1、基本框架 第一节 概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算方式 第四节 票据结算方式第一节 概述 一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念 1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托付款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。主要任务是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全办理支付结算，按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。（二）支付结算的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得
2、作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算是一种要式行为；票据结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。3、支付结算的发生取决于委托人的意志（1）银行在支付结算中充当中介结构的角色，因此银行只要善意且符合规定的正常操作程序进行审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人证件未发现异常而支付金额的，不在承担付款责任（2）除国家法律法规另有规定除外，不得为任何单位或个人查询账户情况。4、支付结算实
3、行统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷统一管理 中国人民银行各分支行负责组织、协调、管理、监督本辖区内的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷分级管理 5、支付结算必须依法进行 二、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 正确答案ABCD 三、支付结算的主要支付
4、工具 四、支付结算的主要法律依据 我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：人民币银行结算账户管理办法、票据法、国内信用证结算办法、票据管理实施办法、支付结算办法和银行卡业务管理办法等 五、办理支付结算的具体要求（一）办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2.单位、个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人
5、存款的正常支付。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。【例题判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）正确答案对 4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；（2）票据的出票日期必须按要求使用中文大写；（3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。【
6、例题判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（）正确答案对（4）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（5）对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据 正确答案ABC【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，
7、不会导致票据无效的是（）。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明 正确答案C【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A.更改签发日期的票据 B.更改收款单位名称的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.使用的签章与预留银行签章不符的票据 正确答案ABC【例题单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.出票日期 B.收款人名称 C.票据金额 D.用途 正确答案D【例题判断题】对金额、出票
8、日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）正确答案对（6）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（7）票据和结算凭证上的签章和其它记载事项应当真实，不得伪造变造。票据上有伪造编造的签章，不影响票据上其它当事人真实签章的效力。（二）填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。【例题判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。正确答案错 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写
9、“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥l409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯
10、数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥l6409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“
11、￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）正确答案错【例题单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的
12、是（）。A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 正确答案D【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将10月20日填写正确的是（）。A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 正确答案D【例题单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 正确答案D【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字
13、应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写 D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字 正确答案ABD【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”正确答案B第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围 根据现金管理暂行条例的规定，开户单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可
14、以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核，开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。开户单位可以在下列范围内使用现金支付（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付
15、现金【例题多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD 三、现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。超过部分应于当日终了前存入银行。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（15天）四、现金收支的基本要求
16、 1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。2、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。（1）坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。（2）开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。3、开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4、因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本
17、单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5、现金管理几个不准 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2.不准编造用途套取现金；3.不准利用账户替其他单位和个人套取现金；4.不准用单位收入的现金按个人存储方式存入银行；5.不准保留账外公款，既不得“公款私存”；6.不准设置“小金库”；7.不准未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得
18、超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 正确答案ACD【例题单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（）。A.职工工资、津贴 B.购买国家专控商品 C.个人劳务报酬 D.向个人收购农副产品和其他物资的价款 正确答案B 四、建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制制度 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位货
19、币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，指定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。加强货币资金业务岗位管理 各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。严格货币资金的授权管理 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准制
20、度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。单位对于重要货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方
21、式等内容，并附有效经济合同或相关证明。支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单位是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人（单位和个人）在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存
22、款账户。银行结算账户具有以下特点：1、办理人民币业务（与外币存款账户不同）；2、办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同）3、是活期存款账户（与单位定期存款账户不同）二、银行结算账户的分类（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。（3）根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地
23、银行结算账户。【例题多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案ABCD 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则 四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序 2、开立银行结算账户应当注意的问题（1）存款人的预留签章 单位：单位的公章或财务专用章及其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；个人：个人的签名或盖章 例题 判断 存款人为单位的，其预留签章为单位公章或财务
24、专用章，存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或盖章。（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。注意例外：因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称;预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致;没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签名或盖章。(3)注册验资资金或增资验资资金的退还。存
25、款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明;无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。(4)银行结算账户的信息查询。存款人开立基本存款账户后，中国人民银行当地分支行应当为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可以向中国人民银行当地分支行或者基本存款账户开户行，在提交基本存款账户开户许可证后，使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。【例题 多选题】下列各项中，允许账户名称与签章名称不一致的情形有（）。A公司在注册地开立的基本存款账户 B公司因注册验资开立的临时存款账户 C依法可以使用简称的公
26、司开立的银行账户 D没有字号的个体工商户开立的银行结算账户 【答案】BCD（二）银行结算账户的变更 1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。【例题 单选题】存款人银行结算账户有法定变更
27、事项的，应于（）日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于（）日内向中国人民银行报告。A3；2 B5；2 C2；3 D2；5 【答案】B （三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2、银行结算账户撤销的手续办理（l）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理 存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户
28、的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户 存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。注意事项 应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应当在两个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开
29、立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。存款人在申请重新开立基本存款账户时，除应根据前述开立基本存款账户的规定出具相关证明文件外，还应当出具“已开立银行结算账户清单”。（3)办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项 在办理银行结算账户撤销手续过程中，应当注意以下事项：未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行结算账户，
30、必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题判断题】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。（）【答案】【例题单选题
31、】银行对（）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。A6个月，15日 B1年，30日 C2年，30日 D1年，15日 【答案】B 五、基本存款账户 （一）基本存款账户使用范围 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。【例题判断题】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金
32、的支取。（）【答案】（二）基本存款账户开户要求 1开立基本存款账户的存款人资格 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担名师义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户 单位、企业、法人、组织 注意：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，包括非法人企业（如分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。但是，单位内部的非独立核算机构不得开立基本存款账户。【例题多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（）。A单位设立的独立核算的附属机构 B个体工商户 C异地临时机构
33、 D外国驻华机构 【答案】ABD 【例题单选题】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是（）。A非法人企业 B个体工商户 C民办非企业组织 D自然人 【答案】D 2开立基本存款账户所需的证明文件 1、企业法人；应出具企业法人营业执照正本 2、非法人企业（具有营业执照的企业集团的下属分公司等）；应出具企业营业执照正本 3、机关和实行预算管理的事业单位应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；4、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务
34、部门的开户证明；5、社会团体；应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；6、民办非企业组织（不以盈利为目的的民办医院、福利院、学校等）；应出具民办非企业登记证书；7、异地常设机构；应出具其驻在地政府主管部门的批文；8、外国驻华机构；应出具国家有关主管部门的批文或证明，外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证；9、个体工商户；应出具个体工商户营业执照正本；10、居民委员会、村民委员会、社区委员会；应出具其主管部门的批文或证明；11、单位设立的独立核算的附属机构（招待所、食堂、幼儿园等）；应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；12、其他组织，应
35、出具政府主管部门的批文或证明；注：对于单位客户为从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁发的税务登记证 例题 多选 根据人民币银行结算账户办法规定，下列各项中，可以申请开立基本存款账户的有（）A 机关、事业单位 B 社会团体 C个体工商户 D居民委员会、村民委员会、社区委员会 正确答案 ABCD 例题 多选 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件（）A 机关和实行预算管理的事业单位，应出具行政人事部门和编制委员会的批文或登记证书 B 民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书 C 外国驻华机构，应出具国家登记机关颁发的登记证。D 独立核算
36、的附属机构应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文 正确答案 BD（三）开立基本存款账户的程序填制开户申请书，提供证明文件银行对证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查银行将文件和审查意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行中国人民银行应于两个工作日内对开户资料的合规性以及唯一性进行审核人民银行核准 六、一般存款账户六、一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（一）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理
37、现金缴存，但不得办理现金支取支取。存存款人开立一般存款账户没有数量限制。款人开立一般存款账户没有数量限制。【例题 判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。（）【答案】例题 单选 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的账户是（）A 基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户 答案 B 例题 单选 存款人可以办理现金缴存，但是不能办理现金支取的银行结算账户是（）A 基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户 答案 B（二）开户要求 1、开立一般存款账户的存款人资格 开立基本存
38、款账户的存款人都可以开立一般存款人账户，没有数量限制2、开立一般存款账户所需的证明文件：（1）开立基本存款账户规定的证明文件；（2）基本存款账户开户许可证；基本存款账户开户许可证；（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；（4）存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立程序填制开户申请书，提供证明文件银行对证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查银行再起基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案3个工作日内书面通知基本存款账户银行【例题多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的是（）。A.存款人
39、只能设立一个一般存款账户 B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取 D.开立一般存款账户实行核准制 正确答案BC 七、专用存款账户七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围 1、概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。针对不同的专用资金，账户管理办法规定了不同的使用范围：专用账户现金存取的比较专用账户现金存取的比较名称名称 存入现金 支取现金单位银行
40、卡账户单位银行卡账户 财政预算外资金、证券交易结算财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户金专用存款账户 基本建设资金、更新改造资金、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户构存放同业资金账户 ，但应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。粮、棉、油收购资金、社会保障粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户经费等专用存款账户 ，应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户收入汇缴账户 只收不付 业务支出账户业务支出账户
41、 只付不收 ，应按照国家现金管理的规定办理。（二）专用存款账户开户要求1开立专用存款账户的条件 基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金；业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。例题 多选 根据人民币银行结算账户管理办法规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的有（）A证券交易结算资金 B粮棉油收购资金 C期货交易保证金 D注册验资 正确答案 ABC 2开立专用存款账户所
42、需的证明文件存款人申请开立专用存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他相关证明文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。注意：合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立QFII专用存款账户时，其开立人民币特殊账户应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算账户应出具证券管理部门的证券投资业务许可证，但无须出具证券管理部门的证券投资业务许可证。（三）开立专用存款账户的程序开户程序和前面大同小异。需要注意的是：如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，开户银行应报送中国人民银行当地分支行核准；如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户
43、的，银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。八、临时存款账户八、临时存款账户（一）使用范围 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）临时存款账户开户要求1、开立临时存款账户的条件（1）设立临时机构（工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等）（2）异地临时经营活动（建筑施工以及安装单位等在异地的临时经营活动）（3）注册验资资金。注册验资资金。（4）境外机构在境内从事经营活动【例题多选题】根据人民币结算账户管理办法的规定，下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.注册验资 B.缴纳住房基金 C.异地临时经营活动 D.支付职工差旅费 正确
44、答案AC 2、数量限制 存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。3、开立临时存款账户所需的证明 （1）.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（2）.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（3）.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理
45、部门的批文。（4）.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。（三）开立临时存款账户的程序其开户程序和基本存款账户相同，注意临时存款账户也属于核准类账户。银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。（四）注意问题1.临时存款账户的有效期最长不得超过临时存款账户的有效期最长不得超过2年。年。2.临时存款
46、账户支取现金临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。注意个人结算账户和储蓄账户的区别，个人银行结算账户可办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户
47、仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。根据账户管理办法的规定，下列款项可以转入银行结算账户：了解即可，只要是合法的，都可以 例题 多选 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的是（）A债券、期货、信托等投资的本金和收益 B证券交易结算资金和期货交易保证金 C农、副、矿产品销售收入 D保险理赔、保费退回等款项 正确答案 ABCD（二）个人银行结算账户开户要求 1、开立个人银行结算账户的条件（几乎无限制）（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记（如代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银
48、行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2、开立个人银行结算账户所需的证明文件 出具的证明文件身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。（三）个人银行结算账户的开立程序 填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行进行真实性、完整性、合规性进行认真审查办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题1单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。2从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应
49、向其开户银行提供完税证明。3个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关的收款依据。4个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝
50、办理。6储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户使用范围异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）异地银行结算账户开户要求1开立异地银行结算账户的条件存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；(5)自然人根据需
