发人员聘研发人员的劳务费用等。不得作为加计扣
14、除研发费归集范围人员人工（不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用）研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径直接直接投入投入材料燃料材料燃料和动力和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用直接投入测试手段测试手段购置费购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费直接投入工
15、装及检工装及检验费验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费第9行：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费直接投入仪器设备仪器设备维护费维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费直接投入仪器设备仪器设备租赁费租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费直接投入*其他其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出其他相关支出不得作为加计扣除研发费归集范围直接投入研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科
16、目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径折旧费折旧费用与长用与长期费用期费用摊销摊销仪器设备仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费折旧费用与长期费用摊销长期待摊长期待摊费用费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用第14行：研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用折旧费用与长期费用摊销*其他其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。不得作为加计扣除研发费归集范围折旧费用与
17、长期费用摊销研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径设计费设计费设计制定设计制定费费新产品设计费、新工艺规程制定费。第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费设计费其他设计其他设计费费进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用设计费装备调装备调试费试费工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。第21行：工装准备
18、过程中研发活动发生的费用装备调试费研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径无形资无形资产摊销产摊销研发软件研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。第24行：研发软件无形资产摊销专利权专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。第25行：专利权无形资产摊销非专利发非专利发明（技术）明（技术）因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。第26行：非专利发明（技术）无形资产摊销其他无形其他无形资产摊销资产摊销因研究
19、开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。第27行：许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费无形资产摊销研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径其他费其他费用用（在高新（在高新技术口径技术口径归集时一归集时一般不得超般不得超过研究开过研究开发总费用发总费用的的1010，另有规定另有规定的除的除外。外。）勘探现场试勘探现场试验费验费勘探、开发技术的现场试验费。第29行：勘探、开发技术的现场试验费其他费用研发成果相研发成果相关费用关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。第31行：研发成果的论证、鉴定、评审、验收费其他费用图书资料及图书资料及翻译费翻译费技术图书资料费、资料翻译费。第33行：技术图书资料费、资料翻译费其他费用*其他其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。不得作为加计扣除研发费归集范围其他费用网站：网站：http:/http:/地址：济南高新区银荷大厦地址：济南高新区银荷大厦A A座座8 8层层
