1、竣工决算审计竣工决算审计(1)2022-11-16竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求求（一）建设项目竣工决算阶段主要工作（一）建设项目竣工决算阶段主要工作1.1.组织竣工验收组织竣工验收2.2.编制竣工图纸编制竣工图纸3.3.编制财务竣工决算报告编制财务竣工决算报告4.4.组织竣工决算审计组织竣工决算审计竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求求财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务
2、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（二）编制要求（二）编制要求1.时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成
3、审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求求2.2.组织管理要求组织管理要求主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求求（三）三）竣竣工工决决算算编编报报内内容容1.基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报
4、表(表式见附件1)：（1）封面（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：（1）基本建设项目概况（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（4）基建结余资金形成等情况（
5、5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因（6）尾工及预留费用情况（7）历次审计、核查、稽察及整改情况（8）主要技术经济指标的分析、计算情况（9）基本建设项目管理经验、问题和建议（10）预备费动用情况竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况（13）需说明的其他事项（14）编表说明竣工决算审计(1)一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）4.项
6、目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）6.其他与项目决算相关的资料竣工决算审计(1)二、建设项目竣工决算审计主要依据二、建设项目竣工决算审计主要依据竣工决算审计(1)竣工决算审计(1)三、建设项目竣工决算审计内容三、建设项目竣工决算审计内容（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性建设项目竣
7、工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。竣工决算审计(1)1.1.工程开工前有关资料工程开工前有关资料可行性研究报告工程项目立项报告工程项目立项批准文件建设用地规划许可证国有土地使用证明建设工程施工许可证质量监督证银行开具的资金到位证明设计概算书及修正概算概算批准文件其他相关资料竣工决算审计(1)2.2.工程结算有关资料工程结算有关资料工程竣工结算审核报表及附表重要施工项目、采购项目及设计项目的招投标文件工程项目介绍资料（非固定总价合同）建设单位自行采购设备、材料的合同及变更洽商单证建设期间所有设备、材料的明细表（应包含名称、数量、规格、金额、款项结
8、算情、使用区域等内容）与工程有关的全部合同（包括设计、施工、安装、采购等）工程竣工验收报告及实际开竣工时间工程竣工验收备案表；其他相关资料 竣工决算审计(1)3.3.财务方面有关资料财务方面有关资料各年度的财务决算报表各年度的财务账簿、凭证工程款支付情况明细表建设单位相关管理制度各年度资金计划批准文件各年度银行对账单设备、材料进场验收资料管理部门声明书竣工财务决算及决算说明其他相关资料竣工决算审计(1)（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性竣工决算审计(1)（三）审计报表数据的正确性（三）审计报表数据的正确性1.1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关系审查
9、竣工决算各报表之间的数据勾稽关系是否一致是否一致2.2.审查报表数据与会计帐面数据是否一致审查报表数据与会计帐面数据是否一致竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况1.1.审计项目的建设规模、标准和计划审计项目的建设规模、标准和计划（1 1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为(注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目等是否超批准概算的建设规模等是否超批准概算的建设规模)竣工决算审计(1)
10、（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（2 2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为(注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建设标准设标准)竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（3 3）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并落实责任落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定应注意分析是设计单位未经批准违反规定擅自扩大建设规模、提高建
11、设标准，还是建设单位违擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大建设规模大建设规模)竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况2.2.审计其他费用的列支标准审计其他费用的列支标准（1 1）审查土地征用及上交各种规费）审查土地征用及上交各种规费(2)(2)审查建设单位管理费列支范围及标准审查建设单位管理费列支范围及标准（3 3）审查管理车辆购置费的使用或计提情）审查管理车辆购置费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象况，是否存在超概算的现象竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况
12、（四）审计概算执行情况(4)(4)审查生活福利设施费的使用或计提情况，审查生活福利设施费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象是否存在超概算的现象（5 5）审查工器具、办公生活家具的购置情）审查工器具、办公生活家具的购置情况，是否存在超概算的现象，其列支范围严况，是否存在超概算的现象，其列支范围严格按预规的要求格按预规的要求（6 6）审查生产职工培训费的使用情况）审查生产职工培训费的使用情况(注意注意此项费用不允许超支此项费用不允许超支)竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况3.3.审计预备费的动用审计预备费的动用（1 1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费）审查项目
13、是否动用了承包方的基本预备费（2 2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审审计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的范围和内容，动用发包方控制的范围和内容，动用发包方控制的50%50%预备费时，是否报发预备费时，是否报发包方同意包方同意)竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（3 3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用）审查在不违反初设审批意见的前提下，动
14、用承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否存在违规动用预备费的现象存在违规动用预备费的现象竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况4.4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量（1 1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核对，审查是否存在概算外设备核对，审查是否存在概算外设备（2 2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设的现象，并
15、分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设单位擅自提高设备配置标准单位擅自提高设备配置标准竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（3 3）审查设备运杂费的列支）审查设备运杂费的列支设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的，设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的，重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已同中已明确供货方负责
16、设备的大运费，大运费已包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运杂费中的大运费杂费中的大运费竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况5.5.审计辅助生产设备购置审计辅助生产设备购置辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修设备和检测设备设备和检测设备从两个方面加以把握：从两个方面加以把握：一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置设备的型号与概算表中的一致性设备的型号与概算表中的一致性二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支二是无台
17、数有金额的，按金额控制，不得超支竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况6.审计贷款利息贷款利息 （1 1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时间和利率计算错误间和利率计算错误（2 2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本前的利息支出列入工程成本竣工决算审计(1)（四）审计概算
18、执行情况（四）审计概算执行情况（3 3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入了工程成本了工程成本竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（4 4）、审查是否将应停止
19、资本化以后的利息支出列）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这包括两种情况：入工程成本的现象，这包括两种情况：a a、将建设工、将建设工程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入了工程成本。了工程成本。b b、在资产分别建造、分别完工的前提、在资产分别建造、分别完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将该部分资产的资本化应予
20、以停止，但财务核算时却将其列入了工程成本其列入了工程成本（5 5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款利息支出列入工程成本的现象利息支出列入工程成本的现象竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（6 6）审查贷款利息收入的计算是否正确）审查贷款利息收入的计算是否正确（7 7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象（8 8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他
21、工程成本的现象程成本的现象竣工决算审计(1)（四）审计概算执行情况（四）审计概算执行情况（9 9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法（1010）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象是否存在随意变动分摊方法的现象（1111）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。正确的利息分摊计算公式应为：正确的利息分摊计算公式应为：竣工决算审计(1)竣工决算审计(1)案例案例1 1：项目批准概算与竣工决算对比分析：项目批准概算与竣工决算对比分
22、析F学院新建校舍工程项目中，河浜处理及土方外购回填费用超概算7488.35万元。该项目概算中列支河浜处理及土方外购费用合计4820.96万元，经审计，实际发生费用12309.31万元。经审计分析，超概算主要原因：一是概算中按外购土方回填地基和表层覆土，共计72.52万立方米，单价约50元/立方米。建设中根据设计要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用种植营养土表层覆土，导致土方处理单价提高，共计处理81.59万立方米，平均单价约79.27元/立方米,超概算2841.64万元；二是概算中浜塘处理费用为745.89万元，建设中考虑场地运输条件和土方平衡等因素，将1600亩土地中的浜塘全部进行了处理，
23、共处理40.87万立方米，结算费用4881.62万元，超概算4135.73万元。竣工决算审计(1)（五）审计交付使用资产（五）审计交付使用资产1.1.审计交付使用资产的完整性审计交付使用资产的完整性（1 1）审查交付使用财产必须的资料是否合）审查交付使用财产必须的资料是否合规齐全规齐全（2 2）审查交付使用的财产是否办理了交付）审查交付使用的财产是否办理了交付手续，是否存在未办理交接手续就已经使用手续，是否存在未办理交接手续就已经使用的资产的资产竣工决算审计(1)（五）审计交付使用资产（五）审计交付使用资产（3 3）审查交付使用财产入帐是否正确，需）审查交付使用财产入帐是否正确，需要安装固定资
24、产入帐价值包括购置费要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运含运杂费杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固、安装费和摊入费用，不需要安装固定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用，定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用，流动资产（工器具、家器具及备品备件等）流动资产（工器具、家器具及备品备件等）以购置费入帐以购置费入帐竣工决算审计(1)（五）审计交付使用资产（五）审计交付使用资产2.2.审计交付使用资产的真实性审计交付使用资产的真实性（1 1）审查交付使用的财产是否符合交付条）审查交付使用的财产是否符合交付条件，是否存在不符合交付使用条件的资产件，是否存在不符合交付使用条件的资产（2 2）审核）审
25、核“交付使用的财产明细表交付使用的财产明细表”与与“交付使用的财产交付使用的财产”账户所反映的内容是否账户所反映的内容是否一致，数字是否相符一致，数字是否相符竣工决算审计(1)（五）审计交付使用资产（五）审计交付使用资产（3 3）将）将“建安工程投资建安工程投资”、“设备投资设备投资”、“待待摊费用摊费用”、“其他投资其他投资”与与“交付使用的财产交付使用的财产”账户进行核对账户进行核对（4 4）将）将“交付使用的财产明细表交付使用的财产明细表”与实际交付的固与实际交付的固定资产和流动资产实物核对定资产和流动资产实物核对（5 5）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算）根据上面核对的结果，分
26、析是否存在重复计算或漏计资产和资产计算不正确的问题或漏计资产和资产计算不正确的问题竣工决算审计(1)案例案例2 2：多计该建设成本：多计该建设成本449.87449.87万元万元在对某轨道交通项目竣工决算审计中，审计人员现场核对设备实物时，发现设备实物较上报决算中的采购数量少了8部电梯，且8部电梯投资449.87万元也已全部列入了项目建设成本。经审计进一步核查，发现上述8部电梯在竣工后根据运营调整工作需要，已拆除或移装。其中，6部电梯被永久移装至S线一期工程SA路车站，1部电梯被临时移装至S线一期工程SB路车站，1部电梯存放于电梯供货安装单位外借仓库内。竣工决算审计(1)由于在编制基本建设项目
27、竣工财务决算前,建设单位未认真做好各项清理工作，未及时调整已拆除或移装的电梯成本，造成多计该项目建设成本449.87万元。竣工决算审计(1)（六）审计待摊费用（六）审计待摊费用主要审计待摊费用受益对象的确定及分摊方法的正确主要审计待摊费用受益对象的确定及分摊方法的正确性性1.1.审计是否存在将可以直接确定受益对象的审计是否存在将可以直接确定受益对象的“待摊费待摊费用用”用来分摊的现象用来分摊的现象2.2.审计审计“待摊费用待摊费用”实际分摊的受益对象是否正确，实际分摊的受益对象是否正确，是否存在随意确定受益对象的现象是否存在随意确定受益对象的现象(见附表见附表)竣工决算审计(1)（六）审计待摊
28、费用（六）审计待摊费用3.3.审计审计“待摊费用待摊费用”的分摊方法是否正确，是否存在的分摊方法是否正确，是否存在随意分摊或分摊不合理的现象。正确的分摊公式应为：随意分摊或分摊不合理的现象。正确的分摊公式应为：竣工决算审计(1)案案例例3 3：待待摊摊投投资资中中多多计计材材料料检检测测费费K公共交通配套工程项目竣工决算审计，发现在待摊投资中核算有工程材料检测费317万元。经调阅原始会计凭证显示，该笔费用主要为桩基检测费及钢筋、混凝土等常规材料检测费，其中桩基检测费169.82万元，常规材料检测费149.72万元。竣工决算审计(1)案案例例3 3：待待摊摊投投资资中中多多计计试试运运营营费费用
29、用Z项目工程竣工决算审计过程中，建设单位上报竣工财务决算报表中列支项目试运营维保费用5409万元，而经审计，试运营期内实际发生维保费用为4619万元。因此，对多计的试运营费用790万元予以核减。竣工决算审计(1)案案例例4 4:待待摊摊费费用用中中多多计计建建设设单单位位管管理理费费C轨道交通工程项目，2010年5月竣工并投入试运营，根据主管部门批复，试运营期为1年，2011年4月试运营期结束，5月进入正式运营。审计组在对该项目竣工决算审计发现，该项目上报基本建设财务竣工决算中，列支建设单位管理费截至时点为2014年9月底，共计发生管理费3789万元。虽然没有超概算批复的建设单位管理费总额，但
30、与基本建设财务管理规定（财政部财建2002394号文）第三十条及第四十四条规定：“已具备竣工验收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付”的规定不符。根据上述规定，该项目试运营期结束3个月内建设成本核算截止期应为2011年7月底，实际应计入项目成本的管理费为2257万元，2011年8月至2014年9月发生的公司管理费用1532万元不应计入项目成本，应予以核减。竣工决算审计(1)案例案例5 5：多计前期征地拆迁费用：多计前期征地拆迁费用Z项目竣工决算审计中，多计前期征地拆迁费用350万元。审计人员发现在征地范围内扣除生态林带项目环卫码
31、头搬迁工程已使用的带征地外，实际征地面积为346079.50平方米。根据有关前期征地动拆迁的会议纪要，前期征地拆迁费用按每亩196万元包干。依此计算，费用应为101748万元，与上报金额102098万元相比，多计成本350万元。Z项目成本中计入带征地费用共12568.35万元。经审计，Z项目在区域范围内实际共征用土地366765平方米，其中含还未利用的项目带征地42749.5平方米，带征地费用合计12568.35万元。此项带征地费用不应计入项目成本，应由经规划批准的用地单位承担。竣工决算审计(1)(七七)审计尾工工程审计尾工工程1.1.审计预留尾工工程的真实性审计预留尾工工程的真实性 （1 1
32、）将财务决算报表中未完工程明细表与项目批准）将财务决算报表中未完工程明细表与项目批准概算核对，检查批准概算是否包括预留项目概算核对，检查批准概算是否包括预留项目 （2 2）将财务决算报表中未完工程明细表与工程）将财务决算报表中未完工程明细表与工程竣工资料相核对竣工资料相核对（3 3）将财务决算报表中未完工程明细表与工程现场）将财务决算报表中未完工程明细表与工程现场相核对，检查是否存在其他未完项目相核对，检查是否存在其他未完项目竣工决算审计(1)(七七)审计尾工工程审计尾工工程2.2.审计预留尾工工程总额是否控制在审计预留尾工工程总额是否控制在5%5%以内以内（1 1）将未完工程明细表与项目批准
33、概算核对，审核）将未完工程明细表与项目批准概算核对，审核预留费用填列是否正确预留费用填列是否正确（2 2）计算预留尾工工程总额占工程总投资的百分比，）计算预留尾工工程总额占工程总投资的百分比，检查是否控制在检查是否控制在5%5%以内以内竣工决算审计(1)(八八)审审计计节节余余物物资资1.1.审查基建节余物资的真实性审查基建节余物资的真实性（1 1）盘点库存节余物资的数量）盘点库存节余物资的数量（2 2）将实地盘点结果与物资材料采购明细账和项目）将实地盘点结果与物资材料采购明细账和项目物资材料消耗明细账相核对，审查两者是否一致物资材料消耗明细账相核对，审查两者是否一致（3 3）分析两者不一致的
34、原因，检查是否存在隐匿、）分析两者不一致的原因，检查是否存在隐匿、转移、挪用工程物资等转移、挪用工程物资等竣工决算审计(1)(八八)审计节余物资审计节余物资2.2.评价物资采购计划的执行情况评价物资采购计划的执行情况（1 1）审查建设单位是否编制了工程物资采购计划）审查建设单位是否编制了工程物资采购计划（2 2）审查物资采购计划是否与设计要求一致）审查物资采购计划是否与设计要求一致（3 3）审查工程物资采购合同，并将其与采购计划对）审查工程物资采购合同，并将其与采购计划对比，检查是否存在盲目采购和采购过量导致积压的现比，检查是否存在盲目采购和采购过量导致积压的现象象（4 4）评价工程物资采购计
35、划编制的正确性）评价工程物资采购计划编制的正确性竣工决算审计(1)(九九)审计税金审计税金1.1.审计印花税审计印花税（1 1）审查工程施工、物资采购、借款等合同是否缴）审查工程施工、物资采购、借款等合同是否缴纳了印花税纳了印花税（2 2）审查印花税的计算基数，即合同金额的计算是）审查印花税的计算基数，即合同金额的计算是否正确，是否存在漏计合同金额的现象否正确，是否存在漏计合同金额的现象（3 3）审查各种合同应缴纳的印花税税率的计算是否）审查各种合同应缴纳的印花税税率的计算是否正确，是否存在低计或高计印花税税率的现象正确，是否存在低计或高计印花税税率的现象（4 4）审查是否按时缴纳印花税，是否
36、存在迟缴印花）审查是否按时缴纳印花税，是否存在迟缴印花税的现象税的现象竣工决算审计(1)(八八)审计节余物资审计节余物资2.2.审计耕地占用税审计耕地占用税（1 1）审查工程占用的耕地是否缴纳了耕地占用税）审查工程占用的耕地是否缴纳了耕地占用税（2 2）审查耕地占用税的计算基数，即占用耕地的面）审查耕地占用税的计算基数，即占用耕地的面积是否正确，是否存在少计耕地面积的现象积是否正确，是否存在少计耕地面积的现象（3 3）审查耕地占用税的计算单价是否正确，是否存）审查耕地占用税的计算单价是否正确，是否存在低计或者高估单价的现象在低计或者高估单价的现象（4 4）审查是否按时缴纳耕地占用税，是否存在迟
37、缴）审查是否按时缴纳耕地占用税，是否存在迟缴耕地占用税的现象耕地占用税的现象竣工决算审计(1)(八八)审计节余物资审计节余物资3.3.审审计计营营业业税税（1 1）审审查查施施工工单单位位是是否否按按规规定定计计列列了了甲甲供供材材的的营营业业税税（2 2）审审查查施施工工单单位位是是否否全全额额缴缴纳纳了了甲甲供供材材的的营营业业税税（3 3）审审查查应应纳纳税税甲甲供供材材金金额额的的计计算算是是否否正正确，确，是是否否存存在在少少计计甲甲供供材材金金额额现现象。象。审审计计时时应应着着重重注注意意施施工工单单位位工工程程结结算算未未将将甲甲供供材材计计入入产产值值的的项项目，目，检检查查
38、施施工工单单位位缴缴纳纳营营业业税税时时是是否否按按规规定定将将建建设设单单位位提提供供的的甲甲供供材材（不不含含设设备）备）作作为为计计税税基基数数（4 4）审审查查营营业业税税的的税税率率计计算算是是否否正正确，确，是是否否存存在在低低计计营营业业税税税税率率的的现现象象（5 5）审审查查是是否否按按时时缴缴纳纳营营业业税，税，是是否否存存在在迟迟缴缴营营业业税税的的现现象象竣工决算审计(1)(九九)审计基本建设收入审计基本建设收入1.1.审计基本建设收入的来源审计基本建设收入的来源（1 1）审查工程建设过程中副产品变价净收入的确定）审查工程建设过程中副产品变价净收入的确定是否正确，是否按
39、照实际销售收入扣除销售过程中所是否正确，是否按照实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定发生的费用和税金确定（2 2）审查经营性项目为检验设备安装质量进行的负）审查经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行运行所实现的产品收荷试车或按合同及国家规定进行运行所实现的产品收入，试运行期间基建收入是否以产品实际销售费用及入，试运行期间基建收入是否以产品实际销售费用及其它费用和销售税金后的纯收入确定其它费用和销售税金后的纯收入确定竣工决算审计(1)案案例例6 6：试试运运营营期期收收入入未未冲冲减减项项目目成成本本A公共交通配套工程项目，2009年7月竣工并投入试运营，根
40、据主管部门批复，试运营期为1年，2010年6月试运营期结束，7月进入正式运营。审计组在对该项目竣工决算审计中发现，2009年12月至2010年6月期间，收到市财政拨付的运营补贴资金190.47万元，建设单位计入了公司营业外收入科目核算；同时，审查合同台账发现，建设单位在试运营期间于2009年12月和2010年2月，先后分别与X经营公司、S广告公司签订了商铺出租、通讯阵地使用、广告阵地资源使用等合同，并已分别收到对方单位支付的2010年1-12月的商铺租赁费和资源使用费共计365万元，全部计入了建设单位其他业务收入，未按规定将应属试运营期间的收入163万元（扣除营业税金及附加后）冲减项目成本。根
41、据财政部基本建设财务管理规定（财政部财建2002394号文）的相关规定，上述试运行期的政府扶持资金及商铺出租等收入等共计353.47万元应冲减项目成本。竣工决算审计(1)(九九)审计基本建设收入审计基本建设收入（3 3）凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件）凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，实现的收入但未及时办理竣工验收手续的建设项目，实现的收入是否按规定作为生产经营收入是否按规定作为生产经营收入（4 4）各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，）各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生营业性收入等是否入但其中部分工程简
42、易投产而发生营业性收入等是否入账正确账正确 （5 5）审查标书费、各项索赔和违约金等其他费）审查标书费、各项索赔和违约金等其他费用入帐是否正确（原规定将使用基本建设投资借款的用入帐是否正确（原规定将使用基本建设投资借款的建设项目，其贷款转存款所发生利息收入，不再作为建设项目，其贷款转存款所发生利息收入，不再作为基本建设收入管理，而是单独作出处理规定）基本建设收入管理，而是单独作出处理规定）竣工决算审计(1)(九九)审计基本建设收入审计基本建设收入2.2.审计基本建设收入的使用审计基本建设收入的使用（1 1）审查工程建设期间的各项索赔以及违约金等其）审查工程建设期间的各项索赔以及违约金等其他收入
43、，在用于弥补工程损失之后的节余，是否按规他收入，在用于弥补工程损失之后的节余，是否按规定缴纳税金定缴纳税金（2 2）审查建设单位基本建设收入缴纳所得税后的留）审查建设单位基本建设收入缴纳所得税后的留成收入的使用是否合规，即成收入的使用是否合规，即70%70%用于组织和管理建设用于组织和管理建设项目的开支，项目的开支，30%30%用于职工福利和奖励用于职工福利和奖励竣工决算审计(1)(九九)审计基本建设收入审计基本建设收入3.3.审计试运行期的管理审计试运行期的管理试运行期是否经项目设计文件审批机关批准，是否按试运行期是否经项目设计文件审批机关批准，是否按规定执行，有无擅自缩短或延长的现象。规定
44、执行，有无擅自缩短或延长的现象。竣工决算审计(1)(十十)核核定定项项目目投投资资总总额额1.1.核定项目总投资，计算项目投资结余核定项目总投资，计算项目投资结余计算项目总投资。项目总投资计算项目总投资。项目总投资=财务竣工决算送审财务竣工决算送审额额+审计核增额审计核增额-审计核减额审计核减额计算投资承包结余计算投资承包结余建设费用承包结余建设费用承包结余=承包基数承包基数的调整承包基数承包基数的调整-(-(审审计后的项目实际投资计后的项目实际投资-建设期贷款利息支出建设期贷款利息支出+贷转存利贷转存利息支出息支出)竣工决算审计(1)(十十)核定项目投资总额核定项目投资总额2.2.项目投资情
45、况分析项目投资情况分析（1 1）审查工程总投资是否超概算，如超概是否办理）审查工程总投资是否超概算，如超概是否办理了调整概算的批准手续，调整概算的批准手续是否合了调整概算的批准手续，调整概算的批准手续是否合规，有无存在越权审批的情况规，有无存在越权审批的情况（2 2）审查单项工程是否超概算，是否办理了单项工）审查单项工程是否超概算，是否办理了单项工程之间投资调剂的批准手续，调剂的批准手续是否合程之间投资调剂的批准手续，调剂的批准手续是否合规规（3 3）审查重大设计变更的必要性和手续。重大的设）审查重大设计变更的必要性和手续。重大的设计变更一般对投资影响较大，审查变更是否必须，是计变更一般对投资
46、影响较大，审查变更是否必须，是否有原设计单位出具书面的变更通知和监理部门的审否有原设计单位出具书面的变更通知和监理部门的审核意见核意见竣工决算审计(1)(十十一一)审审计计财财经经法法规规的的执执行行情情况况1.1.审计会计基础工作审计会计基础工作（1 1）审查各项财务支出和付款是否真实合规）审查各项财务支出和付款是否真实合规（2 2）凭证附件是否符合要求）凭证附件是否符合要求（3 3）审批手续是否完备）审批手续是否完备（4 4）是否存在超合同规定付款、无审批手续等违规）是否存在超合同规定付款、无审批手续等违规现象现象（5 5）财务竣工决算资料的整理和归档情况）财务竣工决算资料的整理和归档情况
47、竣工决算审计(1)(十一十一)审计财经法规的执行情况审计财经法规的执行情况2.审计财经法纪执行情况财经法纪执行情况（1 1）核实往来款项和银行付款，审查是否存在挪用）核实往来款项和银行付款，审查是否存在挪用工程建设资金的行为工程建设资金的行为（2 2）审查是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资）审查是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资的行为的行为（3 3）审查是否存在收入不入账、虚拟工程支出等私）审查是否存在收入不入账、虚拟工程支出等私设设“小金库小金库”的行为的行为竣工决算审计(1)四、常见问题及审计定性（见附件）竣工决算审计(1)五、主要审计方法（略）见附件竣工决算审计(1)六、规范审计流程（略）见附件竣工决算审计(1)2022-11-16竣工决算审计(1)
