1、朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第五章第五章 会计账簿会计账簿第五章第五章 会计账簿会计账簿 主讲：朱明主讲：朱明高级工程师、高级工程师、高级技师、高级技师、国家国家经济师经济师 高级国家职业技能鉴定考评员高级国家职业技能鉴定考评员 高级技能专业教师高级技能专业教师朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述1 1 第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记2 2 第三节第三节 会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则3 3第五章第五章 会计账簿会计账簿朱明工作室朱明工作室zh
2、ubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 设置和登记账簿既是重要的核算方法，也设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握p 账簿的种类账簿的种类p 日记账和分类账的设置和登记日记账和分类账的设置和登记p 更正错账的方法更正错账的方法教学目的与要求教学目的与要求朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v 账簿的种类账簿的种类v 日记账和分类账的设置和登记日记账和分类账的设置和登记v 更正错账的方法更正错账的方法教学重点教学重点朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人
3、以鱼不如授人以渔第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。登记经济业务的簿籍。会计报表会计报表审核审核登记登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账编制编制朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔考核经营成果，进考核经营成果，进行会计监督的重要行会计监督的重要依据依据提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。会计账簿的作
4、用会计账簿的作用登记登记填制填制会计报表会计报表登记登记会计凭证会计凭证账簿账簿朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔序时账序时账分类账分类账备查簿备查簿账账簿簿二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账1、按用途分类也称日记账，按照经也称日记账，按照经济业务发生的时间顺济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记序逐日逐笔登记总分类账总分类账明细分类账明细分类账按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务置的对各项经济业务进行分类登记的账簿进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是也
5、称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。于查考而登记的账簿。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、按外表形式分类由若干张具有由若干张具有专门格式的零专门格式的零散账页装置在散账页装置在账夹中所组成账夹中所组成的账簿，适用的账簿，适用于明细账。于明细账。在启用前就把在启用前就把账页顺序编号账页顺序编号装订成册的账装订成册的账簿，适用于总簿，适用于总账和现金日记账和现金日记账和银行存款账和银行存款日记账。日记账。由若干具有专门由若干具有专门格式的零散的硬格式的零散的硬纸卡片排列在卡纸卡片排列在卡片箱中所组成的片箱中所组成的账簿
6、。适用于固账簿。适用于固定资产和低值易定资产和低值易耗品等明细分类耗品等明细分类账账。订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式卡片箱卡片箱明细账明细账朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类v1、三栏式。、三栏式。v2、多栏式。、多栏式。v3、数量金额式。、数量金额式。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v三、会计账簿的基本要素三、会计账簿的基本要素v1、封面。用于填写账簿名称、使用时间等、封面。用于填写账簿名称、使用时间等内容。内容。v2、扉页。一般设在封面之后，并印
7、有、扉页。一般设在封面之后，并印有“账账簿启用交接记录表簿启用交接记录表”的字样的字样v3、账页。账页是会计账簿的主要组成部分、账页。账页是会计账簿的主要组成部分朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求一、序时账簿一、序时账簿（一）普通日记账（一）普通日记账（二）特种日记账（二）特种日记账1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记收入、付出、收入、付出、结存三栏式结存三栏式出纳人员出纳人员现金收付、款现金收付、款凭证、银行存凭证、银行存款付款凭
8、证款付款凭证逐日逐笔登记，逐日逐笔登记，日清月结日清月结朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00现金日记账填制实例现金日记账填制实例 22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00 24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00 24 现付74 职工报销医药费 应付福利费 616.00 2 169.00 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授
9、人以渔2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求收入、付出、收入、付出、结存三栏式结存三栏式出纳人员出纳人员银行存款收、银行存款收、付款凭证现金付款凭证现金付款凭证付款凭证逐日逐笔登记，逐日逐笔登记，月末同银行对月末同银行对账单核对账单核对朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔银行存款日记账银行存款日记账登记方法同登记方法同“现现金日记账金日记账”朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔多栏式日记账多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账
10、户在又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账记账。优点：优点：对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。较大减少了工作量。缺点：缺点：账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。3、多栏式日记账的设置和登记、多栏式日记账的设置和登记朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（二）通用日记账的设置和登记（
11、二）通用日记账的设置和登记通用日记账通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。业务并确定会计分录的账簿。优点：优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。缺点：缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。会计分工。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔
12、授人以鱼不如授人以渔二、分类账簿二、分类账簿（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记设置设置依据依据登记登记依据依据格式格式登记登记要求要求一级科目一级科目借、贷、余三借、贷、余三栏式栏式记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表逐日逐笔登记，逐日逐笔登记，按期或分次汇按期或分次汇总登记总登记朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔资产类总账登记实例资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目
13、汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔负债类总账实例负债类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔所有者权益类总账实例所有者权益类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔收入类总账实例收入类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”朱
14、明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔费用类总账实例费用类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔利润总账实例利润总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记数量金额式数量金额式三栏式三栏式多栏式多栏式设置依据：设置依据：二级科目或二级科目或明细科目明细科目登记依据：登记依据：原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总、始凭证汇总、记账凭证记账凭证
15、格式格式适用结算类、适用结算类、资金类账户资金类账户适用财产物适用财产物资类账户资类账户适用成本计算类、适用成本计算类、费用类帐户费用类帐户朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔1、三栏式明细分类账的设置和登记、三栏式明细分类账的设置和登记 23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00 30 发生额及余额 306000.00 贷 0.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、数量金额式明细分类账的设置和登记、数量金额式明细分类账的设置和登记30 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 80 8000
16、.00 640000.00 30 转字转字29 结转销售成本结转销售成本 60 8200.00 492000.00 30 发生额及余额发生额及余额 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200.00 885600.00 80 8000.00 640 000.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔3、多栏式明细账的设置和登记、多栏式明细账的设置和登记 30 转字转字22 结转当月成本结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 转字转字23 结转当月成本结
17、转当月成本 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.00 转字转字27 结转当月成本结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 640 000.00 借借 574 388.00 发生额及余额发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（三）、总账和明细分类账的平行登记（三）、总账和明细分类账的平行登记1.总账与明细
18、账之间的关系总账与明细账之间的关系 总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用。作用。总账余额=所属明细账的余额之和总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2.总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记同时登记同时登记同方向登记同方向登记同金额登记同金额登记朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 22 银付银付
19、71 购入购入 10 23400 234 000.00 22 银付银付71 购入购入 234 000.00 1 219 370.00 30 转转22 发出铝板发出铝板 512 000.00 30 转转22 发出材料发出材料 801 500.00 417 870.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第三节第三节 会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则启用账簿时的一般要求启用账簿时的一般要求 1 1、设置、设置“账簿启用表账簿启用表”2 2、设置、设置“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”会计人员交接时的规则和要求会计人
20、员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明人和会计主管人员分别盖章，以明责任。责任。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔账簿登记必须有真实依据账簿登记必须有真实依据1账簿登记必须将各项目填写齐全账簿登记必须将各项目填写齐全2账簿登记的书写要按规定进行账簿登记的书写要按规定进行 要记录清晰，防止涂改要记录清晰，防止涂改3账簿必须逐页循序连续登记，逐页结转账簿必须逐页循序连续登记，
21、逐页结转4 账簿中的记录错误必须按规定的方法更正账簿中的记录错误必须按规定的方法更正5二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔三、更正错账的方法三、更正错账的方法1划线更正法划线更正法2红字更正法红字更正法3补充登记法补充登记法朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（一）划线更正法（一）划线更正法 适用范围：账簿记录中数字或文字错误。适用范围：账簿记录中数字或文字错误。操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正
22、确的记录。3030日的日的余额应余额应为为2669.002669.002 669.00陶信池朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（二）红字更正法（二）红字更正法 适用范围适用范围1 1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。操作方法：操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后 用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。某车间生产某车间生产A产品领用原材料产品领用原材料3 000元。元。例2将将“生产成生产成本本”
23、误记为误记为“制造费用制造费用”并过账并过账朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔适用范围适用范围2 2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，并已入账。并已入账。操作方法：操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入帐加以冲销。据以登记入帐加以冲销。用银行存款偿还前欠货款用银行存款偿还前欠货款4 500元元例将将“4500”元误记为元误记为“5400”元，多记金元，多记金额额“900”元元朱明工作室朱明工作
24、室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（三）补充登记法（三）补充登记法 适用范围适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。操作方法：操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭 证，以此补充登记入账。证，以此补充登记入账。4月月26日，职工交来现金偿还借款日，职工交来现金偿还借款500元。元。例将将“500”元误记为元误记为“50”元，少记金额元，少记金额“450”元元朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人
25、以渔原始凭证或记账凭证原始凭证或记账凭证明细账明细账总账总账记账凭证记账凭证财产物资总账及财产物资总账及明细账明细账实物的数量、金额实物的数量、金额银行对账单银行对账单明细账明细账日记账日记账银行存款日记账银行存款日记账总账总账总账总账（一）、对账：（一）、对账：概念：对账簿记录进行核对的工作。概念：对账簿记录进行核对的工作。四、对账与结账原则四、对账与结账原则账证核对账证核对账账核对账账核对账实账实核核对对朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 按本期发生的经济业务全部登记入账按本期发生的经济业务全部登记入账1 1 按照权责发生制原则调整和结转有关账项按照
26、权责发生制原则调整和结转有关账项2 2 计算、登记本期发生额和期末余额计算、登记本期发生额和期末余额3 3（二）、结账（二）、结账 1、结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务、结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。账工作。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 2、结账的方法、结账的方法按结账时间的不同按结账时间的不同月结季结年结朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔月结是指月末对
27、本月账簿记录所进行的总结是指月末对本月账簿记录所进行的总结。30 本期发生额及余额本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔季结是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。31 本月发生额及余额本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授
28、人以渔 31 本月发生额及余额本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本年发生额及余额本年发生额及余额 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 31 结转下年结转下年 863 230.00 0.00是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。年结朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第一节第一节 财产清查意义和分类财
29、产清查意义和分类1 1 第二节第二节 财产清查的程序和方法财产清查的程序和方法2 2 第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理3 3第六章第六章 财产清查财产清查朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 本章阐述在填制凭证和登记账薄的基础上保本章阐述在填制凭证和登记账薄的基础上保证账薄记录准确性、财产物资的真实性和财产保证账薄记录准确性、财产物资的真实性和财产保管使用合理性的方法，即财产清查。管使用合理性的方法，即财产清查。掌握：掌握：p 各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法法p 掌握财产清查结果的业务处
30、理和账务处理掌握财产清查结果的业务处理和账务处理教学目的与要求教学目的与要求朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔p 掌握财产清理的方法p 清查结果的账务处理方法教学重点教学重点朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第一节第一节 财产清查意义和分类财产清查意义和分类 通过对各项实物资产和库存现金进行实地盘点通过对各项实物资产和库存现金进行实地盘点,对银行存款和往来款项进行查寻核对，以查明各项对银行存款和往来款项进行查寻核对，以查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面数财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面数与
31、实存数是否一致的一种会计核算的专门方法。与实存数是否一致的一种会计核算的专门方法。一、财产清查的概念一、财产清查的概念朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔造成财产物资与账实不符的原因造成财产物资与账实不符的原因 （1）由于自然现象造成的财产物资升溢和损失。如在运输、）由于自然现象造成的财产物资升溢和损失。如在运输、储存过程中的干耗、消蚀、增重等；储存过程中的干耗、消蚀、增重等；（2）由于计量、检验不准造成数量、质量上的差错。）由于计量、检验不准造成数量、质量上的差错。（3）由于记录、计算发生的错误。）由于记录、计算发生的错误。（4）由于管理不善造成的财产损
32、失。）由于管理不善造成的财产损失。（5）由于自然灾害等意外事故造成的损失；）由于自然灾害等意外事故造成的损失；(6)由于未达账项造成企业银行存款日记账与银行对账单余由于未达账项造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不相符、企业与企业之间债权债务余额不一致；额不相符、企业与企业之间债权债务余额不一致；（7）其他原因造成的账实不一致。）其他原因造成的账实不一致。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v二、财产清查的意义二、财产清查的意义v财产清查的意义主要包括以下几点：财产清查的意义主要包括以下几点：v（1）保护财产的安全与完整。）保护财产的安全与完整。v（2）
33、保证会计核算资料的真实性和准确性。）保证会计核算资料的真实性和准确性。v（3）挖掘财产物资使用潜力，提高物资利）挖掘财产物资使用潜力，提高物资利用效率。用效率。v（4）监督财经纪律和结算纪律的执行。）监督财经纪律和结算纪律的执行。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔全面清查全面清查定期清查定期清查局部清查局部清查 不定期清查不定期清查按清查的范围按清查的范围按清查的时间按清查的时间朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔3、按照清查的执行单位划分、按照清查的执行单位划分 财产清查按照清查的执行单位不同，可分为内部财产清查按
34、照清查的执行单位不同，可分为内部清查和外部清查。清查和外部清查。（1）内部清查）内部清查 内部清查是由企业内部组织的清查工作组来担任财产清内部清查是由企业内部组织的清查工作组来担任财产清查工作。大多数的财产清查都是内部清查，其清查形式多样，查工作。大多数的财产清查都是内部清查，其清查形式多样，可以是全面清查，也可以是局部清查；可以是定期清查，也可以是全面清查，也可以是局部清查；可以是定期清查，也可以是不定期清查，具体根据实际情况和具体要求来确定可以是不定期清查，具体根据实际情况和具体要求来确定。（2）外部清查）外部清查 外部清查是由企业以外的组织，如上级主管部门、财税机关、外部清查是由企业以外
35、的组织，如上级主管部门、财税机关、审计机关、工商、银行等有执业资格的机构，根据国家有关审计机关、工商、银行等有执业资格的机构，根据国家有关规定或情况的需要对本企业进行的财产清查。规定或情况的需要对本企业进行的财产清查。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第二节、财产清查的程序和方法第二节、财产清查的程序和方法v一、财产清查的程序一、财产清查的程序v（一）组织准备（一）组织准备v（1）成立专门的清查小组，具体负责财产）成立专门的清查小组，具体负责财产清查的组织和管理。清查的组织和管理。v（2）制定详细的清查计划）制定详细的清查计划v（二）业务准备（二）业务准
36、备v（三）实施清查（三）实施清查v（四）清查报告、总结（四）清查报告、总结朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v二、财产清查的方法二、财产清查的方法v(1)实地盘点法。实地盘点法。v（2）技术推算法）技术推算法v（3）抽样盘点法）抽样盘点法v（4）核对账目法）核对账目法朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 1、存货的盘存制度、存货的盘存制度企业对日常的财产物资实际结存数量的核算有两种方法：企业对日常的财产物资实际结存数量的核算有两种方法：永续盘存制和实地盘存制。通过这两种方法确定库存品的永续盘存制和实地盘存制。通过这两
37、种方法确定库存品的数量，再乘以单位成本，便可以计算出库存物资的金额。数量，再乘以单位成本，便可以计算出库存物资的金额。（1）永续盘存制）永续盘存制 永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。随时结出账面余额的一种核算方法。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 优点优点：在财产明细账中，可随时掌握财产收入、发出在财产明细账中，可随时掌握财产收入、发出和结存的情况，并进行数量和金额
38、的双重控制从而可加强和结存的情况，并进行数量和金额的双重控制从而可加强对财产的日常管理；对财产的日常管理；财产明细账的结存数量与实际盘点数进行核对，可及时财产明细账的结存数量与实际盘点数进行核对，可及时发现短缺或溢余；发现短缺或溢余；财产明细账上的结存数，随时与预定的最高和最低限额财产明细账上的结存数，随时与预定的最高和最低限额进行比较，可及时取得财产积压或不足的信息。进行比较，可及时取得财产积压或不足的信息。缺点缺点：财产明细分类核算工作量较大，财产物资的日财产明细分类核算工作量较大，财产物资的日常收、发都要记录并结算出余额，会计核算的工作量较大。常收、发都要记录并结算出余额，会计核算的工作
39、量较大。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔实地盘存制是指在期末通过盘点实物，来确定财产结存的实地盘存制是指在期末通过盘点实物，来确定财产结存的数量，并据以计算出财产期末结存额和本期减少额的一种数量，并据以计算出财产期末结存额和本期减少额的一种方法。方法。这种方法用于生产制造企业时，称这种方法用于生产制造企业时，称“以存计耗制以存计耗制”；用于；用于商品流通企业时又称商品流通企业时又称“以存计销制以存计销制”。采用实地盘存制，。采用实地盘存制，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，期末对
40、各项财产进行盘点，倒挤出本期各项财产减少数，期末对各项财产进行盘点，倒挤出本期各项财产的减少数。即：的减少数。即：本期减少数期初结存数本期增加数期末实际结存数本期减少数期初结存数本期增加数期末实际结存数朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 优点优点：平时对财产发出和结存数量可以不作详细平时对财产发出和结存数量可以不作详细记录，从而简化了财产的明细分类核算工作。记录，从而简化了财产的明细分类核算工作。缺点：缺点：平时对各项财产的收入、发出和结存平时对各项财产的收入、发出和结存没有严密的手续、不能及时提供各种财产收、发、没有严密的手续、不能及时提供各种财产收、
41、发、结存的动态信息，不利于进行日常管理和监督；结存的动态信息，不利于进行日常管理和监督；由于期末倒挤计算财产减少数，使财产减少数中由于期末倒挤计算财产减少数，使财产减少数中的成分复杂化，除正常耗用或销售以外，把可能存的成分复杂化，除正常耗用或销售以外，把可能存在的损耗、差错，短缺等隐含在本期耗用或销售成在的损耗、差错，短缺等隐含在本期耗用或销售成本中，这既不利于财产的管理，又影响了成本计算本中，这既不利于财产的管理，又影响了成本计算的正确性；的正确性；由于不能及时反映财产的耗用或销售成本，从而由于不能及时反映财产的耗用或销售成本，从而影响成本结转的及时性。影响成本结转的及时性。朱明工作室朱明工
42、作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 应按下列步骤进行：应按下列步骤进行：（1）需由清查人员协同材料物资保管人员在现场对）需由清查人员协同材料物资保管人员在现场对材料物资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数材料物资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数量，并同时检查其质量情况；量，并同时检查其质量情况；（2）对盘点的结果要如实地登记在）对盘点的结果要如实地登记在“盘存单盘存单”（格（格式如表式如表7-3）上，并由盘点人员和实物保管人员签章，以）上，并由盘点人员和实物保管人员签章，以明确经济责任。盘存单既是记录实物盘点结果的书面证明确经济责任。盘存单既是记录实物盘点结
43、果的书面证明，又是反映材料物资实有数的原始凭证。明，又是反映材料物资实有数的原始凭证。（3）根据）根据“盘存单盘存单”和相应的材料物资账簿的记录填和相应的材料物资账簿的记录填制制“实存账存对比表实存账存对比表”朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔（二）固定资产的清查（二）固定资产的清查v（1）在清查之前应将固定资产总账的期末余额）在清查之前应将固定资产总账的期末余额同固定资产明细账核对，保证固定资产总账余额同固定资产明细账核对，保证固定资产总账余额与其所属的固定资产明细账余额相一致；与其所属的固定资产明细账余额相一致；v（2）进行实地盘点，对固定资产的状况
44、进行）进行实地盘点，对固定资产的状况进行清查，要按固定资产明细账上所列明的固定资产清查，要按固定资产明细账上所列明的固定资产名称、固定资产类别、固定资产编号等内容与固名称、固定资产类别、固定资产编号等内容与固定资产实物进行逐一核对，确认账实是否相符，定资产实物进行逐一核对，确认账实是否相符，并根据实际盘点情况填写固定资产盘点表；并根据实际盘点情况填写固定资产盘点表；v（3）根据清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和）根据清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损情况，在查明原因的基础上，编制固定资产毁损情况，在查明原因的基础上，编制固定资产清查盘盈、盘亏报告单。清查盘盈、盘亏报告单。朱明工作室朱明工作室z
45、hubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明实际情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负责。（三）、货币资金的清查（三）、货币资金的清查1.库存现金的清查库存现金的清查朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v 步骤如下：步骤如下：v （1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额；登记入账，并结出余额；（2）盘点时，出纳人员必须在场，现钞应逐张清点，）盘点时，出纳人员必须在
46、场，现钞应逐张清点，如发现盘盈盘亏，必须会同出纳人员核实清楚。盘点时，如发现盘盈盘亏，必须会同出纳人员核实清楚。盘点时，除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度规定，如有无以规定，如有无以“白条白条”抵充现金，现金库存是否超过银抵充现金，现金库存是否超过银行核定的限额，有无坐支现金等；行核定的限额，有无坐支现金等；v （3）盘点结束后，应根据盘点结果及时填制）盘点结束后，应根据盘点结果及时填制“库存现库存现金盘点报告表金盘点报告表”（格式如表（格式如表7-7）。）。如账实不符，则要由如账实不符，则要由出纳员说明原因，记入盘点报告表，并
47、由检查人员和出纳出纳员说明原因，记入盘点报告表，并由检查人员和出纳人员签名盖章。人员签名盖章。“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”具有双重性质，具有双重性质，它既是盘存单，也是实存账存对比表；既是反映现金实存它既是盘存单，也是实存账存对比表；既是反映现金实存数，用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析账实发数，用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析账实发生差异原因，明确经济责任的依据。生差异原因，明确经济责任的依据。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 银行存款没有实物形态，所以银行存款的清查银行存款没有实物形态，所以银行存款的清查方法与实物、库存现
48、金的清查方法不同。银行存款方法与实物、库存现金的清查方法不同。银行存款的清查是采取与开户银行核对账目的方法进行的，的清查是采取与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位登记的即将本单位登记的“银行存款日记账银行存款日记账”与银行送来与银行送来的的“对账单对账单”逐笔进行核对，企业应至少每月核对逐笔进行核对，企业应至少每月核对一次。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收一次。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账，力求正确与完整，然后与银行开付业务登记入账，力求正确与完整，然后与银行开来的对账单与银行存款日记账逐笔核对，如发生错来的对账单与银行存款日记账逐笔核对，如发生错账、漏账，
49、应查清原因及时更正。账、漏账，应查清原因及时更正。2.2.银行存款的清查银行存款的清查朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v企业与银行之间的未达账项企业与银行之间的未达账项,有以下四种情有以下四种情况：况：v(1)企业已收而银行未收。企业已收而银行未收。v(2)银行已付而企业未付。银行已付而企业未付。v(3)企业已付而银行未付。企业已付而银行未付。v(4)银行已收而企业未收。银行已收而企业未收。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 往来账项主要是指各项应收、应付、预收、预付等款项。对往往来账项主要是指各项应收、应付、预
50、收、预付等款项。对往来结算款的清查，采用与对方核对账目的方式进行，一般采用来结算款的清查，采用与对方核对账目的方式进行，一般采用函证的方式。在与对方单位核对前，首先应将本单位的账目核函证的方式。在与对方单位核对前，首先应将本单位的账目核对清楚，确保准确无误，无遗漏。然后再给对方发出对清楚，确保准确无误，无遗漏。然后再给对方发出“往来款往来款项对账单项对账单”，寄送给对方。，寄送给对方。“往来款项对账单往来款项对账单”一式两联，一一式两联，一联对方留存，另一联作回单，由对方核对后盖章寄回。联对方留存，另一联作回单，由对方核对后盖章寄回。(四)、往来款项的清查朱明工作室朱明工作室zhubob 授人
