1、借贷记账法下的借贷记账法下的 试算平衡试算平衡 授课人：陈晓燕授课人：陈晓燕 3/28/2020 我尚我尚 未支未支 付付 应付账款应付账款 我是我是 投资投资 者的者的 投入投入 实收资本实收资本 我是我是 上交上交 国家国家 税金税金 应交税费应交税费 我是我是 用现用现 金购金购 买的买的 物品物品 库存商品库存商品 我是我是 预先预先 给的给的 钱钱 预付账款预付账款 3/28/2020 “金园香”“金园香”9 9月各总分类账户期初余额月各总分类账户期初余额 3/28/2020 资产类账户资产类账户 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 银行存款银行存款 3500 实收资本实收
2、资本 3000 原材料原材料 4000 应交税费应交税费 1000 应付账款应付账款 2500 短期借款短期借款 1000 合计合计 7500 合计合计 7500 编制会计分录编制会计分录 1日，收到学校投资日，收到学校投资5000元，元， 存入银行。存入银行。 10日，食堂用银行存款向日，食堂用银行存款向 国家上交税金国家上交税金1000元。元。 18日，食堂用银行存款购买日，食堂用银行存款购买 食材食材1000元。元。 26日，食堂向银行申请短期借款日，食堂向银行申请短期借款 2500元，偿还前欠某市场货款。元，偿还前欠某市场货款。 借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：实收资本
3、贷：实收资本 50005000 借：应交税费借：应交税费 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 借：原材料借：原材料 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 借：应付账款借：应付账款 25002500 贷：短期借款贷：短期借款 25002500 6 登记账簿登记账簿 银行存款银行存款 期初余额：期初余额：3500 借方借方 贷方贷方 本期发生额本期发生额: 本期发生额：本期发生额： 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：1000 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生
4、额： 期初余额：期初余额：2500 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：4000 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：1000 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 5000 1000 1000 短期借款短期借款 应交税费应交税费 原材料原材料 应付账款应付账款 实收资本实收资本 期初余额：期初余额：3000 5000 1000 1000 2500 2500 7 登记账簿登记账簿 银行存款银行存款 期初余额：期初余额：3500 借方借方 贷方贷方 本
5、期发生额本期发生额: 本期发生额：本期发生额： 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：1000 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：2500 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：4000 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 期初余额：期初余额：1000 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额： 本期发生额：本期发生额： 5000 1000 1000 短期借款短期借款 应交税费应交税费 原材料
6、原材料 应付账款应付账款 实收资本实收资本 期初余额：期初余额：3000 5000 1000 1000 2500 2500 期末余额：期末余额：6500 期末余额：期末余额：8000 期末余额：期末余额：0 期末余额：期末余额：5000 期末余额：期末余额：0 期末余额：期末余额：3500 3/28/2020 3/28/2020 试算平衡试算平衡 所有账户本期借方发生额合计数所有账户本期借方发生额合计数 =所有账户本期贷方发生额合计数所有账户本期贷方发生额合计数 所有账户期末借方余额合计数所有账户期末借方余额合计数 =所有账户期末贷方余额合计数所有账户期末贷方余额合计数 发生额试算平衡公式发生
7、额试算平衡公式 余额试算平衡公式余额试算平衡公式 试算平衡表试算平衡表 3/28/2020 资产资产 类类 账户账户 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 权益权益 类类 账户账户 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 银行银行 存款存款 实收实收 资本资本 原材原材 料料 应交应交 税费税费 应付应付 账款账款 短期短期 借款借款 合计合计 合计合计 2000 5000 3500 6500 3000 5000 8000 4000 10
8、00 5000 1000 1000 0 2500 2500 0 1000 2500 3500 7500 7500 6000 2000 11500 3500 7500 11500 （ ） （ ） （ ） （ ） （ ） 编制试算平衡表的步骤编制试算平衡表的步骤 3/28/2020 3/28/2020 如果表中所有账户的借方本期发生额合如果表中所有账户的借方本期发生额合 计数与所有账户的贷方本期发生额合计计数与所有账户的贷方本期发生额合计 数不相等，那是否能肯定账户记录有数不相等，那是否能肯定账户记录有 错误？错误？ 如果表中所有账户的借方本期发生额合如果表中所有账户的借方本期发生额合 计数与所有
9、账户的贷方本期发生额合计计数与所有账户的贷方本期发生额合计 数相等，那是否能肯定账户记录没有数相等，那是否能肯定账户记录没有 错误？错误？ 3/28/2020 不能通过试算平衡发现的错误类型：不能通过试算平衡发现的错误类型： 漏记漏记 重记重记 记账方向颠倒记账方向颠倒 用错会计科目用错会计科目 3/28/2020 【例题例题1.单选单选】下列属于试算平衡公式的是（下列属于试算平衡公式的是（ ） A、资产类账户借方发生额合计、资产类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计负债类账户贷方发生额合计 B、资产类账户贷方发生额合计、资产类账户贷方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计负债类账户贷方
10、发生额合计 C、本期借方发生额合计、本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 D、期末借方余额合计、期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计 【例题例题2.单选单选】余额试算平衡法下的平衡关系有（余额试算平衡法下的平衡关系有（ ） A、全部会计科目的本期借方发生额合计、全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方全部会计科目的本期贷方 发生额合计发生额合计 B、全部会计科目的期初借方余额合计、全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余全部会计科目的期末贷方余 额合计额合计 C、借方科目金额、借方科目金额=贷方科目金额贷方科目金额 D、全部会计
11、科目的期末借方余额合计、全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余全部会计科目的期末贷方余 额合计额合计 【例题例题3.单选单选】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（下列错误事项能通过试算平衡查找的有（ ） A、某项经济业务未入账、某项经济业务未入账 B、某项经济业务重复入账、某项经济业务重复入账 C、应借应贷账户中借贷方向颠倒、应借应贷账户中借贷方向颠倒 D、应借应贷账户中金额不等、应借应贷账户中金额不等 三、借贷记账法下的试算平衡三、借贷记账法下的试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通是指根据借贷记账法的记账规则
12、和资产与权益的恒等关系，通 过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是 否正确的一种方法。否正确的一种方法。 2.2.试算平衡的公式试算平衡的公式 所有账户本期借方发生额合计数所有账户本期借方发生额合计数= =所有账户本期贷方发生额合计数所有账户本期贷方发生额合计数 所有账户期末借方余额合计数所有账户期末借方余额合计数= =所有账户期末贷方余额合计数所有账户期末贷方余额合计数 3.3.编制试算平衡表的步骤编制试算平衡表的步骤 （1 1）将各账户的期初余额和发生额过入“）将各账户的期初余额和发生额过入“T”T”型账户；型账户；
13、 （2 2）根据期末余额的计算公式算出各账户的期末余额；）根据期末余额的计算公式算出各账户的期末余额； （3 3）将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额过入试）将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额过入试 算平衡表；算平衡表； （4 4）将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额合计。）将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额合计。 4.4.不能通过试算平衡发现的错误类型不能通过试算平衡发现的错误类型 （1 1）漏记；（）漏记；（2 2）重记；（）重记；（3 3）记账方向颠倒；（）记账方向颠倒；（4 4）用错会计科目）用错会计科目 第二节复式记账与借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法 课后作业课后作业 3/28/2020 1、完成练习册、完成练习册P53页练习题三页练习题三 2、预习第三节、预习第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记
