1、第第3 3章章 存款业务的核算存款业务的核算主要内容：主要内容：3 3-3-3 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算3 3-1 -1 存款业务概述存款业务概述13 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算233 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。银行是经营货币资金的特殊企业，商业银行款。银行是经营货币资金的特殊企业，商业银行除了资本金和中央银行的再贷款以外，其资金主除了资本金和中央银行的再贷款以外，其
2、资金主要来自单位存款和个人储蓄存款。要来自单位存款和个人储蓄存款。银行对不同的存款对象，采取了不同的政策。对银行对不同的存款对象，采取了不同的政策。对单位存款存款按照单位存款存款按照现金管理条例现金管理条例的规定，的规定，除除核定的库存现金外，强制各单位把暂时闲置的资核定的库存现金外，强制各单位把暂时闲置的资金存入商业银行，对个人储蓄存款则采取宣传动金存入商业银行，对个人储蓄存款则采取宣传动员的政策，以自愿的原则存入银行。员的政策，以自愿的原则存入银行。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务核算一、单位活期存款业务核算 活期存款活期存款是指存入时不确定存期，客
3、户可根据需要是指存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款帐户。随时存取，并按结息期计算利息的存款帐户。单位活期存款的存取主要包括现金存取和转账存取单位活期存款的存取主要包括现金存取和转账存取两种方式，其中转账存取需要采用一定的结算方式，两种方式，其中转账存取需要采用一定的结算方式，运用一定的支付工具进行，其具体内容将在后面的运用一定的支付工具进行，其具体内容将在后面的章节进行。章节进行。本节主要分介绍支票户和存折户，介绍本节主要分介绍支票户和存折户，介绍现金存取现金存取方方式下单位活期存款的核算。式下单位活期存款的核算。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的
4、核算 （一）支票户存取款的核算（一）支票户存取款的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票，进账单等单支票户是单位在银行开立的凭支票，进账单等单据进行款项存取的帐户，适用于财务制度比较健据进行款项存取的帐户，适用于财务制度比较健全，存款金额大，经常发生存取业务的单位使用。全，存款金额大，经常发生存取业务的单位使用。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算1 1、单位缴存现金，应填写单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单一式两联现金缴款单，连同现金交银行连同现金交银行出纳部门出纳部门，经出纳人员点收现，经出纳人员点收现金无误后，登记金无误后，登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”，并将第，
5、并将第二联缴款单加盖二联缴款单加盖“现金收讫现金收讫”章退还存款单位，章退还存款单位，第一联传递给会计部门，代现金收入传票登记第一联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位存款单位分户账分户账。会计分录为：。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款-xx-xx单位（本金）单位（本金）填写凭证填写凭证凭证审核凭证审核借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款打印签章打印签章打印签章打印签章3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 2 2、单位支取现金，应签发现金支票，注明款项、单位支取现金，应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会
6、计部门的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登记记单位存款分户帐单位存款分户帐。会计分录为：。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款xxxx单位（本金）单位（本金）贷：库存现金贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记现金支出日记簿簿”，然后将现金交取款人然后将现金交取款人 操作流程操作流程凭证审核要点凭证审核要点操作流程操作流程借：吸收存款-活期存款 贷：库存现金操作
7、流程操作流程操作流程操作流程3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 （二）存折户存取款的核算（二）存折户存取款的核算 详见教材详见教材6363页，会计分录与支票户相同，在此页，会计分录与支票户相同，在此不在详述。不在详述。单位存折户是有开立条件的，过去一般都是个体单位存折户是有开立条件的，过去一般都是个体工商户开立。人民银行自工商户开立。人民银行自20192019年起已经禁止开立年起已经禁止开立存折户，只要是有营业执照的不论是个体还是企存折户，只要是有营业执照的不论是个体还是企业，都必须开立单位帐户。业，都必须开立单位帐户。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 （
8、三）单位活期存款利息的核算（重点）（三）单位活期存款利息的核算（重点）1 1、计息范围及有关基本规定、计息范围及有关基本规定 根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。息。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 按照现行规定，单位活期存款按照现行规定，单位活期存款按日计息，按季按日计息，按季度结息度结息，计息期间遇利率调整，计息期间遇利率调整分段计息分段计息，每季每季末月末月202
9、0日为结息日日为结息日，如，如3 3月月2020日，结出的利息于日，结出的利息于结息日次日入帐（如结息日次日入帐（如3 3月月2121日）。计息时间是从日）。计息时间是从上季末月上季末月2121日至本季末月日至本季末月2020日。日。若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。位结算清楚。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2 2、利息计算的基本公式、利息计算的基本公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率在运用上述公式时，应注意两点：在运用上述公式时，
10、应注意两点：（1 1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算算头不算尾尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算算头又算尾尾”的方法。的方法。存期内若遇利息调整，应存期内若遇利息调整，应分段计息分段计息。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算比如，一笔存款比如，一笔存款4 4月月1 1日存入
11、，日存入，6 6月月1818日支取，日支取，计息时间为：计息时间为：30+31+17=78 30+31+17=78天天3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算(2)(2)利率的使用利率的使用 利率分年利率，月利率和日利率，具体运用利率分年利率，月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为：公式为：月利率月利率=年利率年利率1212 日利率日利率=年利率年利率360360 或日利率或日利率=月利率月利率30303 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常由于单位活期存款
12、存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用发生变动，可以采用积数计息法计算利息积数计息法计算利息，在，在积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实存天数计算，每次存取款后的余额乘以按实存存天数计算，每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，即为日积数。将一个计息期天数计算的存期，即为日积数。将一个计息期的日积数累加起来的日积数累加起来（若遇利息变化，则分段累（若遇利息变化，则分段累加），加），将累计计息积数乘以适用的日利率（或将累计计息积数乘以适用的日利率（或分段累计计息积数乘以适用的日利率），即为分段累计计息积数乘以适用的日利率），即为本计息期计算的利
13、率。本计息期计算的利率。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算公式为：公式为：v 若计息期利率无调整的：若计息期利率无调整的：利息利息=日利率日利率累计计息积数（存款余额累计计息积数（存款余额日数）日数）累计积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日累计积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止止每日存款余额的加总数每日存款余额的加总数v 若计息期遇利率调整的：若计息期遇利率调整的：利息利息=（适用日利率（适用日利率分段累计计息积数）分段累计计息积数）累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入
14、。保留到分位，分位以下四舍五入。3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算3 3、账务处理、账务处理 资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借科目，按其差额，借记或贷记记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”等科目。等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。率计算确定利息费用。借：
15、利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 （吸收存款（吸收存款利息调整）利息调整）3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算结息日利息的计算与核算结息日利息的计算与核算 目前，单位活期存款计息方法有两种，即余额目前，单位活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户账法（账页计息法），这两种方法表法和分户账法（账页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率的原理都是一样的，均采用利率=日利率日利率计息计息积数这一公式。积数这一公式。借：应付利息借：应付利息活期存款利息户活期存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位户单位户3 3-2-2 单位存款业务的核算
16、单位存款业务的核算 A:A:余额表计息余额表计息 对于经常发生存取款业务，存款余额变动频对于经常发生存取款业务，存款余额变动频繁的单位，适合余额表计息。繁的单位，适合余额表计息。结息日计算出利息后，一般于次日入账。结息日计算出利息后，一般于次日入账。借：应付利息借：应付利息活期存款利息户活期存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位户单位户3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 B B：乙种帐计息：乙种帐计息 对于不经常发生存取款业务，存款余额变动对于不经常发生存取款业务，存款余额变动不频繁的单位，适合乙种帐计息。不频繁的单位，适合乙种帐计息。下面以乙种帐计
17、息法为例来了解银行计息的方法。下面以乙种帐计息法为例来了解银行计息的方法。借：应付利息 136.26 贷：吸收存款-活期存款 136.26 账号账号 301201960 户名户名 公司公司2000年摘要借 方贷 方借或贷 余 额 日数 积 数月日3/214/15/126/206/21转息160 000200 000120 000180 000贷贷贷贷贷 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 业务举例3 3-2-2 单位存款业务
18、的核算单位存款业务的核算该公司该公司20192019年第二季度活期存款的利息，按年年第二季度活期存款的利息，按年利率利率1.8%1.8%计算如下：计算如下：21 900 00021 900 0001.8%1.8%360=1 095360=1 095（元）（元）6 6月月2121日会计分录为：日会计分录为：借：应付利息借：应付利息活期存款利息活期存款利息 1 0951 095 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 公司存款户公司存款户 1 095 1 095 3 3-2-2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（四）内外账务核对（四）内外账务核对 单位活期存款帐户的内外核对，是指商业银单位活
19、期存款帐户的内外核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款日记账相互进行核对，以保证双方余额行存款日记账相互进行核对，以保证双方余额一致。一致。内外账务核对包括随时对账和定期对账内外账务核对包括随时对账和定期对账.1 1随时对账。活期存款账户记满账页后和月度随时对账。活期存款账户记满账页后和月度终了时终了时,打印对账单交开户单位对账。打印对账单交开户单位对账。2.2.定期对账。每季度末和定期对账。每季度末和11 11月末，银行要向开户月末，银行要向开户单位填发单位填发“余额对账单余额对账单”。单位活期存款习题单位活期存款习题一、单项选
20、择题一、单项选择题1 1存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（行结算账户是（）。）。A.A.基本存款账户基本存款账户B.B.一般存款账户一般存款账户C.C.临时存款账户临时存款账户D.D.专用存款账户专用存款账户 2.2.存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（）。）。A.A.基本存款账户基本存款账户B B 一般存款账户一般存款账户 C.C.临时存款账户临时存款账户D D专用存款账
21、户专用存款账户答案：答案：1 1、A 2A 2、B B 单位活期存款习题单位活期存款习题3 3 存款人的工资、奖金等现金支取通过（存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理。）办理。A A基本存款账户基本存款账户 B.B.一般存款账户一般存款账户C C临时存款账户临时存款账户 D D专用存款账户专用存款账户4 4、华联超市本计息期贷款计息积数、华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 99 088 725 元，本月元，本月一笔转账借方传票一笔转账借方传票30 00030 000元记账串户，应借记华联超市元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月贷款户，而错误地借记
22、华联商厦贷款户，本月6 6 日发生日发生错账，错账，12 12 日发现并更正。计算累计计息积数时日发现并更正。计算累计计息积数时,华联超华联超市贷款户的累计计息积数应（市贷款户的累计计息积数应（）。）。A A调增调增180 000180 000元元 B B调减调减180 000180 000元元 C C 调增调增210 000210 000元元 D D调减调减210 000210 000元元答案：答案：3 3、A 4A 4、A A单位活期存款习题单位活期存款习题二、多项选择题二、多项选择题1.1.下列账户中属于单位银行结算账户的有（下列账户中属于单位银行结算账户的有（）。）。A.A.基本存款账
23、户基本存款账户 B.B.一般存款账户一般存款账户 C.C.储蓄存款账户储蓄存款账户 D.D.临时存款账户临时存款账户E.E.短期贷款账户短期贷款账户答案答案 1 1、ABDABD单位活期存款习题单位活期存款习题2.2.下列说法错误的是（下列说法错误的是（）。）。A.A.由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户行开立基本存款账户B.B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户本存款账户C.C.单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的单位开立各种账户，
24、应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理开户许可证办理D.D.存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人他人E.E.基本存款账户实行核准制基本存款账户实行核准制答案：答案：2 2、ABCABC单位活期存款习题单位活期存款习题3.3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（）。）。A A采取定期结息做法。采取定期结息做法。B B按日计息，按年结息。按日计息，按年结息。C C按日计息，按季结息。按日计息，按季结息。D D计息期间遇利率调整分段计息。计息期间遇利率调整分段计息。E E计息期间遇
25、利率调整不分段计息计息期间遇利率调整不分段计息答案：答案：3 3、ACDACD单位活期存款习题单位活期存款习题三、填充存款分户账中的余额、日数和日积数三、填充存款分户账中的余额、日数和日积数户名：三星公司户名：三星公司 账号：账号：20190007 20190007 利率：利率：5 5 单位：元单位：元2019年摘要借方贷方借或贷余额日数积数70321100032承前页贷8000035购货200039销货5000311现收1100314现付45000318转贷2900320转借4000累计积数单位活期存款习题单位活期存款习题四、业务题四、业务题1 1、9 9月月2020日结算日，开户单位机械厂
26、活期存款账户累积应日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为计息积数为23 014 00023 014 000元，由于错账冲正应增加积数元，由于错账冲正应增加积数6 6 000000元，设年利率为元，设年利率为1 18 8，计算利息并编制银行结息，计算利息并编制银行结息的会计分录。的会计分录。解：利息解：利息=（23 014 000+6 00023 014 000+6 000）1 18 8360360 =1151 =1151（元）（元）借：应付利息借：应付利息活期存款利息户活期存款利息户 11511151 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款机械厂户机械厂户 11511151单位
27、活期存款习题单位活期存款习题2 2、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，连同现金连同现金10 00010 000元送交银行，银行审核无误后元送交银行，银行审核无误后记帐。记帐。会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 10 00010 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款东风商场户东风商场户 10 000 10 000部分答案部分答案填充存款分户账中的余额、日数和日积数，计算利填充存款分户账中的余额、日数和日积数，计算利息并办理利息转账息并办理利息转账2019年摘要借方贷方借或贷余额日数积数70321100032承前页贷8000
28、0324000035购货200078000431200039销货5000830002166000311现收1100841003252300314现付45000391004156400318转贷290042000284000320转借400038000138000累计积数4459700教材教材101101页习题一页习题一一、一、1 1、借：库存现金、借：库存现金 1600016000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款吉达商贸户吉达商贸户 16000160003 3、借：吸收存款、借：吸收存款活期存款活期存款吉达商贸户吉达商贸户 80008000 贷：库存现金贷：库存现金 80008000
29、户名：吉达商贸有限公司户名：吉达商贸有限公司 利利 率率0.72%0.72%单位：元单位：元20192019年年摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额日日数数积数积数6 61 1 承前承前页页贷贷600006000072727 7256600025660004200004200006 68 81600016000贷贷76000760004 43040003040006 6121250005000贷贷81000810003 32430002430006 6151580008000贷贷73000730002 21460001460006 617171200012000贷贷61000610002 21220001220006 6191970007000贷贷68000680002 21360001360006 62020累计累计积数积数39370003937000经济经济管理管理学学院院
