1、21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）目录土地税收概论土地税收概论中国土地税制的历史演变中国土地税制的历史演变中国土地税制及其改革中国土地税制及其改革21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）土地税收概论土地税收概论21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.1.1 税收的基本原理 税收是国 家为了实现政治、经济和社会的发展目标,按预定的标准强制性地执行的从个人和单位向 国家财政的资源转移。税收制度可以从税收结构和税收法律制度两个方面来理解。从税收结构分析,税收制 度是指一国各种税收及其要素的构成体系。从税收法律制度的角
2、度来看,税收制度是一国 税收法律、法规、规章的总称。以法律规范形式出现的制度体系,也称为“税收法律制 度”,它是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规范。强制性无偿性固定性21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）18.1.2 土地金融的特性 土地金融具有自偿性土地金融具有自偿性 土地金融具有较大的灵活性土地金融具有较大的灵活性土地金融具有较强的政策性土地金融具有较强的政策性 土地金融具有一定的脆弱性土地金融具有一定的脆弱性 21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.1.2 土
3、地税收的概念及特点 土地税收是国家以土地为征税对象,凭借其政治权力,运用法律手段,从土地所有者 或土地使用者手中无偿、强制、固定地取得部分土地收益的一种税收。具体来说,土地税 收是以土地或土地改良物的财产价值或财产收益或自然增值为征收对象。u土地税收是税收中最悠久的u土地税以土地制度为基础 u土地税税源稳定 u土地税在特定情况下可能转嫁 21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.1.3 土地税收的功能 防止地价上涨过快,抑制土地投机 引导土地利用方向,促进土地资源合理利用调节土地收益分配,促进企业间公平竞争 保障财政收入,筹集公共设施
4、建设资金21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.1.4 土地税收的分类 财产税式的土地税 从量式土地税从价式土地税所得税式的土地税按总收益征税 按纯收益征税 按估定收益征税按租赁价格征税 21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）中国土地税制的历史演变中国土地税制的历史演变21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.2.1 民国以前的土地税制 中国古代赋税,有史料可考的,始于殷商时代。秦朝“舍地而税人”,国家赋税以人丁税为主。汉代两朝推行重农政策,提倡对土地课以轻税。这
5、一时期开始推行土地私有制,而国家的赋税以人口税为主,土地税收所占比重不 大。与均田制相配套的赋税制度是“租、调、庸”税法。到了唐代中叶,均田制实际上已经毁灭,取而代之的是土地私有制,唐建中元年(公元780年),杨炎为相,在全国推行“两税法”,即将“租、调、庸”三税合一,分秋、夏两次征收。明万历八年(1580年)开始全国土地丈量。21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.2.2 民国时期的土地税制 土地赋税的税目存在丛杂性土地赋税的税目存在丛杂性 土地赋税的征收出现了由征收货币向征收实物的倒逆性变化土地赋税的征收出现了由征收货币向征收实
6、物的倒逆性变化 田赋的征收田赋的征收,实行实行“预征制预征制”土地赋税的税率不断提高土地赋税的税率不断提高 21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.2.3 旧中国土地税制的本质及后果 旧中国的土地税制经历了一个长期的发展演变过程。随着封建土地私有制的确立和巩固,与封建土地私有制相适应的土地税制也建立起来,那就是旧中国的田赋制度。田赋制 度是建立在封建土地私有制和租佃制度基础上的,它同封建的土地私有制和租佃制结合,成为封建地主阶级剥削劳动人民的工具。“赋由租出”是对中国封建社会和半殖民地半封 建社会农业赋税来源的本质概括。田赋作为对土
7、地的取得,按法律规定应该由土地所有者 负担,但是,地主作为大土地所有者,不像自耕农、小土地所有者那样负担繁重的赋税,而是将田赋通过各种形式,如隐瞒田亩、增租、强行分摊等转嫁到广大佃农和自耕农身 上。封建土地私有制和租佃制度是田赋转嫁的外部环境。沉重的土地赋税极大地损害了农村经济的发展,造成了严重的社会后果。(1)苛重的赋税造成大批农民逃亡。(2)苛重的赋税加深了农民的穷困,削弱了农村的再生产能力。(3)苛重的赋税使大量的自耕农沦为佃农,土地更急速地向地主集中,赋税成为自耕 农破产的加速器,加速推进阶级分化。21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）中国土地税制及其改革中国土地税制及其改革
8、21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）19.3.1 中国土地税制 目前,我国直接将地产和房产作为征税对象的税种均为地方税,属于地方财政税 收。主要的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、印花税、城市维 护建设税和房产税等七种。此外,增值税、企业所得税、个人所得税等也与土地税收有 关。2017年之前的营业税,2012年之前的固定资产投资方向调节税,2006年之前的农 业税、农业特产税、牧业税等也与土地税收有关。目前的农业特产税中烟叶税仍然在 征收。21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）21世纪土地资源管理系列教材土
9、地经济学（第八版）19.3.2 中国现行土地税制的改革与完善“十分珍惜、合理利用土地和切实保护耕地”是我国的基本国策,因此,土地税制改革,无论是税种的调整、税率的变动,还是减免税规定,都必须围绕这一根本目标。这是 由我国人多地少的基本国情和土地利用的终极目标所决定的。土地税制改革的基本原则土地税制改革的基本原则 p土地税制改革必须与土地使用制度改革密切联系起来 p土地税制改革要同其他税种及税法的发展变化相适应 p土地税制改革必须与经济体制改革同步进行 在土地税收体系中,按土地用途分为农业土地税收和城镇土地税收。根据这两种土地 用途的经济效益、功能及在国民经济中的地位,在土地税收方面应区别对待,利用低税率 和免税优惠政策等促进农业生产的发展,妥善解决“三农”问题。农业税取消之后,可考虑增设荒地税,以便有效地制止农用土地的撂荒,保证农地的 充分、合理利用。为促进城镇土地合理使用,应考虑设立空地税。这是对城镇内的空地或利用效益较差 的土地使用者征收的一种惩罚税,以促进城镇土地利用效率的提高。21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）复习思考题1.土地税收的特点及功能是什么?2.我国现行土地税制存在哪些缺陷?3.改革和完善我国现行土地税制的方向和对策是什么?21世纪土地资源管理系列教材土地经济学（第八版）THANKS
