1、2022年10月25日12022年10月25日2 第一节第一节 会计循环会计循环2022年10月25日3编写分录记录交编写分录记录交易易将分录过入分类将分录过入分类账账户账账户进行试算平衡进行试算平衡期末调整事项期末调整事项调整后试算平衡调整后试算平衡编制财务报表编制财务报表结账后试算平衡结账后试算平衡编制结账分录并编制结账分录并过账过账会计循环会计循环 1.1.设置账户设置账户 2.2.复式记账复式记账 3.3.填制和审核凭证填制和审核凭证 4.4.登记账簿登记账簿 5.5.成本计算成本计算 6.6.财产清查财产清查 7.7.编制财务报告编制财务报告2022年10月25日6设置账户设置账户
2、设置账户是对会计对象的具体内容进行日常设置账户是对会计对象的具体内容进行日常分类核算和监督的一种专门方法。分类核算和监督的一种专门方法。复式记账复式记账填制和审核凭证填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算 成本计算是按照一定的对象归集和分配与生产经营活动有关的全部费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。财产清查财产清查编制会计报表编制会计报表 财务报告财务报告 第二节第二节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户
3、 1.1.含义：含义：会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。流动资产货币资金存 货应收预付款短期投资现 金银行存款原 材 料库存商品包 装 物会计科目现 金会计账户银行存款原材料 2.2.会计科目的分类（级次）：会计科目的分类（级次）：（1 1）总分类科目（）总分类科目（一级科目或总账科目）一级科目或总账科目）（2 2）明细科目（）明细科目（二级科目或分类账科目）二级科目或分类账科目）应收账款 沿海公司 鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目二级科目会计科目的级次会计科目的级次 总分类科目总分类科目 明细分类科目明
4、细分类科目 一级科目一级科目 二级科目二级科目 三级科目三级科目 库存商品库存商品 白白 酒酒 茅台酒茅台酒 五粮液五粮液 汾汾 酒酒 红星二锅头红星二锅头 啤啤 酒酒 青岛啤酒青岛啤酒 燕山啤酒燕山啤酒 1.1.含义：含义：会计账户是根据会计科目设置的，有一会计账户是根据会计科目设置的，有一定的结构，用于分类、系统、连续的定的结构，用于分类、系统、连续的记录经济业记录经济业务的工具。务的工具。2 2、账户的结构、账户的结构 （1 1）基本结构：）基本结构：账户的全部结构中用来登记增账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。加额、减少额和余额的那部分结构。（2 2）账户基本结构
5、的简化形式）账户基本结构的简化形式T T形账户形账户（3 3）账户能够提供的金额指标）账户能够提供的金额指标总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）明细分类账户明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料圆钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤3 3、账户的分类、账户的分类（1）总分类账户与明细分类账户（2）按会计要素分为：资产账户、负债账户、所有者权益账户资产账户、负债账户、所有者权益账户 收入账户、费用账户、利润账户收入账户、费用账户、利润账户（3）按列入的会计报表分为：资产负债表账户资产负债表账户 利润表账户利润表账户（4）按期末是否有余额分为：实账户（期末有借方、贷
6、方余额）实账户（期末有借方、贷方余额）虚账户（期末结转后无余额）。虚账户（期末结转后无余额）。2022年10月25日26 第三节第三节 借贷记账法的原理借贷记账法的原理2022年10月25日27例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额600002、负债类账户结构、负债类账户结构例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余
7、额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额1500003、所有者权益类账户结构、所有者权益类账户结构3、收入类账户结构、收入类账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 4、费用类账户结构、费用类账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷费用费用借借贷贷资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少费用增加收入增加费用减少收入减少利润增加利润减少资产余额负债及所有者权益余额账户结构
8、总结账户结构总结记账规则记账规则1、一项资产增加，、一项资产增加，（借）（借）一项负债或所有者权益增加；一项负债或所有者权益增加；（贷）（贷）2、一项资产减少，、一项资产减少，（贷）（贷）一项负债或所有者权益减少；一项负债或所有者权益减少；（借）（借）3、一项资产增加，、一项资产增加，（借）（借）另一项资产见减少；另一项资产见减少；（贷）（贷）4、一项负债或所有者权益增加，、一项负债或所有者权益增加，（贷）（贷）另一项负债或所有者权另一项负债或所有者权益减少。益减少。（借）（借）“有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等”会计分录是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种记
9、录。案例：从银行提取现金1000元备用。现金银行存款借：贷：10001000记账记账方向方向应用账户应用账户金额金额2022年10月25日38 第四节第四节 借贷记账法运用借贷记账法运用 记录资产负债表交易记录资产负债表交易 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽
10、回投资10000元，A公司以银行存款支付2022年10月25日39 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin借贷记账法的应用1、借：现金1000 贷：银行存款10002、借：应付账款20000 贷：短期借款200003、借：原材料18000 贷：应付账款180004、借：应交税费15000 贷：银行存款150005、借：银行存款50000 贷：实收资本500006、借：实收资本10000 贷：银行存款10000 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin1、从银行提取现
11、金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷现金借贷借贷记账法的应用 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批
12、，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应付账款借贷2000020000借贷记账法的应用 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受
13、投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷原材料借贷应付账款借贷20000200001800018000借贷记账法的应用 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、
14、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷应付账款借贷200002000018000180001500015000借贷记账法的应用 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A
15、公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷2000020000180001800015000150005000050000借贷记账法的应用 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银
16、行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。10001000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷20000200001800018000150001500050000500001000010000借贷记账法的应用 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin2022年10月25日47 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin2022年10月25日48 The McGraw-Hill Companies,In
17、c.,2008McGraw-Hill/Irwin在实际的会计系统中，每笔企业交易的信息初始在实际的会计系统中，每笔企业交易的信息初始记录在日记账的会计记录中。记录在日记账的会计记录中。日记账（填制会计凭证）The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin过账（过账（Posting）：将日记账中的将日记账中的信息复制到分类信息复制到分类账账户中去。账账户中去。过账将日记账（会计凭证）的分录记录到分类账账户中（登记账户）The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin分类账的格式都采用流
18、水余额式分类账的格式都采用流水余额式.过账后的分类账 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin1月月20日日:迈克尔及其家庭成员投入迈克尔及其家庭成员投入80000美元现美元现金作为公司的股本。金作为公司的股本。现金账户借方增加现金账户借方增加80000元元股本账户贷方增加股本账户贷方增加80000元元 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin课堂练习：借贷记账法下会计分录的编写课堂练习：借贷记账法下会计分录的编写 1 1、业主投资转入资金、业主投资转入资金10 00
19、010 000元，存入银行；元，存入银行；2 2、生产产品领用材料一批，价值生产产品领用材料一批，价值12 00012 000元；元；3 3、购入设备，货款、购入设备，货款2 0002 000元已用银行存款支付；元已用银行存款支付；4 4、将现金、将现金1 5001 500元存入银行；元存入银行；5 5、购买材料、购买材料4 0004 000元，通过银行付款元，通过银行付款2 5002 500元，余元，余款暂欠，材料尚未入库；款暂欠，材料尚未入库；6 6、现金支付管理费用、现金支付管理费用1 0001 000元；元；7 7、从银行借入三个月的借款、从银行借入三个月的借款5 0005 000元；
20、元；8 8、用银行存款偿还银行两年期借款、用银行存款偿还银行两年期借款15 00015 000元。元。净利润（净利润（net income）不是一项资产，而是企业经营）不是一项资产，而是企业经营获利所带来的所有者权益的增加。获利所带来的所有者权益的增加。=+增加增加减少减少当赚取利润时，会使得资产增当赚取利润时，会使得资产增加或者负债减少加或者负债减少.增加增加.净利润最终导致净利润最终导致所有者权益增加所有者权益增加 第五节第五节 净利润及利润表交易的记录净利润及利润表交易的记录 =+股本股本留存收益留存收益留存收益（留存收益（Retained Earnings）账户余额反映了公）账户余额反
21、映了公司在整个经营寿命期内，净利润总额减去分派给股东司在整个经营寿命期内，净利润总额减去分派给股东的股利后的余额。的股利后的余额。The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin通宵汽车服务公司通宵汽车服务公司利润表利润表2019年（年（1.1-12.31)收入：收入：修理服务收入$172,000 已赚取租金收入 3,000 费用：费用：$175,000 广告费用$3,900 工资费用 58,750 辅料费用 7,500 折旧费用：建筑 1,650 折旧费用：工具及设备 2,200 公用事业费用 19,400 保险费用 15,000 利息
22、费用 30 108,430 税前利润$66,570 所得税费用 26,628 净利润净利润$39,942 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin2、利润与特定的时期相联系（、利润与特定的时期相联系（Accounting Periods）会计期间或分期原则：会计期间或分期原则：为了给财务报表使用者提供及时的信息，应在相对较短的相等会计期间内计量净利润。1、利润表（、利润表（income statement）是汇总反映）是汇总反映企业某一特定期间盈利性的财务报表。企业某一特定期间盈利性的财务报表。The McGraw-Hill Co
23、mpanies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin特定会计期间内特定会计期间内销售商品和提供销售商品和提供服务的价格。服务的价格。所有者权益的所有者权益的增加增加赚取收入过程中赚取收入过程中耗用的商品和服耗用的商品和服务成本。务成本。所有者权益的所有者权益的减少减少 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin2 2、实现原则：何时记录收入？、实现原则：何时记录收入？实现原则（实现原则（Realization Principle）：）：表明收入表明收入应该在商品已经销售或应该在商品已经销售或服务已经提供的时候确服务已
24、经提供的时候确认。认。The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin3 3、配比原则：何时记录费用？、配比原则：何时记录费用？配比原则（配比原则（Matching Matching PrinciplePrinciple）：表明费用应当在被耗用：表明费用应当在被耗用时的会计期间记录，与获时的会计期间记录，与获得的收入相互配比。得的收入相互配比。The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 因果关系的配比因果关系的配比：企业一定会计期间的收入和与其相关的费用之间的配合比较 时间关系
25、的配比时间关系的配比：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出 凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的，应作为收益性支出。凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）有关的，应作为资本性支出。目的目的：合理确合理确定费用定费用的计入的计入期间，期间，准确确准确确认各期认各期利润及利润及资产。资产。The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwi
26、n4 4、权责发生制会计、权责发生制会计 权责发生制会计（权责发生制会计（accrual basis of accountingaccrual basis of accounting）在在收入赚取时确认收入，在相关商品和服务被耗用时确收入赚取时确认收入，在相关商品和服务被耗用时确认费用，收入和费用的确认并不是以款项的实际收付认费用，收入和费用的确认并不是以款项的实际收付为标准。为标准。与权责发生制相对应的是现金制会计（收付实现与权责发生制相对应的是现金制会计（收付实现制）。制）。The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin5 5、收入
27、和费用的借贷规则、收入和费用的借贷规则 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin 股利支付会减股利支付会减少所有者权益少所有者权益所有者的投资所有者的投资会增加所有者会增加所有者权益权益五、股利支付的性质五、股利支付的性质 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin下面我们来看一下通下面我们来看一下通宵汽车服务公司，宵汽车服务公司，2019年年1-2月份的与月份的与收入和费用有关的交收入和费用有关的交易：易：课本课本66-70页。页。六、记录利润表交易：举例六、记录利润
28、表交易：举例 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin2022年10月25日69 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin既然每笔交易都以相既然每笔交易都以相等金额记录在账户的等金额记录在账户的借方和贷方，那么分借方和贷方，那么分类账的借方总额应该类账的借方总额应该等于贷方总额。等于贷方总额。第六节第六节 试算平衡表试算平衡表一、试算平衡的含义和原理一、试算平衡的含义和原理1 1、含义、含义：试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对：试算平衡是指根据会计恒等式和记账规
29、则，对记录结果的准确性进行记录结果的准确性进行。2 2、试算平衡表的原理、试算平衡表的原理（平衡公式）（平衡公式）（1 1）“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则（2 2）“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”结论：结论：如果合计数不相等，说明记账有错误。如果合计数相等，不能肯定记账没有错误。不影响平衡的错误：、；等。二、试算平衡表的编制二、试算平衡表的编制 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/Irwin通宵公司通宵公司试算平衡表试算平衡表2019年年2月月28日日资产负债表账户资产负债表账户现金现金
30、$13,120 应收账款应收账款 6,600 商店辅料商店辅料 1,400 土地土地 52,000 建筑建筑 36,000 工具及设备工具及设备 12,000 应付票据应付票据 30,000 应付账款应付账款 10,470 股本股本 80,000 留存收益留存收益 -股利股利 3,200 利润表账户利润表账户修理服务收入修理服务收入 12,580 广告费用广告费用 830 工资费用工资费用 6,100 公用事业费公用事业费 1,800 Total$133,050$133,050 所有的余额都取所有的余额都取自自2月份的分类月份的分类账账户账账户.证明借贷方余额证明借贷方余额相等相等 The McGraw-Hill Companies,Inc.,2008McGraw-Hill/IrwinEnd of Chapter 3
