1、管理会计形成性考核册作业1参考答案名词解释1、（P33）成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。2、（P34）相关范围：不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。3、（P34）固定成本：指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。4、（P36）变动成本：指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。5、（P55）变动成本法：指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模
2、式。二、单项选择题1、C 2、B 3、C 4、C 5、B 6、B 7、A 8、C 9、C 10、A三、选择题1、ABCDE 2、ABD 3、ABCDE 4、AB 5、DE6、ADE 7、AB 8、ABC 9、ABCD 10、ABC四、简答题1、（P3）答：从管理的定义可知，管理会计的工作环境是在市场经济条件下的现代企业；其奋斗目标是确保企业实现最佳的经济效益；其对象是企业的经营活动及其价值表现，其手段是财务信息等进行深加工和再利用；其职能必须充分体现现代企业管理的要求，其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是企业管理的重要组成部分，因而也称为企业内部经营管理会计
3、。2、（P40）答：成本性态分析与成本按性态分类是管理会计中两个既有区别又有联系的范畴。它们的区别是：第一、性质不同。前者既包括定性分析又包括定量分析，后者仅属于定性分析。第二、最终结果不同。前者最终将全部成本核算区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只要求将全部成本区分为固定成本，变动成本和混合成本核算三大类。它们的联系在于：两者都是以企业的总成本为对象，成本性态分析需要以成本核算按性态分类为前提。3、（P78）答：变动成本法的优点有：（1）能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作（2）可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制（3）提供
4、的成本、收益资料，便于企业进行短期经营决策（4）简化了成本核算工作变动成本法的缺点有：（1）所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求（2）不能适应长期决策的需要（3）对所得税的计算和缴纳有影响五、计算题1、依题意：选择的高低点坐标分别为：高点（5000，2600）、低点（3000，2000）b=（2600-2000）/（5000-3000）=600/2000=0.3（元/小时）a=2600-5000*0.3=1100（元）或 a=2000-3000*0.3=1100（元）所以该公司维修费用的成本模型为y=1100+0.3x（2）y=1100+0.3*4600=2480（元）预计7月
5、份的维修费是2480元。2、3、某公司的收益表采用完全成本法编制，其20002002年的简明资料如下表：摘 要200020012002销售收入销售成本80000元50000元48000元30000元96000元元销售毛利推销及管理费用30000元15000元18000元15000元36000元15000元净收益15000元3000元21000元该公司这三年的产销销情况如下：数量200020012002生产量（件）销售量（件）10000100001000060001000012000假定该公司产品的单位变动成本为3元，其固定成本按每件2元的基础分摊于产品。要求：（1）采用变动成本法编制20002
6、002年的收益表。（2）说明采用两种不同的计算方法所得到的净收益相差的数额以及形成差异的原因。解：（1）摘要 2000年 2001年 2002年销售收入 80000元 48000元 96000元变动成本 30000元 18000元 36000元贡献边际 50000元 30000元 60000元固定性制造费用 20000元 20000元 20000元推销及管理费用 15000元 15000元 15000元净收益 15000元 （5000元） 25000元提示：参考教材例34和例35。（2）显然，采用变动成本法和完全成本法计算出来的损益有一定的差额，具体表现如下：摘要 2000年 2001年 20
7、02年变动成本法下的损益 15000元 5000元 25000元完全成本法下的损益 15000元 3000元 21000元差异 0元 8000元 4000元产生差异的原因在于变动成本法和完全成本法对计入当期利润表的固定性制造费用水平不同。具体而言，2000年产销量相等，固定性制造费用在两种成本法下均全部计入损益表，故差异为零；2001年产量大于销量，在变动成本法下，固定性制造费用20000元完全计入损益表，而在完全成本法下，固定性制造费用在销售量6000件和存货4000件之间分配，结果只有12000元随着销售量计入销售成本，从而计入损益表，由此产生的结果便是变动成本法下的损益比完全成本法少80
8、00元；2002年产量小于销量，在变动成本法下，固定性制造费用20000元完全计入损益表，而在完全成本法下，当期固定性制造费用完全计入损益表，而且2001年结转过来的2000件存货中附带的固定性制造费用（4000元）亦随着销售量计入销售成本，从而计入损益表，由此产生的结果便是变动成本法下的损益比完全成本法多4000元。提示：参考教材P69第三节。管理会计形成性考核册作业2参考答案一、 名词解释1、（P87）本量利分析：是成本业务量利润三者依存关系的简称，是在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型与图形来揭示固定成本、变动成本、销售量、销售收入、利润等变量之间内在规律性联系，为会计预测、决策和规
9、划提供必要财务信息的一种技术方法。2、（P89）贡献边际：指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额。3、（P94）保本点：是指使企业达到保本状态时的业务量的总称。4、（P140）目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略之一。5、（P165）指与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以考虑的收入。6、（P166）在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失。二、 单项选择题1、D 2、D 3、B 4、A 5、B 6、B 7、D 8、B 9、D 10、D三、 选择
10、题1、ABCDE 2、C 3、B 4、CE 5、ABDE6、AD 7、ABC 8、AB 9、ABCE 10、ABC四、简答题1、P127答：（一）确定预测对象；（二）收集整理资料；（三）选择预测方法；（四）分析判断；（五）检查验证；（六）修正预测值；（七）报告预测结论。2、P144答：经营杠杆系数的变动规律：A、只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1；B、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；C、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方法相同；D、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；E、在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。3、P211答：新产品定价策略
11、是指用于指导新产品定价的原则或技巧。具体有两种策略：一种是撇油策略，一是渗透策略。前者指对于那此初次投放市声尚未形成竞争的新产品以高价销售，以保证初期高额获利，随着市场销量提高、竞争加剧而逐步降价的策略，又叫先高后低策略；后者是指以较低价格为新产品开拓市场，争取顾客，赢得竞争优势后再逐步提价的策略，又叫先低后高策略。五、计算题1、px=40x= x=3750（件）-3750b-a=12000*(1-10%)-3750b*(1-10%)-a=12000*(1-75%)a=78000 b=16x0=a/(p-b)=78000/(40-16)=3250（件）预测该公司下年度的保本销售量是3250件。
12、2、（1）甲产品销售收入=900*40=36000（元）乙产品销售收入=2000*80=（元）丙产品销售收入=1000*20=20000（元）丁产品销售收入=3000*60=（元）销售收入总额=36000+20000+=（元）甲产品的销售比重=36000/=9.09%乙产品的销售比重=/=40.40%丙产品的销售比重=20000/=5.05%丁产品的销售比重=/=45.45%甲产品的贡献边际率=（900-720）/900=20%乙产品的贡献边际率=（2000-1800）/2000=10%丙产品的贡献边际率=（1000-600）/1000=40%丁产品的贡献边际率=（3000-2100）/300
13、0=30%综合贡献边际率=9.09%*20%+40.40%*10%+5.05%*40%+45.45%*30%=21.51%综合保本额=30000/21.51%=（元）甲产品的保本额=*9.09%=12677.82（元）乙产品的保本额=*40.40%=56345.88（元）丙产品的保本额=*5.05%=7043.24（元）丁产品的保本额=*45.45%=63389.12（元）（2）p=px*cmR-a=*21.51%-30000=55179.6（元）3、800*0.4+780*0.6=320+468=788（公斤）8月份的销售量预计为788公斤。4、1999年的经营杠杆系数=Tcm/P=6000
14、0/20000=32000年的经营杠杆系数=Tcm/P=70000/30000=2.335、（1）方法一：开发甲产品可获的单位资源贡献边际=（100-50）/40=1.25（元/机器小时）开发乙产品可获的单位资源贡献边际=（60-30）/20=1.5（元/机器小时）开发丙产品可获的单位资源贡献边际=（30-12）/10=1.8（元/机器小时）方法二：开发甲产品的相关业务量=8000/40=200（件）开发乙产品的相关业务量=8000/20=400（件）开发丙产品的相关业务量=8000/10=800（件）开发甲产品可获得的贡献边际=（100-50）*200=10000（元）开发乙产品可获得的贡献
15、边际=（60-30）*400=12000（元）开发丙产品可获得的贡献边际=（30-12）*800=14400（元）应选择开发丙产品。（2）根据丙产品的年市场需用量是600件，为充分利用生产能力应把剩余的生产能力用来开发乙产品。6、（1） 差别损益表项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本40*200=800008000差别损益10000-8000=2000(元)2000结论：应当接受追加订货。（2） 差别损益表项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本160*40+80*40=9600（元）09600差别
16、损益10000-9600=400（元）0400结论：应当接受追加订货。（3） 差别损益表项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本200*40+1800=98000差别损益10000-9800=200（元）0结论：应当接受追加订货。（4） 差别损益表项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本其中：增量成本机会成本I机会成本II专属成本1010040*180=720020*80=160020011000000010100差别损益-100结论：应当拒绝追加订货。管理会计形成性考核册作业3参考答案一、名词解释1、
17、（P230）现金流量：投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。2、（P248）货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。3、（P252）年金：在一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的收款，则该等额收付的系列款项称为年金。4、（P280）净现值：是指投资项目的净现值占原始投资现值总和的百分比指标。5、（P283）内部收益率：是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现
18、率。二、单项选择题1、B 2、C 3、A 4、A 5、A 6、C 7、A 8、B 9、B 10、D三、选择题1、ABCD2、ACDE3、ABCD4、ABDE5、ABCDE6、ABCE7、ABC8、D9、ABE10、ABCDE四、简答题1、（P252）答：第一，连续性，即在一定期间内每隔一段时间必须发生一次收款（或付款）业务，形成系列不得中断。第二，等额性，即各期发生的款项必须在数额上相等。第三，同方向性，即该系列款项要么都是收款项目，要么都是付款项目，不能同时有收有付。2、（P286）净现值NPV，净现值率NPVR，获利指数PI和内部收益率IRR指标之间存在以下数量关系，即：NPV0 NPVR
19、0 PI1IRRicNPV=0 NPVR=0 PI=1IRR=icNPV0 NPVR0 PI1IRRic3、（P289）（1）具体问题具体分析的原则；（2）确保财务可行性的原则；（3）分清主次指标的原则；（4）讲求效益的原则。五、计算题1、NCF0=-30（万元） NCF1-10=4.5（万元）NPV=4.5*（PA/A，10%，10）-30=4.5*6.14457-30= - 2 . 35（万元）- 2 . 350 A方案可行NPVRA=1669.46/20000=8.35% 8.35%0 A方案可行当i=16%时NPVA= -20000+11800*（P/F，16%，1）+13240*（P
20、/F，16%，2）= -20000+11800*0.86207+13240*0.74316= -20000+10172.426+9839.4384=11.8644（元）当i=18%时 NPVA= -20000+11800*（P/F，18%，1）+13240*（P/F，18%，2）= -20000+11800*0.84746+13240*0.71818= -20000+10000.028+9508.7032= - 491.2688（元）IRRA=16%+（11.8644-0）/（11.8644+491.2688）*（18%-16%）=16.05%16.05%10%A方案可行NPVB= -9000
21、+1200*（P/F，10%，1）+6000*（P/F，10%，2）+6000*（P/F，10%，3）=-9000+1200*0.90909+6000*0.82645+6000*0.75131= -9000+1090.908+4958.7+4507.86=1557.468（元）1557.4680 B方案可行NPVRB=1557.468/9000=17.31% 17.31%0 B方案可行当i=16%时NPVB= -9000+1200*（P/F，16%，1）+6000*（P/F，16%，2）+6000*（P/F，16%，3）= -9000+1200*0.86207+6000*0.74316+0.6
22、4066= 337.404（元）当i=18%时 NPVB= -9000+1200*（P/F，18%，1）+6000*（P/F，18%，2）+6000*（P/F，18%，3）= -9000+1200*0.84746+6000*0.71818+6000*0.60863= - 22.188（元）IRRB=16%+（337.404-0）/（337.404+22.188）*（18%-16%）=17.88%17.88%10% B方案可行NPVC= -12000+4600*（PA/A，10%，3）= - 12000+4600*2.48685= - 12000+11439.51= -560.49（元）-560
23、.490 C方案不可行NPVRC=-560.49/12000= - 4.67% -4.67%0 C方案不可行(PA/A,IRRC,3)=12000/4600=2.60870(PA/A,7%,3)=2.62432 (PA/A,8%,3)=2.57710IRRC=7%+(2.62432-2.60870)/(2.62432-2.57710)*(8%-7%)=7.33%7.33%10% C方案不可行4、（1）新旧设备原始投资差额=-90000=（元）（2）新设备年折旧额=（-15000）/6=47500（元）旧设备年折旧额=90000/6=15000（元）新旧设备每年折旧差额=47500-15000=
24、32500（元）（3）旧设备每年净利润=（-15000）*（1-33%）=38190（元）新设备每年净利润=（+50000-+20000-47500）*（1-33%）=63315（元）新旧设备每年净利润差额=63315-38190=25125（元）（4）新旧设备营业现金流量差额=25125+32500=57625（元）（5）新旧设备残值差额=15000-0=15000（元）管理会计形成性考核册作业4参考答案一、名词解释1、（P302）全面预算：是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售，生产成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期一系列预计的财务报
25、表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。2、（P322）弹性预算：是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。3、（P344）标准成本：是指按照成本项目事先制定的在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达到的单位产品成本目标。4、（P373）责任会计：是指以企业内部建立的各级责任中心为主体，以责、权、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。5、（P387）内部转移价格：指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格
26、。二、单项选择题1、B 2、D 3、A 4、A 5、D 6、AB 7、A 8、C 9、ACD 10、D三、选择题1、ABE 2、ABC 3、BCD 4、ABCDE 5、A 6、ABCE 7、ABCDE 8、DE 9、ACDE 10、ACDE四、简答题1、P329（1）可以合理有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。（2）可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。（3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。2、P340（一）全面控制的原则。第一，全员控制；第二，全过程控制；第三，全方位控制（二）讲求效益的原则（
27、三）目标管理及责任落实的原则（四）物质利益的原则（五）例外管理原则3、P344（1）便于企业编制预算；（2）便于考核，评价各部门工作业绩；（3）便于进行成本控制；（4）为正确进行经营决策提供依据；（5）简化产品成本的计算。总之，正确地制定标准成本，是确保标准成本控制系统顺利运行的关键和前提。4、P387第一，内部转移价格的制定要有利于分清各责任中心的成绩和不足；第二，内部转移价格的制定要公正合理、避免主观随意性；第三，制定的内部转移价格要为供求双方自愿接受。五、计算题1、摘要一季度二季度三季度四季度全年期初现金余额加：现金收入8000600005000700005000960005000950
28、008000可动用现金收入6800075000减：现金支出直接材料制造费用购置设备支付股利35000250008000200045000300008000200048000300001000020003500028000100002000360008000现金支出合计70000850009000075000现金结余（不足）（2000）（10000）11000250009000现金筹集与运用银行借款（期初）归还本息（期末）700015000（6000）（17000）22000（23000）现金筹集与运用合计700015000（6000）（17000）（1000）期末现金余500050005000
29、800080002、（1）直接材料成本差异=直接材料实际成本直接材料标准成本=0.55*2500-3*400=175（元）（2）直接材料价格差异=（0.55-0.5）*2500=125（元）直接材料耗用量差异=(2500-6*400)*0.5=50（元）3、部门贡献边际=部门销售收入额-部门变动成本总额=80000-30000=50000（元）部门经理贡献边际=部门贡献边际-部门经理可控固定成本=50000-5000=45000（元）部门贡献=部门经理贡献边际-部门经理不可控固定成本=45000-6000=39000（元）4、投资报酬率=净利润/投资额=20000/=20%剩余收益=利润投资额
30、*预期最低投资报酬率=20000-*15%=5000（元）5、（1）保本量=/（100-70）=10000（件）（2）保本单价=70+/20000=85（元/件）保本单位变动成本=100-/20000=85（元/件）保本固定成本=（100-70）*20000=（元）只要本年单价不低于85元/件，或者单位变动成本不超过85元/件，或者固定成本不超过元，该企业就不会亏损。开展“爱在七夕.中华经典诵读”活动。分局组织开展爱情诗词征集或诵读活动，倡导忠贞的爱情观;各科室组织开展吟诵经典爱情诗篇、传诵美丽爱情故事等中华经典诵读活动，引导人们感受传统文化魅力，努力把积极的人生追求、高尚的情感境界、健康的生活情趣传递给干部群众。
