1、 收入类收入类11个科目，个科目，1财政拨款收入财政拨款收入1财政拨款预算收入财政拨款预算收入2事业收入事业收入 事业单位事业单位2事业预算收入事业预算收入 事业单位事业单位3上级补助收入上级补助收入 事业单位事业单位3上级补助预算收入上级补助预算收入 事业单位事业单位4附属单位上缴收入附属单位上缴收入事业单位事业单位4附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入事业单位事业单位5经营收入经营收入 事业单位事业单位5经营预算收入经营预算收入 事业单位事业单位6非同级非同级财政拨款收入财政拨款收入6债务预算收入债务预算收入 事业单位事业单位7投资收益投资收益 事业单位事业单位7非同级财政拨款预算收入
2、非同级财政拨款预算收入8捐赠收入捐赠收入8投资预算收益投资预算收益 事业单位事业单位9利息收入利息收入9其他预算收入其他预算收入10租金收入租金收入11其他收入其他收入第1页/共98页 三、收入三、收入/预算收入类预算收入类 重点关注：重点关注：1、财政拨款收入、事业收入、非同级财政拨款收入之、财政拨款收入、事业收入、非同级财政拨款收入之间的核算范围区别间的核算范围区别因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，通过“事业收入非同级财政拨款”核算。2、财政拨款收入：维持现行确认方法（收付实现制）财政拨款收入：维持现行确认方法（收付实现制）3、捐赠收入捐赠收入/（银行存款）利息收入：仍
3、于实际收到时（银行存款）利息收入：仍于实际收到时确认确认 4、其他各类收入确认时点：实现时、其他各类收入确认时点：实现时（应收或实际收到）（应收或实际收到）5、要求按收入类别、来源、对方单位等进行明细核算、要求按收入类别、来源、对方单位等进行明细核算 6、期末转入、期末转入“本期盈余本期盈余”第2页/共98页1财政拨款收入财政拨款收入/1财政拨款预算收入财政拨款预算收入 财政拨款收入：核算从同级财政部门取得的各类财财政拨款收入：核算从同级财政部门取得的各类财政拨款。政拨款。设：设：一般公共预算财政拨款一般公共预算财政拨款 政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款 明细明细同级财政部门预拨的下期预算
4、款和没有纳入预算的暂付款项以及采用实拨资金同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，通过方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，通过“其他应付款其他应付款”科目核算。科目核算。财政拨款预算收入：核算从同级财政部门取得的各财政拨款预算收入：核算从同级财政部门取得的各类财政拨款。类财政拨款。设：设：基本支出基本支出（人员经费（人员经费/公用经费）、支出功能分类、公用经费）、支出功能分类、项目支出项目支出有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算拨款有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算拨款 等两种以上拨款的，还要按财等两种以上拨款的，还
5、要按财政拨款种类设明细。政拨款种类设明细。第3页/共98页（1）收到拨款）收到拨款（2）年末确认拨款差额）年末确认拨款差额（3）因差错更正或购货退回等发生的国库）因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的直接支付款项退回的（4）期末）期末/年末结转年末结转第4页/共98页（1）收到拨款）收到拨款财政直接财政直接支付方式支付方式下下借：库存物品借：库存物品/固定资产固定资产/业务活动费用业务活动费用/单位管理费单位管理费用用/应付职工薪酬等应付职工薪酬等 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：借：事业支出事业支出/行政支行政支出等出等贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入财政授权财政授权
6、支付方式支付方式下下（收到授权（收到授权支付额度到账通支付额度到账通知书）知书）借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入借：借：资金结存资金结存零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：贷：财政拨款预算收入财政拨款预算收入其他方式其他方式下下借：银行存款等借：银行存款等 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入第5页/共98页（2）年末确认拨款差额）年末确认拨款差额根据本年度根据本年度财政直接支财政直接支付预算指标付预算指标数与当年财数与当年财政直接支付政直接支付实际支付数实际支付数
7、的差额的差额借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政财政直接支付直接支付 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入借：借：资金结存资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：贷：财政拨款预算收入财政拨款预算收入本年度财政本年度财政授权支付授权支付预预算指标数大算指标数大于零余额账于零余额账户用款额度户用款额度下达数的差下达数的差额额借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政财政授权支付授权支付 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入第6页/共98页（3）因差错更正或购货退回等发生的国库直）因差错更正或购货退回等发生的国
8、库直接支付款项退回的接支付款项退回的属于本年度支属于本年度支付的款项付的款项借：借：财政拨款收入财政拨款收入 贷：贷：库存物品库存物品/业务业务活动费用等活动费用等借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入贷：贷：事业支出事业支出/行政支出等行政支出等属于以前年度属于以前年度支付的款项支付的款项（财政拨款结（财政拨款结转资金）转资金）借：财政应返还额度借：财政应返还额度财财政直接支付政直接支付 贷：以前年度盈余贷：以前年度盈余调整调整/库存物品等库存物品等借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转年初余年初余额调整额调整属于以前年度属于以前年度支付的款
9、项支付的款项（财政拨款结（财政拨款结余资金）余资金）借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余年初余年初余额调整额调整第7页/共98页（4）+收到同级财政部门预拨的下期预算款或没有纳入预算的暂付款项（5）+收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金）仅做财务会计，不做预算会计收到时借：银行存款等 贷：其他应付款不做预算会计待到下一预算期或批准纳入预算时借：其他应付款 贷：财政拨款收入借：资金结存 贷：财政拨款预算收入第8页/共98页（6）期末）期末/年末结转年末结转借：财政拨款收入借：财政拨款收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：财政拨款预算收入财政拨款
10、预算收入 贷：贷：财政拨款结转财政拨款结转本年收支结转本年收支结转第9页/共98页2事业收入事业收入/2事业预算收入事业预算收入（事业单位）（事业单位）事业收入：核算事业收入：核算事业单位事业单位开展专业业务活开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级财政部门取得的各类财政拨款。级财政部门取得的各类财政拨款。对于因开展科研及其辅助活动从非对于因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应同级财政部门取得的经费拨款，应在本科目下设在本科目下设“非同级财政拨款非同级财政拨款”明细科目。明细科目。事业预算收入：核算事业单位开展专业业事业预算收入
11、：核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。务活动及其辅助活动取得的现金流入。应开展科研及其辅助活动从非应开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，也在本同级财政部门取得的经费拨款，也在本科目核算。下设科目核算。下设“非同级财政拨款非同级财政拨款”明细科目。明细科目。一般按类别、项目、来源、支出功能分类项级科目等进行明细核算。一般按类别、项目、来源、支出功能分类项级科目等进行明细核算。如有专项资金的，还要按具体项目设明细如有专项资金的，还要按具体项目设明细第10页/共98页（1）采用财政专户返还方式）采用财政专户返还方式（2）采用预收款方式）采用预收款方式（3）采用应收
12、款方式）采用应收款方式（4）其他方式下）其他方式下（5）期末）期末/年末结转年末结转第11页/共98页（1）采用财政专户返还方式）采用财政专户返还方式实际收到或应实际收到或应收上缴财政专收上缴财政专户的事业收入户的事业收入时时借：银行存款借：银行存款/应收账款等应收账款等 贷：应缴财政款贷：应缴财政款向向财政专户上财政专户上缴款项时缴款项时借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款等贷：银行存款等收到从收到从财政专财政专户返还的款项户返还的款项借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入第12页/共98页（2）
13、采用预收款方式）采用预收款方式实际收到款项实际收到款项时时借：银行存款等借：银行存款等 贷：预收账款贷：预收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入按合同完成进按合同完成进度确认收入时度确认收入时借：预收账款借：预收账款 贷：事业收入贷：事业收入第13页/共98页（3）采用应收款方式）采用应收款方式按合同完成进按合同完成进度计算本期应度计算本期应收的款项时收的款项时借：应收账款借：应收账款 贷：事业收入贷：事业收入实际收到款项实际收到款项时时借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收账款贷：应收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：
14、事业预算收入第14页/共98页（4）其他方式下）其他方式下借：银行存款借：银行存款/库存现金等库存现金等 贷：事业收入贷：事业收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：事业预算收入贷：事业预算收入第15页/共98页（5）期末）期末/年末结转年末结转专项资金收入专项资金收入借：借：事业收入事业收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：事业预算收入借：事业预算收入专项专项 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转非专项资金收非专项资金收入入借：事业预算收入借：事业预算收入非专项非专项 贷：其他结余贷：其他结余第16页/共98页3上级补助收入上级补助收入/3上级补助预算收入上级补
15、助预算收入（事业单位事业单位）上级补助收入：核算上级补助收入：核算事业单位事业单位从主管部门从主管部门和上级单位取得的非财政拨款收入。和上级单位取得的非财政拨款收入。按发放补助单位、补助项目等进行明细核算。按发放补助单位、补助项目等进行明细核算。上级补助预算收入：核算事业单位从主管上级补助预算收入：核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流部门和上级单位取得的非财政补助现金流入。入。按发放补助单位、补助项目、支出功能分类的项级科目等进行明细核按发放补助单位、补助项目、支出功能分类的项级科目等进行明细核算。算。如有专项资金的，还要按具体项目设明细。如有专项资金的，还要按具体项目设明细
16、。第17页/共98页（1 1）日常核日常核算算确认时，按应确认时，按应收或实际收到收或实际收到的金额的金额借：其他应收款借：其他应收款/银银行存款等行存款等 贷：贷：上级补助收入上级补助收入借：借：资金结存资金结存货币资金（按照货币资金（按照实际收到的金额）实际收到的金额）贷：贷：上级补助预算收入上级补助预算收入收到应收的收到应收的上上级补助收入时级补助收入时借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他应收款贷：其他应收款（2 2）期末期末/年末结年末结转转专项资金收入专项资金收入 借：借：上级补助收入上级补助收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：上级补助预算收入上级补助预算收入 贷：非财政拨款结转
17、贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转非专项资金收非专项资金收入入借：借：上级补助预算收入上级补助预算收入 贷：其他结余贷：其他结余第18页/共98页4附属单位上缴收入附属单位上缴收入/4附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入（事业单位）（事业单位）附属单位上缴收入：核算附属单位上缴收入：核算事业单位事业单位取得附属取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的收入。独立核算单位根据有关规定上缴的收入。附属单位上缴预算收入：核算事业单位取得附属单位上缴预算收入：核算事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金流入。流入。按照附属单位、缴款项目、支出功能
18、分类科目的项级科目按照附属单位、缴款项目、支出功能分类科目的项级科目进行明细核算。进行明细核算。如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。第19页/共98页（1 1）日常日常核算核算确认时，按应确认时，按应收或实际收到收或实际收到的金额的金额借：其他应收款借：其他应收款/银银行存款等行存款等 贷：贷：附属单位上缴收入附属单位上缴收入借：借：资金结存资金结存货币资金（按照货币资金（按照实际收到的金额）实际收到的金额）贷：贷：附属单位上缴附属单位上缴预算预算收入收入收到应收的收到应收的附附属单位上缴收属单位上缴收入时入时借：银行存款等借：银行存
19、款等 贷：其他应收款贷：其他应收款（2 2）期末期末/年末年末结转结转专项资金收入专项资金收入借：借：附属单位上缴收入附属单位上缴收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：附属单位上缴附属单位上缴预算预算收入收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转非专项资金收非专项资金收入入借：借：附属单位上缴附属单位上缴预算预算收入收入 贷：其他结余贷：其他结余第20页/共98页5经营收入经营收入/5经营预算收入经营预算收入（事业单位（事业单位）经营收入：核算经营收入：核算事业单位事业单位在开展专业业务在开展专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经活动及其辅助活动之外开展非独立核算
20、经营活动取得的收入。营活动取得的收入。经营预算收入：经营预算收入：核算事业单位在开展专业核算事业单位在开展专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的现金流入。算经营活动取得的现金流入。第21页/共98页（1 1）确）确认经营收认经营收入时入时按照确按照确定的收定的收入金额入金额借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款 /应收票据等应收票据等 贷：经营收入贷：经营收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金（按照实际收到的金额）（按照实际收到的金额）贷：经营预算收入贷：经营预算收入（2 2）收）收到应收的到应收的款项时款项时按照实按照实际收到际
21、收到的金额的金额借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收账款贷：应收账款 /应收票据应收票据（3 3）期期末末/年末年末结转结转借：经营收入借：经营收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：经营预算收入借：经营预算收入 贷：经营结余贷：经营结余第22页/共98页6、债务预算、债务预算收入收入/债务还本债务还本支出支出（事业单（事业单位）位）债务预算收入：核算债务预算收入：核算事业单位事业单位按照规定从银按照规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。本金。按贷款单位、贷款种类、支出功
22、能分类科目的项级科目进行明细核算。按贷款单位、贷款种类、支出功能分类科目的项级科目进行明细核算。如有专项资金的，应按具体项目进行明细核算。如有专项资金的，应按具体项目进行明细核算。债务还本支出：核算事业单位偿还自身承担债务还本支出：核算事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的现金流出。金的现金流出。按贷款单位、贷款种类、支出功能分类科目的项级科目、经济分类的款按贷款单位、贷款种类、支出功能分类科目的项级科目、经济分类的款级科目进行明细核算。级科目进行明细核算。第23页/共98页（1 1）短期短期借款借款借入各种短借入各种短期借款期借款
23、借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：借：资金结存资金结存货币资金货币资金 贷：债务预算收入贷：债务预算收入归还短期借归还短期借款本金款本金借：借：短期借款短期借款 贷：贷：银行存款银行存款借：债务还本支出借：债务还本支出 贷：贷：资金结存资金结存货币资金货币资金（2 2）长期长期借款借款借入各种长借入各种长期借款期借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：债务预算收入贷：债务预算收入归还长期借归还长期借款本金款本金借：长期借款借：长期借款本金本金 贷：银行存款贷：银行存款借：债务还本支出借：债务还本支出 贷：资
24、金结存贷：资金结存货币资金货币资金第24页/共98页（3 3）年年末结转末结转债务预算收债务预算收入结转入结转专项资金专项资金借：债务预算收入借：债务预算收入（专项）（专项）贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本本 年收支出结转年收支出结转非专项资金非专项资金借：债务预算收入借：债务预算收入（非专项）（非专项）贷：其他结余贷：其他结余债务还本支债务还本支出结转出结转借：其他结余借：其他结余 贷：债务还本支出贷：债务还本支出第25页/共98页6非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入/7非同级财政拨款非同级财政拨款预算收入预算收入 非同级财政拨款收入：核算从非同级财政取得的非同级财政拨款收入：核算从
25、非同级财政取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级财政部门取得的经费转拨财政款、从上级或下级财政部门取得的经费拨款等。拨款等。本科目应按本级横向转拨财政款和非本级财政拨款进行明细核算，并按收入来源设明本科目应按本级横向转拨财政款和非本级财政拨款进行明细核算，并按收入来源设明细。细。事业单位因开展科研及其辅助活动从非事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应在同级财政部门取得的经费拨款，应在“事业收入事业收入非同级财政拨款非同级财政拨款”明细科目。明细科目。非同级财政拨款预算收入：非同级财政拨款预算收
26、入：核算从非同级财政取核算从非同级财政取得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本级财政拨款。级财政拨款。应按收入的类别、来源、支出功能分类的项级科目进行明细核算。应按收入的类别、来源、支出功能分类的项级科目进行明细核算。如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。第26页/共98页（1 1）确）确认收入时认收入时按应收或按应收或实际收到实际收到的金额的金额借：其他应收款借：其他应收款/银等银等 贷：贷：非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入借：资金结存借：资金结存货币资金（按照实货币资金（按照实际收到的金额）
27、际收到的金额）贷：贷：非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入（2 2）收）收到应收的到应收的款项时款项时按实际收按实际收到的金额到的金额借：银行存款借：银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款（3 3）期期末末/年末年末结转结转专项资金专项资金借：借：非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支出结转本年收支出结转非非专项资专项资金金借：借：非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 贷：其他结余贷：其他结余第27页/共98页7投资收益投资收益/8投资预算投资预算收益收益
28、（事业单位）（事业单位）投资收益：核算投资收益：核算事业单位事业单位股权投资和债券股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。投资所实现的收益或发生的损失。按投资种类进行明细核算。按投资种类进行明细核算。投资预算收益：核算事业单位取得的按照投资预算收益：核算事业单位取得的按照规定纳入部门预算管理的属于投资收益性规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质的现金流入，包括股权投资收益、出售质的现金流入，包括股权投资收益、出售或收回债券投资所取得的收益和债券投资或收回债券投资所取得的收益和债券投资利息收入。利息收入。应按支出功能分类项级科目建设明细核算。应按支出功能分类项级科目建设明细核算。第28页/共
29、98页（1）出售或到期收回短期债券本息）出售或到期收回短期债券本息（2）持有的分期付息、一次还本的长期债券投资）持有的分期付息、一次还本的长期债券投资（3）持有的一次还本付息的长期债券投资持有的一次还本付息的长期债券投资（4）出售长期债券投资或收回长期债券投资本息）出售长期债券投资或收回长期债券投资本息（5）成本法下长期股权投资）成本法下长期股权投资持有期间，被投资单位持有期间，被投资单位 宣告分派利润或股利宣告分派利润或股利（6）采用权益法核算的长期股权投资）采用权益法核算的长期股权投资持有期间持有期间（7）期末期末/年末结转年末结转第29页/共98页（1）出售或到期收回短期债券本息）出售或
30、到期收回短期债券本息收到收到短期投资持有期间的利息，短期投资持有期间的利息，借：银行存款借：银行存款 借：借：资金结存资金结存货币资金货币资金 贷：贷：投资收益投资收益 贷：投资预算收益贷：投资预算收益借：银行存款借：银行存款 投资收益投资收益（借差）（借差）贷：短期投资贷：短期投资（成本）（成本）投资收益投资收益（贷差）（贷差）借：资金结存借：资金结存货币资金（实际收到的款项）货币资金（实际收到的款项）投资预算收益投资预算收益（借差）（借差）贷：投资支出贷：投资支出（投资成本）（本年度取得的投资）（投资成本）（本年度取得的投资）/其他结余其他结余（投资成本）（以前年度取得的投资）（投资成本）
31、（以前年度取得的投资）投资预算收益投资预算收益（贷差）（贷差）第30页/共98页（2）持有的分期付息、一次还本的长期债券投）持有的分期付息、一次还本的长期债券投资资确认应收未收利息确认应收未收利息 借：应收利息借：应收利息 贷：投资收益贷：投资收益实际收到利息时实际收到利息时借：借：银行存款银行存款 贷：贷：应收利息应收利息借：借：资金结存资金结存货币资金货币资金 贷：贷：投资预算收益投资预算收益第31页/共98页（3）持有的一次还本付息的长期债券投资）持有的一次还本付息的长期债券投资（4）出售长期债券投资或收回长期债券投资）出售长期债券投资或收回长期债券投资本息本息计算确定的应收未收利息计算
32、确定的应收未收利息增加长期债券投资的账面余额增加长期债券投资的账面余额 借：长期债券投资借：长期债券投资应计利息应计利息 贷：投资收益贷：投资收益借：银行存款借：银行存款 投资收益投资收益（借差）（借差）贷：长期债券投资贷：长期债券投资 应收利息应收利息 投资收益投资收益（贷差）（贷差）借：资金结存借：资金结存货币资金（实际收到的款项）货币资金（实际收到的款项）投资预算收益投资预算收益（借差）（借差）贷：投资支出贷：投资支出（本年度取得的投资）（本年度取得的投资）/其他结余其他结余（以前年度取得的投资）（以前年度取得的投资）投资预算收益投资预算收益（贷差）（贷差）第32页/共98页（5）成本法
33、下长期股权投资）成本法下长期股权投资持有期间，被投持有期间，被投资单位宣告分派利润或股利资单位宣告分派利润或股利按宣告分派的利润按宣告分派的利润或股利中属于单位或股利中属于单位应享有的份额应享有的份额借：应收股利借：应收股利 贷：投资收益贷：投资收益取得取得分派的利润或分派的利润或股利，按照实际收股利，按照实际收到的金额到的金额借：银行存款借：银行存款 贷：贷：应收股利应收股利借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：投资预算收益贷：投资预算收益第33页/共98页（6）采用权益法核算的长期股权投资）采用权益法核算的长期股权投资持有期间持有期间按照享有或应按照享有或应分担的被投资分担的被投资
34、单位实现的净单位实现的净损益的份额损益的份额借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 贷：投资收益贷：投资收益（被调整单位实现净利润）（被调整单位实现净利润）借：借：投资收益投资收益（被调整单位实现净亏损）（被调整单位实现净亏损）贷：贷：长期股权投资长期股权投资损益调整损益调整宣告分派利润宣告分派利润借：借：应收股利应收股利 贷：贷：长期股权投资长期股权投资损益调整损益调整收到被投资单收到被投资单位发放的现金位发放的现金股利股利借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：投资预算收益贷：投资预算收益被投资单位发生净被投资单位发生净亏损
35、，但以后年度亏损，但以后年度又实现净利润的，又实现净利润的，按规定恢复确认投按规定恢复确认投资收益资收益借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 贷：投资收益贷：投资收益第34页/共98页（7）期末期末/年末结转年末结转投资收益为贷投资收益为贷方余额时方余额时借：投资收益借：投资收益 贷：本期盈余贷：本期盈余借：投资预算收益借：投资预算收益 贷：其他结余贷：其他结余投资收益为借投资收益为借方余额时方余额时借：借：本期盈余本期盈余 贷贷:投资收益投资收益借：其他结余借：其他结余 贷：投资预算收益贷：投资预算收益第35页/共98页8捐赠收入捐赠收入/9其他预算收入其他预算收入 捐赠收入捐赠
36、收入：核算接受其他单位或个人捐赠取得的收入，：核算接受其他单位或个人捐赠取得的收入，按捐赠资产的用途和捐赠单位等进行明细核算。按捐赠资产的用途和捐赠单位等进行明细核算。其他预算收入其他预算收入：核算除财政拨款预算收入、事业预算收：核算除财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收入、非同级财政拨款预算收入、投资算收入、债务预算收入、非同级财政拨款预算收入、投资预算收益之外的纳入部门预算管理的现金流入，包括捐赠预算收益之外的纳入部门预算管理的现金流入，包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入
37、、现金盘盈收入预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈收入等等 应按其他收入类别、支出功能分类项级科目进行明细核算应按其他收入类别、支出功能分类项级科目进行明细核算 如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。如果单位发生的如果单位发生的捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入金额较大或业务较多时，可单独设置收入金额较大或业务较多时，可单独设置“6603捐赠预算捐赠预算收入收入”、“6604利息预算收入利息预算收入”、“6605租金预算收入租金预算收入”等等第36页/共98页（1 1）接受）接受捐赠的货捐赠的
38、货币资金币资金按实际收按实际收到的金额到的金额借：银行存款借：银行存款/库存库存现金现金 贷：捐赠收入贷：捐赠收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收入预算收入（2 2）接受）接受捐赠的存捐赠的存货、固定货、固定资产等资产等按确定的按确定的成本成本借：借：库存物品库存物品/固定固定资产等资产等 贷：银等贷：银等（相关税费支出）（相关税费支出）捐赠收入捐赠收入（差额）（差额）借：其他支出借：其他支出（支付的相关税（支付的相关税费等）费等）贷：贷：资金结存资金结存如按名义如按名义金额入账金额入账借：库存物品借：库存物品/固定固定资产等资产等（名义金额）（名义金额）贷：捐
39、赠收入贷：捐赠收入借：其他费用借：其他费用 贷：银等贷：银等（相关税费支出）（相关税费支出）借：其他支出借：其他支出（支付的相关（支付的相关税费等）税费等）贷：资金结存贷：资金结存第37页/共98页（3 3）期末期末/年末结年末结转转专项资金专项资金借：借：捐赠收入捐赠收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入（专项）（专项）贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支出结转本年收支出结转非非专项资金专项资金借：借：其他预算收入其他预算收入（非专项）（非专项）贷：其他结余贷：其他结余第38页/共98页9利息收入利息收入/9其他预算收入 利息收入：核算单位取得的银行存款利利
40、息收入：核算单位取得的银行存款利息收入。息收入。第39页/共98页（1 1）确认）确认银行存款银行存款利息收入利息收入实际收实际收到的利到的利息时息时借：银行存款借：银行存款 贷：利息收入贷：利息收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收入预算收入利息收入利息收入（2 2）期末期末/年末结转年末结转借：利息借：利息收入收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入利息收入利息收入 贷：其他结余贷：其他结余第40页/共98页10租金收入租金收入/9其他预算收入 租金收入：核算单位经批准利用国有资产租金收入：核算单位经批准利用国有资产出租取得并按规定纳入单
41、位预算管理的租出租取得并按规定纳入单位预算管理的租金收入。金收入。（1）预收租金方式）预收租金方式（2）后付租金方式）后付租金方式（3）分期收取得租金）分期收取得租金（4）期末期末/年末结转年末结转第41页/共98页（1）预收租金方式）预收租金方式 国有资产出租收入应当在租赁期内按直线法予以国有资产出租收入应当在租赁期内按直线法予以确认。确认。收到预付的租金收到预付的租金时时借：银行存款等借：银行存款等 贷：预收账款贷：预收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收入预算收入租金收入租金收入按直线法分期确按直线法分期确认租金收入时认租金收入时借：预收账款借：预收账款
42、贷：租金收入贷：租金收入第42页/共98页（2 2）后后付租金方付租金方式式确认租金收入确认租金收入借：应收账款借：应收账款 贷：租金收入贷：租金收入收到租金时收到租金时借：银行存款等借：银行存款等 贷：贷：应收账款应收账款借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收预算收入入租金收入租金收入（3 3）分）分期收取得期收取得租金租金按期收取租金按期收取租金借：银行存款等借：银行存款等 贷：租金收入贷：租金收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他贷：其他预算收预算收入入租金收入租金收入（4 4）期）期末末/年末年末结转结转借：租金借：租金收入收入 贷：本期盈余贷
43、：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入利利息收入息收入 贷：其他结余贷：其他结余第43页/共98页11其他收入其他收入/9其他预算收入 其他收入：本科目核算除上述各项收入以其他收入：本科目核算除上述各项收入以外的收入。包括现金盘盈收入、按照规定外的收入。包括现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入、纳入单位预算管理的科技成果转化收入、行政单位收回已经核销的其他应收款、无行政单位收回已经核销的其他应收款、无法偿付的应付及预收款项、置换换出资产法偿付的应付及预收款项、置换换出资产评估增值等。评估增值等。第44页/共98页（1）现金盘盈收入）现金盘盈收入（2）科技成果转化收入）科
44、技成果转化收入（3）行政单位收回已核销的其他应收款）行政单位收回已核销的其他应收款（4）无法偿付的应付及预收款项）无法偿付的应付及预收款项（5）置换换出资产评估）置换换出资产评估（6）其他情况）其他情况（7）期末期末/年末结转年末结转第45页/共98页（1 1）现）现金盘盈收金盘盈收入入属于无法查属于无法查明原因的部明原因的部分，报经批分，报经批准后准后借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：其他收入贷：其他收入（2 2）科）科技成果转技成果转化收入化收入按规定留归按规定留归单位的单位的借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他收入贷：其他收入（取得收入扣除相关费用之后的净（取得收入扣除相关费用
45、之后的净收入）收入）借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：贷：其他预算收入其他预算收入（3 3）行政行政单位收回已单位收回已核销的其他核销的其他应收款应收款按照实际收按照实际收回的金额回的金额借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他收入贷：其他收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：贷：其他预算收入其他预算收入（4 4）无法偿付的应付）无法偿付的应付及预收款项及预收款项借：应付账款借：应付账款/预收预收账款账款/其他应付款其他应付款/长长期应付款期应付款 贷：其他收入贷：其他收入第46页/共98页（5 5）置）置换换出资换换出资产评估产评估按照换出资按照换出资产评估价值产评估价
46、值高于资产账高于资产账面价值的金面价值的金额额借：有关科目借：有关科目 贷：其他收入贷：其他收入（6 6）其）其他情况他情况按照应收或按照应收或实际收到的实际收到的金额金额借：其他应收款借：其他应收款/银银/库存现金等库存现金等 贷：其他收入贷：其他收入借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金（按照实际收到的金额）（按照实际收到的金额）贷：其他预算收入贷：其他预算收入（7 7）期末）期末/年末结转年末结转专项资金专项资金借：其他借：其他收入收入 贷：本期盈余贷：本期盈余借：借：其他预算收入其他预算收入 贷：非财政拨款贷：非财政拨款结转结转本年收支出结转本年收支出结转非专项资金非专项资金 借：借
47、：其他预算收入其他预算收入 贷：其他结余贷：其他结余第47页/共98页四、费用四、费用/预算支出类预算支出类 费用类费用类8个科目，个科目，预算支出类预算支出类8个科目个科目1业务活动费用业务活动费用1行政支出行政支出 行政单位行政单位2单位管理费用单位管理费用 事业单位事业单位2事业支出事业支出 事业单位事业单位3经营费用经营费用 事业单位事业单位3经营支出经营支出 事业单位事业单位4资产处置费用资产处置费用4上缴上级支出上缴上级支出 事业单位事业单位5上缴上级费用上缴上级费用 事业单位事业单位5对附属单位补助支出对附属单位补助支出事业单位事业单位6对附属单位补助费用对附属单位补助费用事业单
48、位事业单位6投资支出投资支出 事业单位事业单位7所得税费用所得税费用 事业单位事业单位7债务还本支出债务还本支出 事业单位事业单位8其他费用其他费用8其他支出其他支出第48页/共98页 费用：费用：重点关注：重点关注：总体按费用功能设置会计科目总体按费用功能设置会计科目 各科目的核算范围和内容各科目的核算范围和内容 确认时点：发生时（应付或实际支付）确认时点：发生时（应付或实际支付）为满足成本核算需要，按成本项目设置明细科目为满足成本核算需要，按成本项目设置明细科目 不按项目进行明细核算，期末均转入不按项目进行明细核算，期末均转入“本期盈余本期盈余”（所得税（所得税费用年末转）费用年末转）第4
49、9页/共98页 支出：支出：按照支出类别、项目、政府收支分类科目中按照支出类别、项目、政府收支分类科目中“支出功支出功能分类科目能分类科目”的项级科目和的项级科目和“部门预算支出经济分类科目部门预算支出经济分类科目”的款级科目等进行明细核算的款级科目等进行明细核算 其中的专项资金支出，按具体项目进行明细核算其中的专项资金支出，按具体项目进行明细核算 行政支出行政支出/事业支出事业支出/其他支出：还应按其他支出：还应按“财政拨款支出财政拨款支出”“非非财政专项资金支出财政专项资金支出”“其他资金支出其他资金支出”，“基本支出基本支出”“项目支项目支出出”等进行明细核算；等进行明细核算；在在“财政
50、拨款支出财政拨款支出”下按照一般公共预算财政拨款、政府性下按照一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等拨款种类进行明细核算基金预算财政拨款等拨款种类进行明细核算第50页/共98页1业务活动费用业务活动费用/1行政支出行政支出/2事业支出事业支出 业务活动费用业务活动费用：核算单位为实现其职能目标，依核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。的各项费用。按项目、服务或业务类别、支付对象等进行明细核算；按项目、服务或业务类别、支付对象等进行明细核算；为满足成本核算的需要，还可按工资福利费用、商品和服为满足成本核
