1、技术商品价格与技术转让税费技术商品价格与技术转让税费一一 技术商品价格的特点技术商品价格的特点（1 1）模糊性）模糊性 定价缺少客观的判断标准，价格由双方对定价缺少客观的判断标准，价格由双方对技术的心理预期来决定。技术的心理预期来决定。（2 2）倍加性）倍加性 相同的劳动耗费，技术商品的价格要相同的劳动耗费，技术商品的价格要“倍倍加加”地超过一般商品的价格。地超过一般商品的价格。（3 3）转嫁性）转嫁性 研制成功的技术商品其价格应包括数研制成功的技术商品其价格应包括数倍于倍于“失败技术废品的耗费失败技术废品的耗费”的转嫁。的转嫁。（4 4）多重补偿性）多重补偿性 价格的实现和耗费的补偿可以由多
2、个价格的实现和耗费的补偿可以由多个接受方共同承担接受方共同承担（5 5）价格弹性小）价格弹性小 二 技术商品价格的影响因素 技术的价格是指技术受方为取得技术使用技术的价格是指技术受方为取得技术使用权所愿支付的、供方可以接受的使用费的货权所愿支付的、供方可以接受的使用费的货币表现。也可以从供、受双方所处的不同立币表现。也可以从供、受双方所处的不同立场和所提供的技术内容出发，把技术的价格场和所提供的技术内容出发，把技术的价格称为：补偿、酬金、收入、收益、提成费称为：补偿、酬金、收入、收益、提成费（royaltyroyalty）、使用费、服务费等。）、使用费、服务费等。影响技术要素价格的因素很多，一
3、般可分影响技术要素价格的因素很多，一般可分为三大类，即技术因素、合同因素和环境因为三大类，即技术因素、合同因素和环境因素。素。1 1 影响技术价格的技术因素影响技术价格的技术因素 （1 1）采用技术后新增的经济效益）采用技术后新增的经济效益 引进技术后新增的经济效益是影响技术商引进技术后新增的经济效益是影响技术商品价格的主要因素。新增利润可以依据品价格的主要因素。新增利润可以依据生产规生产规模、合同期限和单位产品利润变化模、合同期限和单位产品利润变化计算出来：计算出来：1 1）由）由降低成本降低成本而产生的新增利润而产生的新增利润=成本降幅成本降幅年产量年产量合同期限合同期限 2 2）由）由提
4、高产品质量和性能提高产品质量和性能而增加的利润而增加的利润=（价格增幅一成本增幅）（价格增幅一成本增幅）年产量年产量合同期限合同期限 3 3）由）由销售额增加销售额增加带来的新增利润：销售增量带来的新增利润：销售增量单位新增利润单位新增利润合同期限合同期限（2 2）技术开发的成本）技术开发的成本 包括材料费、设备费、科研人员工资、资包括材料费、设备费、科研人员工资、资料费、外协费、咨询费、培训费、差旅费、其料费、外协费、咨询费、培训费、差旅费、其它费用和管理费、折旧费、摊派费用等。它费用和管理费、折旧费、摊派费用等。技术发明中技术发明中智力因素智力因素和和创新思路创新思路起着重起着重要的甚至决
5、定性作用，这些作用又难以测量和要的甚至决定性作用，这些作用又难以测量和定价，因此无法包括在上述费用中。定价，因此无法包括在上述费用中。技术开发可能遇到多次失败，有些成功的技术开发可能遇到多次失败，有些成功的技术转让不出去也照样得不到回报。技术开发技术转让不出去也照样得不到回报。技术开发单位为维持正常的运作，必须把上述成本也摊单位为维持正常的运作，必须把上述成本也摊入转让费之中。入转让费之中。由于技术成果可以多次转让，上述费用不由于技术成果可以多次转让，上述费用不应由技术买方一家支付，而只支付其一部分。应由技术买方一家支付，而只支付其一部分。（3 3）技术的生命周期（使用寿命）技术的生命周期（使
6、用寿命）技术的生命周期对技术价格的影响体现技术的生命周期对技术价格的影响体现在两个方面：一方面随着向成长期和成熟期在两个方面：一方面随着向成长期和成熟期的不断发展，技术所带来的收益也会急剧上的不断发展，技术所带来的收益也会急剧上升，因而技术价格也会不断增大。另一方面升，因而技术价格也会不断增大。另一方面是随着市场上同类技术的不断涌现，技术的是随着市场上同类技术的不断涌现，技术的先进性逐渐丧失，因而就会使技术价格随之先进性逐渐丧失，因而就会使技术价格随之降低。降低。（4 4）技术商品的转让次数）技术商品的转让次数 通常情况下技术商品的价格与技术转让通常情况下技术商品的价格与技术转让次数成反比。即
7、转让次数越多，技术商品的次数成反比。即转让次数越多，技术商品的价格越低。价格越低。9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。22.11.1022.11.10Thursday,November 10,202210、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。9:38:179:38:179:3811/10/2022 9:38:17 AM11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。22.11.109:38:179:38Nov-2210-Nov-2212、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。9:38:179:3
8、8:179:38Thursday,November 10,202213、He who seize the right moment,is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。22.11.1022.11.109:38:179:38:17November 10,202214、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。2022年11月10日星期四上午9时38分17秒9:38:1722.11.1015、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。2022年11月上午9时38分22.11.109:38November 10,202216、提出一个问题
9、往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2022年11月10日星期四9时38分17秒9:38:1710 November 202217、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。上午9时38分17秒上午9时38分9:38:1722.11.102、Our destiny offers not only the cup of despair,but the chalice of opportunity.(Richard Nixon,American President)命运给予我们的不是失望之酒，而
10、是机会之杯。二二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter,but its fruit is sweet.Patience is bitter,but its fruit is sweet.(Jean Jacques Rousseau,French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do,do with your might;things done by halves are neve
11、r done right.All that you do,do with your might;things done by halves are never done right.-R.H.Stoddard,American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:195、You have to believe in yourself.Thats the secret of success.You have to believe in yourself.Thats the secret of succe
12、ss.-Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday,June 17,2021June 21Thursday,June 17,20216/17/2021（5 5）技术商品的转让权限）技术商品的转让权限 通常买方得到的技术商品的权限越大，技通常买方得到的技术商品的权限越大，技术商品的价格就越高；反之，技术商品的价格术商品的价格就越高；反之，技术商品的价格则越低。则越低。（6 6）技术的成熟程度）技术的成熟程度 处于开发阶段的实验室技术，尚未进入商处于开发阶段的实验室技术，尚未进入商业化生产，不够成熟，价格不高；进入商业化业化生产，不够成熟，价格不高；进入商业化
13、生产处于成长期和成熟期的技术，产品的市场生产处于成长期和成熟期的技术，产品的市场销售处于上升或高峰阶段，技术的价格最高；销售处于上升或高峰阶段，技术的价格最高；技术进入衰退阶段，即将被新的技术所淘汰，技术进入衰退阶段，即将被新的技术所淘汰，其价格随之越来越低。其价格随之越来越低。（7 7）技术商品的市场供求状况）技术商品的市场供求状况 这个因素包括两个方面：一方面是技术这个因素包括两个方面：一方面是技术商品市场的供求关系商品市场的供求关系;另一方面是与技术商品另一方面是与技术商品对应的物质商品市场的供求关系。对应的物质商品市场的供求关系。如果该技术商品属于买方市场，技术商如果该技术商品属于买方
14、市场，技术商品的价格就会更趋近于买方的期望价格；如品的价格就会更趋近于买方的期望价格；如果该技术商品属于卖方市场，则技术商品的果该技术商品属于卖方市场，则技术商品的价格就趋近于卖方的期望价格。价格就趋近于卖方的期望价格。对技术商品的买方来说，是否购买技术对技术商品的买方来说，是否购买技术商品和愿意支付什么价格来购买该技术商品，商品和愿意支付什么价格来购买该技术商品，主要取决于与该技术商品所对应的物质商品主要取决于与该技术商品所对应的物质商品市场的供求关系。市场的供求关系。2 2 影响技术价格的合同因素影响技术价格的合同因素 （1 1）技术价格的支付方式）技术价格的支付方式 一次总算（一次总算（
15、Grand TotalGrand Total）技术价格一次确定，不要增减，不随技技术价格一次确定，不要增减，不随技术买方的后期效益大小而变化，与技术买方对术买方的后期效益大小而变化，与技术买方对技术使用情况无关。技术使用情况无关。技术卖方基本无风险，收益有保证，也省技术卖方基本无风险，收益有保证，也省去了提成支付对技术买方的生产、销售、财务去了提成支付对技术买方的生产、销售、财务情况的追踪了解的麻烦。技术卖方当然欢迎这情况的追踪了解的麻烦。技术卖方当然欢迎这种支付办法，而且要求把支付重心前移。种支付办法，而且要求把支付重心前移。提成计算（提成计算（Running RoyaltyRunning
16、Royalty）提成费（提成费（RoyaltyRoyalty）=提成基价提成基价提成率提成率 提成费（提成费（RoyaltyRoyalty）=提成基价提成基价数量（或重量）数量（或重量）在国际技术交易中可作为提成基价的有：在国际技术交易中可作为提成基价的有：（1 1）净销售价（额）净销售价（额）（2 2）销售价）销售价 （3 3）公平市）公平市场价场价 （4 4）利润）利润 （5 5）每单位产品或单位数量的提）每单位产品或单位数量的提成费成费 按利润提成按利润提成 把转让技术所创造的新增利润作为基础来把转让技术所创造的新增利润作为基础来确定技术卖方应取得的转让费，按利润提成执确定技术卖方应取得
17、的转让费，按利润提成执行起来比较困难。因为利润情况不象销售额那行起来比较困难。因为利润情况不象销售额那样有据可查。多数企业把利润情况列为秘密不样有据可查。多数企业把利润情况列为秘密不轻易披露。作为技术卖方要准确掌握买方利润轻易披露。作为技术卖方要准确掌握买方利润情况难度很大。有些企业有能实现正常利润原情况难度很大。有些企业有能实现正常利润原因是多方面的，可能是经营不善，而不是因为因是多方面的，可能是经营不善，而不是因为技术不好，但是技术卖方却因此而影响收益。技术不好，但是技术卖方却因此而影响收益。有些企业弄虚作假，故意搞成有些企业弄虚作假，故意搞成“零利润零利润”或假或假亏损，技术卖方因此亏损
18、，技术卖方因此“颗粒无收颗粒无收”。依国际惯。依国际惯例，按税前利润提成率为例，按税前利润提成率为15-35%15-35%，一般为，一般为25%25%。技术价格应表现为供方在该技术项目中所分得的技术价格应表现为供方在该技术项目中所分得的利润额。国际上通常的供方占受方在该技术项目中所利润额。国际上通常的供方占受方在该技术项目中所利利润的合理份额为计算准则。这个份额一般由提成利利润的合理份额为计算准则。这个份额一般由提成率表示。计算公式为：率表示。计算公式为：提成率供方在受方利润中的份额提成率供方在受方利润中的份额*（受方的销（受方的销售利润受方产品销售价）售利润受方产品销售价）假设技术供方欲得到
19、技术受方利润的假设技术供方欲得到技术受方利润的2020，利用，利用引进技术生产产品的售价的引进技术生产产品的售价的5 5美元美元/kg/kg，估计技术受方，估计技术受方的利润为的利润为1 15 5美元，此时提成率为：美元，此时提成率为：提成率提成率2020*（1 15 5 5 5）=6%=6%这说明当技术转让合同中规定提成率为这说明当技术转让合同中规定提成率为6 6时，时，技术供方在技术受方利润中所占的使用费比率为技术供方在技术受方利润中所占的使用费比率为2020。按销售额提成按销售额提成 按与技术相关的销售金额的某一百分比提成，按与技术相关的销售金额的某一百分比提成，可按产品销售的发票为依据
20、，技术买方应把产品可按产品销售的发票为依据，技术买方应把产品销售情况和销售收入向卖方公开。销售情况和销售收入向卖方公开。销售金额是个十分庞大的基数，是企业一切销售金额是个十分庞大的基数，是企业一切要素作用的总结果。技术因素的作用有多大，其要素作用的总结果。技术因素的作用有多大，其中分给技术卖方多少才合理，必须认真分析测算。中分给技术卖方多少才合理，必须认真分析测算。联合国贸发组织统计表明，按销售额提成比例一联合国贸发组织统计表明，按销售额提成比例一般为般为2 26%6%，我国惯例一般不超过，我国惯例一般不超过5%5%。提成年限为提成年限为5-155-15年。由于技术更新的速度已年。由于技术更新
21、的速度已缩短到缩短到7-87-8年，提成期限一般也按年，提成期限一般也按7-87-8年进行。年进行。提成率（支付给技术供方的使用费产品的提成率（支付给技术供方的使用费产品的净销售额）净销售额）*提成率提成率=1.5=1.5*20%/5=0.3/5=6%20%/5=0.3/5=6%如果技术受方或技术受方的国家不愿接受这个如果技术受方或技术受方的国家不愿接受这个百分比百分比(即即2020)，而只愿接受供方占有产品利润的，而只愿接受供方占有产品利润的1010，那么可接受的提成率应为：，那么可接受的提成率应为：提成率提成率=1.5=1.5*10%/5=0.15/5=3%10%/5=0.15/5=3%以
22、产品的数量为基础提成以产品的数量为基础提成 这种提成办法只与企业产品产量相关，只这种提成办法只与企业产品产量相关，只要做出一件产品，就提成一定费用，不随产品要做出一件产品，就提成一定费用，不随产品成本、价格、销售量的变化而变化，只要技术成本、价格、销售量的变化而变化，只要技术买方用引进的技术进行生产，技术卖方就有收买方用引进的技术进行生产，技术卖方就有收入，产量越大，技术卖方的收入就越高。这种入，产量越大，技术卖方的收入就越高。这种作法有利于调动技术卖方的积极性，提高其技作法有利于调动技术卖方的积极性，提高其技术转让的责任心。有时技术卖方为了有效掌握术转让的责任心。有时技术卖方为了有效掌握和控
23、制技术买方的产品数量，有意地控制某一和控制技术买方的产品数量，有意地控制某一种配方秘密或某一种原材料、零部件的供应渠种配方秘密或某一种原材料、零部件的供应渠道，以促使技术买方认真履约，按期付费。道，以促使技术买方认真履约，按期付费。入门费加提成计算入门费加提成计算（Initial Payment and Running RoyaltyInitial Payment and Running Royalty）这种办法相当于一次总算和提成支这种办法相当于一次总算和提成支付的折衷，也称混合支付。较大的项目付的折衷，也称混合支付。较大的项目和较高的技术转让费使技术买方的负担和较高的技术转让费使技术买方的
24、负担过重，适当降低初期付费的数额，把降过重，适当降低初期付费的数额，把降低的部分转化为提成，平衡和兼顾了技低的部分转化为提成，平衡和兼顾了技术买卖双方的利益，体现了风险共担和术买卖双方的利益，体现了风险共担和利益共享的原则，有助于双方形成合力利益共享的原则，有助于双方形成合力加快项目上马和技术移交。这是最常见加快项目上马和技术移交。这是最常见的支付方式。的支付方式。例如：拟成交的技术许可合同的总价为例如：拟成交的技术许可合同的总价为5050万美元，现有三个方案可供选择，见表：万美元，现有三个方案可供选择，见表：方案方案拟成交合同拟成交合同总价（万美总价（万美元）元）年产量年产量（万台）（万台）
25、入门费入门费（万美元）（万美元）提成率提成率（%）提成基价提成基价（美元（美元/台）台）提成年提成年限（年限（年)提成总金提成总金额（万美额（万美元）元）1501302200（市（市场售价）场售价）5502501104100（净（净销售价）销售价）1050350117100（净（净销售价）销售价）750 上例中的年产量是上例中的年产量是1 1万台，若实际产量低于或超过万台，若实际产量低于或超过这个产量，则合同总价就不是这个产量，则合同总价就不是5050万美元。假如实际产万美元。假如实际产量为量为10001000台、台、50005000台和台和2 2万台，按上表计算所得金额万台，按上表计算所得金
26、额方方案案实际产量为实际产量为1000台时，合同总价台时，合同总价（万美元）（万美元）实际产量为实际产量为5000台时，合同总价台时，合同总价（万美元）（万美元）实际产量为实际产量为2万万台时，合同总价台时，合同总价（万美元）（万美元）1324070214309035.925.599（2 2）约束性条款）约束性条款 例如供方在提供技术的同时向受方供应例如供方在提供技术的同时向受方供应机器设备或享有零部件、原材料供应的优先机器设备或享有零部件、原材料供应的优先权或包销受方的产品。权或包销受方的产品。（3 3）双方谈判技巧）双方谈判技巧 一项技术价格是通过双方一系列谈判来一项技术价格是通过双方一系
27、列谈判来确定的。如果双方谈判地位相当（如竞争能确定的。如果双方谈判地位相当（如竞争能力、相互需要对方的程度、信息掌握和渠道力、相互需要对方的程度、信息掌握和渠道来源等），最终确定的价格可能会接近较为来源等），最终确定的价格可能会接近较为公平的市场价格；如果地位不对等，价格显公平的市场价格；如果地位不对等，价格显然会趋向于强势一方而偏离公平价格。然会趋向于强势一方而偏离公平价格。3 3 影响技术价格的环境因素影响技术价格的环境因素 （1 1）政府的干预）政府的干预 发达国家为了保持自身的竞争优势，往往发达国家为了保持自身的竞争优势，往往设置种种障碍，限制技术商品的出口，实行严设置种种障碍，限制技
28、术商品的出口，实行严格的申请和审批制度。发展中国家为了防止发格的申请和审批制度。发展中国家为了防止发达国家利用对技术的垄断性获取非法利润，往达国家利用对技术的垄断性获取非法利润，往往也会采取相应措施，对技术价格的支付方式、往也会采取相应措施，对技术价格的支付方式、支付限额以及合同期限等进行严格的规定。支付限额以及合同期限等进行严格的规定。冷战时期，西方国家为了防止敏感物项和冷战时期，西方国家为了防止敏感物项和技术出口到社会主义国家，成立了技术出口到社会主义国家，成立了“巴黎统筹巴黎统筹委员会委员会”，对敏感物项和技术出口实行管制，对敏感物项和技术出口实行管制，以削弱这些国家的经济特别是军事实力
29、。该以削弱这些国家的经济特别是军事实力。该组织于组织于19941994年年3 3月正式解散，由月正式解散，由19961996年成立年成立的的“关于常规武器和两用品及技术出口控制关于常规武器和两用品及技术出口控制的瓦森纳安排的瓦森纳安排”取代，目前共有包括美国、取代，目前共有包括美国、日本，英国、俄罗斯等日本，英国、俄罗斯等3333个成员国。个成员国。“瓦森瓦森纳安排纳安排”有一个控制清单，包括军品清单、有一个控制清单，包括军品清单、军民两用产品清单及两个附录。军民两用产品清单及两个附录。（2 2）已存在的行业标准）已存在的行业标准 高新技术领域的提成率较高，例如因特高新技术领域的提成率较高，例
30、如因特网、计算机软件的平均提成率分别为网、计算机软件的平均提成率分别为11.711.7和和10.510.5，生物、医药为，生物、医药为6-106-10，计算机硬件或，计算机硬件或数据处理为数据处理为3-53-5，造纸和木材业为，造纸和木材业为4-64-6，日，日用消费为用消费为2 2，石化产业为，石化产业为1 1，汽车技术为，汽车技术为0.25-50.25-5。（3 3）税费）税费 目前各国普遍实行差别税率来鼓励或限目前各国普遍实行差别税率来鼓励或限制技术引进。同时由于从源管辖权和居民管制技术引进。同时由于从源管辖权和居民管辖权的认定标准不同，会带来管辖权的重叠，辖权的认定标准不同，会带来管辖
31、权的重叠，引起双重征税，加重技术供方的税务负担，引起双重征税，加重技术供方的税务负担，促使其提高技术价格来保证自己税后的实际促使其提高技术价格来保证自己税后的实际收入。各国已经在税收方面开展了广泛的国收入。各国已经在税收方面开展了广泛的国际合作来避免双重征税，通过低税、免税、际合作来避免双重征税，通过低税、免税、扣除、抵免和饶让等方法部分或全部消除双扣除、抵免和饶让等方法部分或全部消除双重征税对价格的影响。重征税对价格的影响。技术商品价格的定价模型与定价原则技术商品价格的定价模型与定价原则 技术商品价格的定价模型技术商品价格的定价模型 （1 1）技术转让成本，指技术卖方为转让技术）技术转让成本
32、，指技术卖方为转让技术而发生的费用；而发生的费用；（2 2）技术研发成本）技术研发成本 ；（3 3）对机会成本的补偿）对机会成本的补偿 ；（4 4）技术引进成本）技术引进成本 ；（5 5）预期收益现值）预期收益现值 技术卖方主要考虑技术转让成本、技术研发技术卖方主要考虑技术转让成本、技术研发成本、机会成本的补偿和预期收益的分享；成本、机会成本的补偿和预期收益的分享；技术买方主要考虑预期收益和技术引进成本。技术买方主要考虑预期收益和技术引进成本。技术商品转让中的定价原则技术商品转让中的定价原则 （1 1）价格区间下限）价格区间下限 从卖方角度考虑，区间下限是卖方转让技从卖方角度考虑，区间下限是卖
33、方转让技术付出成本的最低补偿，即进行技术转让的直术付出成本的最低补偿，即进行技术转让的直接成本接成本转让成本；转让成本；（2 2）价格区间上限）价格区间上限 从买方角度考虑，区间上限是买方投入资从买方角度考虑，区间上限是买方投入资本的保本点。本的保本点。首先，买方购买的是技术的获利能力，支付的货首先，买方购买的是技术的获利能力，支付的货币量不会超过该项技术的预期收益现值；其次，从投币量不会超过该项技术的预期收益现值；其次，从投资角度上看，买方是以牺牲货币的固定收益为代价换资角度上看，买方是以牺牲货币的固定收益为代价换取未来预期收益；同时考虑技术引进成本的扣除。因取未来预期收益；同时考虑技术引进
34、成本的扣除。因此，价格上限应为预期收益现值与引进技术成本之差。此，价格上限应为预期收益现值与引进技术成本之差。（3 3）价格区间）价格区间利润分享区间利润分享区间 价格区间即区间上限与下限之间的范价格区间即区间上限与下限之间的范围，是技术带来的新增利润与双方交易成围，是技术带来的新增利润与双方交易成本本(卖方的转让成本与买方的引进成本卖方的转让成本与买方的引进成本)的差的差值。值。价格区间的实质是利润分享空间，买价格区间的实质是利润分享空间，买卖双方根据影响价格因素进行价格调整，卖双方根据影响价格因素进行价格调整，确定各自对新增利润分享的范围。确定各自对新增利润分享的范围。案例：案例：某高校的
35、张教授研究了一项新材料领域的技某高校的张教授研究了一项新材料领域的技术，拟转让。术，拟转让。张教授研究该技术的可测算成本为张教授研究该技术的可测算成本为20 20 万，万，该技术研究成功前发生的失败研究成本为该技术研究成功前发生的失败研究成本为5 5万元。万元。中介机构接受委托后，先帮助确定临界价格，中介机构接受委托后，先帮助确定临界价格，调研了同类技术大致研发成本在调研了同类技术大致研发成本在18183030万之间，万之间，技术性能和产业化前景也较可观，以真实成本技术性能和产业化前景也较可观，以真实成本加需要适当补偿的前期失败成本，初步认为该加需要适当补偿的前期失败成本，初步认为该技术的临界
36、价格为技术的临界价格为23 23 万。万。中介机构比较充分地调研了市场数据，中介机构比较充分地调研了市场数据，包括技术未来包括技术未来5 51010年间每年的平均销售收年间每年的平均销售收入（入（50005000万），同时又参考了专家意见，认万），同时又参考了专家意见，认为该技术在可预见的两年时间内能够维持先为该技术在可预见的两年时间内能够维持先进性和市场垄断地位，然后确定了最高价格。进性和市场垄断地位，然后确定了最高价格。初步评估后，认为可以按销售收入的初步评估后，认为可以按销售收入的2%2%提提成，买方愿意承受的最高价格应是成，买方愿意承受的最高价格应是100 100 万元。万元。这样，价
37、格区间为这样，价格区间为2323100 100 万元。买卖双方万元。买卖双方最终以最终以6565万元成交。万元成交。国际税收的内涵和特点国际税收的内涵和特点 国际重复征税及其免除国际重复征税及其免除 国际避税、逃税与防范国际避税、逃税与防范国际税收国际税收国际技术贸易的税费国际技术贸易的税费技术贸易所得税技术贸易所得税 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象外商投资企业和外国企业所得税的征税对象 外商投资企业和外国企业所得税的征税外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是指中华人民共和国境内的外商投资企对象是指中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所得和其他所得。业和外国企业生产、
38、经营所得和其他所得。外商投资企业外商投资企业的总机构设在中国境内的，的总机构设在中国境内的，其所得包括来源于中国境内的所得和来源于其所得包括来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。中国境外的所得。外国企业外国企业，其所得是指来源于中国境内，其所得是指来源于中国境内的所得。的所得。国际税收的内涵和特点国际税收的内涵和特点一、国际税收的含义一、国际税收的含义 国际税收是指两个或两个以上的国家，国际税收是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。配关系。二
39、、税收管辖权与国际税收二、税收管辖权与国际税收 税收管辖权是指一个国家行使的征税权利。税收管辖权是指一个国家行使的征税权利。税收管辖的范围，从地域而言，包括国家的国税收管辖的范围，从地域而言，包括国家的国境（关境）以内的全部地区；从人员而言，包括本国境（关境）以内的全部地区；从人员而言，包括本国公民和外籍居民。因此，目前世界上确定税收管辖权公民和外籍居民。因此，目前世界上确定税收管辖权由两个原则，即属地主义和属人主义。由两个原则，即属地主义和属人主义。按照属人主义原则确定的税收管辖权称为居民管按照属人主义原则确定的税收管辖权称为居民管辖权；辖权；按照属地主义原则确定的税收管辖权称为从源管按照属
40、地主义原则确定的税收管辖权称为从源管辖权。辖权。居民管辖权：居民管辖权：它以纳税人是否属于本国居它以纳税人是否属于本国居民或公民为标准确定征税或不征税。只要民或公民为标准确定征税或不征税。只要是本国居民，不论其所得是来自本国境内是本国居民，不论其所得是来自本国境内还是来自境外，都要征税。还是来自境外，都要征税。从源管辖权：从源管辖权：它是以纳税人的收入来源地它是以纳税人的收入来源地或者经营活动地为标准确定征税。或者经营活动地为标准确定征税。国际双重征税（国际双重征税（International Double International Double TaxationTaxation）是指两个或
41、两个以上的独立国家向同）是指两个或两个以上的独立国家向同一课税主体（跨国纳税人）对同一课税对象一课税主体（跨国纳税人）对同一课税对象（同一笔跨国所得）进行重复征税，或指同一（同一笔跨国所得）进行重复征税，或指同一跨国纳税人对同一笔跨国所得向两个或两个以跨国纳税人对同一笔跨国所得向两个或两个以上的国家同时纳税。上的国家同时纳税。对同一纳税人的同一跨国所得，对同一纳税人的同一跨国所得，若该纳税若该纳税人的国籍国与所得来源国实行相同的税收管辖人的国籍国与所得来源国实行相同的税收管辖权，如居民管辖权或者从源管辖权，则不会产权，如居民管辖权或者从源管辖权，则不会产生双重征税。生双重征税。三 国际重复征税
42、及其免除 避免双重征税是指国际双重征税的消除避免双重征税是指国际双重征税的消除或缓解。各国的税法和国际税协定中，避免或缓解。各国的税法和国际税协定中，避免双重征税通常主要采用双重征税通常主要采用低税法、扣除法、豁低税法、扣除法、豁免法、抵免法和税收绕让免法、抵免法和税收绕让等。等。1 1低税法低税法，指居住国政府对本国纳税人来，指居住国政府对本国纳税人来源于国外所得，源于国外所得，实施较低税率征税实施较低税率征税，以减轻，以减轻双重征税的税负。双重征税的税负。例如：假设甲国居民例如：假设甲国居民A A在本国取得所得在本国取得所得1000010000美元，在美元，在乙国取得所得乙国取得所得500
43、05000美元。甲国来源于境内的所得税率美元。甲国来源于境内的所得税率为为30%30%，来源于境外的所得税率为，来源于境外的所得税率为10%10%；乙国的所得税；乙国的所得税率为率为33%33%。是计算甲国实施低税率对居民。是计算甲国实施低税率对居民A A纳税额的影纳税额的影响。响。甲国来源于境外的所得税率甲国来源于境外的所得税率10%10%比来源于境内的比来源于境内的所得税率低：所得税率低：30%-10%=20%30%-10%=20%则居民则居民A A因甲国对其境外所得实行较低税率所减因甲国对其境外所得实行较低税率所减轻的税负为：轻的税负为：5000500020%=100020%=1000（
44、美元）（美元）2 2扣除法扣除法，指，指居住国政府征税时预先扣除本居住国政府征税时预先扣除本国纳税人在国外所交纳的所得税额国纳税人在国外所交纳的所得税额，然后按余，然后按余额计算应纳税额。额计算应纳税额。例如：甲国企业例如：甲国企业A A在本国所得在本国所得10001000万元，从乙万元，从乙国所得国所得100100万元，甲国所得税率为万元，甲国所得税率为33%33%，乙国，乙国所得税率为所得税率为35%35%。试计算企业。试计算企业A A的所得税税负的所得税税负总额。总额。企业企业A A在乙国缴纳所得税额：在乙国缴纳所得税额：10010035%=3535%=35（万元）（万元）企业企业A A
45、向本国政府缴纳所得税总额为：向本国政府缴纳所得税总额为：1000+1000+（100-35100-35）33%=351.4533%=351.45（万元）（万元）3 3免税法免税法，指一国政府，指一国政府单方面放弃对本国纳单方面放弃对本国纳税人境外所得的征税权税人境外所得的征税权。免税法又分为两种，。免税法又分为两种，即即全部免税全部免税和和累进免税累进免税。（1 1）全部免税全部免税，指实行居民管辖权的国家，指实行居民管辖权的国家，在向本国居民征收所得税时，只按该居民在在向本国居民征收所得税时，只按该居民在本国的所得计征，而不对该居民的国外所得本国的所得计征，而不对该居民的国外所得实行征税。实
46、行征税。例如：甲国居民例如：甲国居民A A在居住全国取得所得在居住全国取得所得200200万美元，在乙国取得所得万美元，在乙国取得所得100100万美元，甲国万美元，甲国的所得税税率为的所得税税率为35%35%，乙国的所得税税率，乙国的所得税税率为为33%33%。试计算居民。试计算居民A A的税负总额。的税负总额。居民居民A A的纳税总额：的纳税总额：20020035%+10035%+10033%=10333%=103（万美元）（万美元）（2 2）累进免税累进免税，指实行居民管辖权的国，指实行居民管辖权的国家，虽然对本国居民的境外所得不征税，家，虽然对本国居民的境外所得不征税，但在确定本国居民
47、境内所得的适用税率但在确定本国居民境内所得的适用税率时，以本国居民境内所得与境外所得之时，以本国居民境内所得与境外所得之和为标准。和为标准。级数所得额税率（%）1不超过10000美元102超过10000美元至30000美元203超过30000美元至50000美元304超过50000美元35 甲国实行累进所得税率，只对居民甲国实行累进所得税率，只对居民A A的本的本国所得征税。试问甲国对居民国所得征税。试问甲国对居民A A本国取得的本国取得的5000050000美元适用哪一级税率计征所得税呢？美元适用哪一级税率计征所得税呢？例如：甲国居民例如：甲国居民A A在本国取得所得在本国取得所得50000
48、50000美元，美元，在乙国取得所得在乙国取得所得2000020000美元；甲国全额累进所美元；甲国全额累进所得税税率如下：得税税率如下：按照累进免税的计征原则，甲国政府按照累进免税的计征原则，甲国政府对居民对居民A A征税时，采用其境内和境外所得之征税时，采用其境内和境外所得之和所适用的税率，即和所适用的税率，即7000070000万美元所适用的万美元所适用的税率。因此，甲国对居民税率。因此，甲国对居民A A本国所得本国所得5000050000美元征税的适用税率为美元征税的适用税率为35%35%。居民。居民A A应税税应税税额为：额为：500005000035%=1750035%=17500
49、（美元）（美元）4 4抵免法抵免法，又称税收抵免，是指行使居民管辖，又称税收抵免，是指行使居民管辖权的国家，对其本国居民来源于国内外总收入权的国家，对其本国居民来源于国内外总收入征税时，在本国纳税人应纳税总额中冲减该纳征税时，在本国纳税人应纳税总额中冲减该纳税人已在境外交纳的税额，其余额为纳税人实税人已在境外交纳的税额，其余额为纳税人实际向本国政府缴纳的税额。抵免法是世界各国际向本国政府缴纳的税额。抵免法是世界各国普遍采用的方法，它又分为直接抵免和间接抵普遍采用的方法，它又分为直接抵免和间接抵免。免。（1 1）直接抵免直接抵免，指对本国居民来自国内和国外，指对本国居民来自国内和国外的所得汇总计
50、算总额，然后扣除本国居民向国的所得汇总计算总额，然后扣除本国居民向国外政府交纳的所得税额。这种方法适于国外设外政府交纳的所得税额。这种方法适于国外设立分公司的总公司税收抵免。直接抵免又分为立分公司的总公司税收抵免。直接抵免又分为全额抵免全额抵免和和限额抵免限额抵免。全额抵免全额抵免，指从纳税人的纳税总额中全部扣除，指从纳税人的纳税总额中全部扣除其向国外政府缴纳的税额。其向国外政府缴纳的税额。例如：甲国例如：甲国A A总公司从本国取得所得总公司从本国取得所得100100万万元，其乙国的分公司从乙国取得所得元，其乙国的分公司从乙国取得所得5050万元。甲万元。甲国的税率为国的税率为33%33%，乙
