1、现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理Senior Financial Staffs Qualifications in RTB(Real-Time Budgeting)&Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT&FINANCIAL PEOPLE高层管理和财务人员执行力素质提升高层管理和财务人员执行力素质提升课程课程:现代的全面预算管理-围绕计划变化的实时预算-注重管理提升的财务智能现代的全面预算管理现代的全面预算管理-爱立信爱立信
2、(中国中国)*(项目)管理会计+预算管理-华为华为(香港香港/美国美国)*信息化建设+财务会计+内部控制*采购审计+预算管理+海外资金+境外税务-联想联想(欧洲欧洲)*海外客户资信控制-范梅勒范梅勒(中国中国)*信息化建设+财务会计+内部控制现代的全面预算管理现代的全面预算管理-（北美北美）加拿大会计师协会加拿大会计师协会 学员会员学员会员-（欧洲欧洲）质量和管理科学国际中心（荷兰）质量和管理科学国际中心（荷兰）专家成员专家成员-（亚太亚太）亚太财务联盟亚太财务联盟 理事成员理事成员-（中国中国）暨南大学国际学院管理会计暨南大学国际学院管理会计（全英文全英文）客座客座讲师讲师 现代的全面预算管
3、理现代的全面预算管理回顾全面预算常见的难题（回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）从内部控制到企业绩效管理（从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）从滚动预算到实时预算（从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）从实时预算到实时预算管理（从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）1234现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本
4、”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1现代的全面预算管理现代的全面预算管理阅读资料阅读资料-1：预算过程中的常见问题预算过程中的常见问题现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾
5、全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益计划和认知滞后计划和认知滞后*计划系统计划系统*预算流程预算流程预算不切实际预算不切实际!是预算内容和是预算内容和比例低下所直接导致的比例低下所直接导致的1现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题
6、单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益阅读资料阅读资料-2：财务负责人在参与计划和财务负责人在参与计划和预算中的必须质疑和澄清的重大问题预算中的必须质疑和澄清的重大问题.1现代的全面预算管理现代的全面预算管理原本数月的工作，变成数日的匆忙预估！而即使年度一次性花长时间预测，也未必保证业务年度最后六个月不变样！现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单
7、纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间
8、的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益经理们经常将实际结果和预算进行比较来评价下属部门。极少人会立刻喜欢检验他们工作业绩的衡量技术。经常，人们把预算看成高层人员限制和否定态度的一种体现。注意：如果将预算的目的就是限制支出，那么对预算的消极态度，将更为严重。阅读资料阅读资料-3：预算文化预算文化1现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非
9、财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1现代的全面预算管理现代的全面预算管理 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）-单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 -实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题-脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立-更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1特别是销售预测年度越不可确定的情形下，传统的针对利润中心和费用中心，相对简单的预算做法，将不再合适！现代的全面预算管理现代的全面预算管理1回顾全面预算常见的难题（回顾全面预算常见
10、的难题（执行力提升的核心障碍）2从内部控制到企业绩效管理（从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）3从滚动预算到实时预算（从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）4从实时预算到实时预算管理（从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）现代的全面预算管理现代的全面预算管理2从内部控制到企业绩从内部控制到企业绩效管理（效管理（管理控制系统的关键要素）管理控制系统（MCS）的概念*股东最关心管理控制系统股东最关心管理控制系统股东最关心的回报，来自投资企业的长期而不是短期的，稳定的而不是高风险的赢利能力；而赢利能力，来自于市场机会和”管理层是否有
11、持续和有效的管理努力在内“的管理控制系统（MCS）管理层的组织行为心理和价值观，不管跨国文化如何差异，只要和商业实践相关，都是一致的：-理性的-自私和功效最大化为倾向的现代的全面预算管理现代的全面预算管理2管理控制系统（MCS）的概念*管理控制系统管理控制系统 =/=/=内部控制系统内部控制系统管理控制系统（MCS）是管理会计逻辑整体（从管理会计学的角度），而管理会计的基石，是来自非财务的管理台帐实际和未来预测，和财务的财务会计的实际和预测，更是这两者的有机组合的综合体。所以，广义上，管理控制系统包括了内部控制系统和企业绩效管理机制。从内部控制到企业绩从内部控制到企业绩效管理（效管理（管理控制
12、系统的关键要素）现代的全面预算管理现代的全面预算管理2管理控制系统（MCS）的概念*管理控制系统运行风险管理控制系统运行风险 =年年 =战略执行的中长期战略执行的中长期:财务比率预测财务比率预测,就是最基本的风险控制就是最基本的风险控制!=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-现代的全面预算管理现代的全面预算管理全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化
13、”地挖掘:第二层次:比较难:*质量成本和质量成本和”项目项目/产品产品”成本预算的比较成本预算的比较,并得出分析结并得出分析结论和新产品成本标准的均值论和新产品成本标准的均值,以以不段累积和指导下一期间的成本不段累积和指导下一期间的成本预算预算.=提出应改进质量管理的重点提出应改进质量管理的重点=提出提出“产品或项目产品或项目”成本控制的重点成本控制的重点现代的全面预算管理现代的全面预算管理在采购到销售的业务链条上在采购到销售的业务链条上,监控成本（采购成本降低和质量成本上升的艺术平（采购成本降低和质量成本上升的艺术平衡）衡）升降趋势的同时,提升产品的“合适”品质（合适核算和控制质量（合适核算
14、和控制质量成成本本,本身就有帮助保持和提升质量的效应），是本身就有帮助保持和提升质量的效应），是财务职能团队乃至公司，最能创造价值和最具成就感体现之一,采购和质量管理的最高管理境界!现代的全面预算管理现代的全面预算管理全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化”地挖掘:第三层次:最为艰难是控制运营和战略执行风险:*协助分析计划如果执行下去的提醒行动建议:A.A.最低经济采购的批次;B.B.安全库存的水平;C.C.定价分析;D.D.提出产品应该进行深加工/外包的相关决策;E.E.提出产品/项目成本注意控制的重点;F.F.战略成本预期和实际可能的偏差现代的全面预算管理现代的全面
15、预算管理可控可控销售预测销售预测 -最低库存监控最低库存监控 -最大流动资金扩充最大流动资金扩充 -机会收入和投资的机会收入和投资的资金投入资金投入 -更多利润赢得更多利润赢得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-现代的全面预算管理现代的全面预算管理以上成本持续核算和管理以上成
16、本持续核算和管理,又恰恰是被广大管理者所忽略的又恰恰是被广大管理者所忽略的,在在 ”集成研发集成研发管理管理”或或“集成供应链管理集成供应链管理”中从目标利润至目标成本管理的基础中从目标利润至目标成本管理的基础!因为因为,上述管理工具中所有目标的东西上述管理工具中所有目标的东西,均蕴涵一个均蕴涵一个陷阱式的假设陷阱式的假设:原有历原有历史记录中的驱动式成本史记录中的驱动式成本,是不可改进或降低或可以最优化的是不可改进或降低或可以最优化的!这是这是,成本管理中成本管理中,包括包括当前西方当前西方管理会计学中管理会计学中“相关成本相关成本”决策运用中决策运用中的缺陷所在的缺陷所在!=-=-=-=-
17、=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-现代的全面预算管理现代的全面预算管理-参考参考:针对中大型企业的计划针对中大型企业的计划预算软件工具介绍预算软件工具介绍HYPERIONHYPERION产产品的介绍品的介绍-通过产品的介绍,最重要的是,了解计划和预算的真缔,这才是价值所在!现代的全面预算管理现代的全面预算
18、管理Hyperion 概述Hyperion Pillar（全面财务管理解决方案）Hyperion Planning（营运规划方案）现代的全面预算管理现代的全面预算管理Hyperion 概述现代的全面预算管理现代的全面预算管理成立于成立于19811981年年总部位于美国加州总部位于美国加州SunnyvaleSunnyvale保持平稳、持续的业务增长保持平稳、持续的业务增长 ，20032003年营业额年营业额6.26.2亿美元亿美元全球全球7,0007,000多个客户，超过多个客户，超过2 2百百万个用户万个用户;400400多家合作伙伴多家合作伙伴;96%96%的全球财富的全球财富100100强
19、企业是强企业是HyperionHyperion的用户的用户;40%40%的老客户每个季度持续购买的老客户每个季度持续购买HyperionHyperion的产品和服务的产品和服务;BPM(企业绩效管理企业绩效管理)/)/BI(商业智能商业智能)市场占有率资料来源：IDC 2003现代的全面预算管理现代的全面预算管理-以财务报表合并和预算为基石以财务报表合并和预算为基石,全面全面支持企业绩效管理支持企业绩效管理-反过来又反过来又通过绩效管理促进计通过绩效管理促进计划和预算的执行划和预算的执行!现代的全面预算管理现代的全面预算管理商业建模商业建模分析规划、预算、预测规划、预算、预测合并、报表合并、报
20、表客户化定制客户化定制计分卡和仪表盘计分卡和仪表盘绩效统计查询和报告企业报表开发工具内核和数据集成Hyperion应用系统Hyperion平台现代的全面预算管理现代的全面预算管理 战略和 目标设定业务建模计划和预算绩效监控分析 企业层面 事业部或 业务单元 层面 运营层面业务业务建模建模绩效绩效计分卡计分卡计划计划财务管理财务管理绩效绩效计分卡计分卡分析工具分析工具报表编制财务财务报表合并报表合并法律和法律和管理报表管理报表采用海布龙的采用海布龙的 Essbase 产品产品,进行运用的扩展进行运用的扩展交叉运用交叉运用运用扩展运用扩展分析工具分析工具现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全
21、面预算管理现代的全面预算管理-其中计划和预算产其中计划和预算产品的介绍品的介绍:HYPERION HYPERION PILLARPILLAR现代的全面预算管理现代的全面预算管理而HYPERION的PILLAR产品却是系统整合的产品：整个企业参与 提高生产力 全面分析通常的财务会计试算表本身是无法提供预算、通常的财务会计试算表本身是无法提供预算、测算和分析功能。测算和分析功能。现代的全面预算管理现代的全面预算管理 HYPERION PILLAR 作为作为“企业预算和市场规划企业预算和市场规划”全球领先产品全球领先产品 *致力于整个企业的规划和预算 *综合采用自下而上和自上而下的预算 *全球150
22、0 多家大型企业使用此预算产品 整个企业参与现代的全面预算管理现代的全面预算管理 整个企业参与:不同规划周期的集成Hyperion Pillar 集成了不同的规划周期 战略目标战略目标 目标设定目标设定长期规划长期规划情景分析情景分析运营计划运营计划费用预算费用预算收入预测收入预测自上而下自下而上现代的全面预算管理现代的全面预算管理 HYPERION PILLAR 作为作为“企业预算和市场规划企业预算和市场规划”全球领先产品全球领先产品 *无须宏编程 *无须重新输入数据 *自动化和准确无误的预算数据的分发传送和整合 提高生产力现代的全面预算管理现代的全面预算管理HyperionPillarRe
23、venuesExpensesCapitalB/SB U D G E T I N GHyperionPillarFICA TaxesLife InsuranceFringe BenefitsC O M P E N S A T I O NP L A N N I N GCommissionsDiscountsBonusesS A L E SF O R E C A S T I N GHyperionPillar财务规划财务规划利润分配利润分配生产能力生产能力预提税金预提税金余股收益余股收益HyperionPillar收入收入费用费用资本资本B/SHyperionPillar FICA 税税人寿保险人寿
24、保险补贴补贴福利福利佣金佣金折扣折扣奖金奖金销售预测销售预测 HYPERION PILLAR 提高生产力:适合多种预算需求现代的全面预算管理现代的全面预算管理 HYPERION PILLAR 作为作为“企业预算和市场规划企业预算和市场规划”全球领先产品全球领先产品 *多维预算;*整合财务报表;*能执行自上而下的调整;*从摘要深入到细节;*变化分析;*强大的情景分析;*多版本控制 *多年份的不同规划;*和财务会计试算表的集成 全面分析:灵活多变的分析现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-多维预算分析现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-整合财务
25、报表现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-能执行自上而下的调整现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-从摘要到细节现代的全面预算管理现代的全面预算管理实际原始预算预算版本2预算版本3.从不同的维度从不同的维度实际实际 VS VS 预算预算/预算版预算版本本 2/2/版本版本 3/.3/.不用重新输入数据不用重新输入数据可以深入到生产线项可以深入到生产线项目目对比分析对比分析 全面分析:灵活多变的分析-变化分析现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-情景分析现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-多
26、版本控制现代的全面预算管理现代的全面预算管理 全面分析:灵活多变的分析-和试算表的集成现代的全面预算管理现代的全面预算管理Hyperion 概述Hyperion Pillar（全面财务管理解决方案）Hyperion Planning（营运规划方案）营运规划方案）现代的全面预算管理现代的全面预算管理 企业财务表现反映了企业的业务运行情况，而企业战略正是通过财务计划以及预算来形成从上到下的具体的经营计划，以指导企业的经营状况，改善企业的经营绩效，强化对于企业的集中控制和协同管理，更好地管理和利用企业的资源，再从企业的运营层面开始支持企业战略，更好地统一发展的方向，财务计划和预算应该成为企业更多关注
27、的焦点问题。市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进1 11 12
28、23 34 45 56 67 72 23 34 45 56 67 7现代的全面预算管理现代的全面预算管理审阅、签字以及沟通审阅、签字以及沟通报告和发表计划报告和发表计划报表分析和反馈报表分析和反馈正式计划正式计划沟通沟通与协同与协同合理的计划和预算管理流程框架 审阅、沟通和调整、修改审阅、沟通和调整、修改对结果进行分析对结果进行分析对行动和措施进行进一步调整对行动和措施进行进一步调整对预测数和目标数之间的差距进行对预测数和目标数之间的差距进行分析分析缩小和消除差距缩小和消除差距创建计划创建计划反映切实可行的措施反映切实可行的措施检验目标的有效性和可行性检验目标的有效性和可行性输入至下而上的计划
29、数输入至下而上的计划数修改和调整修改和调整上载历史实际数据上载历史实际数据监控过去的结果、现在和将来监控过去的结果、现在和将来的条件的条件制定高层次的目标并向下沟通制定高层次的目标并向下沟通确立公司年度战略目标确立公司年度战略目标确立关键指标确立关键指标开发公司统一的计划模型开发公司统一的计划模型定义企业统一的业务计算规则和计划定义企业统一的业务计算规则和计划流程流程将战略目标和重要的成功因素和行动将战略目标和重要的成功因素和行动相匹配相匹配市场环境市场环境公司战略公司战略流程和流程和KPI差异分析差异分析战略控制战略控制现代的全面预算管理现代的全面预算管理 计划软件领域中的领导厂商。端到端的
30、分析工具。强大的全球合作伙伴网络。强大的全球服务和支持体系。专业的支持和咨询服务队伍 成熟的实施方法论(STAR)对客户问题的解决有一套有效的流程：全球第一位预算和计划软件预算和计划软件 现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理现代的全面预算管理Senior Financial Staffs Qualifications in RTB(Real-Time Budgeting)&Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT&FINANCIAL PEOPLE高层管理和财务人员执行力素质提升高层管理和财务人员执行力素质提升课程课程:现代的全面预算管理-围绕计划变化的实时预算-注重管理提升的财务智能
