1、商业银行公司信贷业务商业银行公司信贷业务中的财务分析中的财务分析 l先获取全面的财务资料先获取全面的财务资料l先进行总量和趋势分析先进行总量和趋势分析l再进行结构和贡献分析再进行结构和贡献分析l再次进行科目和细节分析再次进行科目和细节分析l最后进行比率和杜邦分析最后进行比率和杜邦分析财务分析的的步骤财务分析的基本方法因素分析（资产类）6、无形、递延和其他资产、无形、递延和其他资产注意无形及递延资产的购买和入账依据，如果期末余额在总资产中注意无形及递延资产的购买和入账依据，如果期末余额在总资产中所占的比重过高，应进详细分析其构成情况。所占的比重过高，应进详细分析其构成情况。注意分析其是否包含了开
2、办费及其它不应资本化的期间费用，特别注注意分析其是否包含了开办费及其它不应资本化的期间费用，特别注意有关评估增值、商誉等的入账情况。意有关评估增值、商誉等的入账情况。摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。财务分析的基本方法因素分析（利润分析）四、净利润四、净利润减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额三、利润总额加：营业外收支净额加：营业外收支净额二、营业利润二、营业利润投资收益投资收益加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益资产减值损失资产减值损失财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加减：营业成本减：营业成本一、营业
3、收入一、营业收入五、净利润五、净利润减：所得税减：所得税四、利润总额四、利润总额减：营业外支出减：营业外支出营业外收入营业外收入补贴收入补贴收入加：投资收益加：投资收益三、营业利润三、营业利润财务费用财务费用管理费用管理费用减：营业费用减：营业费用加：其他业务利润加：其他业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润主营业务税金及附加主营业务税金及附加减：主营业务成本减：主营业务成本一、主营业务收入一、主营业务收入q企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 特例：（特例：（1 1）企业）企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求
4、，又未根据正常销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。（的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。（2 2）代销商品、售后回购等。（）代销商品、售后回购等。（3 3）企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。（议的重要组成部分。（4 4）销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退）销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。q企业既没有保留通常与
5、所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。实施有效控制。q收入的金额能够可靠地计量。收入的金额能够可靠地计量。q相关的经济利益很可能流入企业，即销售商品价款收回的可能性超过相关的经济利益很可能流入企业，即销售商品价款收回的可能性超过5050。q相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，如销售商品相关的已发生或如销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，已收到的价款应确将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，已收到的价款应确认为
6、负债。认为负债。销售确认的标准2010/7/3042利润表：反映企业本期经营活动的成果利润表：反映企业本期经营活动的成果可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功能够说明本期筹资活动和投资活动的损益能够说明本期筹资活动和投资活动的损益不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周转使用的现金转使用的现金不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现金金不反映不涉及损益问题但影响现金流的理财活动不反映不涉及损益问题但影响现金流的理财活动财务分析的基本方法现金流量表分析2010
7、/7/3043资产负债表：反映某一特定日期的财务状况资产负债表：反映某一特定日期的财务状况可以显示企业资产状况可以显示企业资产状况可以显示企业偿债能力可以显示企业偿债能力多期报表比较可以发展状况多期报表比较可以发展状况不能完整反映财务状况的变动不能完整反映财务状况的变动不能说明变动的原因不能说明变动的原因可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者的其他需要。用者的其他需要。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3044现金流量表现金流量表企业
8、有关经营、投资与筹资活动方面的信息企业有关经营、投资与筹资活动方面的信息说明说明会计期间内产生净现金流量的能力和结构会计期间内产生净现金流量的能力和结构企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因异的原因财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3045经营活动产经营活动产生的现金流生的现金流量量投资活动产生的投资活动产生的现金流量现金流量筹资活动产生筹资活动产生的现金流量的现金流量企业发生的投资活动和筹资活企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和
9、事项动以外的所有交易和事项企业长期资产的企业长期资产的购建和不包括在购建和不包括在现金等价物范围现金等价物范围内的投资及其处内的投资及其处置活动置活动导致企业资本导致企业资本及债务规模和及债务规模和构成发生变化构成发生变化的活动的活动财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3046经营活动产经营活动产生的现金流生的现金流量量投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流量量筹资活动产筹资活动产生的现金流生的现金流量量财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3047经营活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流量：可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，可以说明企业在不动用从外部筹得资金
10、的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资支付股利和对外投资编制方法：编制方法：直接法直接法间接法间接法财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3049收到的其他收到的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金收到的税费返还收到的税费返还销售商品提供劳务销售商品提供劳务收到现金收到现金经营活动经营活动现金流量现金流量支付的其他支付的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金支付的各项税费支付的各项税费支付给职工以及支付给职工以及为职工支付的现金为职工支付的现金购买商品、接受劳务购买商品、接受劳务支付的现金支付的
11、现金财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3050销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金具体反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金具体为为包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收款和本期的预收款包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金退回的商品支付的现金财务分析的基本
12、方法现金流量表分析2010/7/3051销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金根据根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收票据应收票据”、“应收账应收账款款”、“预收账款预收账款”、“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收其他业务收入入”科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。以以“营业收入营业收入”为起点，考虑增值税销项税额。为起点，考虑增值税销项税额。抵减应收账款与应收票据的增加数抵减应收账款与应收票据的增加数考虑预收货款的净增加考虑预收货款的净增加其他小项：坏账、应收票据贴现息，视同销售业务。其他小项：坏账、应收票据贴现息，视同销售业务。财务分析的基本方法现金流
13、量表分析2010/7/3052收到的税费返还收到的税费返还增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还还分析分析“应交税费应交税费”科目下属各明细科目的贷方发生额科目下属各明细科目的贷方发生额根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“营业外收入营业外收入”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3053收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金罚款收入罚款收入经营租赁固定资产收到的现金经营租赁固定资产收到的现金流动资产损失中由个人赔偿的
14、现金收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入除税费返还外的其他政府补助收入除税费返还外的其他政府补助收入其他价值大的现金流入应单列项目反映其他价值大的现金流入应单列项目反映需要分析需要分析“现金现金”、“银行存款银行存款”、“管理费用管理费用”、“销售费用销售费用”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3054购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应付票据应付票据”、“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”、“营业成本营业成本”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。
15、以利润表上的以利润表上的“营业成本营业成本”为基础进行调整。为基础进行调整。在营业成本基础上加上本期的增值税进项税额。在营业成本基础上加上本期的增值税进项税额。赊购商品或预付款的影响（看现金方向）。加应付账款与应付赊购商品或预付款的影响（看现金方向）。加应付账款与应付票据的减少数，减应付账款与应付票据的增加；加预付账款的票据的减少数，减应付账款与应付票据的增加；加预付账款的增加数，减去预付账款的减少数。增加数，减去预付账款的减少数。注意存货的增加还包括计入产品成本的工资费用、折旧费等，注意存货的增加还包括计入产品成本的工资费用、折旧费等，需要扣除。并扣除存货盘亏与盘盈，用存货对外投资或接受存需
16、要扣除。并扣除存货盘亏与盘盈，用存货对外投资或接受存货投资等。货投资等。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3055支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用贴等，以及为职工支付的其他费用不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等人员的工资等支付给离退休人员的各项费用支付给离退休人员的各项费用“支付的其他与经营支付的其他与经营活动有关的现金活动有关的现金”支付给在建工程人员的工
17、资投资活动产生的现金支付给在建工程人员的工资投资活动产生的现金流量部分的流量部分的“购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金产所支付的现金”财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3056支付的各支付的各项税费项税费反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：教育费附加教育费附加矿产资源补偿费矿产资源补偿费印花税印花税房产税房产税土地增值税土地增值税车船使用税车船使用税预缴的营业税等预缴的营业税等不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等本项目的金额
18、通过分析本项目的金额通过分析“应交税费应交税费”科目下属的各明细科科目下属的各明细科目的借方发生额计算得到目的借方发生额计算得到财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3057支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出活动有关的现金流出罚款支出罚款支出支付的差旅费支付的差旅费业务招待费现金支出业务招待费现金支出支付的保险费等支付的保险费等经营租赁支付的现金经营租赁支付的现金其他价值较大的现金流出（单列项目反映）其他价值较大的现金流出（单列项目反映）财务分析的基本方法现金流量
19、表分析2010/7/30591234实际实际没有没有支付支付现金现金的费的费用用间接法：需要调整的项目间接法：需要调整的项目实际实际没有没有收到收到现金现金的收的收益益不属不属于经于经营活营活动的动的损益损益经营性经营性应收应应收应付项目付项目的增减的增减变动变动财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3060财务分析的基本方法现金流量表分析将净利润调节为经营活动的现金流量需要调整的项目如下：将净利润调节为经营活动的现金流量需要调整的项目如下：资产减值准备资产减值准备固定资产折旧，无形资产摊销和长期待摊费用摊销固定资产折旧，无形资产摊销和长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资
20、产处置固定资产、无形资产和其他长期资产公允价值变动公允价值变动投资损失（收益）投资损失（收益）财务费用财务费用递延所得税递延所得税存货的减少存货的减少经营性应收、应付经营性应收、应付不是真正的现金耗用的加回去，不是真正的现金收益的减下来不是真正的现金耗用的加回去，不是真正的现金收益的减下来2010/7/3061“经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）”反映企业本期经营性应收项目的减少（减：增加）反映企业本期经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款中与经营活动有关的部分其他应收款中与经营活动有关的部分应收的增值税销项税额等应收的增值税销
21、项税额等经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。流量时，需要加回。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3062“经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）”反映企业本期经营性应付项目的增加（减：减少）反映企业本期经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款应付账款应付票据应付票据应交税费应交税费其他应付款中与经营活动有关的部分其
22、他应付款中与经营活动有关的部分应付的增值税进项税额等应付的增值税进项税额等经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，在但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3063经营活动产经营活动产生的现金流生的现金流量量投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流量量筹资活动产筹资活动产
23、生的现金流生的现金流量量财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3064现金流量表中的投资活动，包括：现金流量表中的投资活动，包括：不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置处置固定资产的购建与处置固定资产的购建与处置无形资产的购置与处置等无形资产的购置与处置等在建工程的购置与处置等在建工程的购置与处置等其他长期资产的购置与处置等其他长期资产的购置与处置等财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3065收到的其他收到的其他与投资活动有关的现金与投资活动有关的现金处置固定资产、无形资产处置固定资产、无形资产和其他长期资产和其他长期资产
24、所收到的现金净额所收到的现金净额取得投资收益所收到现金取得投资收益所收到现金收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金投资活动投资活动现金流量现金流量取得子公司及其他营业取得子公司及其他营业单位支付的现金净额单位支付的现金净额投资所支付的现金投资所支付的现金购买固定资产、无形资产购买固定资产、无形资产和其他长期资产和其他长期资产所支付的现金所支付的现金处置子公司或其他营业处置子公司或其他营业单位收到的现金净额单位收到的现金净额支付的其他支付的其他与投资活动有关的现金与投资活动有关的现金财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3066“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”反映企业出售、
25、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。不包括债权性投资收回投资、投资性房地产而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在利息，不在本项目中反映，而在“
26、取得投资收益所收到的现取得投资收益所收到的现金金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。额单设项目反映。本项目可以根据本项目可以根据“交易性金融资产交易性金融资产”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“可供出售金融资产可供出售金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、“投资性房地产投资性房地产”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3067“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润
27、、利息反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。包括企业因股权性投资而分得的现金股利，从子等。包括企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据本项目可以根据“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”、“投资收投资收益益”、“库存现金库存现金”、“银
28、行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3068“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额金净额”反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金所取得的现金由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入收到的保险赔偿收入扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3069“处置子
29、公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，列至数，列至“支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金”项目中。项目中。财务分析的基本方法现金流量表
30、分析2010/7/3070“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金收入动有关的现金收入价值较大的其他现金流入（单列项目反映）价值较大的其他现金流入（单列项目反映）财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3071“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金现金”反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金他长期资产所支付的现金不包括为购建固定资产而发生的
31、借款利息资本不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分化的部分不包括融资租赁租入固定资产支付的租赁费不包括融资租赁租入固定资产支付的租赁费上述两项在筹资活动产生的现金流量部分单独上述两项在筹资活动产生的现金流量部分单独反映反映根据根据“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“工程物资工程物资”、“无无形资产形资产”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录等科目的记录分析填列分析填列财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3072“投资所支付的现金投资所支付的现金”反映企业对外进行权益投资和债权性投资所支付的现金反映企业对外进行权益投资和债权性投资所支付的现金企业
32、取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所支付的现金长期股权投资、持有至到期投资所支付的现金支付的佣金、手续费等附加费用支付的佣金、手续费等附加费用企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。或折价购入的，均按实际支付的金额反映。可根据可根据“长期股权投资长期股权投资”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“可供出可供出售金融资产售金融资产”、“交易性金融资产交易性金融资产”、“投资性房地产投资性房地产”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存
33、款”等科目的记录分析填列等科目的记录分析填列财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3073“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。如为负数，应在如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的收到其他与投资活动有关的现金现金”项目中反映。项
34、目中反映。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3074“支付的其他与投资有关的现金支付的其他与投资有关的现金”反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出有关的现金流出价值较大的其他现金流出（单独列示）价值较大的其他现金流出（单独列示）财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3076收到的其他收到的其他与筹资活动有关的现金与筹资活动有关的现金借款所收到现金借款所收到现金吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金筹资活动筹资活动现金流量现金流量支付的其他支付的其他与筹资活动有关的现金与筹资活动有关的现金分配股利、利润和偿付分
35、配股利、利润和偿付利息所支付的现金利息所支付的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3077“吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金”本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。后的净额）。由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列
36、示。以净额列示。本项目可以根据本项目可以根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本公积资本公积”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3078“借款收到的现金借款收到的现金”本项目反映企业举借各种短期、长期借本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。款而收到的现金。本项目可以根据本项目可以根据“短期借款短期借款”、“长期借长期借款款”、“交易性金融负债交易性金融负债”、“应付债券应付债券”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录等科目的记录分析填列。分析填列。财务分
37、析的基本方法现金流量表分析2010/7/3079“收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”本项目反映企业除上述各项目外，收到的其本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。本项目可根据有关科目的记录分析填列。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3080“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”反映企业以现金偿还债务的本金反映企业以现金偿还债务的本金偿还金融企业的借款本金
38、、偿还债券本金等所偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等所导致的现金流出导致的现金流出企业偿还的借款利息、债券利息，在企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括项目反映，不包括在本项目内在本项目内可根据可根据“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“交易性金融负交易性金融负债债”、“应付债券应付债券”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科等科目的记录分析填列目的记录分析填列财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3081“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
39、”反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付的借款利息和债券利息等付的借款利息和债券利息等可根据应付股利、应付利息、利润分配、财务可根据应付股利、应付利息、利润分配、财务费用、在建工程、制造费用、研发支出、库存费用、在建工程、制造费用、研发支出、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列。现金、银行存款等科目的记录分析填列。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。建工程、财务费用等，均在本项目中反映。财务分析的基本方法现金流量表分析2010/7/3082“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”反映企业除了上述各项外，所形成的其他与筹反映企业除了上述各项外，所形成的其他与筹资活动的有关现金流出资活动的有关现金流出捐赠现金支出捐赠现金支出价值较大的其他现金流出（单独反映）价值较大的其他现金流出（单独反映）财务分析的基本方法现金流量表分析谢谢大家，再会！
