1、建设项目审计基础建设项目审计基础20012010我国国内生产总值 2013年年4月月v全社会固定资产投资规模全社会固定资产投资规模v 2003年为5.5万亿元，相当于GDP的44%，比上年增长26.7%v 2004年为7.1万亿元，相当于GDP的44%，比上年增长27%v 2005年为8.9万亿元，相当于GDP的51%，比上年增长26%v 2006年为11.0万亿元，相当于GDP的52%，比上年增长24%v 2007年为13.73万亿元，相当于GDP的53%，比上年增长25%v 2008年为17.23万亿元，相当于GDP的57%，比上年增长26%v 2009年为22.49万亿元，相当于GDP的
2、67%，比上年增长30.1%v 2010年为27.81万亿元，相当于GDP的70%，比上年增长23.8%v 2011年为31.14万亿元，相当于GDP的66%，比上年增长23.8%v 2012年为36.48万亿元，相当于GDP的70%，比上年增长20.3%2013年年4月月Contents 2013年年4月月v 第一节 建设项目与建设项目审计的概述（建设项目的概念、分类、程序、估算、概算、预算、结算、决算，建设项目审计的涵义、沿革、特征、职能和作用等）v 第二节 建设项目审计的类型v 第三节 建设项目审计的对象与目标v 第四节 建设项目审计的依据和准则v 第五节 建设项目审计基本要素体系的确定
3、原则总论 2013年年4月月第一节第一节 建设项目与建设项目审计概述建设项目与建设项目审计概述建设项目的概念建设项目的概念:定义一定义一，按照一个建设单位的总体设计要求，建成后具有完按照一个建设单位的总体设计要求，建成后具有完整的系统，可以独立地形成生产能力或者使用价值在一个或整的系统，可以独立地形成生产能力或者使用价值在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。几个场地上进行建设的所有工程项目之和。定义二定义二，将一定量（限额以上）的投资，在一定的约束条件将一定量（限额以上）的投资，在一定的约束条件下（时间、资源、质量、功能）按照一个科学的程序，经过下（时间、资源、质量、功能）按照一个科学
4、的程序，经过决策（设想、建议、研究、评估、决策）和实施（勘察、设决策（设想、建议、研究、评估、决策）和实施（勘察、设计、施工、竣工验收、投入使用），最终形成固定资产特定计、施工、竣工验收、投入使用），最终形成固定资产特定目标的一次性建设任务。目标的一次性建设任务。2013年年4月月建设项目应满足以下要求：1.1.技术上：在一个总体设计或初步设计范围内；技术上：在一个总体设计或初步设计范围内；2.2.构成上：由一个或几个相互联系的单项工程所组成；构成上：由一个或几个相互联系的单项工程所组成；3.3.每一个单项工程可由一个或几个单位工程所组成每一个单项工程可由一个或几个单位工程所组成;4.4.在建
5、设过程中：实行统一核算、统一管理。在建设过程中：实行统一核算、统一管理。需注意：1.1.凡属于一个总体设计中凡属于一个总体设计中进行建设的主体工程和附属配套进行建设的主体工程和附属配套工程、综合利用工程、供水供电工程全体作为一个建设项目；工程、综合利用工程、供水供电工程全体作为一个建设项目；2.2.不能把不属于一个总体设计的工程，经济上分别核算，工艺流程不能把不属于一个总体设计的工程，经济上分别核算，工艺流程上没有直接联系的几个独立工程，按各种方式归算为一个建设项目；上没有直接联系的几个独立工程，按各种方式归算为一个建设项目；3.3.也不能把同一个总体设计内的工程，按地区或施工单位分为几个也不
6、能把同一个总体设计内的工程，按地区或施工单位分为几个建设项目。建设项目。2013年年4月月v建设项目的组成v包括单项工程、单位工程、分部工程、分项工程包括单项工程、单位工程、分部工程、分项工程v单项工程：是指在一个工程项目中，具有独立的设计单项工程：是指在一个工程项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的一组配文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的一组配套齐全的工程项目。如厂房建筑、办公楼、图书馆等、套齐全的工程项目。如厂房建筑、办公楼、图书馆等、宿舍。宿舍。v单位工程：是指具备独立施工条件并能形成独立使用单位工程：是指具备独立施工条件并能形成独立使用功能的建筑物及构筑物
7、，体现了工程建设项目的主要功能的建筑物及构筑物，体现了工程建设项目的主要建设内容。如土建工程、设备安装工程等。建设内容。如土建工程、设备安装工程等。2013年年4月月v 分部工程：是建筑物按单位工程的部位、专业性质划分的，分部工程：是建筑物按单位工程的部位、专业性质划分的，也就是单位工程的进一步分解。比如土建工程里的基础工也就是单位工程的进一步分解。比如土建工程里的基础工程、主体工程、装修工程；设备安装工程里的电气安装工程、主体工程、装修工程；设备安装工程里的电气安装工程、通风与空调工程等。程、通风与空调工程等。当分部工程较大或较复杂时，可按材料种类、施工特点、当分部工程较大或较复杂时，可按材
8、料种类、施工特点、施工程序、专业系统及类别等划分为若干子分部工程。施工程序、专业系统及类别等划分为若干子分部工程。v 分项工程：是分部工程的组成部分，一般是按主要工种、分项工程：是分部工程的组成部分，一般是按主要工种、材料、施工工艺、设备类别等进行划分。例如，钢筋工程、材料、施工工艺、设备类别等进行划分。例如，钢筋工程、模板工程、混凝土工程等。分项工程是建筑施工生产活动模板工程、混凝土工程等。分项工程是建筑施工生产活动的基础，也是计量工程用工用料和机械台班消耗的基本单的基础，也是计量工程用工用料和机械台班消耗的基本单元。同时，又是工程质量形成的直接过程。分项工程既有元。同时，又是工程质量形成的
9、直接过程。分项工程既有其作业活动的独立性，又有相互联系、相互制约的整体性。其作业活动的独立性，又有相互联系、相互制约的整体性。2013年年4月月v建设项目构成：建设项目构成：v建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 v例：XX机关（建设项目）办公楼（单项工程）土建（单位工程）墙体（分部工程）外墙（分项工程）2013年年4月月建设项目分类建设项目分类 19821982年原国家计委的有关规定定义基本建设年原国家计委的有关规定定义基本建设(即固定资产投资）的分类为：即固定资产投资）的分类为：u 基本建设项目基本建设项目u 企业技术更新改造项目企业技术更新改造项目u 其他固定资产投资项目其他
10、固定资产投资项目 2013年年4月月v建设项目的主要类型：v1.1.按按分为新建项目、扩建项目、改建项分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目。目、迁建项目和恢复项目。v2.2.按按分为生产性建设项目（包括工业项分为生产性建设项目（包括工业项目、农业项目、基础设施项目、商业项目等）和目、农业项目、基础设施项目、商业项目等）和非生产性建设项目（包括办公用房、居住建筑、非生产性建设项目（包括办公用房、居住建筑、公共建筑等）。公共建筑等）。v 3.3.按按分为分为大型、中型、小型大型、中型、小型三类，更新三类，更新改造项目分为限额以上和限额以下项目。改造项目分为限额以上和限额以下项目。v
11、 4.4.按按分为竞争性项目、基础性项分为竞争性项目、基础性项目、公益性项目。目、公益性项目。2013年年4月月5.5.按按分类：分类：v国家投资建设项目。指全部或主要由国家财政资金国家投资建设项目。指全部或主要由国家财政资金及银行贷款资金和由国家统借统还的外国政府或国及银行贷款资金和由国家统借统还的外国政府或国际金融组织贷款的建设项目。际金融组织贷款的建设项目。v各级地方政府投资的建设项目。各级地方政府投资的建设项目。v企业投资的建设项目。企业投资的建设项目。v各类投资主体联合投资的建设项目。各类投资主体联合投资的建设项目。注意：投资主体的不同，可使项目管理者明确资金使注意：投资主体的不同，
12、可使项目管理者明确资金使用要求及相关的利益关系，能合理筹措和节约使用用要求及相关的利益关系，能合理筹措和节约使用建设资金。建设资金。2013年年4月月 建设项目的特点建设项目的特点v 每个项目都具有确定的目标，包括成果性目标和约束性目标。每个项目都具有确定的目标，包括成果性目标和约束性目标。成果性目标是指对项目的功能性要求，也是项目的最终目标；成果性目标是指对项目的功能性要求，也是项目的最终目标；约束性目标是指对项目的约束和限制，如约束性目标是指对项目的约束和限制，如时间、质量、投资时间、质量、投资等等量化的条件。量化的条件。v 任何项目都具有具体的对象，它决定了项目的最基本特性，是任何项目都
13、具有具体的对象，它决定了项目的最基本特性，是项目分类的依据。项目分类的依据。v 项目都是具有特定目标的一次性任务，有明确的起点和终点，项目都是具有特定目标的一次性任务，有明确的起点和终点，任务完成即告结束，所有项目没有重复。任务完成即告结束，所有项目没有重复。v 项目的一次性决定了项目具有明确的起止点，即任何项目都具项目的一次性决定了项目具有明确的起止点，即任何项目都具有诞生、发展和结束的时间，也就是项目的生命周期。有诞生、发展和结束的时间，也就是项目的生命周期。2013年年4月月v 项目的参与单位之间主要以合同作为纽带相互联系，并以项目的参与单位之间主要以合同作为纽带相互联系，并以合同作为分
14、配工作、划分权力和责任关系的依据。项目参合同作为分配工作、划分权力和责任关系的依据。项目参与方之间在此建设过程中的协调主要通过合同、法律和规与方之间在此建设过程中的协调主要通过合同、法律和规范等实现。范等实现。v 一个建设项目涉及建设规划、计划、土地管理、银行、税一个建设项目涉及建设规划、计划、土地管理、银行、税务、法律、设计、施工、材料供应、设备、交通、城管等务、法律、设计、施工、材料供应、设备、交通、城管等诸多部门，因而项目组织者需要做大量的协调工作。诸多部门，因而项目组织者需要做大量的协调工作。v 每个建设项目的建设周期、运行周期、投资回收周期都很每个建设项目的建设周期、运行周期、投资回
15、收周期都很长，因此其影响面大、作用时间长。长，因此其影响面大、作用时间长。v 每个建设项目都受建设地点的气候条件、水文地质、地形每个建设项目都受建设地点的气候条件、水文地质、地形地貌等多种环境因素的制约。地貌等多种环境因素的制约。2013年年4月月基本建设程序基本建设程序 v建设项目从设想、选择、评估、决策、建设项目从设想、选择、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产整个设计、施工到竣工验收、投入生产整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后建设过程中，各项工作必须遵循的先后程序的法则。程序的法则。2013年年4月月 我国工程基本建设程序主要有以下几个阶段：我国工程基本建设程序主要有以下几个阶
16、段：v 项目建议书阶段项目建议书阶段v 可行性研究报告阶段可行性研究报告阶段v 初步设计阶段初步设计阶段v 施工图设计阶段施工图设计阶段v 建设准备阶段建设准备阶段v 建设实施阶段建设实施阶段v 竣工验收阶段竣工验收阶段v 后评价阶段后评价阶段 2013年年4月月后后评评价价可行性研究可行性研究生产运营生产运营投投 资资 估估 算算竣工决算竣工决算建建设设地地点点选选择择设设计计工工作作建建设设准准备备年年度度投投资资计计划划建建设设实实施施生生产产准准备备竣竣工工验验收收设设计计总总概概算算施施工工图图预预算算可可行行性性研研究究报报告告项项目目建建议议书书 2013年年4月月 项目建议书的
17、主要作用是为了推荐一个拟进行建设的项目的项目建议书的主要作用是为了推荐一个拟进行建设的项目的初步说明。初步说明。v（一）编制项目建议书，按照建设总规模和限额的划分审批（一）编制项目建议书，按照建设总规模和限额的划分审批权限报批。权限报批。v（二）项目筹建单位应到规划部门办理建设项目选址规划意（二）项目筹建单位应到规划部门办理建设项目选址规划意见书。见书。v（三）项目建议书得到批复后，在规划部门办理建设用地规（三）项目建议书得到批复后，在规划部门办理建设用地规划许可证和建设工程规划许可证。划许可证和建设工程规划许可证。v（四）在国土部门办理土地使用审批手续。（四）在国土部门办理土地使用审批手续。
18、v（五）在环保部门办理环保审批手续。（五）在环保部门办理环保审批手续。v（六）其他相关工作。（六）其他相关工作。2013年年4月月 可行性研究是对项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行可行性研究是对项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证。科学的分析和论证。v（一）编制可行性研究报告。（一）编制可行性研究报告。v（二）可行性研究报告论证。（二）可行性研究报告论证。v（三）可行性研究报告报批。（三）可行性研究报告报批。v（四）可行性研究报告得到批复后，到国土部门办理土地使用（四）可行性研究报告得到批复后，到国土部门办理土地使用证。证。v（五）办理征地、拆迁安置等手续。（五）办理
19、征地、拆迁安置等手续。v（六）进行前期地勘工作。（六）进行前期地勘工作。v（七）报审市政配套方案。（七）报审市政配套方案。v（八）其他相关工作。（八）其他相关工作。2013年年4月月 初步设计是对拟建工程的实施在技术上和经济上所进行的初步设计是对拟建工程的实施在技术上和经济上所进行的全面而详尽的安排，是基本建设计划的具体化，是整个工全面而详尽的安排，是基本建设计划的具体化，是整个工程的决定性环节，是组织施工的依据。程的决定性环节，是组织施工的依据。v（一）进行初步设计。（根据国家规定，如果初步设计的（一）进行初步设计。（根据国家规定，如果初步设计的总概算超过可行性研究报告确定的总投资估算总概算
20、超过可行性研究报告确定的总投资估算10%10%以上或其以上或其他主要指标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。）他主要指标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。）v（二）初步设计文本审查。初步设计文本完成后，应报规（二）初步设计文本审查。初步设计文本完成后，应报规划管理部门审查，并报原可研审批部门审查批准。划管理部门审查，并报原可研审批部门审查批准。注意：注意：初步设计文件经批准后，总平面布置、主要工艺过初步设计文件经批准后，总平面布置、主要工艺过程、主要设备、建筑面积、建筑结构、总概算等不得随意程、主要设备、建筑面积、建筑结构、总概算等不得随意修改、变更。经过批准的初步设计，是设计部门进行施
21、工修改、变更。经过批准的初步设计，是设计部门进行施工图设计的重要依据。图设计的重要依据。2013年年4月月 施工图设计的主要内容是根据批准的初步设计，绘制出正施工图设计的主要内容是根据批准的初步设计，绘制出正确、完整和尽可能详尽的建筑安装图纸。其设计深度应满确、完整和尽可能详尽的建筑安装图纸。其设计深度应满足设备材料的安装、建筑工程施工要求等。足设备材料的安装、建筑工程施工要求等。v（一）施工图设计。通过招标、比选等方式择优选择设计（一）施工图设计。通过招标、比选等方式择优选择设计单位进行施工图设计。单位进行施工图设计。v（二）施工图设计文件的审查备案。施工图文件完成后，（二）施工图设计文件的
22、审查备案。施工图文件完成后，应将施工图报有资质的设计审查机构审查，并报建设行政应将施工图报有资质的设计审查机构审查，并报建设行政主管部门备案。主管部门备案。v（三）编制施工图预算。聘请有预算资质的单位编制施工（三）编制施工图预算。聘请有预算资质的单位编制施工图预算。图预算。2013年年4月月v（一）组建项目法人并选择恰当的管理模式。（一）组建项目法人并选择恰当的管理模式。v（二）征地拆迁、三通一平。（二）征地拆迁、三通一平。v（三）准备组织设备、材料订货。（三）准备组织设备、材料订货。v（四）在工程质量监督机构办理工程质量监督手续。（四）在工程质量监督机构办理工程质量监督手续。v（五）准备必要
23、的施工图纸，组织招投标、签订合同。（五）准备必要的施工图纸，组织招投标、签订合同。v（六）办理施工许可证等。（六）办理施工许可证等。2013年年4月月v小问题：正规商品房销售应具有的小问题：正规商品房销售应具有的“五证五证”指的是什么？指的是什么？v建设用地规划许可证、建设工程规划许可建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、国有土地使用证、建筑工程施工许可证、国有土地使用证、建筑工程施工许可证、商品房预售许可证。证、商品房预售许可证。2013年年4月月v建设项目经批准新开工建设，项目即进入建设项目经批准新开工建设，项目即进入了建设实施阶段。了建设实施阶段。v该阶段主要是指施工单位在建设单位、监
24、该阶段主要是指施工单位在建设单位、监理公司及其他相关单位的监督管理下，按理公司及其他相关单位的监督管理下，按照建设单位、施工合同和设计图纸的要求照建设单位、施工合同和设计图纸的要求进行施工的过程。进行施工的过程。2013年年4月月v 竣工验收依据：批准的可行性研究报告、初步设计、施工竣工验收依据：批准的可行性研究报告、初步设计、施工图和设备技术说明书、现场施工技术验收规范以及主管部图和设备技术说明书、现场施工技术验收规范以及主管部门有关审批、修改、调整文件等。门有关审批、修改、调整文件等。v 建设单位竣工验收的准备工作：建设单位竣工验收的准备工作：v 1.1.整理工程技术资料。整理工程技术资料
25、。v 2.2.绘制竣工图纸。竣工图必须准确、完整、符合归档要求，绘制竣工图纸。竣工图必须准确、完整、符合归档要求，方能交付验收。方能交付验收。v 3.3.编制竣工决算。建设单位必须及时清理所有财产、物资编制竣工决算。建设单位必须及时清理所有财产、物资和未用完的资金或应收回的资金，编制工程竣工决算，分和未用完的资金或应收回的资金，编制工程竣工决算，分析预（概）算执行情况，考核投资效益，报主管部门审查。析预（概）算执行情况，考核投资效益，报主管部门审查。v 4.4.竣工审计。审计部门进行项目竣工审计并出具审计意见。竣工审计。审计部门进行项目竣工审计并出具审计意见。2013年年4月月v 1.1.根据
26、建设项目的规模大小和复杂程度，整个项目的验收根据建设项目的规模大小和复杂程度，整个项目的验收可分为初步验收和竣工验收两个阶段进行。规模较大、较可分为初步验收和竣工验收两个阶段进行。规模较大、较为复杂的建设项目，应先进行初验，然后进行全部项目的为复杂的建设项目，应先进行初验，然后进行全部项目的竣工验收。竣工验收。v 2.2.建设项目在正式竣工验收之前，由施工单位按照国家规建设项目在正式竣工验收之前，由施工单位按照国家规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后应及时组织施工、设计及使用等单位建设单位接到报告后应及时组织施
27、工、设计及使用等单位进行初验。进行初验。v 3.3.建设项目全部完成，经过各单项工程的验收，符合设计建设项目全部完成，经过各单项工程的验收，符合设计要求，并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件要求，并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由项目主管部门或建设单位向负责验收的单位提出资料，由项目主管部门或建设单位向负责验收的单位提出竣工验收申请报告。竣工验收申请报告。2013年年4月月v1.1.竣工验收一般由项目批准单位或委托项目主管竣工验收一般由项目批准单位或委托项目主管部门组织。部门组织。v2.2.竣工验收由环保、劳动、统计、消防及其他有竣工验收由环保、劳动、统计、消防及其他
28、有关部门组成，建设单位、施工单位、勘查设计单关部门组成，建设单位、施工单位、勘查设计单位参加验收工作。位参加验收工作。2013年年4月月v建设项目后评价是工程项目竣工投产、生产运营一段建设项目后评价是工程项目竣工投产、生产运营一段时间后，再对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、时间后，再对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统评价的一种经济活动，是生产运营等全过程进行系统评价的一种经济活动，是固定资产投资管理的一个重要内容，也是固定资产投固定资产投资管理的一个重要内容，也是固定资产投资管理的最后一个环节。资管理的最后一个环节。v提高项目决策水平提高项目决策水平v提高设计施
29、工水平提高设计施工水平v提高项目管理水平提高项目管理水平v提高经济效益提高经济效益v建设项目基本建设程序表 2013年年4月月v小问题：小问题：目前我国投资项目目前我国投资项目v 审核体制有几类？审核体制有几类？v国务院关于投资体制改革的决定（国发国务院关于投资体制改革的决定（国发200420号）号）v审批制审批制 核准制核准制 备案制备案制 2013年年4月月是工程项目管理的重点和难点，在工是工程项目管理的重点和难点，在工程项目的不同阶段，项目投资有估算、概算、预算、程项目的不同阶段，项目投资有估算、概算、预算、结算和决算等不同称呼，这些结算和决算等不同称呼，这些“算算”的依据和作用不的依据
30、和作用不同，其准确性也同，其准确性也“渐进明细渐进明细”，一个比一个更真实地，一个比一个更真实地反映项目的实际投资。反映项目的实际投资。2013年年4月月v估算也叫投资估算，发生在项目建议书和可行性研究估算也叫投资估算，发生在项目建议书和可行性研究阶段；估算的依据是项目规划方案阶段；估算的依据是项目规划方案(方案设计方案设计)，对工，对工程项目可能发生的工程费用程项目可能发生的工程费用(含建安工程、室外工程、含建安工程、室外工程、设备和安装工程等设备和安装工程等)、工程建设其他费用、预备费用、工程建设其他费用、预备费用和建设期利息和建设期利息(如果有贷款如果有贷款)进行计算，用于计算项目进行计
31、算，用于计算项目投资规模和融资方案选择，供项目投资决策部门参考；投资规模和融资方案选择，供项目投资决策部门参考；估算时要注意准确而全面地计算工程建设其他费用，估算时要注意准确而全面地计算工程建设其他费用，这部分费用地区性和政策性较强。这部分费用地区性和政策性较强。2013年年4月月概算也叫设计概算，发生在初步设计或扩大初概算也叫设计概算，发生在初步设计或扩大初步设计阶段；概算需要具备初步设计或扩大初步设计图纸，步设计阶段；概算需要具备初步设计或扩大初步设计图纸，对项目建设费用计算确定工程造价，编制的项目总投资规对项目建设费用计算确定工程造价，编制的项目总投资规模，是项目投资控制的标准界限；编制
32、概算要注意不能漏模，是项目投资控制的标准界限；编制概算要注意不能漏项、缺项或重复计算，标准要符合定额或规范。项、缺项或重复计算，标准要符合定额或规范。预算也叫施工图预算，发生在施工图设计阶段；预算也叫施工图预算，发生在施工图设计阶段；预算需要具备施工图纸，汇总项目的人、材、机的预算，预算需要具备施工图纸，汇总项目的人、材、机的预算，确定建安工程造价；编制预算关键是计算工程量、准确套确定建安工程造价；编制预算关键是计算工程量、准确套用定额和取费标准。预算由建筑工程费、安装工程费、设用定额和取费标准。预算由建筑工程费、安装工程费、设备及工器具购置费、其他工程费构成。备及工器具购置费、其他工程费构成
33、。2013年年4月月是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的工作。工程建设周期长，耗单位（业主）办理工程价清算的工作。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，会在建设过程中对工程价款进行中间结算（进度得到补偿，会在建设过程中对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算等。待全部工程竣工验收后应进行竣工款结算）、年终结算等。待全部工程竣工验收后应进行竣工结算。结算。决算也叫竣工决算，发生在项目竣工验收后。决决算也叫竣工决算，发生在项
34、目竣工验收后。决算一般由项目法人单位编制或委托编制，根据项目投资完成算一般由项目法人单位编制或委托编制，根据项目投资完成总体情况、项目资金筹集使用、各项建设成本归集和其他有总体情况、项目资金筹集使用、各项建设成本归集和其他有关资料，汇总计算项目全过程实际发生的总费用。以编制报关资料，汇总计算项目全过程实际发生的总费用。以编制报表的方式，全面综合反映项目建设的投资效果和资产、财务表的方式，全面综合反映项目建设的投资效果和资产、财务状况的总结性文件。状况的总结性文件。2013年年4月月建设投资各阶段投资允许浮动建设投资各阶段投资允许浮动 2013年年4月月是指特定的工作人员以建设项目为客体，是指特
35、定的工作人员以建设项目为客体，投资活动为中心，对建设项目的成本及其他财务收支活动和形投资活动为中心，对建设项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施、项目后评价成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施、项目后评价等）的等）的进行审查监督，提出建设性意进行审查监督，提出建设性意见，促进改善投资决策，加强项目管理，提高投资效益的活动。见，促进改善投资决策，加强项目管理，提高投资效益的活动。审计目标：审计目标：抓效益、查腐败、揭风险、强管理、促改革。抓效益、查腐败、揭风险、强管理、促改革。审计对象：审计对象：项目建设单位，以及与项目建设密切相关的勘察、项目建设单位，
36、以及与项目建设密切相关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位。设计、施工、监理、采购、供货等单位。审计内容：审计内容：建设程序、工程建设合同、管理体制、征地拆迁、建设程序、工程建设合同、管理体制、征地拆迁、招标投标、资金管理、财务收支、竣工决算、环境保护、投资招标投标、资金管理、财务收支、竣工决算、环境保护、投资效益等。效益等。2013年年4月月v 投资审计除了跟牢整体审计工作的沿革外，与一般的行业审投资审计除了跟牢整体审计工作的沿革外，与一般的行业审计相比，由于建设项目自身的特点，其还具有一定的特殊性计相比，由于建设项目自身的特点，其还具有一定的特殊性和超前性。和超前性。v 相对我们其他
37、一些行业的审计，较为单一地从经济角度、或相对我们其他一些行业的审计，较为单一地从经济角度、或单一对象去关注和分析某个事项，它是最早从多角度、全方单一对象去关注和分析某个事项，它是最早从多角度、全方位去关注一件事情（或项目）的。这也使得审计评价和审计位去关注一件事情（或项目）的。这也使得审计评价和审计结论相对客观全面。结论相对客观全面。v 尤其是在倡导跟踪审计和绩效审计时，投资审计的全方面介尤其是在倡导跟踪审计和绩效审计时，投资审计的全方面介入无疑是开创了一个良好的先例。另外，就投资审计而言，入无疑是开创了一个良好的先例。另外，就投资审计而言，还有一个重要的特点，就是深入底层，而非浮于表面。还有
38、一个重要的特点，就是深入底层，而非浮于表面。2013年年4月月建设项目审计的特征：建设项目审计的特征：由于建设项目本身的复杂性、建设技术的专业性，决定了由于建设项目本身的复杂性、建设技术的专业性，决定了对其审计所具有的独特方法和程序，有别于其他领域的审计。对其审计所具有的独特方法和程序，有别于其他领域的审计。同时，由于它和财务收支之间必然的对应关系同时，由于它和财务收支之间必然的对应关系所有的所有的投资都要反映为一定的资金活动（工程造价和财务核算的相投资都要反映为一定的资金活动（工程造价和财务核算的相互对应，待摊投资中设计费、建设管理费、土地征用费用等互对应，待摊投资中设计费、建设管理费、土地
39、征用费用等支出），又使建设项目审计找到了自己的支撑点，形成了有支出），又使建设项目审计找到了自己的支撑点，形成了有别于其他部门（发改委、建设、财政等部门）对建设项目的别于其他部门（发改委、建设、财政等部门）对建设项目的管理和监督管理和监督。2013年年4月月1.建设项目审计对象的建设项目审计对象的 基本建设经济活动具有纵横连续交错，内在联系紧密和必基本建设经济活动具有纵横连续交错，内在联系紧密和必须按照基本建设程序办事的特点，因此，建设项目审计是一个须按照基本建设程序办事的特点，因此，建设项目审计是一个庞大的系统工程，必须把基本建设中纵向的工程技术与横向经庞大的系统工程，必须把基本建设中纵向的
40、工程技术与横向经济活动结合起来，进行系统的审计。济活动结合起来，进行系统的审计。2.2.建设项目审计范围的建设项目审计范围的 基本建设项目的投资规模大、工程内容多，施工工艺复杂、基本建设项目的投资规模大、工程内容多，施工工艺复杂、内外协作配合环节多，建设周期长，物质消耗量大。其活动范内外协作配合环节多，建设周期长，物质消耗量大。其活动范围远远超出了一个建设单位的范畴。因此，建设项目审计范围围远远超出了一个建设单位的范畴。因此，建设项目审计范围涉及了项目建设的一切技术经济、资金、物资、财务等事项的涉及了项目建设的一切技术经济、资金、物资、财务等事项的审查，审计范围较其他专业审计更为广泛。审查，审
41、计范围较其他专业审计更为广泛。2013年年4月月3.3.建设项目审计内容的建设项目审计内容的 就一个建设项目而言，审计的主要内容将涉及投资分析项就一个建设项目而言，审计的主要内容将涉及投资分析项目选择、建设方案、建设规模、建设标准；建设过程的征地拆目选择、建设方案、建设规模、建设标准；建设过程的征地拆迁、勘察设计、招标投标、施工管理、工程质量、施工技术、迁、勘察设计、招标投标、施工管理、工程质量、施工技术、物资采购、建设资金筹集和管理、建设成本归集、项目结算、物资采购、建设资金筹集和管理、建设成本归集、项目结算、竣工决算等实施过程，以及项目投产的投资效益评价等内容。竣工决算等实施过程，以及项目
42、投产的投资效益评价等内容。因此，建设项目审计将涉及上述诸方面的技术管理、经济业务因此，建设项目审计将涉及上述诸方面的技术管理、经济业务活动，对其进行综合性的审查，才能做到客观、公正的评价，活动，对其进行综合性的审查，才能做到客观、公正的评价，得出正确的审计结论。得出正确的审计结论。4.4.建设项目审计知识的建设项目审计知识的 由于建设项目本身的特点，其在建设过程中涉及到的不同由于建设项目本身的特点，其在建设过程中涉及到的不同项目类型、多种管理运作模式和评价体系，决定了对审计人员项目类型、多种管理运作模式和评价体系，决定了对审计人员专业背景的要求较高。专业背景的要求较高。2013年年4月月5.5
43、.建设项目审计时间的建设项目审计时间的 基本建设经济活动和建筑产品的生产过程要经历：项目提基本建设经济活动和建筑产品的生产过程要经历：项目提出、开展项目可行性研究、项目初步设计、项目施工准备、工出、开展项目可行性研究、项目初步设计、项目施工准备、工程招标投标、工程施工、工程竣工、工程交付使用等一个不间程招标投标、工程施工、工程竣工、工程交付使用等一个不间断的特殊过程。因此，建设项目审计必须遵循基本建设经济活断的特殊过程。因此，建设项目审计必须遵循基本建设经济活动规律和建筑产品生产活动的连续性特点，实施对项目按基本动规律和建筑产品生产活动的连续性特点，实施对项目按基本建设程序或者按年度的连续审计
44、。建设程序或者按年度的连续审计。6.6.建设项目审计环境的建设项目审计环境的 基建项目的建设是一个综合性的过程，涉及众多环节，审基建项目的建设是一个综合性的过程，涉及众多环节，审计领域涵盖诸多行业；面对的审计群体上至权威的政府部门，计领域涵盖诸多行业；面对的审计群体上至权威的政府部门，下至施工人员、普通百姓，建设项目的投融资体制及管理制度下至施工人员、普通百姓，建设项目的投融资体制及管理制度还涉及国家宏观经济政策等。因此，面临错综复杂的局面，建还涉及国家宏观经济政策等。因此，面临错综复杂的局面，建设项目审计必须能掌控大局，去伪存真。设项目审计必须能掌控大局，去伪存真。2013年年4月月1.1.
45、从国家审计的永恒主题从国家审计的永恒主题对公共财政监督的角度来看，政对公共财政监督的角度来看，政府投资建设项目的审计可以提高公共资金的使用效益。府投资建设项目的审计可以提高公共资金的使用效益。2.2.从我国经济增长的主要方式来看，加强政府投资建设项目审从我国经济增长的主要方式来看，加强政府投资建设项目审计是大势所趋。这成为审计机关一个非常重要的工作领域，这计是大势所趋。这成为审计机关一个非常重要的工作领域，这种情况将持续一个相当的时期。种情况将持续一个相当的时期。3.3.从党风廉政建设和反腐倡廉的要求来看，政府投资建设项目从党风廉政建设和反腐倡廉的要求来看，政府投资建设项目审计可以遏制投资与建
46、设领域的腐败现象。审计可以遏制投资与建设领域的腐败现象。4.4.从建立社会主义市场经济体制，促进投资体制改革的层面看，从建立社会主义市场经济体制，促进投资体制改革的层面看，政府投资建设项目的审计将为政府完善投资决策提供重要依据。政府投资建设项目的审计将为政府完善投资决策提供重要依据。2013年年4月月第二节第二节 建设项目审计的类型建设项目审计的类型建设项目一般具有建设周期长、消耗大、参建单位多等特建设项目一般具有建设周期长、消耗大、参建单位多等特点，且其投入产出是分阶段一次性完成的。因此，从项目点，且其投入产出是分阶段一次性完成的。因此，从项目建设时点上看，建设项目审计主要有建设时点上看，建
47、设项目审计主要有:1.1.建设项目开工前的审计。（现在提的很少了）建设项目开工前的审计。（现在提的很少了）2.2.建设项目概（预）算执行情况的审计。实际上，现在所建设项目概（预）算执行情况的审计。实际上，现在所说的对建设项目进行跟踪审计，也是建设项目概（预）算说的对建设项目进行跟踪审计，也是建设项目概（预）算执行情况的审计的一种表现形式。执行情况的审计的一种表现形式。3.3.建设项目竣工决算的审计。建设项目竣工决算的审计。2013年年4月月从从上看，建设项目审计主要有：上看，建设项目审计主要有：v1.1.工程造价审计。工程造价审计。v2.2.财务收支审计。财务收支审计。v3.3.建设管理审计。
48、建设管理审计。v4.4.建设项目绩效审计。建设项目绩效审计。v5.5.专项审计调查。专项审计调查。2013年年4月月第三节第三节 建设项目审计的对象与目标建设项目审计的对象与目标建设项目审计的对象建设项目审计的对象广义的角度：建设项目审计的对象，是固定资产扩大再生产全过广义的角度：建设项目审计的对象，是固定资产扩大再生产全过程的经济活动及其相关的管理活动。程的经济活动及其相关的管理活动。建设项目审计的目标建设项目审计的目标从项目建设的目标上看，建设项目追求的是从项目建设的目标上看，建设项目追求的是三三大目标。大目标。审计目标是：审计目标是：结合两者，建设项目审计的目标是结合两者，建设项目审计的
49、目标是:节约政府投资，强化建设管节约政府投资，强化建设管理，促进提高投资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设。同理，促进提高投资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设。同时，随着建设项目审计工作的不断发展，落实宏观政策、调整产时，随着建设项目审计工作的不断发展，落实宏观政策、调整产业结构、保护生态环境也是审计的重要目标。业结构、保护生态环境也是审计的重要目标。2013年年4月月第四节 建设项目审计的依据和准则1.中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第二十三条：审计机关对国家建设项目预算执行情况和决算，进行第二十三条：审计机关对国家建设项目预算执行情况和决算，进行审计监督。审计监督。2.中华人
50、民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例第二十条：审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建第二十条：审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%50%，或者占项目总投资的比例在，或者占项目总投资的比例在50%50%以下，但政府拥有项目建设、以下，但政府拥有项目建设、运营实
