1、5.1 资金使用计划的编制资金使用计划的编制5.2 施工成本管理施工成本管理5.3 工程变更与索赔管理工程变更与索赔管理5.4 工程费用的动态监控工程费用的动态监控5.5 工程价款结算与审查工程价款结算与审查第5章 工程项目施工阶段的造价控制n施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，也是资金投入量最大的阶段。在施工阶段，由也是资金投入量最大的阶段。在施工阶段，由于施工组织设计、工程变更、索赔、工程计量于施工组织设计、工程变更、索赔、工程计量方式的差别以及工程实施中各种不可预见因素方式的差别以及工程实施中各种不可预见因素的存在，但得施工阶段的造价管理难度加大。
2、的存在，但得施工阶段的造价管理难度加大。n施工承包单位应做好成本计划及动态监控等施工承包单位应做好成本计划及动态监控等工作，综合考虑建造成本、工期成本、质量成工作，综合考虑建造成本、工期成本、质量成本、安全成本、环保成本等全要素，有效控制本、安全成本、环保成本等全要素，有效控制施工成本。施工成本。5.1 资金使用计划的编制资金使用计划的编制n它是在工程项目结构分解的基础上，将工程它是在工程项目结构分解的基础上，将工程造价的总目标值逐层分解到各个工作单元，形造价的总目标值逐层分解到各个工作单元，形成各分目标值及中详细目标值，从而可以定期成各分目标值及中详细目标值，从而可以定期地将工程项目中各个子
3、目标实际支出额与目标地将工程项目中各个子目标实际支出额与目标值进行比较，以便于及时发现偏差，代出偏差值进行比较，以便于及时发现偏差，代出偏差原因并及时采取纠正措施，将工程造价偏差控原因并及时采取纠正措施，将工程造价偏差控制在一定范围内。制在一定范围内。5.1.1 按工程造价构成编制资金使用计划按工程造价构成编制资金使用计划n参照书上的图参照书上的图1-1编制编制n这种编制方法比较适合于有这种编制方法比较适合于有大量经验数据大量经验数据的的工程项目。工程项目。5.1.2 按工程项目组成编制资金使用计划按工程项目组成编制资金使用计划n 建设项目建设项目单项工程单项工程1、2、3u单位工程单位工程1
4、、2、3分部分项工程分部分项工程1、2、3n 因概算、预算都是按单项工程和单位工程因概算、预算都是按单项工程和单位工程编制的，因此，这种方法比较单位，易于编制的，因此，这种方法比较单位，易于操作。操作。1.按工程项目构成恰当分解资金使用计划总额按工程项目构成恰当分解资金使用计划总额2.编制各工程分项的资金支出计划编制各工程分项的资金支出计划3.编制详细的资金使用计划表编制详细的资金使用计划表5.1.3 按工程进度编制资金使用计划按工程进度编制资金使用计划n编制工程施工进度计划编制工程施工进度计划n计算单位时间的资金支出目标计算单位时间的资金支出目标n计算规定时间内的累计资金支出额计算规定时间内
5、的累计资金支出额n编制资金使用时间进度计划的编制资金使用时间进度计划的S曲线曲线nS 曲线（投资计划值曲线）必然包括在由全曲线（投资计划值曲线）必然包括在由全部工作均按最早开始时间（部工作均按最早开始时间（ES）开始和全）开始和全 部部工作均按最迟开始时间（工作均按最迟开始时间（LS）开始的曲线所组）开始的曲线所组成的成的“香蕉图香蕉图”内。内。n一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约建设单位的建设资金贷款利息对节约建设单位的建设资金贷款利息 是有利的，是有利的，但同时也降低了工程按期竣工的保证率。因此，但同时也降低了工程按期竣工的保证率。因此，
6、必须合理地确定投资支出计划，达到既必须合理地确定投资支出计划，达到既 节约投节约投资支出又保证工程按期完成的目的。资支出又保证工程按期完成的目的。5.2 施工成本管理施工成本管理5.2.1 施工施工成本成本管理管理流程流程n成本分析、成本考核、成本核算是建设工程成本分析、成本考核、成本核算是建设工程项目施工成本管理的重要环节，项目施工成本管理的重要环节，仅就此三项工仅就此三项工作而言，其正确的工作流程是（作而言，其正确的工作流程是（）。）。A.成本核算成本核算成本分析成本分析成本考核成本考核 B.成本分析成本分析成本考核成本考核成本核算成本核算 C.成本考核成本考核成本核算成本核算成本分析成本
7、分析 D.成本分析成本分析成本核算成本核算成本考核成本考核 5.2.2 施工成本管理方法施工成本管理方法1.成本预测成本预测施工成本预测是指施工单位及其项目经理有关施工成本预测是指施工单位及其项目经理有关人员凭借历史数据和工程经验，运用一定方法人员凭借历史数据和工程经验，运用一定方法对工程项目未来的成本水平及其可能的发展趋对工程项目未来的成本水平及其可能的发展趋势做出科学估计。势做出科学估计。（1）定性预测。如座谈会法和函询调查法。）定性预测。如座谈会法和函询调查法。（2）定量预测：如加权平均法、回归分析法。）定量预测：如加权平均法、回归分析法。2.成本计划成本计划n成本计划是在成本预测的基础
8、上，施工承包成本计划是在成本预测的基础上，施工承包单位及其项目经理对计划期内工程项目成本水单位及其项目经理对计划期内工程项目成本水平所作的筹划。平所作的筹划。n成本计划是目标成本的一种表达形式，是建成本计划是目标成本的一种表达形式，是建立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是进行成本费用控制的主要依据。的基础，是进行成本费用控制的主要依据。（1）成本计划的内容）成本计划的内容参照参照44号文件号文件2.成本计划成本计划（2）成本计划的编制方法。）成本计划的编制方法。1）目标利润法）目标利润法u合同价扣除目标利润后得到的目标成本的方法。合同价扣除
9、目标利润后得到的目标成本的方法。从标价中扣除预期利润、税金、应上缴的管理费从标价中扣除预期利润、税金、应上缴的管理费等之后的余额即为工程项目实施中所能支出的最等之后的余额即为工程项目实施中所能支出的最大限额。大限额。2）技术进步法）技术进步法u是以工程项目计划采取的技术组织措施和节约是以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，求措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，求得项目目标成本的方法。即：得项目目标成本的方法。即：目标成本目标成本=成本估算值成本估算值-技术节约措施节约额（或降低成本额）技术节约措施节约额（或降低成本额）3）按实计算法）按实计算法u在以
10、工程项目的实际资源消耗测算为基础上，在以工程项目的实际资源消耗测算为基础上，由项目经理部和财务管理人员结合施工技术和管由项目经理部和财务管理人员结合施工技术和管理方案等测算措施费、项目部管理费等，最后构理方案等测算措施费、项目部管理费等，最后构成项目的目标成本。即成项目的目标成本。即目标成本目标成本=人人+材材+机机+措施费措施费+项目部管理费项目部管理费4）定率估算法（历史资料法）。）定率估算法（历史资料法）。u首先将工程项目分为若干子项目，参照同类工首先将工程项目分为若干子项目，参照同类工程的数据，采用算术平均法计算各子项的目标成程的数据，采用算术平均法计算各子项的目标成本降低率和降低额。
11、本降低率和降低额。u然后再汇总整个工程项目的目标成本降低率和然后再汇总整个工程项目的目标成本降低率和降低额，从而算出目标成本。降低额，从而算出目标成本。n施工合同签订后，工程项目施工成本计划的施工合同签订后，工程项目施工成本计划的常用编制方法有（常用编制方法有（）。）。A.专家意见法专家意见法 B.功能指数法功能指数法 C.目标利润法目标利润法 D.技术进步法技术进步法 E.定率估算法定率估算法 3.成本控制成本控制成本控制是工程项目成本管理的核心内容，也成本控制是工程项目成本管理的核心内容，也是工程项目成本管理中不确定因素最多、最复是工程项目成本管理中不确定因素最多、最复杂、最基础杂、最基础
12、 的管理内容。的管理内容。（1）项目成本控制的内容和过程。）项目成本控制的内容和过程。项目成本控制的主要内容包括项目决策成本控项目成本控制的主要内容包括项目决策成本控制、投标费用控制、设计成本控制和施工成本制、投标费用控制、设计成本控制和施工成本控控 制等内容。制等内容。承包企业项目成本控制的重心应放在项目经理承包企业项目成本控制的重心应放在项目经理部，包括部，包括计划预控计划预控、过程控制过程控制和和纠偏控制纠偏控制三个三个重要环节。重要环节。n计划预控计划预控是指运用计划管理的手段事先做好各项施工活动的成是指运用计划管理的手段事先做好各项施工活动的成本安排。控制的重点是优化工程项目实施方案
13、、合理本安排。控制的重点是优化工程项目实施方案、合理配置资源和控制生产要素的采用价格。配置资源和控制生产要素的采用价格。n过程控制过程控制是指控制实际成本的发生。施工单位应充分发挥工程是指控制实际成本的发生。施工单位应充分发挥工程项目成本责任体系的约束和激励机制，提高施工的成项目成本责任体系的约束和激励机制，提高施工的成本控制能力本控制能力n纠偏控制纠偏控制是指在实施过程中，动态跟踪，发现偏差，分析原因，是指在实施过程中，动态跟踪，发现偏差，分析原因，采取有效措施予以纠偏。采取有效措施予以纠偏。（2）成本控制的方法）成本控制的方法1）项目成本分析表法。）项目成本分析表法。利用月成本分析表、成本
14、日报或周报表、月成本计算及利用月成本分析表、成本日报或周报表、月成本计算及最终预测报告表对成本分析和控制的方法。最终预测报告表对成本分析和控制的方法。2）工期）工期成本同步分析法。成本同步分析法。成本控制与进度控制之间有关必然的同步关系。二者不成本控制与进度控制之间有关必然的同步关系。二者不对应，则说明项目进展中出现盈或亏的不正常现象。对应，则说明项目进展中出现盈或亏的不正常现象。成本的实际开支与计划不相符，是由二个因素引起，一成本的实际开支与计划不相符，是由二个因素引起，一是在某道工序上的成本开支超出计划；二是某道工序的是在某道工序上的成本开支超出计划；二是某道工序的进度与计划不符。因此，要
15、想找出成本变化的真正原因，进度与计划不符。因此，要想找出成本变化的真正原因，实施良好有效的成本控制措施，必须与进度计划的适时实施良好有效的成本控制措施，必须与进度计划的适时更新相结合。更新相结合。3）价值工程方法）价值工程方法主要应用于设计阶段。在施工阶段，用主要应用于设计阶段。在施工阶段，用VE进行施工方案进行施工方案的技术经济分析，确定最佳施工方案，降低施工成本。的技术经济分析，确定最佳施工方案，降低施工成本。（4）挣（得）值分析法挣（得）值分析法n又称为赢得值法或偏差分析法。挣得值分析法是在工程项目实施中使用较多的一种方法，是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。n1967年美国国
16、防部（d0d）开发了挣值法并成功地将其应用于国防工程中。并逐步获得广泛应用。n挣值法的核心是将项目在任一时间的计划指标，完成状况和资源耗费综合度量。将进度转化为货币，或人工时，工程量如：钢材吨数，水泥立方米，管道米数或文件页数。n挣值法的价值在于将项目的进度和费用综合度量，从而能准确描述项目的进展状态。挣值法的另一个重要优点是可以预测项目可能发生的工期滞后量和费用超支量，从而及时采取纠正措施，为项目管理和控制提供了有效手段。（4）挣（得）值分析法挣（得）值分析法1）挣得值方法的三个基本参数）挣得值方法的三个基本参数 计划工作量的预算费用计划工作量的预算费用(BCWS)BCWS=计划工作量计划工
17、作量预算单价预算单价 已完成工作量的实际费用已完成工作量的实际费用(ACWP)ACWP=已完工作量已完工作量实际单价实际单价已完工作量的预算成本已完工作量的预算成本(BCWP)，BCWP=已完工作量已完工作量预算单价预算单价挣得值方法的四个评价指标n费用偏差费用偏差(Cost Variance-CV)：CV=预算成本预算成本-实际费用实际费用=BCWP-ACWPu当当CV为负值时表示执行效果不佳，超支。为负值时表示执行效果不佳，超支。u当当CV为正值时表示实际消耗人工为正值时表示实际消耗人工(或费用或费用)低于预算值，表示有节余低于预算值，表示有节余或效率高。或效率高。n进度偏差进度偏差(Sc
18、hedule Variance-SV)：SV=预算成本预算成本-预算费用预算费用=BCWP-BCWSuSV为正值时表示进度提前为正值时表示进度提前 SV为负值表示进度延误。为负值表示进度延误。n费用执行指标费用执行指标(Cost Performed Index-CPI)CPI=BCWPACWPuCPI1表示低于预算表示低于预算 CPI1表示超出预算表示超出预算uCPI1表示实际费用与预算费用吻合表示实际费用与预算费用吻合n进度执行指标进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI=BCWPBCWSuSPI1表示进度提前表示进度提前 SPI1表示进度延误表示进度
19、延误uSPI1表示实际进度等于计划进度表示实际进度等于计划进度n下列不属于项目成本控制方法的是（下列不属于项目成本控制方法的是（）。）。A.目标利润法目标利润法 B.项目成本分析表法项目成本分析表法 C.工期工期-成本同步分析法成本同步分析法 D.挣值分析法挣值分析法 n某工程施工至某工程施工至 2012 年年 9 月底，经统计分析月底，经统计分析得：已完工程计划费用为得：已完工程计划费用为 1500 万元，万元，已完工已完工程实际费用为程实际费用为 1800 万元，拟完工程计划费用万元，拟完工程计划费用为为 1600 万元，则该工程此时的费用偏差和进万元，则该工程此时的费用偏差和进度度 偏差
20、各为多少偏差各为多少?n解：解：（1）费用偏差）费用偏差=1500-1800=-300（万元）（万元）说说明工程费用超支明工程费用超支 300 万元。万元。（2）进度偏差）进度偏差=1500-1600=-100（万元）（万元）说说明工程进度拖后明工程进度拖后 l00 万元。万元。n某打桩工程合同约定，某月计划完成工程桩某打桩工程合同约定，某月计划完成工程桩 120 根；单价为根；单价为 1.2 万元万元/根。至根。至 该月底，经该月底，经确认的承包商实际完成的工程桩为确认的承包商实际完成的工程桩为 110 根；实根；实际单价为际单价为 1.3 万元万元/根。在该月度内，工程根。在该月度内，工程
21、 的的已完工作预算费用（已完工作预算费用（BCWP）为（）为（）万元。）万元。A.132 B.143C.144D.156n解析：解析：BCWP=已完工作量已完工作量预算单价预算单价=110*1.2=132n某工程施工，至某月的月末，出现了工程费用偏差某工程施工，至某月的月末，出现了工程费用偏差小于小于 0、进度偏差大于、进度偏差大于 0 的状况，则该工程的已完工的状况，则该工程的已完工作实际费用（作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（）、计划工作预算费用（BCWS）和已完工作预算费用和已完工作预算费用（BCWP）的关系可表示为）的关系可表示为（）。）。A.BCWPACWPBCWSB.BCW
22、SBCWPACWPC.ACWPBCWPBCWSD.BCWSACWPBCWPn解析：解析：CV=BCWP-ACWP0BCWP0BCWPBCWSn在工程项目成本管理中，由进度偏差引起的在工程项目成本管理中，由进度偏差引起的累计成本偏差可以用累计成本偏差可以用()差值度量。差值度量。A.已完工程预算成本与拟完工程预算成本已完工程预算成本与拟完工程预算成本B.已完工程预算成本与已完工程实际成本已完工程预算成本与已完工程实际成本C.已完工程实际成本与拟完工程预算成本已完工程实际成本与拟完工程预算成本D.已完工程实际成本与已完工程预算成本已完工程实际成本与已完工程预算成本解析：解析：SV=预算成本预算成本
23、-预算费用预算费用=BCWP-BCWS某土方工程挣值分析某土方工程挣值分析n某土方工程总挖方量为4000立方米。预算单价为45元/立方米。该挖方工程预算总费用为180000元。计划用10天完成，每天400立方米。n开工后第7天早晨刚上班时业主项目管理人员前去测量，取得了两个数据：已完成挖方2000立方米，支付给承包单位的工程进度款累计已达120000元。n项目管理人员先计算已完工作预算费用，得nBCWP=45元/立方米 2000立方米=90000元n接着，查看项目计划，计划表明，开工后第6天结束时，承包单位应得到的工程进度款累计额为BCWS=108000元。n进一步计算得：n费用偏差：BCWP
24、-ACWP=90000-120000=-30000元，表明承包单位已经超支。n进度偏差：BCWP-BCWS=90000-108000=-18000元，表明承包单位进度已经拖延。表示项目进度落后，较预算还有相当于价值18000元的工作量没有做。18000元/（40045）=1天的工作量，所以承包单位的进度已经落后1天。4.成本核算成本核算（1）项目成本核算的对象和范围。）项目成本核算的对象和范围。严格区分企业经营成本和项目生产成本。严格区分企业经营成本和项目生产成本。以单位工程为对象的项目成本核算账务体系；以单位工程为对象的项目成本核算账务体系；以项目经理责任成本目标为基本核算范围；以项目经理责
25、任成本目标为基本核算范围；以项目经理授权范围相对应的可控责任成本为以项目经理授权范围相对应的可控责任成本为核算对象，进行全过程分月跟踪核算。核算对象，进行全过程分月跟踪核算。n（2）项目成本核算的方法）项目成本核算的方法 n下列属于会计核算法特点的是（下列属于会计核算法特点的是（）。）。A.人为调节的可能性较大人为调节的可能性较大 B.核算范围较大核算范围较大 C.对核算人员的专业要求不高对核算人员的专业要求不高 D.核算债权债务等较为困难核算债权债务等较为困难（3）项目成本费用的归集与分配）项目成本费用的归集与分配 n进行成本核算时，能够直接计入有关成本核进行成本核算时，能够直接计入有关成本
26、核算对象的，直接计入；不能直接计入的，采用算对象的，直接计入；不能直接计入的，采用一定的分配方法计入各成本核算对象成本，然一定的分配方法计入各成本核算对象成本，然后计算出工程项目的实际成本。后计算出工程项目的实际成本。n固定资产折旧从固定资产投入使用月份的次固定资产折旧从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停从停用月份的次月起，停止计提折旧。用月份的次月起，停止计提折旧。n某公司某公司 2013 年年 3 月份新增一项固定资产，月份新增一项固定资产，4 月份安装调试完成，月份安装调试完成，5 月份投月份投 入使用。该项固入使用。该项
27、固定资产应从当年（定资产应从当年（）月份开始计提折旧。）月份开始计提折旧。A.3 B.4 C.5 D.6 折旧折旧平均年限法。平均年限法。也称直线法。按照固定资产的预计使用年限平也称直线法。按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。均分摊固定资产折旧额的方法。折旧额在各个折旧额在各个使用年（月）份都是相等的。使用年（月）份都是相等的。平均年限法的计算公式为：平均年限法的计算公式为：年折旧率年折旧率=(1-预计净残值率预计净残值率)*100%折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率 工作量法工作量法按照固定资产生产经营过程中所完成的工作量按照固定资
28、产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法。对于不同年份使用程度计提折旧的一种方法。对于不同年份使用程度差别大的专业机械、设备，宜采用此方法差别大的专业机械、设备，宜采用此方法 双倍余额递减法双倍余额递减法按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，加速折旧法。旧的方法，加速折旧法。折旧率是平均年限法的两倍，折旧率是固定的，折旧率是平均年限法的两倍，折旧率是固定的，但计算基数逐年递减，折旧额逐年递减。但计算基数逐年递减，折旧额逐年递减。固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净
29、额平均摊销。账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。年数总和法年数总和法也称年数总额法，加速折旧法。以固定资产原也称年数总额法，加速折旧法。以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基值减去预计净残值后的余额为基 数，折旧率以数，折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）作分子，以逐年可使用年数之和作分作分子，以逐年可使用年数之和作分 母。折旧母。折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。率逐年递减，折旧额也逐年递减。n对于不同年份使用程度差别大的专业机械、对于不同年份使用程度差别大的专业机械、设备，宜采用（设备，宜采用（）计提折旧。）计提折旧。A.工作量
30、法工作量法 B.平均年限法平均年限法 C.年数总和法年数总和法 D.双倍余额递减法双倍余额递减法 5.成本分析成本分析成本分析是提示工程项目成本变化情况及其变成本分析是提示工程项目成本变化情况及其变化原因的过程。成本分析是成本考核提供依据。化原因的过程。成本分析是成本考核提供依据。（1）项目成本的分析方法）项目成本的分析方法 成本分析的基本方法包括：成本分析的基本方法包括：u比较法比较法u因素分析法因素分析法u差额计算法差额计算法u比率法比率法u1）比较法）比较法n双称指标对比分析法，是通过技术经济指标的对比，双称指标对比分析法，是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因
31、，进而挖检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内容潜力的方法。掘内容潜力的方法。通俗易懂、简单易行、便于掌握通俗易懂、简单易行、便于掌握。通常有下列形式：通常有下列形式：将本期实际指标与目标指标对比。以此检查目标完成将本期实际指标与目标指标对比。以此检查目标完成情况，情况，本期实际指标与上期实际指标对比。各项技术经济指本期实际指标与上期实际指标对比。各项技术经济指标的变动情况，反映项目管理水平的提标的变动情况，反映项目管理水平的提 高程度。高程度。本期实际指标与本行业平均水平、先进水平对比。反本期实际指标与本行业平均水平、先进水平对比。反映本项目的技术管理和经济管理水平与映本项目的技
32、术管理和经济管理水平与 行业的平均行业的平均和先进水平的差距。和先进水平的差距。2）因素分析法）因素分析法n又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。成本的影响程度。以各个因素的计划数为基础，计算出一个总数；以各个因素的计划数为基础，计算出一个总数；逐项以各个因素的实际数替换计划数；逐项以各个因素的实际数替换计划数；每次替换后，实际数就保留下来，直到所有计划数都每次替换后，实际数就保留下来，直到所有计划数都被替换成实际数为止；被替换成实际数为止；每次替换后，都应求出新的计算结果；每次替换后，都应求出新的计算结果；最后将每次替换所得结
33、果，与其相邻的前一个计算结最后将每次替换所得结果，与其相邻的前一个计算结果比较，其差额即为替换的那个因素对果比较，其差额即为替换的那个因素对 总差异的影总差异的影响程度。响程度。n【注意注意】通常替换的顺序：通常替换的顺序：先实物量，再价值量，先实物量，再价值量，先绝对，后相对先绝对，后相对。3）差额计算法）差额计算法n差额计算法是因素分析法的一种简化形式，差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。算其对成本的影响程度。4）比率法）比率法n比率法是指用两个以上的指标的比例进行分比率法是指用两个以上
34、的指标的比例进行分析的方法。析的方法。相关比率法。相关比率法。构成比率法。构成比率法。动态比率法。动态比率的计算通常采用定基动态比率法。动态比率的计算通常采用定基指数和环比指数两种方法。指数和环比指数两种方法。（2）综合成本的分析方法）综合成本的分析方法1）分部分项工程成本分析。）分部分项工程成本分析。进行预算成本、目标成本和实际成本的进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算三算”对比，分别计算实际成本与预算成本、实际成对比，分别计算实际成本与预算成本、实际成 本与目标成本的偏差。本与目标成本的偏差。2）月（季）度成本分析）月（季）度成本分析 3）年度成本分析）年度成本分析企业成本要求按年结算
35、，不得将本年成本转入企业成本要求按年结算，不得将本年成本转入下一年度。施工成本通常按寿下一年度。施工成本通常按寿 命期计算。命期计算。4）竣工成本的综合分析）竣工成本的综合分析竣工成本分析；主要资源节超对比分析；主要竣工成本分析；主要资源节超对比分析；主要技术节约措施及经济效技术节约措施及经济效 果分析。果分析。n分部分项工程成本分析中，分部分项工程成本分析中，“三算对比三算对比”主主要是进行（要是进行（）的对比。）的对比。A.实际成本与投资估算实际成本与投资估算 B.实际成本与预算成本实际成本与预算成本 C.实际成本与竣工决算实际成本与竣工决算 D.实际成本与目标成本实际成本与目标成本 E.
36、施工预算与设计概算施工预算与设计概算 6.成本考核成本考核成本考核是在工程项目建设过程中或项目完成后，定成本考核是在工程项目建设过程中或项目完成后，定期对项目形成过程中的各级单位成本管理的成绩或失期对项目形成过程中的各级单位成本管理的成绩或失误总结与评价。误总结与评价。（1）成本考核的内容）成本考核的内容企业对项目经理可控责任成本的考核包括：企业对项目经理可控责任成本的考核包括：u项目成本目标和阶段成本目标完成情况项目成本目标和阶段成本目标完成情况；u建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况；建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况；u成本计划的编制和落实情况；成本计划的编制和落实
37、情况；u对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况；对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况；u在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况。在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况。6.成本考核成本考核（2）成本考核指标）成本考核指标1）企业的项目成本考核指标）企业的项目成本考核指标2）项目经理部可控责任成本考核指标。）项目经理部可控责任成本考核指标。项目经理责任目标总成本降低额和降低率：项目经理责任目标总成本降低额和降低率：施工责任目标成本实际降低额和降低率施工责任目标成本实际降低额和降低率施工计划成本实际降低额和降低率：施工计划成本实际降低额和降低率：n承包企业项目成本考核
38、，包括企业对项目成本的考承包企业项目成本考核，包括企业对项目成本的考核和企业对项目经理部可核和企业对项目经理部可 控责任成本的考核，下列控责任成本的考核，下列属于项目经理部可控责任考核指标的是（属于项目经理部可控责任考核指标的是（）。）。A.项目施工成本降低额项目施工成本降低额=项目施工合同成本项目实际项目施工合同成本项目实际施工成本施工成本 B.项目设计成本降低额项目设计成本降低额=项目设计成本降低额项目设计成本降低额/项目设计项目设计合同成本合同成本100%C.目标总成本降低额目标总成本降低额=项目经理责任目标总成本工程项目经理责任目标总成本工程竣工结算总成本竣工结算总成本 D.施工责任目
39、标成本实际降低额施工责任目标成本实际降低额=项目施工合同成本项目施工合同成本工程竣工结算总成工程竣工结算总成 5.3 工程变更与索赔管理工程变更与索赔管理5.3.1 工程变更管理工程变更管理 1.工程变更的范围和内容工程变更的范围和内容 工程变更包括以下五个方面：工程变更包括以下五个方面：（1）取消合同中任何一项工作，但被取消的工作）取消合同中任何一项工作，但被取消的工作不能转由建设单位或其他单位实施。不能转由建设单位或其他单位实施。（2）改变合同中任何一项工作的质量或其他特性。）改变合同中任何一项工作的质量或其他特性。（3）改变合同工程的基线、标高、位置或尺寸。）改变合同工程的基线、标高、位
40、置或尺寸。（4）改变合同中任何一项工作的施工时间或改变）改变合同中任何一项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序。已批准的施工工艺或顺序。（5）为完成工程需要追加的额外工作。）为完成工程需要追加的额外工作。2.工程变更程序工程变更程序 工程施工过程中出现的工程变更可分为监理人指示的工程工程施工过程中出现的工程变更可分为监理人指示的工程变更和施工承包单位申请的工程变更变更和施工承包单位申请的工程变更 两类。两类。（1）监理人指示的工程变更。）监理人指示的工程变更。进一步划分为直接指示的工程变更和通过与施工承包单位进一步划分为直接指示的工程变更和通过与施工承包单位协商后协商后 确定的工程变更两
41、种情况。确定的工程变更两种情况。1）监理人直接指示的工程变更。属于必须的变更。）监理人直接指示的工程变更。属于必须的变更。2）与施工承包单位协商后确定的工程变更。属于可能发）与施工承包单位协商后确定的工程变更。属于可能发生的变更生的变更,程序如下：程序如下：监理人监理人首先首先向施工承包单位发出向施工承包单位发出变更意向书变更意向书，说，说明变更的具体内容和建设单位对变更的时间明变更的具体内容和建设单位对变更的时间 要求要求等，并附必要的图纸和相关资料。等，并附必要的图纸和相关资料。（1）监理人指示的工程变更）监理人指示的工程变更施工承包单位收到监理人的变更意向书后施工承包单位收到监理人的变更
42、意向书后同意：同意：u如果同意实施变更，则如果同意实施变更，则向监理人提出书面变向监理人提出书面变更建议更建议。建议书的内容包括提交包括拟实施变。建议书的内容包括提交包括拟实施变更工作的计划、措施、竣工时间等内容的实施更工作的计划、措施、竣工时间等内容的实施方案以及费用要求。方案以及费用要求。不同意：不同意：u若施工承包单位收到监理人的变更意向书后若施工承包单位收到监理人的变更意向书后认为认为难以实施难以实施此项变更，也应此项变更，也应立即通知监理人立即通知监理人，说明原因并附详细依据说明原因并附详细依据。如不具备实施变更项。如不具备实施变更项目的施工资质、无相应的施工机具等原因或其目的施工资
43、质、无相应的施工机具等原因或其他理由。他理由。（1）监理人指示的工程变更）监理人指示的工程变更监理人监理人审查施工承包单位的建议书审查施工承包单位的建议书，施工承，施工承包单位根据变更意向书要求提交的变更实施包单位根据变更意向书要求提交的变更实施方案可行并经建设单位同意后，方案可行并经建设单位同意后，发出变更指发出变更指示示。n 如果施工承包单位不同意变更，监理人与施如果施工承包单位不同意变更，监理人与施工承包单位和建设单位工承包单位和建设单位协商后确定撤销、改协商后确定撤销、改变或不改变原变更意向书变或不改变原变更意向书。（1）监理人指示的工程变更）监理人指示的工程变更变更建议应阐明要求变更
44、的依据，并附必要变更建议应阐明要求变更的依据，并附必要的图纸和说明。的图纸和说明。n 监理人收到施工承包单位书面建监理人收到施工承包单位书面建 议后，应议后，应与建设单位共同研究，确认存在变更的，应与建设单位共同研究，确认存在变更的，应在收到施工承包单位书面建议后的在收到施工承包单位书面建议后的 14 天内天内作出变更指示作出变更指示。n 经研究后不同意作为变更的，应由监理人书经研究后不同意作为变更的，应由监理人书面答复施工承包单位。面答复施工承包单位。（2）施工承包单位提出的工程变更）施工承包单位提出的工程变更n监理人与建设单位协商是否采纳施工承包单监理人与建设单位协商是否采纳施工承包单位提
45、出的建议。位提出的建议。建议被采纳并构成变更的，建议被采纳并构成变更的，监理人向施工承包单位发出工程变更指示监理人向施工承包单位发出工程变更指示。n监理人收到施工承包单位的书面建议后，应监理人收到施工承包单位的书面建议后，应与建设单位共同研究，确认存在变更的，应与建设单位共同研究，确认存在变更的，应在收到在收到 施工承包单位书面建议后的施工承包单位书面建议后的 14 天内天内作出变更指示作出变更指示。经研究后不同意作为变更的，。经研究后不同意作为变更的，应由监理人书面答复施工承包单位。应由监理人书面答复施工承包单位。5.3.2 工程索赔管理工程索赔管理 通常，索赔是双向的通常，索赔是双向的,但
46、在工程实践中，建设单位索但在工程实践中，建设单位索赔数量较小，而且可通过冲账、扣拨工程款、赔数量较小，而且可通过冲账、扣拨工程款、扣保扣保证金等实现对施工承包单位的索赔；而施工承包单证金等实现对施工承包单位的索赔；而施工承包单位对建设单位的索赔则比较困难一些。位对建设单位的索赔则比较困难一些。1.工程索赔产生的原因工程索赔产生的原因 1）业主方（包括建设单位和监理人）违约。）业主方（包括建设单位和监理人）违约。2）合同缺陷。）合同缺陷。3）合同变更。）合同变更。4）工程环境的变化。如材料价格和人工工日单价的大）工程环境的变化。如材料价格和人工工日单价的大幅度上涨；国家法令的修改；货币贬值；幅度
47、上涨；国家法令的修改；货币贬值；外汇汇率外汇汇率变化等。变化等。5）不可抗力或不利的物质条件。）不可抗力或不利的物质条件。2.工程索赔的分类工程索赔的分类（1）按索赔的合同依据分类。）按索赔的合同依据分类。u合同中明示的索赔和合同中默示的索赔。合同中明示的索赔和合同中默示的索赔。（2）按索赔的目的分类。）按索赔的目的分类。u工期索赔工期索赔和和费用索赔费用索赔。（3）按索赔事件的性质分类。）按索赔事件的性质分类。u工程延期索赔、工程变更索赔、合同被迫终止工程延期索赔、工程变更索赔、合同被迫终止索索 赔、工程加速索赔、意外风险和不可预见因赔、工程加速索赔、意外风险和不可预见因素索赔和其他索赔。素
48、索赔和其他索赔。3.工程索赔处理程序工程索赔处理程序（1）施工承包单位的索赔程序。）施工承包单位的索赔程序。1）施工承包单位应在）施工承包单位应在知道或应当知道知道或应当知道索赔事件发生后索赔事件发生后 28 天内天内，向监理人向监理人递交递交索赔意向通知书索赔意向通知书，并说明并说明发生索赔事件的事由。施工承包单位未在前述发生索赔事件的事由。施工承包单位未在前述 28 天内发出索赔意向通知书的，丧失要求追加天内发出索赔意向通知书的，丧失要求追加 付款和付款和（或）延长工期的权利。（或）延长工期的权利。2）施工承包单位应在）施工承包单位应在发出索赔意向通知书后发出索赔意向通知书后 28 天内天
49、内，向监理人向监理人正式递交索赔通知书正式递交索赔通知书。索赔通。索赔通 知书应详细说明索赔理由以及要求追加的付款金额知书应详细说明索赔理由以及要求追加的付款金额额和（或）延长的工期，并附必要的记录和证明额和（或）延长的工期，并附必要的记录和证明 材料。材料。3）索赔事件）索赔事件具有连续影响的具有连续影响的，施工承包单位，施工承包单位应按应按合理时间间隔继续递交延续索赔通知合理时间间隔继续递交延续索赔通知，说明连说明连 续影响的实际情况和记录，列出累续影响的实际情况和记录，列出累计的追加付款金额和（或）工期延长天数。计的追加付款金额和（或）工期延长天数。n在索赔事件在索赔事件影响结束后的影响
50、结束后的 28 天内天内，施工承，施工承包单位应向监理人包单位应向监理人递交最终索赔通知书递交最终索赔通知书，说明最终要求索赔的追加付款金额和延长说明最终要求索赔的追加付款金额和延长的工期，并附必要的记录和证明材料。的工期，并附必要的记录和证明材料。（2）监理人处理索赔的程序）监理人处理索赔的程序n监理人收到施工承包单位提交的索赔通知书后，应按以下程监理人收到施工承包单位提交的索赔通知书后，应按以下程序进序进 行处理：行处理：1）监理人收到施工承包单位提交的索赔通知书后，应及时）监理人收到施工承包单位提交的索赔通知书后，应及时审查索赔通知书的内容、查验施工承审查索赔通知书的内容、查验施工承 包
