1、2022-10-241会计协会会计协会筹资筹资供应供应生产生产销售销售企业主要经济业务核算企业主要经济业务核算利润利润形成形成2022-10-242会计协会会计协会第一节第一节 筹集资金的核算筹集资金的核算由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金2022-10-243会计协会会计协会投入资本的核算账户实收资本（股本）资本公积核算投资者投入资本的增减及结余情况，按投资者名册设置明细账所有者权益账户借实收资本（股本）贷减资退还的资本金实际收到资本金实有资本金核算资本公积的增减及结余情况，
2、按项目类别设明细账 借资本公积贷减少数额增加数额实有数额2022-10-244会计协会会计协会银行存款：银行存款：反映银行存款收付及结存情况反映银行存款收付及结存情况固定资产：固定资产：核算固定资产原价的增减结存核算固定资产原价的增减结存 情况。情况。无形资产：无形资产：核算无形资产的取得、摊销、核算无形资产的取得、摊销、转让等情况，按类别设明细账。转让等情况，按类别设明细账。投入资本其他相关账户2022-10-245会计协会会计协会借入资金的核算账户核算企业借入的期限在一年以内（含年）的借款（本金）。按债权人的名称设明细账短期借款长期借款核算企业借入的期限在一年以上的借款（本息）。按贷款单位
3、设明细账借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方，表示尚未归还的借款2022-10-246会计协会会计协会财务费用：财务费用：核算企业筹资而发生的费用支核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。借入资金其他相关账户2022-10-247会计协会会计协会企业收到投资者投入的资本企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本贷：实收资本企业从银行或其他金融机构取得借款企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款（长期
4、借款、应付债券）贷：短期借款（长期借款、应付债券）账务处理一2022-10-248会计协会会计协会账务处理 二归还借款、支付利息银行一般于季末收取短期借款利银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息息，企业应按期预提利息借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 借：应付利息借：应付利息 贷：贷：银行存款银行存款 2022-10-249会计协会会计协会练习资金筹集的核算练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂2001年年12月份有关经济业务如下：月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本、收到国家投入的资本100 000
5、元，存入银行。元，存入银行。2、收到某单位捐赠的一台设备，价值、收到某单位捐赠的一台设备，价值30 000元。（暂不考虑所元。（暂不考虑所得税）得税）3、向银行借入六个月期限的借款、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息、预提本月的短期借款利息3 000元。元。5、以银行存款支付到期的短期借款、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息元，并支付其利息1 500元（前已全部预提）。元（前已全部预提）。6、向银行借入二年期借款、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。元，直接归还前欠的货款。2022-10-241
6、0会计协会会计协会第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 采购材料，计算采购成本采购材料，计算采购成本（材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、（材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、税金）税金）采购业务引起的货款结算采购业务引起的货款结算 仓库收入材料的核算仓库收入材料的核算 主要经济业务内容2022-10-2411会计协会会计协会 账 户 设 置核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本（包括：材料物资的买价、运杂费、途中合理的损耗、入库前的挑选整理费、购入负担的其它费用）核算入库材料的收入、发出、结核算入库材料的收入、发出、结存情况。存情况。按材料的规格、品种、种类等设按材料的规格、
7、品种、种类等设置明细账置明细账验收入库后验收入库后材料采购材料采购原材料原材料2022-10-2412会计协会会计协会 材料采购成本的计算材料采购成本的计算 直接费用直接计入直接费用直接计入 间接费用分配计入间接费用分配计入材料采购成本的计算公式材料采购成本的计算公式2022-10-2413会计协会会计协会应付票据：应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票商业汇票其他相对应账户应付账款：应付账款：核算企业在购买材料、物资和接受劳务供核算企业在购买材料、物资和接受劳务供应等时，发生的应付未付款应等时，发生的应付未付款预付账款：预付账款：核算因购买
8、材料、商品或接受劳务按供货核算因购买材料、商品或接受劳务按供货合同规定预付给供应单位的款项。属于债权结算账合同规定预付给供应单位的款项。属于债权结算账户户应交税费：应交税费：核算企业应交税金的形成及其交纳的情况核算企业应交税金的形成及其交纳的情况2022-10-2414会计协会会计协会应交税费应交增值税企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账户的业务主要是有关增值税的账务处理户的业务主要是有关增值税的账务处理应交税费应交税费应交增值税应交增值税登记购货或接受劳务登记购货或接受劳务而支付给对方的增值而支付给对方的增值税额（税额（进项税额进项税额）登记销货或提供劳务
9、而登记销货或提供劳务而收取对方的增值税额收取对方的增值税额（销项税额销项税额）2022-10-2415会计协会会计协会账务处理一采购时，支付（或未付）买价和采购费用采购时，支付（或未付）买价和采购费用 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2022-10-2416会计协会会计协会材料入库，结转物资采购成本材料入库，结转物资采购成本 借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购支付供货单位货款支付供货单位货款 借：应付票据（应付账款）借：应付票据（应付账款）贷：银行存款贷：银行存
10、款账务处理二2022-10-2417会计协会会计协会练习供应过程的核算练习供应过程的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂2001年年12月份有关经济业务如下：月份有关经济业务如下：1、自燕山工厂购入甲材料、自燕山工厂购入甲材料1 000，20元，增值税税率为元，增值税税率为17%，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元。元。3、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购成本。成本。4、自本市某企业购入乙材
11、料、自本市某企业购入乙材料500，30元，增值税税率为元，增值税税率为17%，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结转其采购成本。转其采购成本。5、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料1 500，20元，元，乙材料乙材料1 000，30元，增值税税率为元，增值税税率为17%，货款及增值税暂，货款及增值税暂欠。欠。6、以银行存款支付上述材料的运杂费、以银行存款支付上述材料的运杂费500元。（按甲、乙材料的重元。（按甲、乙材料的重量比例分配）量比例分配）7、上述甲、乙材料已验收入库，
12、结转其采购成本。、上述甲、乙材料已验收入库，结转其采购成本。2022-10-2418会计协会会计协会第三节生产过程的核算第三节生产过程的核算计算、归集和分配生产过程中发生的各计算、归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品成本项直接和间接费用，并计算出产品成本 车间领用材料生产产品车间领用材料生产产品 计算并发放职工工资福利计算并发放职工工资福利 计提固定资产折旧、修理费等计提固定资产折旧、修理费等 计算完工产品成本并结转已完工产品成本计算完工产品成本并结转已完工产品成本 主要经济业务内容主要经济业务内容2022-10-2419会计协会会计协会 账 户 设 置生产成本库存商品制
13、造费用原材料原材料应付职工薪酬车间折旧水电等间接费用机物料消耗2022-10-2420会计协会会计协会账务处理一领用材料领用材料 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料2022-10-2421会计协会会计协会期末分配应付工资福利费期末分配应付工资福利费借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工工资职工工资 -职工福利职工福利 账务处理二2022-10-2422会计协会会计协会 借：制造费用 借：财务费用 管理费用 贷：应付利息 销售费用 贷：累计折旧 实际支付已计提的利息时：借：应付利息 贷：
14、银行存款 计提折旧、计提利息账务处理三2022-10-2423会计协会会计协会 摊销预付费用 借：预付账款 借：制造费用 贷：银行存款 管理费用 销售费用 贷：预付账款 结转分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本账务处理四2022-10-2424会计协会会计协会练习生产过程的核算 资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂20012001年年1212月份发月份发生的经济业务如下：生的经济业务如下：1 1、生产车间主任刘振出差预借差旅、生产车间主任刘振出差预借差旅费费2 0002 000元，以现金支付。元，以现金支付。2 2、开出一张现金支票，支付办公费、开出一
15、张现金支票，支付办公费1 0001 000元，其中生产车间负担元，其中生产车间负担400400元，厂部元，厂部800800元。元。3 3、刘振出差回来，报销差旅费、刘振出差回来，报销差旅费16001600元，退回多余现金，结清前借款。元，退回多余现金，结清前借款。2022-10-2425会计协会会计协会4 4、以现金支付职工李宏的困、以现金支付职工李宏的困难补助难补助500500元。元。5 5、以银行存款支付本月的水、以银行存款支付本月的水电费电费30003000元，其中生产车间元，其中生产车间负担负担20002000元，厂部元，厂部10001000元。元。6 6、自银行提现、自银行提现45
16、00045 000元，并元，并发放本月职工的工资。发放本月职工的工资。2022-10-2426会计协会会计协会、月末，计提本月的固定资产折旧、月末，计提本月的固定资产折旧23 00023 000元，其中生产车间的折旧元，其中生产车间的折旧14 00014 000元，厂部元，厂部为为9 0009 000元。元。、月末，分配本月应付职工的工资：其中、月末，分配本月应付职工的工资：其中生产生产A A产品的工人工资产品的工人工资16 00016 000元，元，B B产品工产品工人工资人工资18 00018 000元，车间管理人员的工资元，车间管理人员的工资3 3 000000元，厂部管理人员工资元，厂
17、部管理人员工资8 0008 000元。元。、按上述工资总额的、按上述工资总额的14%14%计提福利费。计提福利费。1 1、将本月的制造费用按生产工人的工资比、将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转。例结转。要求：根据以上资料编制会计分录2022-10-2427会计协会会计协会第四节销售过程的核第四节销售过程的核算算 主要经济业务内容销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本并结转产品成本主营业务主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动，：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、提供劳务等。如销售产品、商品、提供劳务等。其他业务其他
18、业务：如销售材料、技术转让、包装物出：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租等。租、固定资产出租、无形资产出租等。2022-10-2428会计协会会计协会 账 户 设 置核算业务收入的账 户核算营业成本费用及税金的账户主营业务收入其他业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本2022-10-2429会计协会会计协会 应收账款应收账款 应收票据应收票据 预收账款预收账款 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）其他相关的账户2022-10-2430会计协会会计协会 销售产品取得收入销售产品取得收入 支付费用支付费用 借：银行存款（应收账款、应收票据）
19、借：银行存款（应收账款、应收票据）借：销售费用借：销售费用 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：银行存款贷：银行存款 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额)结转已销产品的成本结转已销产品的成本 计算营业税金及附加计算营业税金及附加 借：主营业务成本借：主营业务成本 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税费贷：应交税费账务处理一2022-10-2431会计协会会计协会取得其它业务的收入（如：销售材料）借：银行存款（应收账款、应收票据）贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税额)结转其他业务成本 （如：销售材料的成本结转）借：其他业务成
20、本 贷：原材料账务处理二2022-10-2432会计协会会计协会练习销售过程的核算练习销售过程的核算 资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂2001年年12月份发生的经济业务如下：月份发生的经济业务如下：1、销售给华清工厂、销售给华清工厂A产品产品400件，件，240元，增值税税率为元，增值税税率为17%，收到货款，收到货款40 000元，其余款项暂欠。元，其余款项暂欠。2、以银行存款支付本月销售产品的广告费、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 000元。元。3、销售给本市某企业甲材料、销售给本市某企业甲材料400，35元，增值税税率元，增值税税率为为17%，款项收到存入银行。，款项收到存入银行。4
21、、销售给春风商场、销售给春风商场B产品产品800件，件，85元，增值税税率为元，增值税税率为17%，收到对方开出的三个月期限的商业汇票。，收到对方开出的三个月期限的商业汇票。2022-10-2433会计协会会计协会5、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费费3 000元。元。6、月末，结转已销产品的成本。其中、月末，结转已销产品的成本。其中A产品的产品的单位成本为单位成本为115元，乙产品的单位成本为元，乙产品的单位成本为50元。元。7、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金售税金4 000元。元。8、月末
22、，结转已售甲材料的成本。其单位成本、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为为20元元/。2022-10-2434会计协会会计协会第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算利润的形成利润的形成营业利润、利润总额、净利润营业利润、利润总额、净利润利润的分配利润的分配 提取盈余公积金、向投资者分配利润和弥补亏损等提取盈余公积金、向投资者分配利润和弥补亏损等 主要经济业务内容主要经济业务内容2022-10-2435会计协会会计协会营业收入营业成本营业税金及附加销售费用营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益2022-10-2436会计协会会计协会营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出投资收益投资收益所得税费用所得税费用本年利润本年利润账户的设置与利润形成和分配相关的账户与利润形成和分配相关的账户（除前面的损益类账户外（除前面的损益类账户外)利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利2022-10-2437
