1、学习情况一 纳税工作流程认知税费计算与申报学习子情境一 知识准备知识准备 税务登记税务登记 税费计算与申报知识准备 1.1.税收的概念税收的概念 2.2.税制构成基本要素税制构成基本要素 3.3.税收分类税收分类 税费计算与申报知识准备（1.什么是税收）税收税收“三性三性”税收税收 税收又称税收又称“赋税赋税”、“租税租税”、“捐税捐税”等，是国家为了实现其等，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。入的一种规范形式。税收具有强制性、无偿
2、性和固定性的特征，习税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的惯上称为税收的“三性三性”。税收的税收的“三性三性”相相互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具共有的，它是税收本质的具体体现，是区别税与非税的体体现，是区别税与非税的根本标志。根本标志。税费计算与申报知识准备（2.税制构成基本要素）纳税期限与地点纳税期限与地点纳税环节纳税环节税率税率征税对象与税目征税对象与税目纳税人纳税人税收减免与加征税收减免与加征违章处理违章处理向谁征？向谁征？对什对什么征么征?征多征多少少?如何征？如何征？税费计算与申报税制构成基本要
3、素（纳税人）纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课税问题纳税主体税问题纳税主体负税人负税人最终负担税款最终负担税款的人的人与纳税人同为一体与纳税人同为一体直接税直接税与纳税人相分离与纳税人相分离间接税间接税扣缴义务人扣缴义务人代为扣缴税款代为扣缴税款的人的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人税费计算与申报税制构成基本要素（征税对象与税目）税目税目计税依据计税依据征税对象征税对象征税对象的数量化征税对象的数量化征税对象的具体化征税对象的具体化税费计算与申报税制构成基本要素（税率）税收制度税收制度的核心
4、的核心对同一课税对象，不对同一课税对象，不论数额大小，均按同论数额大小，均按同一比例计征的税率。一比例计征的税率。按课税对象数按课税对象数额大小，划分额大小，划分若干不同的征若干不同的征税级距，规定若干高低税级距，规定若干高低不同的等级税率，课税对象数不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。额越大，税率越高。又称又称“固定税固定税额额”，是按单位，是按单位课税对象直接规课税对象直接规定固定税额的一定固定税额的一种税率形式。种税率形式。比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率税费计算与申报是对某些纳税人或征税对象是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。具体可的鼓励或照顾措施。具体可
5、分为税基式减免、税率式减分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。免和税额式减免三种形式。税制构成基本要素（税收减免与加征）加成是指按法定税率计算出加成是指按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额应纳税额后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额为依据加征一定成数的税额。地方附加简称附加，是地地方附加简称附加，是地方政府按照规定的比例随同方政府按照规定的比例随同正税一起征收的列入地方预正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。算外收入的一种款项。税收减免税收减免税收加征税收加征减税减税加成加成附加附加免税免税税费计算与申报税制构成基本要素（纳税环节）纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象
6、选定的应当缴纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定的应当缴纳税款的环节纳税款的环节 一次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度。一环节课征的制度。多次课征制：同一税种在商品流转的各个环节多次征税，多次课征制：同一税种在商品流转的各个环节多次征税，也叫也叫“多次征多次征”或或“道道征税道道征税”税费计算与申报税制构成基本要素（纳税期限与地点）是指纳税人在发是指纳税人在发生纳税义务后，应向生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。解缴税款的起止时间。纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点是指按照
7、税法是指按照税法规定向征税机关申规定向征税机关申报纳税的具体地点。报纳税的具体地点。税费计算与申报税制构成基本要素（违章处罚）违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施 。违章处理措施：违章处理措施：加收滞纳金加收滞纳金 处以罚款处以罚款 税收保全措施税收保全措施 税收强制执行税收强制执行 税费计算与申报知识准备（3.税收分类）按税负转嫁分类按税负转嫁分类 按计税依据分类按计税依据分类 按税收管理权限分类按税收管理权限分类 按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类 按征税对象分类按征税对象分类税费计算与申报税收分类（按征税对象）流转税：以商
8、品或劳务的流转额为征税对象的税。流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象的税。所得税：以所得额为征税对象的税。所得税：以所得额为征税对象的税。财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。的税。行为税：以纳税人的某种行为征税对象的税。行为税：以纳税人的某种行为征税对象的税。资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税和个人征收的一种税税费计算与申报税收分类（按税负转稼）纳税人纳税人政府政府负税人负税人纳税人纳税人政府政府最终负担税款的人最终负担税款的人负税人与纳税人同负税人与纳税人同为一
9、体（直接税）为一体（直接税）负税人与纳税人相负税人与纳税人相分离（间接税）分离（间接税）税款税款税款税款税费计算与申报税收分类（按计税依据）从量税：以征税对象的从量税：以征税对象的 数量单位数量单位 为标准，按为标准，按 固定单位税额固定单位税额 征收征收的税种。的税种。从价税：以征税对象的从价税：以征税对象的 价格金额价格金额 为标准，按为标准，按 规定税率规定税率 征收的税征收的税种。种。税费计算与申报税收分类（按税收管理权限）收收入入 支支配配使使用用中央中央地方地方共享共享管管理理权权限限中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税税税权限权限政府政府税费计算与申报税收分类
10、（按税收与价格关系）价内税价内税是是计税价格包括税金计税价格包括税金否否价外税价外税税费计算与申报税务登记税务登记概念税务登记概念税务登记范围税务登记范围税务登记种类和程序税务登记种类和程序税务登记证管理税务登记证管理税费计算与申报税务登记（概念）是税务机关对纳税人有关开业、变动、歇业是税务机关对纳税人有关开业、变动、歇业以及注销等基本情况的变化实行法定登记，并据此对以及注销等基本情况的变化实行法定登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定管理制度，也是纳税纳税人实施税务管理的一项法定管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法定手续。人履行纳税义务向税务机关办理的一项法定手续。税务
11、登记税务登记税费计算与申报税务登记（范围）负有代扣代缴，代收负有代扣代缴，代收代缴义务的单位个人。代缴义务的单位个人。从事生产经营的纳税人，从事生产经营的纳税人，包括企业，企业在外地设包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营户和从事生产、经营 的事业单位。的事业单位。虽未从事生产经营，但取虽未从事生产经营，但取得应税收入或发生应税行得应税收入或发生应税行为的单位或个人为的单位或个人 从事生产经营的纳从事生产经营的纳 税人到外地经营在同税人到外地经营在同一地累计超过一地累计超过180180天。天。税务登记税务
12、登记的对象的对象税费计算与申报税务登记（种类和程序）初始申报初始申报纳税申报纳税申报税款缴纳税款缴纳税费计算与申报税务登记（开业登记）开业登记开业登记 税务登记基本要求：统一代码、分税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。别登记、分别管理。县级及以上（含本级）国家税务局县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关登记的主管税务机关.开业税务登记的范围：开业税务登记的范围：领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人其他纳税人。不从事生产、经营，但依照其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规
13、的规定负有纳税义务的单位和个法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。人。税费计算与申报税务登记（开业登记程序）开开业业登登记记纳税人纳税人报送税务报送税务登记申请登记申请报告和有报告和有关资料关资料纳税人纳税人填报税填报税务登记务登记表和附表和附表表税务机关税务机关1.1.建立分建立分户档案户档案2.2.打印税打印税务登记证务登记证纳税人纳税人领取税领取税务登记务登记证证税务机关税务机关审核和核审核和核定纳税事定纳税事项项税费计算与申报税务登记（变更登记程序）变变更更登登记记纳税人纳税人报送变更报送变更申请和有申请和有关资料关资料纳税人纳税人填报税填报税务登记务登记变更表变更表税务机关税务机
14、关1.存入分户存入分户档案档案2.修改登记修改登记内容并重新内容并重新打印税务登打印税务登记证记证纳税人纳税人取回登取回登记变更记变更表，领表，领回税务回税务登记证登记证税务机关税务机关重新核定有重新核定有关事项关事项税费计算与申报税务登记（停、复业登记）纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。理延长停业期限的手续。纳税人在预计停业的上一个月向主管
15、税务机关提出书面停纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。业申请。纳税人的停（复）手续必须在事先办理纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办；不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。税费计算与申报税务登记（注销登记程序）登记登记审核审核申请申请及有及有关资关资料料纳税纳税人填人填写完写完毕申毕申报报有无逾期有无逾期申报、未申报、未纳税，保纳税，保证金是否证金是否结清结清注注销销税税务务登登记记报送注报送注销申请销申请及有关及有关资料资料核发注销核发注销税务登记税务登记申请审批申请审批表表发票是否
16、发票是否缴销完毕，缴销完毕，发票领购发票领购簿是否缴簿是否缴回回有无在查有无在查案件，是案件，是否实地稽否实地稽查查选案、选案、稽查稽查注销登记清注销登记清理资料；将理资料；将注销登记户注销登记户销账；向有销账；向有关部门传达关部门传达注销登记通注销登记通知迁出户知迁出户开具迁移通开具迁移通知知不不通通过过通通过过税费计算与申报税务登记（税务登记证）必须持税务登记证件办必须持税务登记证件办 理的税务事项：理的税务事项：(1)(1)开立银行账户；开立银行账户；(2)(2)申请减税、免税、退申请减税、免税、退税；税；(3)(3)申请办理延期申报、申请办理延期申报、延期缴纳税款；延期缴纳税款；(4)(4)领购发票；领购发票；(5)(5)申请开具外出经营活申请开具外出经营活动税收管理证明；动税收管理证明；(6)(6)申请办理停业、歇业；申请办理停业、歇业；(7)(7)申请办理其他有关税申请办理其他有关税务事项。务事项。使使用用验证和换证：验证和换证：1 1年验证一年验证一次；次；3 3年换证一次。年换证一次。遗失补证：遗失补证：税务登记证件不得转借、税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖和伪造涂改、损毁、买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营。纳税人必须做到亮证经营。管管理理税费计算与申报 致谢致谢 2011.3.1
