1、第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计n第一节第一节 会计科目的设计原理会计科目的设计原理n一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义n 1.1.便于为会计信息使用者提供分类的会计信便于为会计信息使用者提供分类的会计信息息;n 2.2.为填制会计凭证、开设账户和编制会计报为填制会计凭证、开设账户和编制会计报表奠定基础表奠定基础;n 3.3.有利于会计工作的合理分工和顺利展开有利于会计工作的合理分工和顺利展开.第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计n二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则n 1.完整性原则完整性原则;全面全面n 2.
2、互斥性原则互斥性原则;避免重复交叉避免重复交叉n 3.口径宽窄适度原则口径宽窄适度原则;n 4.差异性原则差异性原则；反映不同行业、不同企业、反映不同行业、不同企业、单位的具体情况单位的具体情况 n 5可比性原则可比性原则 n还应注意编号和预留空间的问题还应注意编号和预留空间的问题第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计n三、会计科目设计步骤（设计内容）三、会计科目设计步骤（设计内容）n 1.编写会计科目总则（总体设计）编写会计科目总则（总体设计）n 2.拟定会计科目表拟定会计科目表 n 包括：科目分类、科目名称、科目编号包括：科目分类、科目名称、科目编号 n 3.编
3、写会计科目使用说明编写会计科目使用说明n 4.编写主要经济业务分录举例编写主要经济业务分录举例第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计n三、会计科目设计步骤三、会计科目设计步骤n会计科目表中科目编号的进一步说明：会计科目表中科目编号的进一步说明：n1.数字编号法数字编号法n 数字顺序编号法与数字组编号法数字顺序编号法与数字组编号法 n 顺序编号法顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单适用于业务简单、账户比较固定的单位位;数字组编号法数字组编号法对每个数字给以特定的含义，并按对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列一定的位置进行排列(我国现行企业会计准则中
4、会计我国现行企业会计准则中会计科目的编号方法科目的编号方法)n 2.文字编号法文字编号法 西方国家用的较多西方国家用的较多第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计四、会计科目编号的作用：四、会计科目编号的作用：1 1、使会计科目排序井然，有助于查阅和记忆，确定科目、使会计科目排序井然，有助于查阅和记忆，确定科目类别和位置，提高工作效率；类别和位置，提高工作效率；2 2、便于分类安排账簿顺序，便于制证、记账工作；、便于分类安排账簿顺序，便于制证、记账工作；3 3、有助于会计事项的归类；、有助于会计事项的归类；4 4、便于实行会计电算化。、便于实行会计电算化。五、科目编号
5、的要求：五、科目编号的要求：1 1、使科目分类合理化；、使科目分类合理化；2 2、科目编号应排列有序，层次分明；（能根据科目编号、科目编号应排列有序，层次分明；（能根据科目编号判断科目的经济内容）判断科目的经济内容）3 3、应具专一性；（一个号码只能代表一个科目）、应具专一性；（一个号码只能代表一个科目）4 4、应留有余地。（适当留空号，便于增加新科目）、应留有余地。（适当留空号，便于增加新科目）06年会计准则指南使用四位数字编号法年会计准则指南使用四位数字编号法n左起第一个数字表示大类科目：左起第一个数字表示大类科目：“1”“1”表示资产类；表示资产类；“2”“2”表示负表示负债类；债类；“
6、3”“3”表示共同类；表示共同类；“4”“4”表示所有者权益类；表示所有者权益类；“5”“5”表示成表示成本类；本类；“6”“6”表示损益类表示损益类n左起第二个数字表示性质别科目（以资产为例）：左起第二个数字表示性质别科目（以资产为例）：“0”“0”表示货币表示货币资金类；资金类；“1”“1”表示应收账款类；表示应收账款类；“2”“2”表示新增的特殊业务应收表示新增的特殊业务应收类；类；“3”“3”表示新增的特殊企业资产类；表示新增的特殊企业资产类；“4”“4”表示材料类；表示材料类；“5”“5”表示长期投资类；表示长期投资类；“6”“6”表示固定资产类；表示固定资产类；“7”“7”表示无形
7、资产类；表示无形资产类；“8”“8”表示长期待摊费用类。表示长期待摊费用类。n左起第三个数字和第四个数字表示某一个性质别内的总账科目，左起第三个数字和第四个数字表示某一个性质别内的总账科目，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目（以货币资金性质的各序号之间可留出一定的空号以备增加科目（以货币资金性质的科目为例）：科目为例）：“1”“1”表示现金科目；表示现金科目；“2”“2”表示银行存款科目；表示银行存款科目；“13”“13”表示表示“其他货币资金其他货币资金”科目。科目。第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计n案例资料：案例资料：n有有5家个体户决定合股投资家个体
8、户决定合股投资100万元经销五金、服装、家电及百万元经销五金、服装、家电及百货商品，并开设音乐茶座。已租入两层楼的房屋一栋，二楼为货商品，并开设音乐茶座。已租入两层楼的房屋一栋，二楼为商场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业。委托某商场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业。委托某会计师事务所为其设计会计制度。经事前调查，获得以下资料：会计师事务所为其设计会计制度。经事前调查，获得以下资料：n1.除除5家合股投资外家合股投资外,还准备向银行贷款和吸收他人投资还准备向银行贷款和吸收他人投资,但他人投但他人投资不作为股份资不作为股份,只作为长期应付款只作为长期应付款,按银行同期存款利率高
9、按银行同期存款利率高20%付付息息.n2.商场和茶座厅均需重新装修后方能营业商场和茶座厅均需重新装修后方能营业.n3.需购入货架、柜台、音像设备、桌椅等，运输汽车一辆。需购入货架、柜台、音像设备、桌椅等，运输汽车一辆。n4商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。n5茶座厅的收入作为附营业务处理。茶座厅的收入作为附营业务处理。第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计66雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。定。77房屋按月交纳租金。房
10、屋按月交纳租金。88按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。执行。99公司要求管理费用等共同费用应在商场和茶座厅之间分摊。公司要求管理费用等共同费用应在商场和茶座厅之间分摊。1010利润要按商场和茶座厅分别计算；税后利润按规定提取公积金。利润要按商场和茶座厅分别计算；税后利润按规定提取公积金。1111本公司为江城有限责任公司。本公司为江城有限责任公司。1212已在银行开立帐号。已在银行开立帐号。1313购进商品的包装物（纸箱、绳等）出售给废品公司。购进商品的包装物（纸箱、绳等）出售给废品公司。要求：为要求：为“江城有
11、限责任公司江城有限责任公司”设计会计科目表设计会计科目表.(注意注意:分类、名称、分类、名称、编号）编号）六、会计科目使用说明的设计六、会计科目使用说明的设计阐明会计科目的核算内容与范围阐明会计科目的核算内容与范围 说明会计科目基本业务的账务处理方法说明会计科目基本业务的账务处理方法 说明所属明细科目的设置及核算内容：一是概说明所属明细科目的设置及核算内容：一是概括地说明设置明细科目的要求括地说明设置明细科目的要求 ；二是具体写明所；二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容需设置的各个明细科目及其核算内容。撰写主要会计事项会计分录举例撰写主要会计事项会计分录举例第二节第二节 会计科目的设
12、计方法会计科目的设计方法一、总分类科目的设计一、总分类科目的设计二、明细分类科目的设计二、明细分类科目的设计一、总分类科目的设计一、总分类科目的设计（一）筹资业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置筹集资本金的会计科目设置筹集资本金的会计科目设置借款业务会计科目的设置(
13、建设期内发生部分)投入使用后发生部分财务费用财务费用发行债券业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置计算采购成本会计科目的设置计算采购成本会计科目的设置 各种存货会计科目的设置采购付款业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置各种费用会计科目的总体设置各种费用会计科目的总体设置 工资及应付福利费业务会计科目的设置工资及应付福利费业务会计科目的设置 提取折旧业务会计科目的设置 核算完工产品成本业务会计科目的设置核算完工产品成本业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置主营业务收入和应
14、收款项会计科目的设置主营业务支出会计科目的设置其他业务收支会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置利润形成会计科目的设置利润形成会计科目的设置利润结算会计科目的设置利润分配会计科目的设置 二、明细分类科目的设计二、明细分类科目的设计实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置明细科目明细科目债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个人名设置明细科目个人名设置明细科目成本计算科目主要按对象设置明细科目成本计算科目主要按对象设置明细科目费用类科目主要按项目设置明
15、细科目费用类科目主要按项目设置明细科目 收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目目 第四章第四章 会计科目和账务处理程序设计会计科目和账务处理程序设计n第三节第三节 账务处理程序的设计账务处理程序的设计n 一、账务处理程序的涵义和种类一、账务处理程序的涵义和种类n 1.涵义涵义:回忆会计学原理回忆会计学原理 本教材本教材65页页n 2.种类种类:回忆会计学原理回忆会计学原理 常见的有常见的有:记账凭证账务记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日
16、记账账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序五种务处理程序五种n各种账务处理程序的区别（各自的特点）表现在登记总各种账务处理程序的区别（各自的特点）表现在登记总账账 的依据和方法不同的依据和方法不同n 3.设计作用设计作用:有利于科学地、经济地提供会计信息，保有利于科学地、经济地提供会计信息，保证信息质量；是保证会计工作有条不紊的进行的重要条证信息质量；是保证会计工作有条不紊的进行的重要条件；是凭证设计和账簿设计的前提。件；是凭证设计和账簿设计的前提。第三节第三节 账务处理程序的设计账务处理程序的设计n二、账务处理程序的设计原则二、账务处理程序的设计原则n1与本单位实际情况
17、相结合与本单位实际情况相结合；n2能够适应外部信息披露及内部经营管理的需要能够适应外部信息披露及内部经营管理的需要 n3在保证会计工作质量的前提下降低核算成本在保证会计工作质量的前提下降低核算成本 n三、账务处理程序的分类三、账务处理程序的分类n1逐笔过账的处理程序：包括记账凭证账务处理程序逐笔过账的处理程序：包括记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序和日记总账账务处理程序n2凭证汇总的处理程序：汇总记账凭证账务处理程序、凭证汇总的处理程序：汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n3账户汇总的处理程序：日记总账账务处理程序、多账户汇总的处理程序：日记总账账务
18、处理程序、多栏式日记账账务处理程序栏式日记账账务处理程序第三节第三节 账务处理程序的设计账务处理程序的设计n四、各种账务处理程序设计的特点、内容和适用范围四、各种账务处理程序设计的特点、内容和适用范围n1.记账凭证账务处理程序设计；记账凭证账务处理程序设计；n2.科目汇总表账务处理程序设计；科目汇总表账务处理程序设计；n3.汇总记账凭证账务处理程序设计汇总记账凭证账务处理程序设计;n4.日记总账账务处理程序设计日记总账账务处理程序设计;n5.多栏式日记账账务处理程序设计多栏式日记账账务处理程序设计.n注意注意:各种账务处理程序的优缺点及适用范围，程序各种账务处理程序的优缺点及适用范围，程序图见教材图见教材6768n本节案例设计本节案例设计:资料见上节资料见上节“江城有限责任公司江城有限责任公司”，请为该公司设计账务处理程序请为该公司设计账务处理程序
