1、第五章 支付结算业务第一节 支付结算业务概述一、支付结算的意义和原则 P93（一）支付结算的意义1.什么是支付结算（二）支付结算的原则 P931.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款二、结算纪律和责任（一）结算纪律（单位和个人、银行）（二）结算责任（单位和个人、银行）三、支付结算业务的种类票据（支票、本票、银行汇票、商业汇票）信用卡结算凭证（汇兑、委托收款、托收承付）同城同城支票（10天）异地异地通用通用汇兑银行汇票（1个月）商业汇票（6个月）托收承付信用卡委托收款银行本票（2个月）汇兑功能汇兑功能结算功能结算功能融资功能融资功能信用功能信用功能支付功能支付功能票据的功
2、能票据的功能票票 据据出票人出票人付款人付款人收款人收款人转让转让承兑人承兑人被背书人被背书人背书人背书人保证人保证人 基本当事人基本当事人非基本当事人非基本当事人第二节 票据结算业务的核算一、支票结算业务的核算（一）概述1.什么是支票P952.支票的种类普通支票划线专用支票（现金支票、转账支票）3.支票的适用性（二）支票结算业务的主要规定P95/1-8点（三）支票结算业务的核算 1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算 （1）银行受理持票人送交支票的核算业务手续：持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。进账单盖章后退持票人作转账贷方传票给收款人的收账通知P97银行按规定进
3、行审核 P96/1-8 （2）银行受理出票人送交支票的核算借：吸收活期存款付款人户 贷：吸收活期存款收款人户账务处理：业务手续：同（1）P97。1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算 2.持票人和出票人不在同一银行的核算持票人开户行的核算 （1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算 银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。支票同城交换至付款人开户行提出交换时：P98借：存放中央银行款项 贷：其它应付款约时进账户 退票时间过后，以第联进账单作转账贷方传票进行转账。借：其它应付款约时进账户 贷：吸收活期存款收款人户如发生退票如何处理：如发生
4、退票如何处理：借：其它应付款约时进账户 贷：存放中央银行款项出票人开户行的核算P98 收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项支票流程图逆汇票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知支票流程图顺汇出票人开户行收款人出票人收款人开户行委托付款交换收账通知票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知进账单 或支票存根支票正本进账单进账单凭证留存情况（2）出票人（付款人）开户行受理出票人送交支票的核算P99出票人开户行的核算 出票人填制一式三联进账单连同支票委托银行付款，银行审查无误后以支
5、票作借方传票转账，将两联进账单提出交换。借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审核无误，以第联作贷方传票进行转账，以第联作收账通知交收款人。借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款人户二、银行本票结算业务的核算 P99（一）概述（二）银行本票结算业务的主要规定1.什么是银行本票2.银行本票的种类 不定额本票3.银行本票的适用性（同一票据交换区域）（三）银行本票结算业务的核算1.出票行签发银行本票的核算 申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，签发“银行本票”。银行本票申请书存根联（申请人留存）转账借方传票转账贷方传票卡片账（存银行）本票
6、正联（交申请人）借：吸收活期存款申请人户 （库存现金）贷：开出本票不定额本票开出本票（负债类）签发本票兑付或向中央银行清算资金余额：已签发未兑付的本票P1012.银行本票付款的核算（1）代理付款行支付本票票款的核算 收到客户提交的本票正联及3联进账单后，经审核无误。进账单 盖章后退持票人作转账贷方传票本票同城交换至出票行借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款单位（2）出票行支付本票票款的核算审核无误，以本票作借方传票。借：开出本票 贷：吸收活期存款单位 （库存现金）3.银行本票结清的核算 出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。借：开出本票 贷：存放中央银行款项4.银行本票流
7、程图申请人开户行收款人本票申请人收款人开户行申请出票并付款同城交换解行同时收款签发本票支付办理清算三、银行汇票结算业务的核算 P103（一）概述（二）银行汇票结算业务的主要规定P103/1-81.什么是银行汇票2.银行汇票的适用性（异地）（三）银行汇票结算业务的核算P1041.出票行签发银行汇票的核算 申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。银行汇票申请书存根联（申请人留存）转账借方传票转账贷方传票P104银行汇票卡片账（银行留存）多余款收账通知（银行留存）解讫通知汇票交申请人P104借：吸收活期存款申请人户 （库存现金）贷：汇出汇款（出票金额）汇出汇款（负债类）受理汇出
8、汇款委托清算汇出汇款资金余额：已办理汇款手续，尚未清算资金P1042.银行汇票付款的核算 P105 （1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款 收到客户提交的银行汇票、解讫通知及进账单后，经审核无误。银行汇票解讫通知随联行报单寄出票行汇票（作借方传票附件）借：联行往账 贷：吸收活期存款收款单位 （2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款有关手续 P105借：联行往账 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金应解汇款（负债类）收到待解付的款项或临时存款将款项解付给收款人或退回款项时余额：已收入但尚未解付或退回的款项P1063.银行汇票结清的核算P106 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通
9、知后，经核对无误，办理转账。（1）全额付款（实际结算金额等于出票金额）借：汇出汇款 (出票金额)贷：联行来账（2）有多余款（实际结算金额小于出票金额）借:汇出汇款（出票金额）贷:联行来账（实际结算金额）吸收活期存款-单位（多余款）（其他应付款）4.银行汇票流程图申请人开户行收款人汇票申请人收款人开户行申请出票并付款异地联行往来解行同时收款签发汇票异地支付结清汇出汇款（一）概述（二）商业汇票结算业务的主要规定四、商业汇票结算业务的核算 P1071.什么是商业汇票2.商业汇票的分类3.商业汇票的适用性（通用）银行承兑汇票商业承兑汇票（三）商业承兑汇票结算业务的核算提示:商业承兑汇票完全是商业信用基
10、础上的票据活动。银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。1.持票人开户行受理汇票 收到客户提交的“委托收款凭证”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证”-及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。登记发出委托收款登记簿，无分录。2.付款人开户行收到汇票的核算（1）付款人账户足够支付借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账 (存放中央银行款项)同时将联行报单及“委托收款凭证”联寄（交换）至托收行。3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算（2）付款人账户不
11、足支付 办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。无分录（2）收到退票办妥相关手续，将凭证退回委托人。借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款收款单位（1）收到划回票款销记发出委托收款登记簿，无分录。4.商业承兑汇票流程图收款人开户行付款人收款人付款人开户行委托收款划付款项或退票通知付款通知收款或退票 收(付)款人签发,付款人承兑寄交委托凭证（四）银行承兑汇票结算业务的核算1.银行承兑商业汇票的核算商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。提示:付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。承兑手续费=票面金额50借：吸收活期存款申请人户 贷：手续费及佣金收入2.持票人
12、开户行受理银行承兑汇票的核算登记发出委托收款登记簿，无分录。3.承兑银行于汇票到期日的核算借：吸收活期存款申请人户 （逾期贷款）贷：应解汇款4.承兑银行支付票款的核算借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项)借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款收款单位5.持票人开户行收到划回票款6.银行承兑汇票流程图承兑行收款人付款人（承兑申请人）收款人开户行申请承兑寄交委托凭证委托收款承兑支付转账备付划转票款通知收款第三节 其他结算业务的核算一、信用卡结算业务的核算 P111（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分类3.信用卡的适用范围（二）信用卡结算业务的主要规定P111/1-5（三）信用
13、卡结算业务的核算 P1121.信用卡开户发卡的核算借：吸收活期存款申请人户 （库存现金等）贷：吸收信用卡存款-单位（个人）贷：手续费及佣金收入例P1122.信用卡续存的核算借：吸收活期存款申请人户 （库存现金等）贷：吸收信用卡存款单位（个人）3.信用卡购物消费(付款)的核算（1）特约单位开户行的核算 P113特约单位和持卡人在同一银行开户特约单位和持卡人不在同一银行开户特约单位和持卡人不在同一城市的核算通过“存放中央银行款项”通过“联行往来”借：吸收信用卡存款备用金 （存放中央银行款项）（联行往账）贷：吸收活期存款收款人户 手续费及佣金收入 P114 特约商户应按交易额的一定比例,如1%，向发
14、卡行支付手续费。（2）持卡人开户行的核算P116借：吸收信用卡存款备用金 贷：存放中央银行款项 （联行来账）例P1164.信用卡提现的核算借：吸收信用卡存款个人卡 贷：库存现金 （存放中央银行款项等）个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。二、汇兑结算业务的核算（一）概述 P116（二）汇兑结算业务的主要规定1.什么是汇兑2.汇兑的分类3.汇兑的适用范围(异地)信汇电汇（三）汇兑结算业务的核算1.汇出行的核算 P117信汇凭证回单（盖章后交汇款人）汇入行作收账通知交收款人汇入行作贷方传票汇出行作借方传票寄收款行借：吸收活期存款汇款人户 （库存现金）贷：联行往账账务处理:2.汇入行
15、的核算 P118（1）收款人为单位，直接收账。借：联行来账 贷：吸收活期存款收款人户借：联行来账 贷：应解汇款（2）收款人为个人的，转账待付。借：应解汇款 贷：库存现金凭通知及身份证件取款时3.退汇的核算（1）汇入行的处理前提尚未解付,汇款人就提出退汇汇入行无法解付收款人拒收如刚收到汇款借：联行来账 贷：联行往账已转入应解汇款借：应解汇款 贷：联行往账（2）汇出行的处理借：联行来账 贷：吸收活期存款汇款人4.汇兑结算方式流程图汇款人开户行收款人汇款人收款人开户行办理汇款手续并付款通知收款信（电）汇三、托收承付结算业务的核算P119（一）托收承付结算业务概述（二）托收承付结算业务的主要规定1.什
16、么是托收承付2.托收承付的分类3.托收承付结算的适用范围(异地)邮划电划（三）托收承付结算业务的核算1.收款人开户行受理托收承付 P120只有业务手续，没有账务处理托收承付凭证回单（盖章后交委托人）同意付款后，寄托收行付款行作借方传票托收行留存，收妥后作贷方传票寄付款行通知付款联（存付款人）2.付款人开户行的核算（1）全额付款借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账于承付期满次日转帐：第4（11）天沉默承付主动承付（2）逾期付款 无款支付，或无足够款项支付，付款账务处理同前。银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。按规定代扣代付赔偿金赔偿金=逾期付款额逾期天数50 0（3）拒绝付
17、款全部拒付部分拒付不作账务处理作承付部分的账务 填制“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。3.收款人开户行收到托收款的核算借：联行来账 贷：吸收活期存款收款人户 全额（部分）划回：对收到的“拒付理由书”应及时转交委托人。4.托收承付结算流程图收款人开户行付款单位收款单位付款人开户行委托收款划付款项或拒付通知付款收款或拒付通知 签有经济合同寄送托收凭证-货已发运承付或拒付-为托收承付凭证联次四、委托收款结算业务的核算（一）委托收款结算业务概述122（二）委托收款结算业务的主要规定1.什么是“委托收款”2.“委托收款”的分类3.“委托收款”的适用范围邮划电划（三）委托收款结算业务的核算1.收款
18、人开户行受理委托收款业务 “委托收款凭证”一式五联,基本同托收承付结算方式。登记发出委托收款登记簿，无分录。2.付款人开户行的核算（1）全额付款借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账(存放中央银行款项)（2）拒绝付款填制“拒付理由书”，办理相关手续。P1253.收款人开户行划回托收款的核算借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款收款人户（3）无款支付 在收款凭证上注明“无款支付”,退收款行。若为拒付或无款支付，则及时通知委托人。4.委托收款结算流程图收款人开户行付款单位收款单位付款人开户行委托收款划付款项或拒付通知付款 收款或拒付通知寄送托收凭证承付或拒付第四节 支付结算业务收费、罚款和查询查复 P126一、支付结算业务收费和罚款的核算（一）支付结算业务收费的核算借：吸收活期存款（库存现金）贷：业务及管理费用 （手续费及佣金收入）（二）支付结算业务收取罚款的核算借：吸收活期存款（库存现金）贷：营业外收入 二、支付结算业务查询查复的处理P127（三）银行违纪承担赔偿责任借：营业外支出 贷：吸收活期存款
