1、交通运输企业会计业务讲解交通运输企业会计业务讲解教学目的教学目的 o1、了解了解交通运输企业的业务特点和会计核交通运输企业的业务特点和会计核算的特点算的特点o2、掌握掌握交通运输企业成本的核算交通运输企业成本的核算o3、掌握掌握交通运输企业收入的核算。交通运输企业收入的核算。交通运输企业的成本和收入核算交通运输企业的成本和收入核算 课时：课时：6核心知识点核心知识点10/22/2022琅东汽车站10/22/2022南宁火车站10/22/2022南宁吴圩机场10/22/2022南宁码头10/22/2022o 第一节第一节 运输企业会计概述运输企业会计概述o o一、交通运输企业的含义及其分类一、交
2、通运输企业的含义及其分类 是指设立在我国境内，行政上具有独立是指设立在我国境内，行政上具有独立的组织机构，经济上实行独立核算、自负盈的组织机构，经济上实行独立核算、自负盈亐，主要从事运送旅客和货物等经营活动的亐，主要从事运送旅客和货物等经营活动的物质生产企业。物质生产企业。10/22/2022o （一）公路运输企业（一）公路运输企业o o 概念：概念：是指使用汽车和其他运输工具运送旅是指使用汽车和其他运输工具运送旅客和货物的企业。也称汽车运输企业。客和货物的企业。也称汽车运输企业。o 特点：特点：公路运输具有机动灵活、直达、快速、公路运输具有机动灵活、直达、快速、方便、货损货差少、覆盖面广、流
3、动分散、服方便、货损货差少、覆盖面广、流动分散、服务对象多、运输条件经常发生变化务对象多、运输条件经常发生变化o 适用情况：适用情况：短途货物集散和高档工业品及鲜短途货物集散和高档工业品及鲜活货物的运输。活货物的运输。10/22/2022o（二）水路运输企业（二）水路运输企业o o 概念：概念：是指利用船舶、排筏和其他浮运工具，在江河、湖泊、是指利用船舶、排筏和其他浮运工具，在江河、湖泊、水库、人工水道和海上运送旅客和货物的企业。水库、人工水道和海上运送旅客和货物的企业。o 特点：特点：运量大、运距长、占地少、耗能少、投资少、成本低运量大、运距长、占地少、耗能少、投资少、成本低o 适用情况：适
4、用情况：大宗、长途货物和超重、超长、超高、超大件货大宗、长途货物和超重、超长、超高、超大件货物的运输。远隔重洋、跨海的大宗运输和陆岛运输物的运输。远隔重洋、跨海的大宗运输和陆岛运输o 分类：分类：按其通航区域不同，可以分为以下几类：按其通航区域不同，可以分为以下几类：o 1内河运输企业内河运输企业 o 2沿海运输企业沿海运输企业 o 3远洋运输企业远洋运输企业 o 4海河港口企业海河港口企业 10/22/2022o（三）铁路运输企业（三）铁路运输企业 o o 概念：概念：它是以铁路、通讯信号设施、车站它是以铁路、通讯信号设施、车站（包括直接为运输服务的各生产段）机车车辆（包括直接为运输服务的各
5、生产段）机车车辆互相配套形成输送能力的企业互相配套形成输送能力的企业o 特点：特点：安全程度高、运输速度快、运输距安全程度高、运输速度快、运输距离长、运输能力大、运输成本低，且具有污染离长、运输能力大、运输成本低，且具有污染小、潜能大、不受天气条件影响小、潜能大、不受天气条件影响o 适用情况：适用情况：现行的铁路货物运输种类分为现行的铁路货物运输种类分为整车、零担、集装箱三种。整车适于运输大宗整车、零担、集装箱三种。整车适于运输大宗货物；零担适于运输小批量的零星货物；集装货物；零担适于运输小批量的零星货物；集装箱适于运输精密、贵重、易损的货物。箱适于运输精密、贵重、易损的货物。10/22/20
6、22o（四）民用航空运输企业（四）民用航空运输企业o o 概念：概念：是指使用飞机是指使用飞机(或其他飞行器或其他飞行器)运送人运送人员、物资和邮件的的企业员、物资和邮件的的企业o 特点：特点：受政府的管制较大，属于国家控制的受政府的管制较大，属于国家控制的产业；航空运输的成本昂贵，投资较大；国内产业；航空运输的成本昂贵，投资较大；国内外航空运输企业之间的关系非常密切；航空运外航空运输企业之间的关系非常密切；航空运输的技术含量高，操作比较复杂输的技术含量高，操作比较复杂 o 适用情况：适用情况：时间要求高、价值大、体积小的时间要求高、价值大、体积小的物品运输物品运输10/22/2022o（五）
7、管道运输企业（五）管道运输企业o o 概念：概念：管道运输企业是指通过大型钢管、泵管道运输企业是指通过大型钢管、泵站和加压设备等组成的运输系统完成运输工作站和加压设备等组成的运输系统完成运输工作的企业。的企业。o 特点：特点：管道运输具有运量大（输油管道可以管道运输具有运量大（输油管道可以连续运行连续运行）；建设投资相对较小，占地面积少，）；建设投资相对较小，占地面积少，受地理条件限制少；基本不受气候影响，可以受地理条件限制少；基本不受气候影响，可以长期稳定运行；设备运行比较简单，易于就地长期稳定运行；设备运行比较简单，易于就地自动化和进行集中遥控、沿线不产生噪声，有自动化和进行集中遥控、沿线
8、不产生噪声，有利于环境保护；漏失污染少利于环境保护；漏失污染少o 适用情况适用情况：陆上油、气的运输：陆上油、气的运输10/22/2022o二、交通运输企业的业务特点二、交通运输企业的业务特点 （一）运输的基本功能是实现旅客和货物的（一）运输的基本功能是实现旅客和货物的位移位移o 交通运输生产的结果是被运输对象位置的交通运输生产的结果是被运输对象位置的移动，即交通运输企业的产品是人和货物场移动，即交通运输企业的产品是人和货物场所的变动。所的变动。o 10/22/2022o（二）运输活动不改变运输对象的属性或形态（二）运输活动不改变运输对象的属性或形态o o 运输包括生产过程的运输和流通过程的运
9、输。运输包括生产过程的运输和流通过程的运输。o在生产过程中，运输是生产的直接组成部分；在生产过程中，运输是生产的直接组成部分；在流通过程中，运输使生产过程得以继续和完在流通过程中，运输使生产过程得以继续和完成。运输过程既不改变运输对象的形状、数量，成。运输过程既不改变运输对象的形状、数量，也不改变运输对象的性质。也不改变运输对象的性质。10/22/2022（三）运输产品的生产过程和消费过程同时发生（三）运输产品的生产过程和消费过程同时发生o 运输空间、地域和时间都具有极强的依附性运输空间、地域和时间都具有极强的依附性：o 在旅客运输中，位移直接进入人们的消费领域，在旅客运输中，位移直接进入人们
10、的消费领域，旅客在随同运输工具移动的过程逐步消费；旅客在随同运输工具移动的过程逐步消费；o 在货物运输中，位移的效用也随着货物送达在货物运输中，位移的效用也随着货物送达而消失。而消失。10/22/2022o（四）运输产品位移的计量具有特殊性（四）运输产品位移的计量具有特殊性o 运输产品位移的计量，不仅要考虑运输运输产品位移的计量，不仅要考虑运输对象沿运输线路所经过的路程，而且要考对象沿运输线路所经过的路程，而且要考虑运输对象本身的数量虑运输对象本身的数量旅客的人数或旅客的人数或货物的重量。所以，货物的重量。所以，运输产品的计量单位运输产品的计量单位是一个复式单位，即人公里、吨公里或换是一个复式
11、单位，即人公里、吨公里或换算吨公里。算吨公里。10/22/2022 三、交通运输企业会计核算的特点三、交通运输企业会计核算的特点o（一）不需要进行在产品和产成品的核算（一）不需要进行在产品和产成品的核算o 交通运输企业企业的产品是旅客和货物的位移，交通运输企业企业的产品是旅客和货物的位移，只是人和物场所的变动，不具有实物形态，即其生只是人和物场所的变动，不具有实物形态，即其生产过程和销售过程合并在一起，其生产的完成就是产过程和销售过程合并在一起，其生产的完成就是销售的完成。因此，不需要进行在产品和产成品的销售的完成。因此，不需要进行在产品和产成品的核算。核算。10/22/2022o（二）存货和
12、运营成本的核算较为特殊（二）存货和运营成本的核算较为特殊o 一是交通运输企业运营时消耗的燃料、轮胎较多，一是交通运输企业运营时消耗的燃料、轮胎较多，其其存货核算的重点就是燃料、轮胎存货核算的重点就是燃料、轮胎，它们并不构成，它们并不构成成品的实体，其领用、摊提的核算有其独特的方法，成品的实体，其领用、摊提的核算有其独特的方法，对运营成本的影响较大，这与工商企业的存货核算对运营成本的影响较大，这与工商企业的存货核算是不同的；是不同的；o 二是交通运输企业的成本计算对象和计量单位不二是交通运输企业的成本计算对象和计量单位不同于其他企业，即要以车船等交通设备的同于其他企业，即要以车船等交通设备的班次
13、、航班次、航次等作为成本计算对象次等作为成本计算对象。同时旅客和货物的位移不。同时旅客和货物的位移不仅与数量有关，而且与距离有关，因此其运营成本仅与数量有关，而且与距离有关，因此其运营成本是以运数、距等复合单位来计量的。是以运数、距等复合单位来计量的。10/22/2022o（三）运营收入的结算和核算较为复杂（三）运营收入的结算和核算较为复杂o 交通运输企业的生产经营活动具有点多、交通运输企业的生产经营活动具有点多、线长、流动、分散的特点，而且作业环节多线长、流动、分散的特点，而且作业环节多而复杂，而复杂，管理和核算单位多，导致其结算较管理和核算单位多，导致其结算较为复杂为复杂；o 收入的种类多
14、种多样，其运营收入往往需收入的种类多种多样，其运营收入往往需要通过设立在各个特定地点的车站、港口进要通过设立在各个特定地点的车站、港口进行计费、收款，且各种运输方式的运价、费行计费、收款，且各种运输方式的运价、费率、收款方式、清算办法等又各不相同，所率、收款方式、清算办法等又各不相同，所以以其收入的结算和核算较为复杂。其收入的结算和核算较为复杂。10/22/2022第二节第二节 公路运输成本的核算公路运输成本的核算o一、运输成本的内容一、运输成本的内容o（一）费用要素和成本项目（一）费用要素和成本项目o1费用要素费用要素o （1）应付职工薪酬）应付职工薪酬 o （2）外购燃料）外购燃料 o （
15、3）外购轮胎）外购轮胎 o （4）外购材料）外购材料 10/22/2022o （5）外购周转材料）外购周转材料 o （6）折旧）折旧 o （7）修理费）修理费 o （8）养路费）养路费 o （9）其他费用）其他费用 10/22/2022o2、成本项目、成本项目o（1）车辆费用（）车辆费用（直接费用）直接费用）o 车辆费用是指营运车辆（汽车和挂车，下同）从事车辆费用是指营运车辆（汽车和挂车，下同）从事运输生产所发生的各项费用。包括：运输生产所发生的各项费用。包括：o 1）应付职工薪酬。包括职工的基本工资、工资性）应付职工薪酬。包括职工的基本工资、工资性津贴、职工福利费、各种社会保险、住房公积金和
16、非津贴、职工福利费、各种社会保险、住房公积金和非货币性福利。货币性福利。o 2）燃料。指营运车辆运行中所耗用的各种燃料，）燃料。指营运车辆运行中所耗用的各种燃料，如汽油、柴油等。自动倾卸车辆卸车时所耗用的燃料如汽油、柴油等。自动倾卸车辆卸车时所耗用的燃料也包括在内。也包括在内。10/22/2022o3）轮胎）轮胎 o4）材料）材料 o5）保修费）保修费 o6）折旧费）折旧费 o7）养路费）养路费 o8）运输管理费。）运输管理费。o9）行车事故损失）行车事故损失 o10）其他费用）其他费用 10/22/2022o（2）站队经费）站队经费o 站队经费是指车站、车队为管理和组织运输站队经费是指车站、
17、车队为管理和组织运输生产所发生的各项管理费用和业务费用。站队经生产所发生的各项管理费用和业务费用。站队经费属于营运间接费用。站队经费的具体内容包括：费属于营运间接费用。站队经费的具体内容包括：o 1）车队经费）车队经费 o 2）车站经费）车站经费 10/22/2022o（二）成本核算的科目设置（二）成本核算的科目设置o公路运输企业的业务有：运输、装卸、堆存、代理等公路运输企业的业务有：运输、装卸、堆存、代理等o成本种类：成本种类：o 运输成本运输成本o 装卸成本装卸成本o 堆存成本堆存成本o 代理业务成本代理业务成本o 运输企业各种业务的成本，一般应按月、季、年计算，运输企业各种业务的成本，一
18、般应按月、季、年计算，并计算从年初起至各月末止的累计成本。并计算从年初起至各月末止的累计成本。10/22/2022o成本核算的科目设置：成本核算的科目设置：o1、运输支出、运输支出核算对象核算对象成本项目成本项目o装卸支出装卸支出核算对象核算对象成本项目成本项目o堆存支出堆存支出核算对象核算对象成本项目成本项目 o代理业务支出代理业务支出核算对象核算对象成本项目成本项目o2、辅助营运费用、辅助营运费用XX车间车间o3、营运间接费用、营运间接费用XX车间车间o 10/22/2022 1、运输支出运输支出 运输支出运输支出 发生的企业经营运输费用发生的企业经营运输费用 期末转入期末转入“主营业务成
19、本主营业务成本”科目科目 结转后无余额结转后无余额 本科目应按运输工具类型（如货车、客车）及成本项目设置明细科目，进行本科目应按运输工具类型（如货车、客车）及成本项目设置明细科目，进行明细分类核算。明细分类核算。10/22/2022 2、辅助营运费用、辅助营运费用 辅助营运费用辅助营运费用发生的辅助营运费用发生的辅助营运费用 月末分配转出月末分配转出 月末无余额月末无余额比较比较10/22/2022 3、营运间接费用、营运间接费用 营运间接费用营运间接费用发生站队经费发生站队经费 月末分配转出月末分配转出 月末无余额月末无余额10/22/20221、工资和职工社会保险费、住房分积金的分配、工资
20、和职工社会保险费、住房分积金的分配o o借：借：运输支出运输支出客车客车工资工资 o 货车货车工资工资 o 辅助营运费用辅助营运费用XX车间车间 o 营运间接费用营运间接费用XX车间车间工资工资 o XX车站车站工资工资 o XX车队车队工资工资 o 管理费用管理费用 o 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬10/22/2022o【例【例61】P93o分配工资费用时，作会计分录如下：分配工资费用时，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车工资工资 16，800o 货车货车工资工资 22，400o 辅助营运费用辅助营运费用修理车间修理车间 4，200o 营运间接费用营运间接费用修理车间修理
21、车间工资工资 1，400o 车站车站工资工资 1，400o 车队车队工资工资 840o 管理费用管理费用 700o 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 34，100o 社会保险社会保险 10，230 o 住房公积金住房公积金 3，410 10/22/2022o2燃料费用的分配燃料费用的分配o o 营运车辆、装卸机械、保修用油等实耗燃料，营运车辆、装卸机械、保修用油等实耗燃料，应根据当月发料凭证汇总表、车存燃料消耗情应根据当月发料凭证汇总表、车存燃料消耗情况表编制况表编制“燃料消耗情况汇总表燃料消耗情况汇总表”，并据以将燃，并据以将燃料费用分配到有关分类成本中去。料费用分配到有关分类成本中
22、去。10/22/2022o对客运、货运车辆的燃料核算：对客运、货运车辆的燃料核算：o（1）燃料管理制度）燃料管理制度o 一是车存燃料管理：一是车存燃料管理：o 满油箱制满油箱制o 盘存制盘存制o二是车耗燃料的管理：路单二是车耗燃料的管理：路单10/22/2022o（2）燃料的核算）燃料的核算o满油箱制下：满油箱制下：设置设置“燃料燃料”科目科目A、购入时：（可按实际成本计价，也可按计划成本计价）、购入时：（可按实际成本计价，也可按计划成本计价）如按实际成本计价如按实际成本计价o借：燃料借：燃料 o 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金如按计划成本计价如按计划成本计价:o借：材料采购借：材
23、料采购o 贷：银行存款贷：银行存款o借借:燃料燃料o 贷贷:材料采购材料采购o借或贷借或贷:材料成本差异材料成本差异10/22/2022B、领用、发出时：、领用、发出时：o按计划成本发出按计划成本发出o借：借：运输支出运输支出客车客车燃料费燃料费 o 货车货车燃料费燃料费 o 辅助营运费用辅助营运费用o 营运间接费用营运间接费用 o 管理费用管理费用 o 贷：燃料贷：燃料10/22/2022o结转发出燃料分配的成本差异：结转发出燃料分配的成本差异：o借：借：运输支出运输支出客车客车燃料费燃料费 o 货车货车燃料费燃料费 o 辅助营运费用辅助营运费用o 营运间接费用营运间接费用 o 管理费用管理
24、费用 o 贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料10/22/2022o习题一习题一 1、答案：、答案：o借：借：运输支出运输支出 客车客车 燃料费燃料费84000o 货车货车 燃料费燃料费 98000o 管理费用管理费用 2800o 贷：燃料贷：燃料 184800o结转发出燃料分配的成本差异结转发出燃料分配的成本差异o借：运输支出借：运输支出客车客车燃料费燃料费840o 货车货车燃料费燃料费 980o 管理费用管理费用 28o 贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料 184810/22/2022o盘存制下：盘存制下：o燃料燃料车存车存 o 库存库存oA、购入时：、购入时：o借：燃料借：燃料
25、库存库存1000o 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金1000oB、领用、发出时：、领用、发出时：o借：燃料借：燃料车存车存 950o 贷：燃料贷：燃料库存库存 950o如月初车存如月初车存100元，月末盘点盘存数元，月末盘点盘存数150元，凭以计算本月实际元，凭以计算本月实际耗用数：耗用数：o本月实际耗用数本月实际耗用数=月初车存月初车存+本月领用本月领用-月末车存月末车存o =100+950-150=900o借：借：运输支出运输支出客车或货车客车或货车燃料费燃料费 900o 贷：燃料贷：燃料车存车存 90010/22/2022o习题一习题一2、答案、答案o1、领用、发出时：、领用、
26、发出时：o借：燃料借：燃料车存车存184800o 贷：燃料贷：燃料库存库存184800o2、月末计算本月实际耗用数：、月末计算本月实际耗用数：o=月初车存月初车存+本月领用本月领用-月末车存月末车存o客车客车 =（6000+30000-2000）2.8=95200o货车货车 =（8000+35000-9000）2.8=95200o借：运输支出借：运输支出-客车客车-燃料费燃料费95200o -货车货车-燃料费燃料费 95200o 管理费用管理费用 2800o 贷：燃料贷：燃料 车存车存 19320010/22/2022结转发出燃料分配的成本差异：结转发出燃料分配的成本差异：借：借：运输支出运输
27、支出-客车客车-燃料费燃料费952o -货车货车-燃料费燃料费952o 管理费用管理费用 28o 贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料 193210/22/2022 向左o 一家大公司公开招聘高级财务人员，引来一家大公司公开招聘高级财务人员，引来无数有志者。某君是其中之一。招聘现场设置无数有志者。某君是其中之一。招聘现场设置非常别致，迷宫一般。没有考官，只有一个个非常别致，迷宫一般。没有考官，只有一个个指示牌挂在墙上指引：本科及以上毕业向左转，指示牌挂在墙上指引：本科及以上毕业向左转，某君向左；名牌大学毕业向左，某君向左；某君向左；名牌大学毕业向左，某君向左；30岁以下向左，某君向左岁以下
28、向左，某君向左几经周折，到了最几经周折，到了最后一面墙，上书：不会做假账者向左，其余向后一面墙，上书：不会做假账者向左，其余向右。某君整了整领带，以稳操胜券之势向左走右。某君整了整领带，以稳操胜券之势向左走去，忽然眼前一面宽阔，原来自己已经站在大去，忽然眼前一面宽阔，原来自己已经站在大街上。街上。10/22/2022o【例【例62】P93：o根据表根据表63，作会计分录如下：，作会计分录如下：借：运输支出借：运输支出客车客车燃料费燃料费 91000o 货车货车燃料费燃料费 99000o 营运间接费用营运间接费用车站车站燃料燃料 5，000o 车队车队 燃料燃料 3，000o 管理费用管理费用
29、2，000o 贷：燃料贷：燃料车存车存 200，000o10/22/2022o3.轮胎费用的分配轮胎费用的分配o 营运车辆营运车辆一般按核算期一般按核算期行驶胎公里行驶胎公里计算应计算应负担的轮胎摊销额，负担的轮胎摊销额，o 管理部门管理部门等车用轮胎一般等车用轮胎一般按实际领用数按实际领用数计计入成本。入成本。o 月终根据有关统计资料（如轮胎摊提费计月终根据有关统计资料（如轮胎摊提费计算表、轮胎发出凭证汇总表等），编制算表、轮胎发出凭证汇总表等），编制轮胎轮胎消耗分配表消耗分配表，据以将有关的轮胎费用分配到，据以将有关的轮胎费用分配到有关分类成本中去。有关分类成本中去。10/22/2022o
30、轮胎的核算轮胎的核算o购入：购入：（可按实际成本计价，也可按计划成本（可按实际成本计价，也可按计划成本计价）计价）如按实际成本计价如按实际成本计价o借：轮胎借：轮胎 o 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金10/22/2022如按计划成本计价如按计划成本计价:o借：材料采购借：材料采购o 贷：银行存款贷：银行存款o借借:轮胎轮胎o 贷贷:材料采购材料采购o借或贷借或贷:材料成本差异材料成本差异10/22/2022o领用、发出：领用、发出：o两种方法：两种方法：o1、一次摊销法、一次摊销法o领用摊销：领用摊销：借：运输支出借：运输支出 客车或货车客车或货车 轮胎轮胎 管理费用管理费用o 贷
31、：轮胎贷：轮胎 报废时收回残料价值报废时收回残料价值：借：原材料借：原材料o 贷：管理费用贷：管理费用o 运输支出运输支出 客车或货车客车或货车 轮胎轮胎 10/22/20222、按行驶公里预提法（营运车辆大多数用此法）、按行驶公里预提法（营运车辆大多数用此法）预提预提摊销：摊销：o借：运输支出借：运输支出客车或货车客车或货车-轮胎轮胎o 贷：应付账款贷：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用补提摊销额：（报废时实际行驶里程补提摊销额：（报废时实际行驶里程定额里程的）定额里程的）o借：运输支出借：运输支出客车或货车客车或货车-轮胎轮胎 o 贷：应付账款贷：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用10/22/
32、2022报废报废：收回残料价值：收回残料价值：借：原材料借：原材料o 贷：运输支出贷：运输支出客（货）车客（货）车-轮胎轮胎领用新轮胎领用新轮胎 o借：应付账款借：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用o 贷：轮胎贷：轮胎10/22/2022o【例【例63】P94：o 本月份企业车站公务车领用轮胎本月份企业车站公务车领用轮胎2条，每条，每条轮胎的计划价格为条轮胎的计划价格为450元，材料成本差异率元，材料成本差异率为为2。10/22/2022o根据以上资料，作会计分录如下：根据以上资料，作会计分录如下：o（1）o借：运输支出借：运输支出客车客车轮胎轮胎45000o 货车货车轮胎轮胎 72000o 贷
33、：应付账款贷：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用 117900 o（2）o借：营运间接费用借：营运间接费用车站车站轮胎轮胎 918 o 贷：轮胎贷：轮胎 900 o 材料成本差异材料成本差异车站车站轮胎轮胎 1810/22/2022o4.材料费用的分配材料费用的分配o 月末，汽车运输企业应根据月末，汽车运输企业应根据“材料发出汇总表材料发出汇总表”编制编制“材料费材料费用分配表用分配表”，并据以将有关材料费用计入各有关分类成本。，并据以将有关材料费用计入各有关分类成本。o借：运输支出借：运输支出客车客车材料费材料费 o 货车货车材料费材料费 o 辅助营运费用辅助营运费用XX车间车间 o 营运间接
34、费用营运间接费用车站经费车站经费材料费材料费 o 车队经费车队经费材料费材料费 o 管理费用管理费用 o 贷：原材料贷：原材料o 计划成本计价的，月末还要计算结转发出材料分配的材料计划成本计价的，月末还要计算结转发出材料分配的材料成本差异。成本差异。10/22/2022o【例【例64】：o根据表根据表66，作会计分录如下：，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车材料费材料费 1500o 货车货车材料费材料费 2000o 辅助营运费用辅助营运费用修理车间修理车间 5000o 营运间接费用营运间接费用车站经费车站经费材料费材料费 500o 车队经费车队经费材料费材料费 300o 管理费
35、用管理费用 500o 贷：原材料贷：原材料 980010/22/2022o5.保修费的分配保修费的分配o 汽车运输企业的日常保养和小修作业，分为由汽车运输企业的日常保养和小修作业，分为由车队车队保修班进行保修保修班进行保修和由和由公司直属保养场保修公司直属保养场保修两种。两种。o 1、由车队保修班进行保修的车辆，其各级保养和、由车队保修班进行保修的车辆，其各级保养和小修费用包括领用材料、配件、低值易耗品等，一般小修费用包括领用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接计入运输成本，对于客货混合车队，保可以全部直接计入运输成本，对于客货混合车队，保修班发生的共同性费用，可按营运车日比例分配计入修
36、班发生的共同性费用，可按营运车日比例分配计入客、货车运输成本。客、货车运输成本。o 2、由公司直属保养场包修可视同辅助生产进行核、由公司直属保养场包修可视同辅助生产进行核算，保修费的分配将在本节的算，保修费的分配将在本节的“辅助营运费用的分配辅助营运费用的分配”中介绍。车队可根据内部结算价格计入客、货车运输中介绍。车队可根据内部结算价格计入客、货车运输成本，或直接计入管理费用。成本，或直接计入管理费用。10/22/2022o6.折旧费的分配折旧费的分配o 汽车运输企业车辆折旧一般是按工作量计提，即按实际行汽车运输企业车辆折旧一般是按工作量计提，即按实际行驶千车公里计算折旧额。其计算公式如下：驶
37、千车公里计算折旧额。其计算公式如下：o 折旧提取额千车公里折旧费实际行驶千车公里折旧提取额千车公里折旧费实际行驶千车公里o车辆折旧应按不同车型分别计算，月末编制车辆折旧应按不同车型分别计算，月末编制“固定资产折旧费固定资产折旧费用分配表用分配表”，然后据以分配计入各有关分类成本。然后据以分配计入各有关分类成本。o借：运输支出借：运输支出客车客车折旧费折旧费 o 货车货车折旧费折旧费 o 营运间接费用营运间接费用车站或车队经费车站或车队经费折旧费折旧费 o 管理费用管理费用折旧费折旧费 贷：累计折旧贷：累计折旧o 10/22/2022o 【例【例65】汽车运输公司】汽车运输公司2010年年6月的
38、折旧费用分配月的折旧费用分配表，如表表，如表67所示：所示：o根据表根据表67，作会计分录如下：，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车-折旧费折旧费 11000o 货车货车-折旧费折旧费 20000o 营运间接费用营运间接费用修理车间修理车间折旧费折旧费3500 o 车站车站折旧费折旧费 2100o 车队车队折旧费折旧费 1200o 管理费用管理费用折旧费折旧费 6000 贷：累计折旧贷：累计折旧 4380010/22/2022o7.养路费的分配养路费的分配o 汽车运输企业交纳的养路费是由企业汽车运输企业交纳的养路费是由企业按客货按客货收入的一定比例计算的收入的一定比例计算的。o
39、借：运输支出借：运输支出客车客车养路费养路费 o 货车货车养路费养路费 o贷：其他应付款贷：其他应付款应付养路费应付养路费10/22/2022o其换算公式如下：其换算公式如下：o客车收入客车收入o（客运平均单位收入客车旅客周转量）（客运平均单位收入客车旅客周转量）o（货运平均单位收入客车货物周转量）（货运平均单位收入客车货物周转量）o货车收入货车收入o（货运平均单位收入货车货物周转量）（货运平均单位收入货车货物周转量）o（客运平均单位收入货车货物周转量）（客运平均单位收入货车货物周转量）10/22/2022o【例【例66】表】表68所示：所示：o根据表根据表68，作会计分录如下：，作会计分录如
40、下：o借：运输支出借：运输支出客车客车养路费养路费148125o 货车货车养路费养路费249375o贷：其他应付款贷：其他应付款应付养路费应付养路费397500o10/22/2022o8.其他车辆费用的分配其他车辆费用的分配o o包括：运输管理费、行车事故损失、其他费用包括：运输管理费、行车事故损失、其他费用等车辆费用等车辆费用o借：运输支出借：运输支出客车客车运输管理费运输管理费 行车事故损失行车事故损失 其他费其他费 o 货车货车运输管理费运输管理费 行车事故损失行车事故损失 其他费其他费 贷：银行存款贷：银行存款 等等10/22/2022o【例【例67】汽车运输公司】汽车运输公司2010
41、年年6月发生的运输月发生的运输管理费、行车事故损失、其他费用如表管理费、行车事故损失、其他费用如表69所所示：这些费用均已通过银行存款支付。示：这些费用均已通过银行存款支付。o 根据表根据表69，作会计分录如下：，作会计分录如下：借：运输支出借：运输支出客车客车运输管理费运输管理费 3500 行车事故损失行车事故损失10000 其他费其他费 7000o 货车货车运输管理费运输管理费 5000 行车事故损失行车事故损失 5000 其他费其他费 8000 贷：银行存款贷：银行存款 38500 10/22/2022 不能容忍不能容忍 o 某人在领工资时发现少了一块钱。他勃然大某人在领工资时发现少了一
42、块钱。他勃然大怒地去责问会计。怒地去责问会计。会计说：会计说：“上个月我多给了你一块钱，你恼上个月我多给了你一块钱，你恼火了吗？火了吗？”此人厉声道：此人厉声道：“偶然一次错误是完全可以谅偶然一次错误是完全可以谅解的，但我不能容忍这第二次错误解的，但我不能容忍这第二次错误!”10/22/2022o9.辅助营运费用的归集和分配辅助营运费用的归集和分配o 汽车运输企业的辅助营运费用，主要是指汽车运输企业的辅助营运费用，主要是指为本企业车辆、装卸机械进行保修作业而设置为本企业车辆、装卸机械进行保修作业而设置的保养场或车间在供应劳务和生产产品（如制的保养场或车间在供应劳务和生产产品（如制造工具、备件）
43、时所发生的辅助生产费用。辅造工具、备件）时所发生的辅助生产费用。辅助生产部门的生产，与运输、装卸生产不同，助生产部门的生产，与运输、装卸生产不同，企业应根据辅助生产的具体情况，来组织辅助企业应根据辅助生产的具体情况，来组织辅助营运费用的核算和分配。营运费用的核算和分配。10/22/2022o（1）辅助营运费用的内容）辅助营运费用的内容o汽车运输企业的辅助营运费用主要包括以下汽车运输企业的辅助营运费用主要包括以下内容：内容：o 直接材料直接材料 o 直接人工直接人工 o 辅助管理费用辅助管理费用 10/22/2022o（2）辅助营运费用归集）辅助营运费用归集oA、辅助生产部门耗费的、辅助生产部门
44、耗费的直接材料、直接人工直接材料、直接人工，可由财，可由财会部门根据有关的原始凭证或费用分配表会部门根据有关的原始凭证或费用分配表o 借：辅助营运费用借：辅助营运费用车间车间o 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬、原材料原材料 等等oB、各辅助生产部门发生的、各辅助生产部门发生的辅助管理费用辅助管理费用，先在，先在“营运营运间接费用间接费用”科目中归集，月终再将辅助管理费用分配计科目中归集，月终再将辅助管理费用分配计入各该车间提供的各种产品和劳务成本中去入各该车间提供的各种产品和劳务成本中去o借：辅助营运费用借：辅助营运费用车间车间o 贷：营运间接费用贷：营运间接费用 10/22/2022o【例
45、【例68】汽车运输公司的辅助生产部门只有一修理车间。根】汽车运输公司的辅助生产部门只有一修理车间。根据以上资料，编制甲汽车运输公司据以上资料，编制甲汽车运输公司2010年年6月的月的“辅助营运费用辅助营运费用明细账明细账”，如表，如表610所示。所示。o 辅助营运费用明细账辅助营运费用明细账o 摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工辅助管理费用辅助管理费用合计合计根据表根据表6-650005000根据表根据表6-242004200根据表根据表6-2、表表6-74900（1400+3500）49005000420049001410010/22/2022o 汽车运输公司的修理车间耗用的直接材料、
46、汽车运输公司的修理车间耗用的直接材料、直接人工应编制的会计分录已在前面介绍过。直接人工应编制的会计分录已在前面介绍过。至于至于4900元的辅助管理费用，是由营运间接费元的辅助管理费用，是由营运间接费用分配结转而来的，分配结转时，作会计分录用分配结转而来的，分配结转时，作会计分录如下：如下：o借：辅助营运费用借：辅助营运费用修理车间修理车间4900o 贷：营运间接费用贷：营运间接费用修理车间修理车间4900 10/22/2022o（3）辅营营运费用分配）辅营营运费用分配 o A、制造工具、模具、修理用备件等产品的辅助生、制造工具、模具、修理用备件等产品的辅助生产，应在产品完工入库时：产，应在产品
47、完工入库时：o 借：周转材料借：周转材料o 贷：辅助营运费用贷：辅助营运费用 o待以后有关部门领用时：待以后有关部门领用时：o 借：运输支出借：运输支出o 贷：周转材料贷：周转材料10/22/2022o B、机修、供电等车间生产和提供的修理、机修、供电等车间生产和提供的修理、水、电等产品和劳务所发生的费用，要在受益水、电等产品和劳务所发生的费用，要在受益对象之间按照所耗数量或其他比例分配。对象之间按照所耗数量或其他比例分配。o分配时：分配时：o借：运输支出借：运输支出o 贷：辅助营运费用贷：辅助营运费用车间车间 10/22/2022o 辅助生产部门主要为营运生产部门提供产辅助生产部门主要为营运
48、生产部门提供产品和劳务，但是某些辅助生产部门之间，也可品和劳务，但是某些辅助生产部门之间，也可能相互提供产品和劳务。能相互提供产品和劳务。o 如果数量较小如果数量较小，可以不考虑各辅助生产车，可以不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况；间之间相互提供产品或劳务的情况；o 如果数量较大如果数量较大，为正确计算辅助生产或务，为正确计算辅助生产或务的成本，则应先在各辅助生产车间之间进行费的成本，则应先在各辅助生产车间之间进行费用的交互分配，然后再向其他部门分配（交互用的交互分配，然后再向其他部门分配（交互分配）。分配）。10/22/2022o 【例【例69】2010年年6月修理车间总修理工
49、时为月修理车间总修理工时为200小时，其中客车修理耗用小时，其中客车修理耗用120小时，货车修小时，货车修理耗用理耗用80小时，则辅助营运费用的分配如下：小时，则辅助营运费用的分配如下：o单位工时费用分配率单位工时费用分配率o辅助营运费用总额总修理工时辅助营运费用总额总修理工时o=14100 200=70.5（元（元/工时）工时）o客车应负担的修理费用客车应负担的修理费用o客车耗用工时数单位工时费用分配率客车耗用工时数单位工时费用分配率o12070.58460（元）（元）o货车应负担的修理费用货车应负担的修理费用o货车耗用工时数单位工时费用分配率货车耗用工时数单位工时费用分配率o8070.55
50、640（元）（元）10/22/2022表表611 辅助营运费用分配表辅助营运费用分配表借方科目借方科目分配标准分配标准分配率分配率应分配金额应分配金额运输支出运输支出-客车客车-辅助营运费用辅助营运费用12070.58460运输支出运输支出-货车货车-辅助营运费用辅助营运费用8070.55640合计合计2001410010/22/2022o根据表根据表611，作会计分录如下：，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车辅助营运费用辅助营运费用8460o 货车货车辅助营运费用辅助营运费用5640o o 贷：辅助营运费用贷：辅助营运费用修理车间修理车间 14100o根据以上各种费用分配表及
