1、会计科目与会计账户上节内容回顾会计要素 会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润静态会计等式 静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益资产=负债+所有者权益 资产负债=所有者权益静态会计等式的形成静态会计等式的形成 资产资产资产企业要进行生产经营必
2、须先拥有一定数量的资产，权益权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益费用费用利润利润收入收入动态会计等式 动态会计等式是由动态会计要素收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过企业在生产经营过程中取得一定的收程中取得一定的收入，并发生相关的入，并发生相关的费用，收入与其相费用，收入与其相关的费用配比后的关的费用配比后的结果就是利润
3、。结果就是利润。月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式：综合会计等式的形成综合会计等式的形成 月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入+资产=负债+所有者权益+收入费用+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益案例小李的父亲和叔叔2011年7月每人出资10万元合伙兴办了一家加工厂，经过1个月的经营，产品打开了销路，但小李的父亲和叔叔都不懂记账，没有规范的会计核算，企业经营得如何总是搞不明白，小李在学校里学的是
4、会计专业，所以，父亲要求小李帮他把账算算清楚。解决问题的思路会计核算过程设置帐户设置帐户复式记账复式记账填制和审核填制和审核记账凭证记账凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报表编制会计报表会计档案会计档案会计核算循环程序会计核算循环程序会计科目的概念 会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计科目具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。合法性原则合法性原则 相关性原则相关性原则实用性原则
5、实用性原则2、设置会计科目的原则的原则的原则设置会计科目设置会计科目按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程无形资产无形资产商誉商誉库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其他应收款其他应收款原材料原材料库存商品库存商品短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付利息应付利息应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款长期借款长期借款长期应付款长期应
6、付款实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配3、会计科目的类别业 务 内 容资 产负 债所 有 者 权 益1.出纳员保管的现金2.收取的押金3.职工出差预借的差旅费4.年度内分配的利润5.应向外单位收取的货款6.库存原材料7.厂房、设备8.已完工入库的产品9.土地使用权10.投资者投入的资本11.本年度实现的利润12.预付供货单位的货款13.应交未交的税金14.专利权15.准备长期持有的股票16.准备随时出售的股票17.应付供货单位的货款18.向购货单位预收的货款19.运输车辆20.应付未付的职工工资按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如
7、下：按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：费用收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用所得税费用所得税费用共同类成本生产成本生产成本制造费用制造费用衍生工具衍生工具套期工具套期工具被套期项目被套期项目会计科目的级次 为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。明细分类科目，也称明细
8、科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团明细分类科目：明细分类科目：如：如：原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料 管理费用管理费用公司经费公司经费 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 应收账款应收账款单位单位又如：又如：原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料面粉面粉 管理费用管理费用公司经费公司经费
9、差旅费差旅费 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）掌握会计科目按提供指标的详细程度分类固定资产 金融机构手续费应付E单位账款 行政管理人员工资生产用固定资产 利息支出应付账款 主营业务成本主要材料 甲商品C材料 生产用机器设备财务费用 甲商品销售成本A材料 原材料库存商品 厂部办公费生产用房屋 B材料应付F公司账款 厂部财产保险费乙商品 乙商品销售成本管理费用 广告费销售费用 答案一 级 科 目二 级 科 目三 级 科 目固定资产生产用固定资产生产用房屋生产用机器设备应付账款应付E单位账款应付F公司账款 财务费用金融机构手续费利息支出 库存商品乙商品甲商品 管理费用行政
10、管理人员工资厂部办公费厂部财产保险费 销售费用广告费 主营业务成本甲商品销售成本乙商品销售成本 原材料主要材料C材料A材料B材料 二、二、账户账户 账户指根据账户指根据会计科目或子、细目会计科目或子、细目开设的，具有一定结构和格式，用来开设的，具有一定结构和格式，用来连续、系统记录经济业务引起的核算项目的增减变动情况和结果的载体。连续、系统记录经济业务引起的核算项目的增减变动情况和结果的载体。账 户 的 结 构账户名称账户名称（三）其他分类（三）其他分类2 2、帐户的分类、帐户的分类帐户一般可以按照三条标准分类：帐户一般可以按照三条标准分类：（一）按照会计要素分类（一）按照会计要素分类（二）按
11、照提供指标的详细程度分类（二）按照提供指标的详细程度分类 1 1、反映、反映资产资产的帐户，如的帐户，如“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应应收帐款收帐款”、“其他应收款其他应收款”、“原材料原材料”、“固定资产固定资产”、“累累计折旧计折旧”等。等。2 2、反映、反映负债负债的帐户，如的帐户，如“应付帐款应付帐款”、“应付票据应付票据”、“短短期借款期借款”、“应交税费应交税费“等。等。3 3、反映、反映所有者权益所有者权益的帐户，如的帐户，如“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”等。等。4 4、反映、反映损益损益的帐户，如的帐户，
12、如“主营营业收入主营营业收入”、“营业外收入营业外收入”等。等。5 5、反映、反映成本费用成本费用的帐户，如的帐户，如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等。等。6 6、反应、反应共同类共同类的帐户，如的帐户，如“套期工具套期工具”、“衍生工具衍生工具”等等 可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。（1 1）按照会计要素分类）按照会计要素分类 1 1、总分类账户。、总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。基本上是按照会计科目设置的账户。2 2、明细分类账户。、明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的提供某一具体经济业务明
13、细核算指标的账户。账户。二者之间是统驭和具体化的关系。比如：二者之间是统驭和具体化的关系。比如：（2 2）按照提供指标的详细程度分）按照提供指标的详细程度分类类总分类总分类账户账户 明细明细分类账户分类账户 二级账户二级账户 钢材钢材原材料原材料板材板材 线材线材 条钢条钢 角钢角钢账 户 的 结 构账户名称账户名称 经济业务的发生，必然会引起会计要素的变动，而这种变动从经济业务的发生，必然会引起会计要素的变动，而这种变动从数量数量上上看不外乎看不外乎增加和减少增加和减少两种情况。因此，在结构上就应该分为两种情况。因此，在结构上就应该分为两方，两方，即左方和右方。一方登记增加数即左方和右方。一
14、方登记增加数，另一方则登记减少数。另一方则登记减少数。二、账户的格式（二）账户的简化格式（二）账户的简化格式“丁丁”字型结构字型结构账户名称（会计科目）左方左方 右方右方期初余额期初余额：上期期末余额转入本期时，就是本期：上期期末余额转入本期时，就是本期期初余额。期初余额。本期增加发生额本期增加发生额：是指一定时期（如月份、季度或：是指一定时期（如月份、季度或年度）内账户所登记的增加金额的合计数。年度）内账户所登记的增加金额的合计数。本期减少发生额本期减少发生额：是指一定时期（如月份、季度或：是指一定时期（如月份、季度或年度）内账户所登记的减少金额的合计数。年度）内账户所登记的减少金额的合计数
15、。期末余额期末余额：是一定时期的期末结出的账户余额。：是一定时期的期末结出的账户余额。期末余额（三）余额与发生额的关系（三）余额与发生额的关系期初余额本期增加发生额本期减少发生额科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额200000580000560000银行存款220000本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额原材料360 000640 000690 000实收资本10000 0002 000 00012 000 000应收账款12 0
16、00 40 00020 000会计科目与账户的关系项目项目会计账户会计账户会计科目会计科目相同点相同点账户是以会计科目为名称开设的，都反映一定的经济内容账户是以会计科目为名称开设的，都反映一定的经济内容不同点不同点账户既有名称，也具有一定账户既有名称，也具有一定格式和结构，可以记录各项格式和结构，可以记录各项经济业务，反映会计要素各经济业务，反映会计要素各具体项目的增减变动情况及具体项目的增减变动情况及其结果其结果会计科目只是经济业务分会计科目只是经济业务分类项目的名称，只能说明类项目的名称，只能说明经济业务的内容，不能反经济业务的内容，不能反映会计要素各具体项目的映会计要素各具体项目的增减变动情况及其结果增减变动情况及其结果
