1、第 1页共 18页审计学审计学一、一、单项选择题单项选择题（本大题共（本大题共 2020 小题，每小题小题，每小题 1 1 分，共分，共 2020 分）分）在每小题列出的四个备选项中只有在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。未选、错选或多选均无分。一个是符合题目要求的，请将其选出。未选、错选或多选均无分。1.下列属于审查书面资料的方法为（）。A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法【答案】D【解析】下列属于审查书面资料的方法为分析法【考点】审计方法2.以下属于会计师事务所泄密的是（）A.允许投资人查询被审计单位的档案B.办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案C
2、.注册会计师协会依法进行质量检查而查阅被审计单位档案D.接受同业复核而查阅审计档案【答案】A【解析】其他都是合理合法的，符合该披露的情况。【考点】保密3.在确定收费时，会计师亊务所不应当考虑的因素是（）。A.与业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验第 2页共 18页C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果【答案】D【解析】收费考虑的因素：（1）与业服务所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供与业服务所需承担的责任。【考点】收费4.会计师亊务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）。A.法律服务B.纳税申报C.代
3、编财务报表D.IT 系统服务【答案】C【解析】会计师亊务所不能为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。【考点】与执行鉴证业务不相容的工作5.被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）A权利和义务B存在或发生C估价或分摊D表达和披露【答案】C【解析】被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是估价或分摊第 3页共 18页【考点】审计具体目标6.重要性与审计风险的关系是（）A.重要性水平越低，审计风险越高低B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平越高，审计风险越高D.重要性水平不影响审计风险【答案】B
4、【解析】重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。【考点】重要性与审计风险7.如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整财务报表，则注册会计师A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表非无保留意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险【答案】D【解析】如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范
5、围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。【考点】评价错报的影响第 4页共 18页8.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要
6、的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力。【考点】审计证据的数量与质量特征9.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【答案】A【解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。【考点】获取审计证据的审计程序10.审计底稿的保存期限第 5页共 18页A.60 天B.1 年C.
7、25 年D.10 年【答案】D【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。【考点】审计底稿的归档11.在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是（）。A.所有权结构B.组织结构C.投资活动D.资本结构【答案】C【解析】在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是投资活动。【考点】了解被审计单位及其环境12.注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。A.财务报表层次B.交易层次C.认定层次D.列报层次【答案】A第 6页共 18页【考点】识别和评估财务报表层次
8、以及认定层次的重大错报风险13.销售与收款涉及的主要业务活动流程是（）A接受订单、批准赊销、供货、装运、开具账单、记录销售B接受订单、批准赊销、供货、装运、记录销售、开具账单C接受订单、批准赊销、装运、供货、开具账单、记录销售D批准赊销、接受订单、供货、装运、开具账单、记录销售【答案】A【解析】销售与收款涉及的主要业务活动流程是接受订单、批准赊销、供货、装运、开具账单、记录销售。【考点】销售与收款涉及的主要业务活动14.以下控制活动中能够控制营业收入“发生”认定错报风险的是（）。A.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是
9、否及时入账B.销售发票均经事先编号，并已登记入账C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准D.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的【答案】D【解析】选项 D 恰当。选项 A 的控制活动与营业收入“截止”认定相关；选项 B 与营业收入“完整性”认定相关，选项 C 的控制活动都与营业收入“准确性”认定相关；选项 D 的控制活动与营业收入“发生”认定相关。【考点】销售交易的内部控制和控制测试15.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（）。A.实现发生目标第 7页共 18页B.实现完整性目标C.实现
10、分类和可理解性目标D.确认收入入账时间是否正确【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。【考点】营业收入的审计16.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.审查该账户的银行存款余额调节表B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务【答案】A【解析】银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账
11、错误引起的。【考点】银行存款的实质性程序17.审计报告按性质可分为（）A.标准审计报告和非标准审计报告B.公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告C.简式审计报告和详式审计报告D.否定意见报告和保留意见报告第 8页共 18页【答案】A【解析】按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告【考点】审计报告的类型18.下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露。B.资产负债表日酌一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位
12、拒绝在会计报表附注中进行披露。C.审计年度中转入不需用设备-台，未计提折旧金额为5 万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位末予调整。D;被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收人，己在会计报表附注中作为关联方交易予以披露。【答案】A【解析】强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。第二，不影响注册会计师发表的审计意见。【考点】带强调事项段的无保留意见的审计报告19.在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除意见段中使用“除的影响外”之类的专业术语，还应当()A在意见段之后增加强调事
13、项段以说明这一情况B删除注册会计师的责任段C在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况D.在注册会计师的责任段中提及这一情况第 9页共 18页【答案】D【解析】当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。【考点】非无保留意见审计报告20.审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是()。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留【答案】B【解析】当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造
14、成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”、“财务报表没有按照的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。【考点】非无保留意见审计报告二、二、多项选择题多项选择题（本大题共（本大题共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 2020 分）分）在每小题列出的五个备选项中至少在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出。错选、多选、少选或未选均无分。有两个是符合题目要求的，请将其选出。错选、多选、少选或未选均无分。21.以下属于审计经济职能的有（）。A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策第 10页共 18页【答案】ACD【解析】以下属于审计经
15、济职能的有监督、鉴证和评价。【考点】审计的职能22.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告D.法律法规规定的其他业务E.鉴证业务【答案】ABCD【解析】下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有审查企业会计报表，出具审计报告、验证企业资本，出具验资报告、办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告和法律法规规定的其他业务【考点】中国注册会计师执业准则体系的框架结构23.下列属于相关业务的基本分类的有（）A.代编财务信息B.对财务信息执行商定程序C.对客户提供税务咨询D.管
16、理咨询E.鉴证业务【答案】ABCD【解析】相关业务包括：（1）代编财务信息（2）对财务信息执行商定程序第 11页共 18页（3）对客户提供税务咨询（4）管理咨询等【考点】相关业务24.在审计丙公司 2010 年度的财务报表时，注册会计师发现丙公司将 2011 年 1 月 8 日的主营业务收入计入 2010年 12 月 31 日收入账户中，则 2010 年度财务报表中有关销售交易存在错误认定包括（）A.截止B.计价和分摊C.发生D.完整性E.准确性【答案】AC【解析】以上有关的错误认定是截止和发生。【考点】认定及审计证据25.出现以下哪些情况会使得，注册会计师对财务报表的可审性发生怀疑（）A.被
17、审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；B.对管理层的诚信存在严重疑虑C.管理层不配合D.注册会计师缺少一定的专业能力E.内部控制出现小问题【答案】AB【解析】如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。第 12页共 18页1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；2.对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。【考点】识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险26.在审
18、计执行阶段，注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列哪些方法将审计风险降至可接受的低水平A.通过扩大控制测试范围B.实施追加的控制测试C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D.实施追加的实质性程序E.通过修改控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险【答案】ABC【解析】在审计执行阶段确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。为将审计风险降至可接受的低水平，注册会计师应当选用的方法：第一，如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后
19、的重大错报风险水平，第二，通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，【考点】仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险27.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物【答案】ABCD第 13页共 18页【考点】销售交易的内部控制和控制测试28.应收票据的审计范围包括（）。A.销售活动中涉及的凭证B.收取票据时涉及的凭证C.计息过程中涉及的凭证D.贴现活动
20、中涉及的凭证E.收款活动中涉及的凭证【答案】ABCDE【考点】应收票据的审计29.注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（）。A.注册会计师应亲自盘点B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场【答案】ABC【解析】库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通；库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。【考点】库存现金的实质性程序30.注册会计
21、师在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有（）。A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.了解与存货相关的内部控制第 14页共 18页C.查阅以前年度的存货监盘工作底稿D.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告E.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作【答案】ABCE【解析】选项 D 是在存货监盘结束时所做的工作。【考点】存货审计三、三、名词解释题名词解释题（本大题共（本大题共 2 2 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 4 4 分）分）31.审阅业务【答案】审阅业务指注师在实施审阅程序基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的
22、会计准则规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位财务状况、经营成果、现金流量。审阅业务相较审计业务，程序有限，提供的保证程度也低。32.总体审计策略【答案】总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图。【考点】第四章四、四、简答题简答题（本大题共（本大题共 2 2 小题，每小题小题，每小题 5 5 分，共分，共 1010 分）分）33.简述审计目标实现的的步骤。【答案】（一）接受业务委托（二）计划审计工作（三）实施风险评估程序（四）实施控制测试和实质性程序（五）完成审计工作和编制审计
23、报告【考点】审计程序与审计目标的实现34.简述对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决的主要因素。【答案】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决的主要因素是：第 15页共 18页第一，被审计单位的规模和复杂程度。第二，审计领域。第三，重大错报风险。第四，执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。【考点】其他相关要求五五、论述题论述题（本大题共（本大题共 1 1 小题，共小题，共 1010 分）分）35.论述注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素。【答案】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的
24、后果严重程度。风险的后果越严重，越需要精心设计有针对性和审计程序。(2 分)（2)重大错报发生的可能性。重大错报发生可能性越大，越需要设计进一步审计程序。(2 分）（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，(2 分)(4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制进一步的审计程序具有重要影响，（2 分)（(5）是否狼获取审计证据确定内部控制有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，实质性程序就会受控制测试结果的影响。（2 分）【考点】第四章
25、-进一步审计程序六六、案例分析题案例分析题（本大题共（本大题共 3 3 小题，每小题小题，每小题 1212 分，共分，共 3636 分）分）36.A 注册会计师负责对甲公司 2010 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。A 注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。第 16页共 18页（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售
26、发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。04 收款交易的内部控制和控制测试*要求：（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。【答案】（1）事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。事项（2）与销售收入的发生认定不直接相关。事项（3）与销售收入的发生认定不直接相关。事项（4）与销售收入的发生认定不直接相关。事项（5）与销售收入的发生认定直接相关。事项（6）与销售收入的发生认定不直接相关。（2）注册会计师最应当选择事项
27、（5）进行控制测试。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第（1）项控制相比，第（5）项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。【考点】销售交易的内部控制和控制测试37.资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现 2009 年开开化工厂明细账有贷方余额 320 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司 2006 年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元要求：第 17页共 18页（1）针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否
28、需要进一步审查，如何审查?（2）针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。【答案】（1）“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。（2）该注册会计师应选择 B 公司和 D 公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从 B 和 D 两家公司采购了大量商品，
29、存在漏记业务的可能性更大。38.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2 017 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 250 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司年末应付账款余额为 1 170 万元。A 注册会计师选取前 10 大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔 5 万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的 80%，错报明显微小且已更正，A 注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。（2）2
30、017 年底，甲公司因生产排污超标存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A 注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A 注册会计师了解了相关控制，认为控制设第 18页共 18页计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A 注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分要求。（1）【题干】针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，简
31、要说明理由。【答案】（1）不恰当。（1 分)控制测试的总体应为所有金额超过 100 万元的付款申请单。（1 分)（2）不恰当。（1 分)应实施询问以外的其他测试程序。（3）不恰当。（1 分）应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。（1分)（2）【题干】针对资料二第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。（1 分)选取特定项目的测试不能为剩余总体提供审计证据/剩余总体可能存在重大错报。(1 分)（2）不恰当，（1 分)没有与外部法律顾问直接沟通/没有向外部法律顾问寄发询证函/没有向外部法律问寄发询问通。(1 分)（3）不恰当。（1 分)没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。（1 分）【考点】第六章-重大错报风险
