1、XX事业本部事业本部二一二年一月二十二日二一二年一月二十二日主主 要要 内内 容容 随着市场经济和资本市场的发展，会计工作和会计信息日益显现其重要性。对企业负责人、经营管理者而言，不仅要重视财务，而且也要掌握基本的财务知识，才能做出客观实际的经营决策和投资决策；掌握基本的财务知识，读懂会计报表是基础，并运用会计报表进行简单的财务分析。1、会计报表的含义、会计报表的含义 会计报表是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。2、会计报表的作用、会计报表的作用A、对于投资者和债权人而言：、对于投资者和债权人而言：了解企业的财务状况、盈利能力和现
2、金流情况，从而 做出是否投资或提供贷款的决策，规避投资或贷款风险；B、对于企业经营管理者而言：、对于企业经营管理者而言：掌握经营业务的盈利能力和占用资源情况，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置 检验投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整。反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等 3、会计报表的产生流程、会计报表的产生流程企业发生企业发生经济业务经济业务 财务部门财务部门制作凭证制作凭证财务记帐财务记帐财务算帐财务算帐财务结帐财务结帐会计报表会计报表会计报表会计报表各各种种管管理理报报表表对内报表对内报表利利润润分分
3、配配表表现现金金流流量量表表利利润润表表资资产产负负债债表表对外报表对外报表基本报表基本报表副表及附注副表及附注4、会计报表按服务对象分类、会计报表按服务对象分类其其它它附附表表及及说明说明5、讲述重点、讲述重点会计基本报表会计基本报表 资产负债表 利润表 现金流量表6、会计基本报表之间的关系、会计基本报表之间的关系 三张基本报表从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量；三张基本报表相互补充；运用三张报表可进行基本的财务分析，为改善经营管理提供决策依据7、目标的达成、目标的达成 看懂三张基本会计报表；能够运用三张基本会计报表进行必要的财务分析1、定义、定义 资产负债表是反映某一特定
4、日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债及所有者权益）的会计报表；表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的债务和所有者对企业净资产的要求权。资产负债表资产负债表 反映企业财务状况的反映企业财务状况的“晴雨表晴雨表”2、资产负债表为我们提供的信息、资产负债表为我们提供的信息 企业拥有和控制的经济资源（资产）及其结构 企业所负担的债务状况及偿债能力（负债）及其结构；企业所有者的权益及积累能力（股东权益或净资产）返回 编制单位：单位：元资 产资 产年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金3300
5、00.00500000.00 短期借款200000.00400000.00 短期投资10000.0010000.00 应付及预收帐款1700000.001730000.00 应收票据30000.0050000.00 应付工资5000.0010000.00 应收帐款100000.00250000.00 应付福利费2000.004000.00 预付帐款10000.00150000.00 应交税金3000.008000.00 其他应收款1000.00500.00 其他应交款1000.003000.00 存货1000000.001100000.00 其他应付款1000.004000.00 待摊费用20
6、00.001500.00流动负债小计1912000.002159000.00流动资产小计1483000.002062000.00长期负债（长期借款）长期负债（长期借款）100000.00100000.00长期投资：长期投资：100000.00100000.00负债合计负债合计2012000.002259000.00固定资产：固定资产：2000000.001900000.00实收资本1500000.001500000.00无形资产无形资产70000.0050000.00 资本公积1000.001000.00长期待摊费用长期待摊费用50000.0040000.00 盈余公积10000.001200
7、0.00 未分配利润180000.00380000.00其中：本年利润200000.00 股东权益合计 股东权益合计1691000.002093000.00资产总计资产总计3703000.004152000.00负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计3703000.004152000.003、基本恒等式、基本恒等式 总资产总资产=负债负债所有者权益所有者权益+各种债权人各种债权人投资者投资者银银行行供供应应商商员员工工税税务务其其他他股股东东股股东东股股东东4、资产负债表各项目简介、资产负债表各项目简介A、资产、资产 流动资产长期投资固定资产无形资产及其它资产B、负债、负债流动负债长期负债C
8、、所有者权益、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产负债表5、资产负债表资产负债表分析的分析的 意义意义对资产与负债的组成分析，可了解企业资产、负债质量；通过对偿债能力分析，可了解企业是否存在财务风险；通过资产运营能力分析，可以了解企业资产管理状况和运行效率6、分析、分析1资产与负债组成分析资产与负债组成分析A、流动资产率=流动资产额/资产总额流动资产率期初期初=148.3 370.3=0.4流动资产率期末期末=206.2 415.2=0.5 当流动资产占资产总额的比例越高，说明企业的资金流动性、当流动资产占资产总额的比例越高，说明企业的资金流动性、可变现能力越强。可变现能
9、力越强。6、分析、分析1资产与负债组成分析资产与负债组成分析B、自有资金负债率=负债总额/所有者权益 自有资金负债率期初期初=201.2/169.1=1.2 自有资金负债率期末期末=225.9/189.3=1.2企业自有资金负债率越高，说明债权人的保障程度越低企业自有资金负债率越高，说明债权人的保障程度越低6、分析、分析2偿债能力分析偿债能力分析A、流动比率=流动资产流动负债 流动 比率期初期初=14830001912000=0.78 流动 比率期末期末=2062000 2159000=0.96 流动比率越高，企业的偿债能力或资产变现能力越强。流动比率越高，企业的偿债能力或资产变现能力越强。6
10、、分析、分析2偿债能力分析偿债能力分析B、资产负债率=负债总额资产总额 资产负债率年初年初=2102000 3703000=0.57 资产负债率年末年末=2259000 4152000=0.54 它反映企业的资产总额中有多少是通过举债获得的资产它反映企业的资产总额中有多少是通过举债获得的资产，一般看好的企业的资产负债率应不超过一般看好的企业的资产负债率应不超过50%50%较为稳妥较为稳妥。6、分析、分析2偿债能力分析偿债能力分析C、产权比率=负债总额/所有者权益总额 产权比率期初期初=210.2/169.1=1.24 产权比率期末期末=225.9/189.3=1.2 反映了债权人所提供的资金与
11、股东所投入资金的对比关系反映了债权人所提供的资金与股东所投入资金的对比关系，揭示企业财务风险及股东权益对偿还债务的保障程度揭示企业财务风险及股东权益对偿还债务的保障程度。6、分析、分析3资产运营能力分析资产运营能力分析A、应收帐款周转天数360(销售收入平均应收帐款)360 360(2000(2000 17.5)=3(17.5)=3(天天)应收帐款周转天数越短，说明企业应收帐款周转天数越短，说明企业 应收帐款变现的速度越快，现应收帐款变现的速度越快，现金回收量及回收速度越快。金回收量及回收速度越快。6、分析、分析3资产运营能力分析资产运营能力分析B、存货周转天数360(销售成本平均存货)=36
12、0=360(1500(1500 105)=25(105)=25(天天)存货周转速度越快，说明企业存货的质量好，变现速度越快；存货周转速度越快，说明企业存货的质量好，变现速度越快；6、分析、分析3资产运营能力分析资产运营能力分析C、流动资产周转天数360(销售收入平均流动资产)360 360(2000(2000 177.25)=32(177.25)=32(天天)流动资产周转速度越快，会相对地节约流动资金占用，盘活资金，流动资产周转速度越快，会相对地节约流动资金占用，盘活资金，扩大企业资产投入能力。扩大企业资产投入能力。6、分析、分析3资产运营能力分析资产运营能力分析D、总资产周转天数360(销售
13、收入平均总资产)360 360(2000(2000 392.75)=70(392.75)=70(天天)总资产周转天数越短，则表明企业资产管理效率越高，投资回收期总资产周转天数越短，则表明企业资产管理效率越高，投资回收期越短。越短。1、概念：、概念：反映企业一定期间（月度、季度、年度)生产经营成果（实现利润或亏损）的会计报表。即利润表主要反映企业年初至报告日累计实现的营业收入、成本、费用和营业外收支等情况，以及实现的经营利润、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）、可供分配利润等损益情况和利润分配情况。2、利润表为我们提供的信息、利润表为我们提供的信息 企业利润实现能力（收入、成本、费用等）企
14、业财务收支预算完成情况；企业经营成长情况；利润分配情况。通过对比，可以分析企业获利能力、今后利润的发展趋势、编制编制单位：单位：单位：万元单位：万元序号序号项 目项 目本月数本月数累计数累计数一商品销售收入商品销售收入180.00180.002000.002000.00减：商品销售成本减：商品销售成本120.00120.001500.001500.00 商品销售税金及附加 商品销售税金及附加2.002.0018.0018.00二商品销售利润商品销售利润58.0058.00482.00482.00加：其他业务利润加：其他业务利润2.002.0020.0020.00减：营业费用减：营业费用25.0
15、025.00245.00245.00 管理费用 管理费用20.0020.00193.00193.00 财务费用 财务费用1.001.006.006.00四营业利润（亏损以“”填列）营业利润（亏损以“”填列）14.0014.0058.0058.00加：投资收益加：投资收益0.000.00 营业外收入 营业外收入1.001.003.003.00减：营业外支出减：营业外支出2.002.007.007.00五利润总额利润总额13.0013.0054.0054.00减：所得税减：所得税5.005.0034.0034.00六净利润净利润8.008.0020.0020.003、利润表平衡公式、利润表平衡公式
16、 收收 入入=成本及费用成本及费用利润利润商品销商品销售成本售成本商品销商品销售收入售收入其它业其它业务收入务收入营业外营业外收入收入投资投资收益收益补贴补贴收入收入产品销产品销售税金售税金及附加及附加管管理理费费用用销销售售费费用用财财务务费费用用其它业其它业务成本务成本营营业业外外支支出出所所得得税税4、利润表各项目简介、利润表各项目简介 商品销售收入 商品销售成本 商品销售税金及附加 其它业务利润 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收支 所得税 见利润表 5、利润表分析的意义 盈利能力分析分析企业通过经营活动获取利润的能力 可持续发展能力及趋势分析企业现在及未来业务发展的增减
17、变化趋势；6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 销售毛利率=毛利额商品销售收入100%=（商品销售收入商品销售成本）商品销售收入100%当月毛利率=60180100%=33%累计毛利率=500 2000100%=25%毛利水平反映了企业原始获利能力，它是企业实现利润总额毛利水平反映了企业原始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。费用的承受能力。6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析销售利润率=利润总额商品销售收入100%=54 2000 100%=3%通过对收入利润率的分析，可以了
18、解企业每实现一元收入通过对收入利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。所获得的利润水平。6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 总资产报酬率=净利润 平均总资产100%=20 (370.3+415.2)2 100%=5%指标反映了企业利用全部资源指标反映了企业利用全部资源(全部资产全部资产)的获利能力的获利能力 6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 净资产收益率净利润所有者权益平均余额100%20（169.1+189.3)2 100%11%该指标反映所有者投资的获利能力该指标反映所有者投资的获利能力,也反映了也反映了企业经营者运企业经营者运用资产的经营成果。用资产的经营成果
19、。6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 资本保值增值率=期末所有者权益余额 期初所 有者权益余额 100%=189.3 169.1 100%=112%反映所有者权益保值或增值情况反映所有者权益保值或增值情况 .6、分析分析2可持续发展及趋势分析可持续发展及趋势分析 销售收入增长率=本期收入增加额/基期收入总额 100%假如上年利润表显示销售收入1600万元，则本年销售收入增长率=（2000-1600）1600100%=25%结论：与结论：与 去年同期相比，销售收入呈现增长趋势去年同期相比，销售收入呈现增长趋势。6、分析分析2可持续发展及趋势分析可持续发展及趋势分析 净利润增长率=本期利润增加
20、额/基期利润总额 100%假如上年利润表 显示净利润为18万元，则本年净利润增长率=（20-18）18100%=11%结论：与结论：与 去年同期相比，净利润也呈现增长趋势去年同期相比，净利润也呈现增长趋势。1、定义、定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。现金流量表是反映企业的现金流量表是反映企业的“血液血液”现金流动情况的透现金流动情况的透视视。2、现金流量表为我们提供以下信息：、现金流量表为我们提供以下信息：企业一定期间内现金的流入和流出；企业当期有多少现金流入，来源于何处；企业在当期有多少现金流出，运用于何方；企业当期现金余额是
21、怎样变化的，是净增还是净减。3、现金流量表的基本结构和内容、现金流量表的基本结构和内容 经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；企业本会计年度实现的净现金流量（净流入或净流出）。详见简现金流量表基本格式现金流量表基本格式项项 目目金额（元）金额（元）一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金1,200.001,200.00 收到的增值税销项税额和其他税费返还以及其它与经营有关现金200.00200.00 现金流入小计1,400.001,400.00 购买商品、接受劳务支付的现金865.00865.00 支付给职工以及为职工
22、支付的现金130.00130.00 支付的增值税款、所得税款、及其他税费及其它与经营有关现金343.00343.00 现金流出小计1,338.001,338.00 经营活动产的现金流量净额62.0062.00 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资、分得股利获利润收到的现金 处置固定、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 现金流入小计 购建固定、无形资产和其他长期资产所支付的现金45.0045.00 长期投资支付的现金 现金流出小计45.0045.00 投资活动产生的现金流量净额-45.00-45.00 三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资、借
23、款所收到的现金 现金流入小计 偿还债务以及发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润以及其它与筹资有关所支付的现金 现金流出小计-筹资活动产生的现金流量净额-四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额17.0017.00 销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的税费返还购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工的现金实际缴纳的增值税款支付的所得税支付其他税费收回投资所收到的现金分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额购建固定资产等所支付的现金权益性投资所支付的现金债券性投资所支付的现金吸收权益性投
24、资所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金现现 金金经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额4、现金流量分析的意义、现金流量分析的意义 反映企业生存和可持续发展能力；观察企业现金的流入来源、流出去向，以及流量 判断企业的现金支付能力；评价企业资本运营的效率及良性循环程度。5、分析、分析1经营活动的现金流量分析经营活动的现金流量分析A、销售收现比销售收现销售额100%=1200 2000 100%=60%该指标反映企业商品销售收入的现金收入能力，对企业的正该指标反映企业商品销售收入的现金收入能力，对企业的正常运营、经济效益好坏具有决定性的影响。常运营、经济效益好坏具有决定性的影响。5、分析、分析经营活动的现金流量分析经营活动的现金流量分析5、分析、分析投资活动的现金流量分析投资活动的现金流量分析 现金支付是否符合资本支出预算;现金支出是否过度占用流动资金;现金支出是否符合审批程序，是否有投资风险;5、分析、分析筹资活动的现金流量分析筹资活动的现金流量分析 观察企业借入资金与偿还债务支付的现金差异是否过大；企业吸收投资收到的现金与出资约定的时间、数额相符；
