1、第四章第四章 会计核算系统设计会计核算系统设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计 第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计 第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计第四节第四节 会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计 第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计一、原始凭证设计一、原始凭证设计 二、记账凭证设计二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计 一、一、原始凭证原始凭证设计设计（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的
2、设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称 填制的日期和凭证编号 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容 经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证，上述内容应该俱全（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整 与相关业务管理相结合 有利于内部牵制（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小 内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求 凭证的联数：一般设计一式多联 凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条 经济内容的多少；与记账凭证的
3、相互协调性 （四）主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计
4、 年月日年月日 单位：元单位：元投资项目投资项目和性质和性质被投资人被投资人投资依据投资依据或文件或文件投资期限投资期限投资回报投资回报投资金额：大写小写投资金额：大写小写审批人审批人 投资负责人投资负责人 财务负责人财务负责人 经办人经办人 公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单收款收据收款收据 证券公司证券公司营业部营业部 年月日年月日 资金流水凭证资金流水凭证资金账号资金账号姓名姓名银行银行发生日期发生日期流水流水币种币种发生金额发生金额备注备注发生金额发生金额（大写）（大写）操作柜员审核客户签章操作柜员审核客户签章投资交割单投资交割单 证券公司买卖成交报告书证券公司买卖成交报告书
5、股东代码：委托人：资金账号：成交日期：股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目资金栏目性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额总计应收总计应收/应付（合计应收合计应付）：应付（合计应收合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：上日金额：当日金额：操作员委托人操作员委托人2
6、.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计请购单请购单 公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号请购部门：年月日字第号材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称需用日期需用日期预计到货日期预计到货日期备注备注批准审核请购部门制单批准审核请购部门制单订货单订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单新单修改修改取消页次：取消页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：
7、地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包数包数单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额备注：备注：主管订货人主管订货人发货单发货
8、单 发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：订货单执行情况：订货单执行情况：全部全部部分部分交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：运费承担方式：运费承担方式：发货地址：发货地址：预计收货日期：预计收货日期：收货地址：收货地址：序号序号商品商品代码代码
9、商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额销售方式：销售方式：付款方式：付款方式：合计合计销售折扣：销售折扣：付款折扣：付款折扣：总金额大写总金额大写备注：备注：记账审核发货仓库发货人记账审核发货仓库发货人收货单收货单 年月日编号：年月日编号：起运站起运站车（船）号车（船）号进货进货单号单号供应单位供应单位发票号发票号提货提货单号单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术技术证明证明号号付款方式付款方式材料类别材料类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格单
10、位单位数量数量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额备注备注仓库主管检验收货核算制单仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号
11、发票或送货号：制单日期：第号 3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：年月日用途：年月日材料编号材料编号材料名称及规格材料名称及规格单位单位数量数量计划单价计划单价金额金额请领请领实发实发 审核仓库保管员领用人制单人审核仓库保管员领用人制单人领料单领料单 工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表年月金额单位：年月金额单位：应借项目应借项目工资及福利费工资及福利费合计合计分配标准分配标准分配率分配率分配金额分配金额工资工资福利费福利费 生产成本基本明细生产成本基本明细小计小计 生产成本辅助明细生产成
12、本辅助明细小计小计 制造费用基本制造费用基本 管理费用管理费用 营业费用营业费用 合计合计 审核制单审核制单6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计年月日第号年月日第号移交单位接受单位移交单位接受单位固定资产名称规格固定资产名称规格技术特征技术特征附属物说明书或图纸号数附属物说明书或图纸号数制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码安装部门安装完成年月安装部门安装完成年月原价其中安装费用已提折旧额原价其中安装费用已提折旧额过去大修理次数重新安装费用过去大修理次数重新安装费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计使用年限估计残余价值
13、估计清理费用估计大修理次数金额估计大修理次数金额 验收意见：验收意见：验收人（签章）验收人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单固定资产交接单固定资产盘点表固定资产盘点表年月日年月日固定资固定资产编号产编号名称名称单单位位保管保管单位单位存存放放地地点点盘点盘点数量数量备注备注 主管盘点人主管盘点人保管人保管人固定资产盘盈、盘亏报告单固定资产盘盈、盘亏报告单年月日年月日固固定定资资产产编编号号名名称称单单位位数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏毁损毁损原原因因重置重置价值价值估计估计折旧折旧原价原价已提已提折旧折旧原原价价已提已提折旧
14、折旧 财务负责人盘点负责人制财务负责人盘点负责人制表人表人7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。二、记账凭证设计二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设
15、计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称 记账凭证的名称 凭证的编号和填制日期 经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章（二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出 会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当 各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计4.4.汇总记
16、账凭证的设计汇总记账凭证的设计5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计 公司公司 通用通用记账凭证记账凭证 年年月日第号月日第号摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记记账账符符号号一级一级科科目目明细明细科科目目一级一级科科目目明细明细科科目目 合计合计 会计主管记账复核会计主管记账复核制单制单2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计借方科目：借方科目：年月日第号年月日第号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：收款凭证收款凭证
17、付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：年月日第号年月日第号摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证转账记账凭证 年年月日第号月日第号摘要摘要会会计计科科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号一级一级科目科目明细明细科目科目一级一级科目科目明细明细科目科目 合计合计 会计主管：记账：复会计主管：记账：复核：制单：核：制单：3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计 年月日年月日借方科目：对方科目：第号借方科目：对方科目：第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合
18、计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证转账借方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证 年月年月日日贷方科目：对方科目：贷方科目：对方科目：第号第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：会计主管：记账：复核：制单：复核：制单：4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计借方科目：年月日月日第号借方科目：年月日月日第号贷方科目贷方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：收款凭证自号至号共张附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日月日第号贷方
19、科目：年月日月日第号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：付款凭证自号至号共张附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月日贷方科目：年月日月日第号月日第号借方借方科目科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：转账凭证自号至号共附注：转账凭证自号至号共张张会计主管：记账：复核会计主管：记账：复核：制单：制单5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计 科目汇总表科目汇总表 年月日月日第号年月日月日第号会计科目会计科目总账页数总账页数本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方 合计合计 付款凭证付款
20、凭证第号至第号共张第号至第号共张收款凭证收款凭证第号至第号共张第号至第号共张转账凭证转账凭证第号至第号共张第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计审审核核员员原原始始凭凭证证制制证证会会计计员员 制证制证 会计会计出纳员出纳员装装订订归归档档汇汇总总会会计计员员其其他他会会计计员员（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制
21、度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计
22、一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账序时账簿序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账固
23、定资产明细账（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账（二）明细分类账的设计
24、（二）明细分类账的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点设置地点设置地点 账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用 四、备查账的设计四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿资产
25、名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注 第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计现行企业会计制度规定的报表体系现行企
26、业会计制度规定的报表体系 编号编号会计报表会计报表名称名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债资产负债表表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0303表表现金流量现金流量表表（至少）（至少）年度报年度报告告会企会企0101表附表附表表1 1资产减值资产减值准备明准备明细表细表年度报告年度报告会企会企0101表附表附表表2 2股东权益股东权益增减变增减变动表动表年度报告年度报告（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负
27、债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设计 1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产：流动负债：长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年 月 日 金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：东方集团股份
28、有限公司编制单位：东方集团股份有限公司2002年年12月月31日单位：元日单位：元项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产及长期摊摊费用无形资产及长期摊摊费用其他资产其他资产资产总计资产总计 减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计 所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人
29、资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4.4.资产负债表附表的设计（资产负债表附表的设计（3 3个）个）编制单位：年度编制单位：年度 单位：元单位：元项目项目年初余额年初余额本期增加额本期增加额本年转回额本年转回额年末余额年末余额一、坏账准备合计一、坏账准备合计 其中：应收账款其中：应收账款 其他应收款其他应收款二、短期投资跌价准备合计二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资其中：股票投资 债券投资债券投资三、存货跌价准备合计三、存货跌价准备合计 其中：库存商品其中：库存商品 原材料原材料四、长期投资减值准备合计四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资其
30、中：长期股权投资 长期债权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 机器设备机器设备六、无形资产减值准备六、无形资产减值准备 其中：专利权其中：专利权 商标权商标权七、在建工程减值准备七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备八、委托贷款减值准备 资产减值准备明细表资产减值准备明细表所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、实收资本（或股本）：一、实收资本（或股本）：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本公积转入其
31、中：资本公积转入盈余公积转入盈余公积转入利润分配转入利润分配转入新增资本（或股本）新增资本（或股本）本年减少数本年减少数年末余额年末余额二、资本公积：二、资本公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本（或股本）溢价其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠接受现金捐赠股权投资准备股权投资准备拨款转入拨款转入外币资本折算差额外币资本折算差额其他资本公积其他资本公积本年减少数本年减少数其中：转赠资本（或股本）其中：转赠资本（或股本）年末余额年末余额 所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年
32、度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数三、法定和任意盈余公积：三、法定和任意盈余公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数 其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 储备基金储备基金 企业发展基金企业发展基金 法定公益金转入数法定公益金转入数本年减少数本年减少数其中：弥补亏损其中：弥补亏损 转增资本（或股本）转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派现金股利或利润 分派股票股利分派股票股利年末余额年末余额其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积 储备基金储备基金 企业发展基金企业发展基金四、法定公益金：四、法定公益金：年初
33、余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数本年减少数本年减少数其中：集体福利支出其中：集体福利支出年末余额年末余额五、未分配利润：五、未分配利润：年初未分配利润年初未分配利润本年净利润（净亏损以本年净利润（净亏损以“”号填列）号填列）本年利润分配本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列）号填列）应交增值税明细表应交增值税明细表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、一、应交增值税：应交增值税：1年初未抵扣数（以年初未抵扣数（以“”号填列）号填列）2销项税额销项税额 出口退
34、税出口退税 进项税额转出进项税额转出 转出多交增值税转出多交增值税 3进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税 4期末未抵扣数（以期末未抵扣数（以“”填列）填列）二、未交增值税：二、未交增值税：1年初未交数（多交数以年初未交数（多交数以“”填列）填列）2本期转入数本期转入数3本期已交数（多交数以本期已交数（多交数以“”填列）填列）4期末未交数（多交数以期末未交数（多交数以“”填列）填列）（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计3
35、.3.分部报表的设计分部报表的设计1.1.利润表（损益表）的设计利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税三、净利润三、净利润 单步式利润表单步式利润表 多步式利润表多步式利润表编制单位：年月日单位：元编制单位：
36、年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本本 年年 累累 计计 数数一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项
37、目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入 二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资 三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（可股本）的普通股股利转作资本（可股本）的普通股股利 四、未分配利润四、未
38、分配利润 3.3.分部报表的设计分部报表的设计编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目业务业务业务业务其他业务其他业务抵销抵销未分配项未分配项目目合计合计本本年年上上年年本本年年上上年年 本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年一、营业收入合计一、营业收入合计 其中：对外营业收其中：对外营业收入入 分部音营业分部音营业收入收入 二、销售成本合计二、销售成本合计 其中：对外销售成其中：对外销售成本本 分部间销售分部间销售成本成本 三、期间费用合计三、期间费用合计 四、营业利润四、营业利润 五、资产总额五、资产总额 六、负债总额六、负债总额 分部报表（业务分部）
39、分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目地区地区地区地区其他地区其他地区抵销抵销未分配项未分配项目目合计合计本本年年上上年年本本年年上上年年 本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年一、营业收入合计一、营业收入合计 其中：对外营业收其中：对外营业收入入 分部音营业分部音营业收入收入 二、销售成本合计二、销售成本合计 其中：对外销售成其中：对外销售成本本 分部间销售分部间销售成本成本 三、期间费用合计三、期间费用合计 四、营业利润四、营业利润 五、资产总额五、资产总额 六、负债总额六、负债总额 （三）
40、现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础2.2.现金流量的分类现金流量的分类3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 2.2.现金流量的分类现金流量的分类国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流
41、量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计直接法直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位：年度 金额单位 项项 目目 行次行次 金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供
42、劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 编制单位：年度 金额单位 项项 目目 行次行次 金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计
43、 投资活动产生的现金流量净额 编制单位：年度 金额单位 项项 目目三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表补充资料现金流量表补充资料 项项 目目 行次行次 金额金额1不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本 一年内到
44、期的可转换公司债券 融资租入固定资产 2将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （减：收益）固定资产报废损失 现金流量表补充资料现金流量表补充资料 项项 目目 行次行次 金额金额 财务费用 投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他 经营活动产生的现金流量净额 3现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情
45、况 现金的期末金额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；关联方关系及其交易说明；关关重要资产转让及其出售说明；重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项
46、目的说明；会计报表重要项目的说明；收入；收入；所得税的会计处理方法；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业企业年度年度会计会计报表报表附注附注至少至少应披应披露的露的内容：内容：（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的
47、设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计 1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月日编制单位：年月日单位：元单位：元费用项目费用项目本年计划数本年计划数上年同期实上年同期实际数际数本月实际数本月实际数本年累计实本年累计实际数际数工资及福利工资及福利费费办公费办公费水电费水电费折旧费折旧
48、费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他 合计合计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 商品产品成本表商品产品成本表编制单位：编制单位：年月单位：元年月单位：元产品名称产品名称计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本月本月本年本年上年上年实际实际平均平均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年实际实际平均平均按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本月月实实际际按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计
49、划单位成本位成本计算计算本本年年实实际际可比产品合计可比产品合计甲甲乙乙不可比产品合计不可比产品合计丙丙产品生产成本合计产品生产成本合计件件件件 台台 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：编制单位：年月产品名称：成本项目成本项目历史先进水平历史先进水平上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际本月实际本年实际平均本年实际平均直接材料直接材料直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用合计合计 主要技术经济指标主要技术经济指标1主要材料主要材料23 （二）资金报表的设计（二）资金报表的设计1.1.资
50、金结构分析表资金结构分析表 2.2.资金定额分析表资金定额分析表3.3.资金结构变化分析表资金结构变化分析表4.4.资金使用效益分析表资金使用效益分析表 1.1.资金结构分析表资金结构分析表 资金结构分析表资金结构分析表编制单位：年月日编制单位：年月日 金额单位：金额单位：资产项资产项目目金额金额百分百分比比负债及所负债及所有者有者权益权益项目项目金额金额百分百分比比小计小计合计合计小计小计合计合计 3.3.资金结构变化分析表资金结构变化分析表 主要流动资产结构变化分析表主要流动资产结构变化分析表年月日年月日 流动资产项目流动资产项目期末期末期初期初增减变动增减变动金额金额比重比重金额金额比重
