1、-1主讲人：中三台主讲人：中三台银行同业业务以及银票贴现的银行同业业务以及银票贴现的会计处理会计处理-2银行同业业务 含义：商业银行同业金融业务是指以金融同业客户为服务与合作对象，以同业资金融通为核心的各项业务，是商业银行近年来兴起并蓬勃发展的一项新业务。种类：代理同业资金清算、同业存放、债券投资、同业拆借、外汇买卖、衍生产品交易、代客资金交易和同业资产买卖回购、票据转贴现和再贴现等业务。-3 票据转贴业务票据转贴业务2022-10-29-4什么是转贴现？转贴现：指银行将已经贴现的、但并未到期的票据，交给其他银行贴现，以取得资金融通的行为。形式：买断、回购。目前最主要的创新为双买断方式.即由转
2、贴现卖方以买断式卖出票据,双方约定在一定时期再以买断式购回。这种方式以舍弃一段时间的利息为成本.变相满足了银行调整信贷规模的要求。2022-10-29-5转贴现的二种形式 买断（买断、卖断票据权利）例；（A）商业银行将已经贴现但未到期的票据，交给（B）商业银行贴现，以取得资金。这种行为就是转贴现，对于（A）银行来说他是转贴现卖断方，（B）银行就是转贴现买断方。转贴现买断：是指金融机构采取完全背书形式，购买金融同业具备真实贸易背景、尚未到期的商业汇票的业务行为，是金融机构间融通资金的一种方式。2022-10-29-6转贴现的二种形式 票据回购：特点：不占用信贷规模、例；A银行卖出其持有的一部分票
3、据给B银行（不转移票据权利，不转移信贷规模），并约定在指定日期买回。A银行-票据的正回购方-卖出票据融入资金 转贴现融资（正回购）是指银行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票转让给其他商业银行的同时，约定在未来某一日期购回原商业汇票的融资行为。2022-10-29-7转贴现的二种形式 B银行-票据的逆回购方-买入票据融出资金 买入返售（逆回购）是指银行在购买其他商业银行所持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票的同时，约定在未来某一日期由交易对手购回原商业汇票的业务行为。现银行业间适用的方式；双买+回购（卖断+逆回购、买断+正回购）；2022-10-29-8转贴现的二种形式 其操作模式 1、
4、卖断+逆回购转贴现：例：A银行卖断部分票据给B银行，（其中A银行的规模减少、B银行赚取了利率收入同时规模增加）同时A银行在通过逆回购（买回）回B银行的票据融出资金。2、买断+正回购 例：B银行买断A银行部分票据，（其中B银行的规模增加、A银行赚取了利率收入同时规模增加）同时B银行在通过逆回购（买回）回A银行的票据融出资金。2022-10-29-9注意事项 转贴现：合同金额巨大，必须严格把握。1.同信用社进行交易须慎重，尤其是信用社作为出票行的，不同信用社进行双买+回购交易，如买断信用社持有的国有、城商行以上的票据，必须坚持实地查询；2.检查对手方有无上级机构的授权文件；3.异地转贴现，清单、贴
5、现凭证等传回后，见有权人签字（密押），方可划款；4.对于对方收款账号开户行与其不是一个机构名下的，必须注意。（要求信用社汇款户名只能在本社或当地人民银行开立的帐户，在其它商行开立的帐户则不可用）。2022-10-29-10主要风险点 一、信用风险.因为买入票据有贴现及转贴现买断和回购两种方式，所以票据买入业务风险也有承兑人信用风险和交易对手信用风险两种。1、承兑人信用风险主要来自买断业务，因为票据买断后，票据承兑人成为持票人的第一债务人，所以承兑人的信用情况也就成为持票人能按期收回票款的最大风险。2022-10-29-112022-10-29 2、交易对手信用风险来自票据回购业务，因为现行的票
6、据回购业务在交易时通常不对票据进行背书，如果卖出方不按期赎回票据，买入方不能也无法通过行使票据权利及时收资金，所以能否按期收回资金主要取决于交易对手的信用。二、利率风险。其主要表现形式为：买入的价格低，卖出的价格高，使得利差缩小；制定的买入票据利率偏高，卖出票据利率偏低，票据流动性不足；在市场利率预期上升的情报况下，过高的票据存量，导致票据贬值；而在市场利率预期上升的情况下，库存票据过早的卖出，存量不足，错失更好的获利机会，从而使融入、融出的资金成本过高。-12银票开立和贴现-表外OR表内？银行开立银行承兑汇票属于表外业务，不占用贷款规模，但一旦对贴现申请人贴现，表外业务转为表内业务，须占用贷
7、款规模。因此，通过银承转贴现（如卖断式转贴现），银行可释放出相应贷款额度，相应地承银买入行则需要占用贷款规模。2022-10-29-13企业的融资方式 短期融资：商业信贷、银行借款、商业票据、短期融资券和典当抵押融资。长期融资：长期筹资一般采用吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁和留存收益等方式。2022-10-29-14银行的融资产品 传统融资产品：固定资产贷款、流动资金贷款、房地产企业贷款、法人账户透支、委托贷款 特色贷款融资：全球统一授信、银团贷款、出口买方信贷、出口卖方信贷、项目融资 金融市场融资：电子商业汇票转贴现、电子商业汇票贴现、财务顾问、企业短期融资券、企业融资
8、评标2022-10-29-15银票贴现的会计处理方式 金融企业-银行 2000年财政部发布关于印发公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定的通知中，进一步明确“贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计入贴现当期损益”。2022-10-29-16例如：2012年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现息为月利率2，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：2012年11月1日贴现业务发生时：借：贴现户1000000贷：活期存款户988000 递延收益待实现贴现利息收入户120002012年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入
9、：借：递延收益待实现贴现利息收入户4000贷：利息收入贴现利息收入户40002013年第一季度末，银行应作如下会计处理：借：递延收益待实现贴现利息收入户10000贷：利息收入贴现利息收入户10000 2022-10-29-172013年5月1日收回票据款项时，再确认4月份应计收入：借：存放中央银行款项1000000贷：贴现户1000000借：递延收益待实现贴现利息收入户2000贷：利息收入贴现利息收入户2000这样，对于持有跨期票据的银行，根据新制度规定，会减少本期收入，推迟到以后会计期间反映。由于新的会计处理方法更能反映资金占用、相应风险与收入的配比关系，从而使其财务状况核算更加科学。企业借：银行存款988000 财务费用-利息12000 贷：应收票据1000000 2022-10-29-18
