1、1.财务会计基本理论大连民族学院大连民族学院 国际商学院国际商学院Financial AccountingChapter 1 Introduction第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则国际会计准则国际会计准则 财务报告概念框架财务报告概念框架(Conceptual Framework for Financial Reporting)第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论本章框架本章框架第一节第一节 财务会计概述财务会计概述第二节第二节 会计核算的基础和基本前提会计核算的基
2、础和基本前提第三节第三节 财务会计的要素及其确认财务会计的要素及其确认第四节第四节 财务会计的确认、计量、记录和报告财务会计的确认、计量、记录和报告第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论第一节第一节 财务会计概述财务会计概述一、财务会计的概念与特征一、财务会计的概念与特征 1.财务会计的定义财务会计的定义 财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用者提供以财务信息为主的经济信息系统。者提供以财务信息为主的经济信息系统。第一章第一章 财务会计基本理论财
3、务会计基本理论财务会计？财务会计？管理活管理活动论动论信息系信息系统论统论 财务会计财务会计是是一种经济管一种经济管理活动，以理活动，以货币为主要货币为主要计量单位，计量单位，对企事业、对企事业、机关单位或机关单位或其经济组织其经济组织的经济活动的经济活动进行连续、进行连续、系统、全面系统、全面地反映和监地反映和监督的一项经督的一项经济管理活动济管理活动。财务会计财务会计是是依据会计规依据会计规范，运用确范，运用确认、计量、认、计量、记录和报告记录和报告等专门程序等专门程序与方法，向与方法，向企业外部会企业外部会计信息使用计信息使用者提供以财者提供以财务信息为主务信息为主的经济信息的经济信息系
4、统系统。第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论The Role of Accounting in Business Accounting provides information for managers to use in operating the business.In addition,accounting provides information to other stakeholders to use in assessing the economic performance and condition of the business.Accounting can be d
5、efined as an information system.第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 财务会计与管理会计是现代会计的两大分支财务会计与管理会计是现代会计的两大分支管理会计是依据过去和现在已经发生的经济活动所产生管理会计是依据过去和现在已经发生的经济活动所产生的数据，采用灵活多样的程序和方法，对企业未来的经济的数据，采用灵活多样的程序和方法，对企业未来的经济活动进行预测、规划、控制与评价，并定期通过编制内部活动进行预测、规划、控制与评价，并定期通过编制内部责任报告向企业管理者提供内部各部门管理的会计信息，责任报告向企业管理者提供内部各部门管理的会计信息，以便其作出最佳预
6、测和决策，适应内部管理的需要。以便其作出最佳预测和决策，适应内部管理的需要。第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论财务会计财务会计管理会计管理会计目标目标对外提供决策有用信息对外提供决策有用信息为内部管理所用为内部管理所用规范规范专门的准则与制度专门的准则与制度内部规范内部规范报告报告对外财务报告对外财务报告内部报告（较灵活）内部报告（较灵活）模式模式账账证证表表无特殊模式无特殊模式财务会计与管理会计之比较第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 财务会计与管理会计的比较财务会计与管理会计的比较Information UsersRegulationSources of dataM
7、easurementAttributesInterested partiesOutside the organizationManagersWithin the organizationRequired and must conformTo GAAP.Regulated by Standards setting bodiesNot required and unregulatedAlmost entirely fromBasic accounting system From basic accounting systemAnd other resourcesMainly historical
8、costBackward lookingA combination of HC and FVForward lookingFinancialAccountingManagerialAccounting第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 主要服务于企业外部主要服务于企业外部 主要面向过去主要面向过去 定期反映定期反映 遵循特定的会计规范遵循特定的会计规范 基本程序：确认、计量、记录、报告基本程序：确认、计量、记录、报告 提供信息应相对准确提供信息应相对准确 2.财务会计的特征财务会计的特征第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论决策有用观决策有用观受托责任观受托责任观会会计计目
9、目标标二、财务会计的目标二、财务会计的目标AccountabilityDecisionUsefulness第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论作业作业1:收集、阅读关于决策有用观和受托责任观收集、阅读关于决策有用观和受托责任观的文献。的文献。要求：要求：1.总结文献观点及影响，表达自己的观点总结文献观点及影响，表达自己的观点 2.给大家讲述（本周最后一周）给大家讲述（本周最后一周）3.讲述时间为讲述时间为10分钟分钟 4.讲述形式不限讲述形式不限第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 1.1.向谁提供信息？向谁提供信息？2.2.提供哪些信息？提供哪些信息？3.3.提供具备何种
10、质量的信息？提供具备何种质量的信息？4.4.如何提供信息？如何提供信息？Questions第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论企业企业投资人（股东）投资人（股东）债权人债权人内部单位及个人内部单位及个人税务行政部门税务行政部门被投资单位被投资单位债务人债务人供应商供应商客户客户第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论Stakeholders of Company shareholdersCreditorsManagersEmployeesCommunitiesCustomersSuppliersGovernmentsFirm第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论国家宏观
11、经济管理部门国家宏观经济管理部门企业内部管理者企业内部管理者企业外部信息使用者企业外部信息使用者会会计计信信息息使使用用者者宏观经济决策宏观经济决策投资决策、信贷决策、商业决策投资决策、信贷决策、商业决策内部管理决策内部管理决策第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论三、会计信息的质量要求三、会计信息的质量要求（Qualitative Requirements of Qualitative Requirements of Accounting InformationAccounting Information）l客观性客观性l相关性相关性l可理解性可理解性l可比性可比性首首 要要 质质
12、量量 要要 求求次次 要要 质质 量量 要要 求求l实质重于形式实质重于形式l重要性重要性l谨慎性谨慎性l及时性及时性第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论l客观性客观性l相关性相关性l可理解性可理解性l可比性可比性真实性真实性完整性完整性中立性中立性预测价值预测价值反馈价值反馈价值信息本身信息本身使用者的理解使用者的理解能力能力横向可比横向可比纵向可比纵向可比首首 要要 质质 量量 要要 求求第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论客观性客观性第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论l实质重于形式实质重于形式l重要性重要性l谨慎性谨慎性l及时性及时性经济实质经济实质法律形
13、式法律形式成本效益原则成本效益原则“重要重要”的标准取决于职业判断的标准取决于职业判断不高估资产和收益，不低估负债和费用不高估资产和收益，不低估负债和费用不得计提秘密准备不得计提秘密准备及时确认及时确认次次 要要 质质 量量 要要 求求重要事项详细处理，单独列示；重要事项详细处理，单独列示；次要事项简单处理，合并列示次要事项简单处理，合并列示及时记录及时记录 及时报告及时报告第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论IFRS Understandability Relevance Materiality Timeliness Reliability Substance over form
14、Prudence Comparability第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论四、我国会计法规体系四、我国会计法规体系会计会计法规法规企业会企业会计准则计准则会计规会计规章制度章制度基本会计准则基本会计准则具体会计准则具体会计准则第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论会计法：会计法：企业会计准则企业会计准则：企业会计制度：企业会计制度：1985.5.1正式实施正式实施 1993.12.29 2019.10.31 两次两次修订修订企业财务会计报告条例：企业财务会计报告条例：2000.6发布（国务院令第发布（国务院令第287号）号）始于始于19881992.11.30 发布第一
15、个准则（基本准则）发布第一个准则（基本准则）2019年起，先后发布年起，先后发布16个具体准则个具体准则2019.2.15 发布新企业会计准则发布新企业会计准则1993年颁布并实施年颁布并实施13个行业会计制度个行业会计制度2000.12.9 发布统一的企业会计制度发布统一的企业会计制度第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 会计基本假设（会计基本假设（4项）项）会计确认、计量的基础（权责发生制）会计确认、计量的基础（权责发生制）会计记账方法（借贷记账法）会计记账方法（借贷记账法）会计信息质量要求（会计信息质量要求（8个）个）会计计量属性（会计计量属性（5种）种）1项基本准则项基本准则
16、38项具体准则项具体准则第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论基本基本准则准则特殊行特殊行业准则业准则一般一般业务业务准则准则报告和报告和披露准披露准则则原保原保险合险合同同再保再保险险合同合同生生物物资资产产企业企业年金年金基金基金石油天石油天然气开然气开采采首次执首次执行企业行企业会计准会计准则则中期财中期财务报告务报告关联关联方披方披露露财务报财务报表列报表列报现金现金流量流量表表金融工金融工具列报具列报合并财合并财务报表务报表每股每股收益收益分部分部报告报告收入收入资产负资产负债表日债表日后事项后事项外币外币折算折算资产资产减值减值所得所得税税职工职工薪酬薪酬政政府府补补助助股
17、份股份支付支付投资性投资性房地产房地产企业企业合并合并套期套期保值保值金融资金融资产转移产转移固定固定资产资产金融工金融工具确认具确认和计量和计量存货存货无形无形资产资产租赁租赁借款借款费用费用或有或有事项事项会计政会计政策会计策会计估计变估计变更和差更和差错更正错更正长期长期股权股权投资投资非货非货币性币性资产资产交换交换债务债务重组重组建造建造合同合同第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 Accounting Standard for Business Enterprises(38)No.1-InventoriesNo.2-Long-term equity investments
18、No.3-Investment propertiesNo.4-Fixed assetsNo.5-Biological assetsNo.6-Intangible assetsNo.7-Exchange of non-monetary assetsNo.8-Impairment of assetsNo.9 Employee compensation No.10-Enterprise annuity fund第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论No.11-Share-based paymentNo.12-Debt restructuringsNo.13-ContingenciesNo.1
19、4-RevenueNo.15-Construction contractsNo.16-Government grantsNo.17-Borrowing costsNo.18-Income taxesNo.19-Foreign currency translationNo.20-Business Combinations第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论No.21-LeasesNo.22-Recognition and measurement of financial instrumentsNo.23-Transfer of financial assetsNo.24-Hedging
20、No.25-Direct insurance contractsNo.26-Re-insurance contractsNo.27-Extraction of petroleum and natural gasNo.28-Changes in accounting policies and estimates，and correction of errorsNo.29-Events occurring after the balance sheet dateNo.30-Presentation of financial statements第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论No.3
21、1-Cash flow statementsNo.32-Interim financial reportingNo.33-Consolidated financial statementsNo.34-Earnings per shareNo.35-Segment reportingNo.36-Related party disclosureNo.37-Presentation of financial instrumentsNo.38-First time adoption of Accounting Standards for Business Enterprises第一章第一章 财务会计基
22、本理论财务会计基本理论第二节第二节 会计核算的基础与基本前提会计核算的基础与基本前提会计会计核算核算基础基础权责发生制权责发生制配比原则配比原则收付实现制收付实现制时间配比时间配比因果配比因果配比第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 The accrual basis of accounting provides a better picture of a companys financial results than the cash basis of accounting.Under the accrual basis of accounting,revenues and ass
23、ets are reported when they are earned;expenses and liabilities are reported when they are incurred.第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论会计会计核算核算基本基本前提前提会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量空间假设空间假设时间假设时间假设币值稳定币值稳定第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论：会计主体：会计主体一定是法律主体吗？一定是法律主体吗？第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论Accounting Assumption 会计主体会计主体 T
24、he Entity 持续经营持续经营 Going-Concern 会计分期会计分期 Accounting Period 货币计量货币计量 The Stable-Monetary-Unit第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论第三节第三节 财务会计的要素及其确认财务会计的要素及其确认会计要素会计要素资金运动过程资金运动过程资产负债表要素资产负债表要素利润表要素利润表要素第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论资产负债表要素资产负债表要素1、资产、资产 assets2、负债、负债 liabilities3、所有者权益、所有者权益/股东权益股东权益 owners equity/shar
25、eholders equity利润表要素利润表要素1、收入、收入 revenue2、费用、费用 expense3、利润、利润 profit/net income第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论一、资产负债表要素及其确认一、资产负债表要素及其确认u资产是企业在过去发生的交易或事项中获得的资产是企业在过去发生的交易或事项中获得的u资产是为企业所拥有或控制的资产是为企业所拥有或控制的u资产预期能够给企业带来经济利益资产预期能够给企业带来经济利益 资产资产流动流动资产资产+非流动非流动资产资产第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论u负债是由于过去的交易或事项形成负债是由于过去的交
26、易或事项形成u负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务u负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 负债负债流动流动负债负债+非流动非流动负债负债第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论资产与负债的确认资产与负债的确认1.资产的确认资产的确认 （1）资产的定义）资产的定义 （2）经济利益很可能流入企业）经济利益很可能流入企业 （3）成本或价值能可靠计量）成本或价值能可靠计量 掌握：存货、固定资产、无形资产掌握：存货、固定资产、无形资产2.负债的确认负债的确认（1）负债的定义）负债的定义（2）经济利益很可能流出企业）经济利益很可能流出企业（3）金额能可
27、靠计量）金额能可靠计量第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论u所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还u所有者权益无优先求偿权所有者权益无优先求偿权u所有者权益有参与企业利润分配的权利所有者权益有参与企业利润分配的权利 所有者权益所有者权益所有者投所有者投入的资本入的资本直接计入所有者权益直接计入所有者权益的利得和损失的利得和损失留存收留存收益益+第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论二、利润表要素及其确认二、利润表要素及其确认u收入是从企业的日常活动中产生收入是从企业的日常活动中产生u收入通常表现为企业资产的增加或负债的减少收入通常表现为企业资产的增加或负债的减少u收入最终能
28、导致企业所有者权益的增加收入最终能导致企业所有者权益的增加u收入表现为经济利益的流入，但该流入不包括收入表现为经济利益的流入，但该流入不包括所有者投入的资本所有者投入的资本收入收入经济利益流入经济利益流入第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论收入的确认收入的确认不同类型收入的确认不同类型收入的确认（1）销售商品收入）销售商品收入（2）提供劳务收入）提供劳务收入（3）让渡资产使用权收入）让渡资产使用权收入（4）建造合同的收入）建造合同的收入 结论结论只有符合特定条件，才能确认。只有符合特定条件，才能确认。思考思考预收款销售、委托代销何时确认收入？预收款销售、委托代销何时确认收入？第一章第
29、一章 财务会计基本理论财务会计基本理论二、利润表要素及其确认二、利润表要素及其确认u费用是在企业的日常活动中发生费用是在企业的日常活动中发生u费用可能表现为资产的减少或负债的增加费用可能表现为资产的减少或负债的增加u费用最终会导致所有者权益减少费用最终会导致所有者权益减少u费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润括向所有者分配的利润费用费用经济利益流出经济利益流出第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论二、利润表要素及其确认二、利润表要素及其确认u利润包括收入减去费用的净额、利润包括收入减去费用的净额、直接计入当期损益的利得和损
30、失直接计入当期损益的利得和损失等。等。利润利润第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论三、会计要素之间的关系三、会计要素之间的关系资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润=（收入（收入-费用）费用）+（利得（利得-损失）损失）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论第四节第四节 财务会计的确认、计量、记财务会计的确认、计量、记录和报告录和报告会计确认会计确认会计记录会计记录会计报告会计报告会计计量会计计量 将某一项目作为会计要素加以记录和将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。列入财务报表的过程。解决如何对会计要
31、素在记录时和在报解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。表中数量描述的问题。将经过确认和计量的项目在账户中正将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。式记载的过程。以财务报表或其他财务报告的形式向以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。信息使用者提供会计信息的过程。第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 会计要素的可定义性：符合定义会计要素的可定义性：符合定义 会计要素的可计量性：金额可以确定会计要素的可计量性：金额可以确定 会计要素的相关性：与决策相关会计要素的相关性：与决策相关1.会计确认会计确认 2.Accounting Recognitio
32、n第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论历史成本历史成本公允价值公允价值现值现值 可变现净值可变现净值重置成本重置成本2.会计计量会计计量Accounting Measurement第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论Accounting Measurement Bases 1)Historical cost 2)Replacement cost 3)Net realizable value 4)Present value 5)Fair value 第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 Fair value is the amount that an asset c
33、ould be exchanged or a liability settled between knowledgeable,willing parties in an arms length transaction.An arms length transaction is a transaction,often between two affiliated parties,thats conducted as if the parties were unrelated.第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论账簿账簿凭证凭证3.会计记录会计记录Accounting Record第一章
34、第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论资产负债表资产负债表利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表现金流量表现金流量表附附注注4.会计报告会计报告Accounting Report“四表一附注四表一附注”第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论Financial Statements at least include 1)Balance sheet 2)Income statement 3)Cash flow statement 4)Statements of changes in the owners equity 5)Notes第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 T
35、he balance sheet reports the financial position of a company at a moment in time.The balance sheet reports a companys assets,liabilities,and stockholders equity.The income statement reports the companys profitability during a period of time.The statement of cash flows reports the changes in cash dur
36、ing the same period of time.The notes to the financial statements are an integral part of the financial statements.第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论随堂练习随堂练习1.下列做法中，违背会计核算可比性的是（下列做法中，违背会计核算可比性的是（）。）。A鉴于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其鉴于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限折旧年限B鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限
37、法法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法C鉴于某项专有技术已经陈旧过时，未来不能给企鉴于某项专有技术已经陈旧过时，未来不能给企业带来经济利益，将其账面价值一次性核销业带来经济利益，将其账面价值一次性核销D鉴于某被投资企业将发生亏损，将该投资由权益鉴于某被投资企业将发生亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算法核算改为成本法核算第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论2.在有不确定因素情况下做出判断时，下列在有不确定因素情况下做出判断时，下列 事项符合谨慎性的做法是（事项符合谨慎性的做法是（）。）。A设置秘密准备设置秘密准备B合理估计可能发生的损失和费用合理估计可能发生的损失和费用C充分估
38、计可能取得的收益和利润充分估计可能取得的收益和利润D不要高估资产和预计收益不要高估资产和预计收益第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 3.利润是企业在日常活动中取得的经营成利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（生的利得和损失。（）第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 4.在企业负债金额既定的情况下，企业本在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（或发生的亏损额。（）第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理
39、论 5.对于重要的交易或事项，应当单独、详对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不重要、不会导致投资者等细反映，对于不重要、不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易或事项，有关各方决策失误或误解的交易或事项，可以合并、粗略反映，以节省提供会计信可以合并、粗略反映，以节省提供会计信息的成本。（息的成本。（）第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 6.形成资产的必要条件包括（形成资产的必要条件包括（）。）。A必须能为企业带来经济利益的流入必须能为企业带来经济利益的流入 B由企业拥有或控制由企业拥有或控制 C预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益 D是过去的交易或事项形
40、成的是过去的交易或事项形成的 第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 7.收入的特征不包括收入的特征不包括()。A.收入从日常活动中产生收入从日常活动中产生B.收入可能表现为资产的增加收入可能表现为资产的增加C.收入会导致所有者权益的增加收入会导致所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税收入包括代收的增值税 第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论 8.下列各项中，企业能够确认为资产的有下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。（）。A已经收到发票，但尚未到达企业的原材已经收到发票，但尚未到达企业的原材料料B融资租入的设备融资租入的设备C经营租入的设备经营租入的设备 D预付的货款预付的货款 第一章第一章 财务会计基本理论财务会计基本理论
