1、l第一节第一节 财会基础知识财会基础知识 l第二节第二节 预测工具预测工具 l第三节第三节 市场调研市场调研 本章重点：本章重点：1.财会基础知识的会计要素、投资、成本、税收、利润等财会基础知识的会计要素、投资、成本、税收、利润等 第一节第一节 财会基础知识财会基础知识本节重点：本节重点：会计核算、投资及资产分类与估算、成本概念、会计核算、投资及资产分类与估算、成本概念、税收类型、报表等税收类型、报表等 一、一、会计核算会计核算 二、二、投资投资 三、三、成本费用成本费用 四、四、税收与税金税收与税金 五、五、销售收入与利润销售收入与利润六、六、报表报表 一、会计核算一、会计核算 1.1.财务
2、会计核算的基本前提财务会计核算的基本前提 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 2.2.会计核算的一般原则（会计核算的一般原则（1313条）条）总体性要求总体性要求客观性原则、可比性原则、一贯客观性原则、可比性原则、一贯性原则；会计信息质量要求性原则；会计信息质量要求相关性原则（有用相关性原则（有用性原则）、及时性原则、明细性原则；会计要素确性原则）、及时性原则、明细性原则；会计要素确认、计量方面认、计量方面权责发生制原则（应计制）、配权责发生制原则（应计制）、配比原则、历史成本原则、花粉收益性支出与资本性比原则、历史成本原则、花粉收益性支出与资本性支出
3、原则；会计修正性惯例的要求支出原则；会计修正性惯例的要求谨慎性原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。重要性原则、实质重于形式原则。一、会计核算一、会计核算 3.3.会计要素与计算等式会计要素与计算等式 会计要素（会计报表要素）会计要素（会计报表要素）反映财务状况的反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益；反映经会计要素：资产、负债、所有者权益；反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润。营成果的会计要素：收入、费用和利润。会计等式（会计平衡公式）会计等式（会计平衡公式）（1）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （2）收入）收入-费用费用=利润利润 （3）资产）资产=负债负
4、债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用 二、投资二、投资 1.1.投资的概念投资的概念 （1 1）特定的经济活动：为了将来获得收益或）特定的经济活动：为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。避免风险而进行的资金投放活动。分为：证券投资和实业投资两类。分为：证券投资和实业投资两类。（2 2）投放的资金：为了保证项目投产和生产）投放的资金：为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和。动价值的总和。构成：固定资产投资和流动资产投资两部分。构成：固定资产投资和流动资产投资两部分。项目总投资项目总投资（一）（一）P.2
5、8P.28项目项目 总投资总投资固定资产投资固定资产投资不可预见费不可预见费其他工程和费用其他工程和费用流动资产投资流动资产投资应收及预付款应收及预付款存货存货现金现金建筑工程费用建筑工程费用安装工程费用安装工程费用设备及工器具购置费用设备及工器具购置费用建设期利息建设期利息固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税原材料原材料产成品产成品在产品在产品包装物包装物项目项目 总投资总投资固定资产固定资产 投资投资基本预备费基本预备费其他工程和费用其他工程和费用流动资产流动资产 投资投资应收及预付款应收及预付款存货存货现金现金概算投资概算投资（静态投资）（静态投资）动态投资动态投资建筑工程费用建
6、筑工程费用安装工程费用安装工程费用设备及工器具购置费用设备及工器具购置费用建设期利息建设期利息涨价预备费涨价预备费汇率变动预备费汇率变动预备费项目总投资项目总投资（二）（二）P.29P.29固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税二、投资二、投资2.资产的分类资产的分类总投资形成的资产总投资形成的资产固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产递延资产递延资产二、投资二、投资2.资产的分类资产的分类固定资产固定资产:使用期限在一年以上，单位价值在一使用期限在一年以上，单位价值在一定限额以上，在使用过程中始终保持原来物质形定限额以上，在使用过程中始终保持原来物质形态的资产。态的资产。流动
7、资产流动资产:可以在一年或者超过一年的一个营可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。业周期内变现或者耗用的资产。无形资产无形资产:指企业长期使用但没有实体形态的指企业长期使用但没有实体形态的可以持续为企业带来经济效益的资产。可以持续为企业带来经济效益的资产。递延资产：递延资产：指不能全部计入当年损益，应当指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。在以后年度内分期摊销的各项费用。相互依存相互依存 密不可分密不可分固定资产投资和流动资产投资的关系：固定资产投资和流动资产投资的关系：固定资产投资固定资产投资形成劳动手段形成劳动手段 流动资产投资流动资产投资劳动对象
8、劳动对象二、投资二、投资3.固定资产及其投资估算固定资产及其投资估算固定资产投资构成固定资产投资构成二、投资二、投资固定资产分类固定资产分类 原始价值（购入价值）、重置价值原始价值（购入价值）、重置价值（市场价值）、折余价值（净值）（市场价值）、折余价值（净值）3.固定资产及其投资估算固定资产及其投资估算二、投资二、投资投资计算类型投资计算类型估算估算(可研阶段）可研阶段）概算（初步设计阶段概算（初步设计阶段预算（施工图设计阶段）预算（施工图设计阶段）决算（竣工后）决算（竣工后）固定资产投资估算固定资产投资估算3.固定资产及其投资估算固定资产及其投资估算1 1类比估算法类比估算法 单位生产能力
9、法投资额估算公式：单位生产能力法投资额估算公式：fPXYXY )(11221X2X1Y2Yfp物资价格已建同类项目投资年份价格拟建项目投资年份物资fP（投资年份：数据取得年份）（投资年份：数据取得年份）类似项目的生产能力类似项目的生产能力 拟建项目的生产能力拟建项目的生产能力类似项目的投资额类似项目的投资额拟建项目的投资额拟建项目的投资额物价修正系数物价修正系数例例2-12-1：某套生产线年产：某套生产线年产 5 5万件，投资万件，投资400400万元。万元。现拟建年产现拟建年产6 6万件生产线，问需投资多少元？万件生产线，问需投资多少元？应用：应用：建筑物单方造价；建筑物单方造价；铁路和公路
10、每公里投资；铁路和公路每公里投资；水利和火力发电站每千瓦装机容量的造价。水利和火力发电站每千瓦装机容量的造价。)(48050000400600001122万元 fPXYXY1,60000,400,50000211 fPXYX规模指数法投资额估算公式：规模指数法投资额估算公式：一般一般n n的平均值取的平均值取0.6,0.6,又称又称“0.60.6指数法指数法”其它符号意义同上。其它符号意义同上。fnP）xx（YY 1212n n装置能力指数装置能力指数增加单机：增加单机：n=0.8-1.0n=0.8-1.0；增加容量：增加容量：n=0.6-0.7n=0.6-0.7；高温高压：高温高压：n=0.
11、3-0.5n=0.3-0.5；例例2-22-2：已知年产化学纤维：已知年产化学纤维2.32.3万吨万吨,投资投资5.65.6万元，拟万元，拟建年产建年产3.53.5万吨化学纤维项目万吨化学纤维项目,需投资多少需投资多少?万元）(4.73.25.36.56.01212 fnP）xx（YY6.0,1,5.3,6.5,3.2211 nPXYXf系数估算法系数估算法 Y Y：固定资产投资总额：固定资产投资总额 15.1)1(4321 RRRRYY机机机Y1R2R3R4R机器设备投资额机器设备投资额 建筑工程费用系数建筑工程费用系数 安装工程费用系数安装工程费用系数 主要原材费用系数主要原材费用系数 其
12、他费用系数其他费用系数 按同类建设项目按同类建设项目的施工决算资料的施工决算资料分析得出分析得出1.15 1.15 综合系数综合系数分项类比估算法分项类比估算法%1)(sYYYY 其其他他建建筑筑机机其中：其中：niiiiQPYRPQY12.1)1(机机机机或或1RYY机建固定资产投资总额；固定资产投资总额；Y机器设备投资额；机器设备投资额；机Y建Y建筑物、构筑物等土建工程投资额建筑物、构筑物等土建工程投资额 ；R R1 1建筑工程费用系数；建筑工程费用系数；其其他他Y其他投资额其他投资额 ；2RYY机其他R R2 2安装工程费用系数；安装工程费用系数；S%S%不可预见因素的费用系数，一般取不
13、可预见因素的费用系数，一般取5%-10%5%-10%；Q Qi i 第第i i种机器设备需求量；种机器设备需求量；P Pi i第第i i种机器设备价格；种机器设备价格；R Ri i第第i i机器设备运输、安装费用系数，一般机器设备运输、安装费用系数，一般20%-50%20%-50%。应用：适用于技术方案投资估算中将固定资产投应用：适用于技术方案投资估算中将固定资产投资分成机械、建筑和其他三大部分的情况。资分成机械、建筑和其他三大部分的情况。例例2-32-3：某建设项目各个专业设计方案采用的主要：某建设项目各个专业设计方案采用的主要机器设备按现行出厂价格计算费用为机器设备按现行出厂价格计算费用为
14、470470万元，根万元，根据同类型建设项目的施工决算资料分析须知其建筑据同类型建设项目的施工决算资料分析须知其建筑工程费用系数为工程费用系数为 0.70.7，安装工程费用系数为，安装工程费用系数为 0.1 0.1，主要原材料费用系数为主要原材料费用系数为 0.35 0.35，其他费用系数为，其他费用系数为 0.4 0.4，试估算总投资额。，试估算总投资额。(不可预见因素的费用系不可预见因素的费用系数数S S取取0.15)0.15)采用系数估算法，采用系数估算法，Y Y机机按主要设备款的按主要设备款的1.21.2倍计算。倍计算。Y=470Y=4701.21.2(1+0.7+0.1+0.35+0
15、.4)(1+0.7+0.1+0.35+0.4)1.15 1.15 =1654(=1654(万元万元)2 2概算指标估算法概算指标估算法 建筑工程费用建筑工程费用 安装工程费用安装工程费用 设备及工器具的购置费用设备及工器具的购置费用 其他工程和费用其他工程和费用 基本预备费基本预备费 流动资产投资估算流动资产投资估算流动资产投资估算流动资产投资估算 1 1扩大指标法扩大指标法 按固定资产投资流动资金率计算按固定资产投资流动资金率计算 按经营费用流动资金率计算按经营费用流动资金率计算 按销售收入流动资金率计算按销售收入流动资金率计算 按百元产值流动资金率计算按百元产值流动资金率计算 2 2分项详
16、细估算法分项详细估算法 （具体公式详见（具体公式详见p35p35）现金现金 应收帐款应收帐款 存货存货 1 1广义成本的概念：广义成本的概念：广义成本通常指为获得商品和服务所需支付的费用。广义成本通常指为获得商品和服务所需支付的费用。2 2狭义成本的概念狭义成本的概念 不同情况有不同的成本概念。不同情况有不同的成本概念。会计成本会计成本 机会成本机会成本 经济成本经济成本 沉没成本沉没成本 经营成本经营成本 变动成本和固定成本变动成本和固定成本 边际成本边际成本三、成本费用三、成本费用总成本费用构成总成本费用构成总成本费用总成本费用 制造成本制造成本 期间费用期间费用 直接支出直接支出 制造费
17、用制造费用 直接材料费用直接材料费用 直接工资直接工资 其他直接支出其他直接支出 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 固定成本固定成本可变成本可变成本（一）会计成本（一）会计成本 1 1会计成本的概念：会计成本的概念：会计记录在帐册上的客观的和有形的支出，会计记录在帐册上的客观的和有形的支出，包括生产、推销过程中发生的原材料、燃包括生产、推销过程中发生的原材料、燃料、动力、工资、租金、广告、利息等的料、动力、工资、租金、广告、利息等的支出。支出。2 2会计成本的计算会计成本的计算 会计成本会计成本=总成本费用总成本费用 =生产成本生产成本+管理费用管理费用+财务费用财务费用+
18、销售费用销售费用 =生产成本生产成本+期间费用期间费用 其中：生产成本其中：生产成本=制造成本制造成本 =直接支出直接支出+制造费用制造费用 直接支出直接支出=直接材料费用直接材料费用+直接工资直接工资+其他直接支出其他直接支出 制造费用制造费用=分厂、车间的各种费用分厂、车间的各种费用 管理费用管理费用=行政管理部门为管理和组织经营而发生的各行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用。项费用。财务费财务费=利息净支出利息净支出+汇兑净损失汇兑净损失+银行手续费等银行手续费等 （为筹措资金而发生的各项费用）（为筹措资金而发生的各项费用）销售费用销售费用=销售部门工资福利销售部门工资福利+其他
19、销售费用（广告费其他销售费用（广告费+办公费办公费+差旅费）差旅费）（为销售产品和提供财务而发生的各项费用）（为销售产品和提供财务而发生的各项费用）总成本费用总成本费用=原材料（燃料、动力）费用原材料（燃料、动力）费用+工资及福利费工资及福利费+修理费修理费+折旧费折旧费+维简费维简费+摊销费摊销费+利息支出利息支出+其他费用其他费用 福利费福利费=工资总额工资总额14%14%修理费修理费=15=1545%45%折旧费折旧费 摊销费：无形资产按规定期限分期摊销。摊销费：无形资产按规定期限分期摊销。没有期限规定的，按不少于没有期限规定的，按不少于1010年的期限年的期限分摊，递延资产中的开办费按
20、不少于分摊，递延资产中的开办费按不少于5 5年年的期限进行分期摊销。的期限进行分期摊销。利息支出：将年名义利率按计息时间换利息支出：将年名义利率按计息时间换算为年实际利率算为年实际利率 其他费用：简化计算；取工资及福利费其他费用：简化计算；取工资及福利费的的2-32-3倍计算。倍计算。折旧费计算：见第九章折旧费计算：见第九章（二）机会成本（二）机会成本 机会成本的概念：机会成本的概念：由于将有限资源使用于某种特定的用途由于将有限资源使用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途中的最高收益。而放弃的其他各种用途中的最高收益。机会成本并不是实际发生的成本，而是由于方案机会成本并不是实际发生的成本，而是
21、由于方案决策时所产生的观念上的成本，是衡量我们做出决策时所产生的观念上的成本，是衡量我们做出一项决策时所放弃的东西。一项决策时所放弃的东西。（三）经济成本（三）经济成本 经济成本经济成本=显性成本显性成本+隐性成本隐性成本 隐性成本：企业自有资源，实际上已经隐性成本：企业自有资源，实际上已经投入但形式上没有支付报酬的那部分成投入但形式上没有支付报酬的那部分成本。本。思考：假如一个个体户用自建的房屋开业的小商店，每月扣思考：假如一个个体户用自建的房屋开业的小商店，每月扣除进货成本和损耗外，盈利三千元。那么，这个个体户每月除进货成本和损耗外，盈利三千元。那么，这个个体户每月的净收入额是多少？的净收
22、入额是多少？【3000元元-隐性成本（房屋出租费用隐性成本（房屋出租费用+个个人月工资）人月工资）】（四）沉没成本（四）沉没成本沉没成本：过去已经支出而现在已无法得沉没成本：过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。到补偿的成本。以往发生的、无法取消的、无法补偿的、以往发生的、无法取消的、无法补偿的、且与当前决策无关的费用。且与当前决策无关的费用。思考：一台设备一年前以一万元购入，现价值思考：一台设备一年前以一万元购入，现价值50005000元。元。现时其购入成本为多少？现时其购入成本为多少？（五）经营成本（五）经营成本 经营成本：在一定期间内（通常为一年）经营成本：在一定期间内（通常为一年）由
23、于生产和销售产品及提供劳务而实际发由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。（不包括虽计入产品成本生的现金支出。（不包括虽计入产品成本费用中但实际没有发生现金支出的费用项费用中但实际没有发生现金支出的费用项目）。目）。经营成本经营成本=总成本费用总成本费用-折旧费折旧费-维简费维简费-摊摊销费销费-财务费用财务费用 （六）变动成本和固定成本（六）变动成本和固定成本 变动成本，又称可变成本，指在总成本中变动成本，又称可变成本，指在总成本中随产量变动而变动的费用。随产量变动而变动的费用。固定成本，又称不变成本，指在总成本中固定成本，又称不变成本，指在总成本中与产量无关的必须要支出的费用。与
24、产量无关的必须要支出的费用。总成本总成本=固定成本固定成本+变动成本变动成本（七）边际成本（七）边际成本 企业多生产一单位产量所产生的总成本增加。企业多生产一单位产量所产生的总成本增加。边际成本边际成本=总的变动成本之差总的变动成本之差 四、税收与税金四、税收与税金（注意营改增）（注意营改增）增值税增值税 营业税营业税 消费税消费税 资源税资源税 城乡维护建设税城乡维护建设税 教育税附加教育税附加房产税房产税 土地使用税土地使用税 车船使用税车船使用税 印花税印花税销售收入中扣除销售收入中扣除计入总成本费用计入总成本费用从利润中扣除从利润中扣除:企业所得税企业所得税增值税增值税（请及时修改）（
25、请及时修改）对销售货物、进口货物、提供修理、修配、加工劳务对销售货物、进口货物、提供修理、修配、加工劳务的单位及个人就其增值额征收的一种流转税。的单位及个人就其增值额征收的一种流转税。应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 当期销项税额当期销项税额=销售额销售额适用增值税率适用增值税率 基本税率基本税率 17%17%低税率低税率 13%13%低税率适用：低税率适用：粮食、油、自来水、暖气、煤气、热水、粮食、油、自来水、暖气、煤气、热水、液化气、图书、杂志、农业生产类科。液化气、图书、杂志、农业生产类科。零税率零税率 适用出口货物适用出口货物 小规模纳税人：小规模纳
26、税人：6%；应纳税额应纳税额=销售收入销售收入6%销售收入销售收入=销售额销售额/（1+6%）营业税营业税对提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的对提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。娱乐业：娱乐业：5%5%20%20%金融保险、服务、转让无形资产，销售不动产：金融保险、服务、转让无形资产，销售不动产：5%5%交通运输、建筑业、文化体育、邮电通信：交通运输、建筑业、文化体育、邮电通信：3%3%应纳税额应纳税额=营业额营业额适用税率适用税率 消费税消费税 对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和对生产、委托加工
27、和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额（量）征收的一种流转税。个人，就其销售额（量）征收的一种流转税。税率：从价定率：税率：从价定率：3%-45%3%-45%甲类卷烟和进口卷烟：甲类卷烟和进口卷烟：45%45%；小容量小汽车：小容量小汽车：1%1%；化妆品：化妆品：30%30%护肤护发品：护肤护发品：17%17%；从量定率：从量定率：黄酒黄酒240240元元/吨吨 ，啤酒，啤酒220220元元/吨吨 ；汽油汽油0.20.2元元/升，升，柴油柴油 0.10.1元元/升；升；资源税资源税 开采矿产品和生产盐的单位和个人就其开采量或生开采矿产品和生产盐的单位和个人就其开采量或生产量所征收的一种税。
28、产量所征收的一种税。应纳税额应纳税额=课税数量课税数量适用单位税额适用单位税额 原油原油 8-308-30元元/吨吨 (现在从价征税现在从价征税)天燃气天燃气 2-152-15元元/千立方米千立方米 (现在从价征税现在从价征税)煤煤 0.3-50.3-5元元/吨吨 其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿 0.5-200.5-20元元/吨（或立方米）吨（或立方米）黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿 2-302-30元元/吨吨 有色金属矿原矿有色金属矿原矿 0.4-300.4-30元元/吨吨 固形盐固形盐 10-6010-60元元/吨吨 液体盐液体盐 2-102-10元元/吨吨 城乡维护建设税城乡维护建设税
29、一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入所一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入所征收的一种税。征收的一种税。本税收用于维护建设城乡公用事业和公共设施。本税收用于维护建设城乡公用事业和公共设施。税率：税率：0.3-0.6%0.3-0.6%，（地域不同，税率不同），（地域不同，税率不同）应纳税额应纳税额=生产经营收入生产经营收入经核定的适用税率经核定的适用税率 教育费附加教育费附加 向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。人征收的一种费用。本费用用于教育事业。本费用用于教育事业。应纳税额应纳税额=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）营业
30、税）3%3%企业所得税企业所得税（需要及时修改）（需要及时修改）内资企业的得税内资企业的得税 所得税率：所得税率：25%25%（过去（过去33%33%）应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-准予扣除项目金额准予扣除项目金额 外资企业和外国企业外资企业和外国企业 所得税税率：所得税税率：25%25%（过去（过去15%15%）优惠税率：优惠税率：15%15%，24%24%就企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。就企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。印花税税率表印花税税率表 税税 目目 比例税率比例税率 税税 目目
31、比例税率比例税率 1 1、财产租赁合同、财产租赁合同 1 1 5 5、货物运输合同、货物运输合同 0.50.5 2 2、仓储保管合同、仓储保管合同 1 1 6 6、产权转移书据、产权转移书据 0.50.5 3 3、加工承揽合同、加工承揽合同 0.50.5 7 7、营业帐簿中记载资金的帐、营业帐簿中记载资金的帐簿簿 0.50.5 4 4、建设工程勘察设计合、建设工程勘察设计合同同 0.50.5 8 8、购销合同、购销合同 0.30.3 税税 目目 比例税率比例税率 税税 目目 定额税率定额税率 9 9、建筑安装工程承包合、建筑安装工程承包合同同 0.30.3 1 1、权利许可证照、权利许可证照
32、五元五元 1010、技术合同、技术合同 0.30.3 2 2、营业帐簿中的其他帐簿、营业帐簿中的其他帐簿 五元五元 1111、借款合同、借款合同 0.050.05 1212、财产保险合同、财产保险合同 0.10.1 车辆税额表车辆税额表(内资企业适用内资企业适用)类别类别 项目项目 计税标准计税标准 每年税额每年税额 备注备注 机动车机动车 乘人汽车乘人汽车 1212座位以下每辆座位以下每辆13-3013-30座位每辆座位每辆 3131座位以上每辆座位以上每辆 240240元元280280元元320320元元 包括电车；三个座位（不包括电车；三个座位（不包括司机）的微型小汽车包括司机）的微型小
33、汽车车车船使用税为车车船使用税为120120元元 三轮摩托车三轮摩托车 每辆每辆 6060元元 汽缸工作容积汽缸工作容积50C50C或或2.52.5匹匹马力以下马力以下(含含50C2.550C2.5匹马力匹马力)减半征收，拖卡按七折征减半征收，拖卡按七折征收收 二轮摩托车二轮摩托车 每辆每辆 4848元元 乘人机动三乘人机动三轮车轮车 每辆每辆 6060元元 载货汽车载货汽车 按净吨位每吨按净吨位每吨 6060元元 载货机动三载货机动三轮车轮车 按载重吨位每吨按载重吨位每吨 6060元元 营运拖拉机营运拖拉机 按载重吨位每吨按载重吨位每吨 3030元元 吊车吊车 按吊重吨位每吨按吊重吨位每吨
34、6060元元 车船使用税按吊重吨位三车船使用税按吊重吨位三分之一计征分之一计征 关于城镇土地使用税，中华人民共和国国务院令第关于城镇土地使用税，中华人民共和国国务院令第1717号号中中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定：规定：土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市0.510元；(二)中等城市0.48元；(三)小城市0.36元；(四)县城、建制镇、工矿区0.24元。省、自治区、直辖市人民政府，应当在前条所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。对于征税范围可看：关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定1988
35、国税地字015号 关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知国税发199944号中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例 第一条第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第二条第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳确定及租典纠纷未解决的
36、，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。人）。第三条第三条房产税依照房产原值一次减除至房产税依照房产原值一次减除至后的余值计算缴纳。后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依
37、据房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据 第四条第四条房产税的税率，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税依照房产余值计算缴纳的，税率为率为.；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为。第五条第五条下列房产免纳房产税：下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部
38、批准免税的其他房产。五、经财政部批准免税的其他房产。第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。者免征房产税。第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。治区、直辖市人民政府规定。第八条房产税的征收管理，依照第八条房产税的征收管理，依照中华人民共和国中华人民共和国税收征收管理暂行条例税收征收管理暂行条例的规定办理。的规定办理。第九条房产税由房产所在地的税
39、务机关征收。第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。第十一条本条例自年月日起施行。第十一条本条例自年月日起施行。销售收入及其估算销售收入及其估算 销售收入销售收入=产品销量产品销量销售单价销售单价 niiiPQ1总总销销售售收收入入式中：式中：Q Qi i第第i i种产品的销量；种产品的销量；P Pi i第第i i种产品的销售单种产品的销售单价；价；n n销售产品的种类。销售产品的种类。五、销售收入与利润五、销售收入与利
40、润利润及其估算利润及其估算 1.1.利润的概念：企业总收益减去投入的总成本利润的概念：企业总收益减去投入的总成本的差。的差。2.2.利润的种类：按成本的不同含义，有不同的利润的种类：按成本的不同含义，有不同的利润。利润。经济利润（超额利润）经济利润（超额利润）=总收益总收益-显性成本显性成本-隐性成本。隐性成本。边际利润边际利润=销售单价销售单价-边际成本。边际成本。指：增加单位产量所增加的利润。指：增加单位产量所增加的利润。会计利润会计利润=总收益总收益-会计成本会计成本 会计利润会计利润 销售利润销售利润=产品销售净额产品销售净额-产品销售成本产品销售成本-产产品销售税金及附加品销售税金及
41、附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财财务费用务费用 式中：产品销售净额式中：产品销售净额=产品销售总额产品销售总额-（销货（销货退回退回+销货折扣）销货折扣）利润总额利润总额=销售利润销售利润+其他业务利润其他业务利润+投资净投资净收益收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 税后利润税后利润=利润总额利润总额-应交所得税应交所得税 销售利润销售利润 利润总额利润总额 税后利润税后利润 六、报表六、报表现金流量表（全部投资）现金流量表（全部投资）序号年 份项 目建设期投产期达到设计生产能力生产期合计123456n1 1.1 1.2 1.32 2.1 2.2 2.3 2.4 2.
42、5 2.63456生产负荷/%现金流入产品销售（营业）收入 回收固定资产余额 回收流动资金现金流出 固定资产流动资金 经营成本 销售税金及附加 所得税 特种基金 净现金流量（1-2）累计现金流量 所得税前净现金流量所得税前累计现金流量六、报表六、报表现金流量表（自由投资）现金流量表（自由投资）序号序号年年 份份项项 目目建设期建设期投产期投产期达到设计生产能力生达到设计生产能力生产期产期合计合计123456n1 1.1 1.2 1.32 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.73生产负荷生产负荷/%现金流入现金流入产品销售（营业）收入产品销售（营业）收入 回收固定资产余额回收固定
43、资产余额回回收流动资金收流动资金现金流出现金流出 自有资金自有资金 借款本金偿还借款本金偿还 借款利息支付借款利息支付 经营成本经营成本 销售税金及附加销售税金及附加 所得税所得税 特种基金特种基金 净现金流量净现金流量六、报表六、报表利润表利润表序号序号项项 目目本月数本月数本年累计本年累计1 1.1 1.22 2.1 2.2 2.3 3 3.1 3.2 3.3 3.44 4.15主营业务收入主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务利润（亏损以主营业务利润（亏损以“-”号填列）号填列）加：其他业务利润（亏损以加：其他业务利润（亏损以“-”号
44、填号填列）列）减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用营业利润（亏损以营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）加：投资收益（损失以加：投资收益（损失以“-”号填列）号填列）补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出利润总额（亏损总额以利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列）减：所得税减：所得税净利润（净亏损以净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）六、报表六、报表利润分配表利润分配表序号序号项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际1 1.1 1.22 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.63 3.1 3.2 3.3 3.44净利润净利润 加
45、：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入可供分配的利润可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资可供投资者分配的利润可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股转作资本（或股本）的普通股股利股利未分配利润未分配利润六、报表六、报表资金来源与运用表资金来源与运用表序号序号年年 份份项项 目目建设期建设期投产
46、期投产期达到设计生产能力生产期达到设计生产能力生产期合计合计123456n1 1.1 1.2 1.31.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.102 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.934生产负荷生产负荷/%资金来源资金来源 利润总额利润总额 折旧费折旧费 摊销费摊销费长期借款长期借款 流动资金借款流动资金借款 其他短期借款其他短期借款 自有资金自有资金 其他其他回收固定资产余额回收固定资产余额 回收流动资金回收流动资金资金运用资金运用 固定资产投资固定资产投资 建设期利息建设期利息 流动资金流动资金 所得税所得税 特种基金特种基金 应付利润应付利
47、润长期借款本金偿还长期借款本金偿还 流动资金借款本金偿还流动资金借款本金偿还 其他短期借款本金偿还其他短期借款本金偿还盈余资金盈余资金累积盈余资金累积盈余资金六、报表六、报表借款还本付息表借款还本付息表序号序号年年 份份项项 目目利率利率/%建设建设期期投产投产期期达到设计生产能力达到设计生产能力生产期生产期123456n1 1.1 1.1.1 1.1.21.2 1.3 1.4 1.52 2.1 2.2 2.3 2.4借款及还本付息借款及还本付息 年初借款本息累积年初借款本息累积 本金本金 建设期利息建设期利息 本年借款本年借款 本年应计利息本年应计利息 本年还本本年还本 本年付息本年付息偿还
48、借款本金的资金来偿还借款本金的资金来源源 利润利润 折旧折旧 摊销摊销 其他资金其他资金合计（合计（2.1+2.2+2.3+2.4）六、报表六、报表资产负债表资产负债表资资 产产行行次次年年初初数数期期末末数数负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）行行次次年年初初数数期期末末数数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资应收票据应收票据 应收股利应收股利 应收利息应收利息 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 预付账款预付账款 应收补贴款应收补贴款 存货存货 待摊费用待摊费用 一年内到期的长期债权一年内到期的长期债权投资投资 其他流动资产其他流动资产 流动资
49、产合计流动资产合计流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付票据应付票据应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应付股利应付股利 应交税金应交税金 其他应交款其他应交款 其他应付款其他应付款 预提费用预提费用 预计负债预计负债 一年内到期的长期负一年内到期的长期负债债 其他流动负债其他流动负债 流动负债合计流动负债合计六、报表六、报表资产负债表资产负债表资资 产产行行次次年年初初数数期期末末数数负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）行行次次年年初初数数期期末末数数 长期投资：长期投资：长期股权投资长期股权投资 长期债权投资长期债权投资
50、长期投资合计长期投资合计固定资产：固定资产：固定资产原值固定资产原值 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备 固定资产净额固定资产净额 工程物质工程物质 在建工程在建工程 固定资产清理固定资产清理 固定资产合计固定资产合计无形资产及其他资产无形资产及其他资产 无形资产无形资产 长期待摊费用长期待摊费用 其他长期资产其他长期资产 无形资产及其他资产无形资产及其他资产合计合计递延税项：递延税项：递延税款借项递延税款借项 资产总计资产总计长期负债：长期负债：长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款 专项应付款专项应付款 其他长期负
