1、第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 本章重点与难点：本章重点与难点：1 1、大额实时和小额批量支付系统的业务流程、大额实时和小额批量支付系统的业务流程 2 2、资金汇划清算系统的原则和会计处理、资金汇划清算系统的原则和会计处理 3 3、同城票据交换的基本做法及其会计处理、同城票据交换的基本做法及其会计处理 4 4、商业银行向人民银行缴存准备金、借款、再、商业银行向人民银行缴存准备金、借款、再贴现的会计处理贴现的会计处理 5 5、异地跨系统汇划款项和异地跨系统汇划款项和同业拆借的会计处理同业拆借的会计处理第一节第一节 支付系统支付系统 支付系统是支撑各种支付工具应用、实现支付
2、系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。资金清算并完成资金转移的通道。目前，我国已初步建成以目前，我国已初步建成以中国人民银行现中国人民银行现代化支付系统为核心代化支付系统为核心，银行业金融机构行银行业金融机构行内支付系统为基础，内支付系统为基础，票据支付系统、银行票据支付系统、银行卡支付系统为重要组成部分卡支付系统为重要组成部分的支付清算网的支付清算网络体系，对加快社会资金周转，提高支付络体系，对加快社会资金周转，提高支付清算效率发挥着越来越重要的作用。清算效率发挥着越来越重要的作用。一、现代化支付系统一、现代化支付系统（一）概念（一）概念 现代化支付系统是现代化支付系
3、统是中国人民银行中国人民银行按照我国按照我国支付清算需要，并利用支付清算需要，并利用现代计算机技术和现代计算机技术和通讯网络通讯网络开发建设的，能够高效、安全处开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城理各银行办理的异地、同城各种支付业务各种支付业务及其资金清算应用系统及其资金清算应用系统。（二）构成（二）构成 现代化支付系统主要由现代化支付系统主要由大额实时支付系统大额实时支付系统和和小额批量支付系统小额批量支付系统两个业务应用系统两个业务应用系统，以及以及清算账户管理系统清算账户管理系统和和支付管理信息系支付管理信息系统统两个辅助支持系统组成两个辅助支持系统组成，建有两级处理，建
4、有两级处理中心，即国家处理中心（中心，即国家处理中心（NPC）和全国省）和全国省会城市处理中心及深圳城市处理中心会城市处理中心及深圳城市处理中心（CCPC）。）。国家处理中心国家处理中心（NPC）负责支付系统的运）负责支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算账户进行支付指令，并对集中开设的清算账户进行资金清算和处理的机构。资金清算和处理的机构。城市处理中心城市处理中心（CCPC）主要负责支付指）主要负责支付指令的转发和接收，对本令的转发和接收，对本CCPC范围内的小范围内的小额业务进行清分轧差的机构。额业务进行清分轧差的机
5、构。1、业务应用系统、业务应用系统（1）大额实时支付系统（）大额实时支付系统（HVPS）大额实时支付系统是以电子方式实时处理同大额实时支付系统是以电子方式实时处理同城和异地的，每笔金额在规定起点以上的大城和异地的，每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务的应用系统。的应用系统。支付指令实行逐笔实时发送、全额清算资金。支付指令实行逐笔实时发送、全额清算资金。中国人民银行中国人民银行2000年年10月启动大额实时支月启动大额实时支付系统的建设。付系统的建设。2005年年6月，中国人民银行完成实时支付月，中国人民银行完成实时支付系统在全国
6、的推广应用，取代全国电子联系统在全国的推广应用，取代全国电子联行系统，实现了我国异地跨行支付清算从行系统，实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到现代化支付系手工联行到电子联行，再到现代化支付系统的跨越式发展和历史性飞跃。统的跨越式发展和历史性飞跃。（2 2）小额批量支付系统（）小额批量支付系统（BEPSBEPS）小额批量支付系统是以电子方式批量处理小额批量支付系统是以电子方式批量处理同城、异地纸凭证截留的借记支付业务和同城、异地纸凭证截留的借记支付业务和每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。业务。支付指令实行定时批量或即时发送，轧差支付指令
7、实行定时批量或即时发送，轧差净额清算资金。净额清算资金。20052005年年1 1月，中国人民银行启动了小额批量月，中国人民银行启动了小额批量支付系统的建设。支付系统的建设。20062006年年6 6月，中国人民银行完成了小额批量月，中国人民银行完成了小额批量支付系统在全国的推广建设。小额批量支支付系统在全国的推广建设。小额批量支付系统支撑各种支付工具的使用，满足社付系统支撑各种支付工具的使用，满足社会经济发展多样化的需要，能有效地促进会经济发展多样化的需要，能有效地促进社会公共支付水平的提高。社会公共支付水平的提高。2 2、辅助支持系统、辅助支持系统 （1 1）清算账户管理系统（）清算账户管
8、理系统（SAPSSAPS）是支付系统的支持系统，集中存储清算账是支付系统的支持系统，集中存储清算账户，处理支付业务的资金清算，并对清算户，处理支付业务的资金清算，并对清算账户进行管理。账户进行管理。（2 2）支付管理信息系统（）支付管理信息系统（PMISPMIS）是支付系统的支持系统，集中管理支付系是支付系统的支持系统，集中管理支付系统的基础数据，负责行名行号、应用软件统的基础数据，负责行名行号、应用软件的下载，提供支付业务的查询查复、报表的下载，提供支付业务的查询查复、报表统计分析和计费服务等。统计分析和计费服务等。（三）支付系统的参与人（三）支付系统的参与人 发起人发起人：支付业务的最初发
9、起单位或个人：支付业务的最初发起单位或个人（指法人或自然人）。（指法人或自然人）。发起行发起行：向支付系统提交支付业务并进行账：向支付系统提交支付业务并进行账务处理的银行和城市、农村信用社。务处理的银行和城市、农村信用社。发起清算行发起清算行：在国家处理中心开设账户的直：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于发起人、发起行和自接参与者，其账户用于发起人、发起行和自身发起支付业务的资金清算和账务处理。身发起支付业务的资金清算和账务处理。发报中心发报中心：接收并向国家处理中心发送支付：接收并向国家处理中心发送支付指令的城市处理中心。指令的城市处理中心。收报中心收报中心：接收国家处理中心发来
10、的支付：接收国家处理中心发来的支付指令并向接收行转发的城市处理中心。指令并向接收行转发的城市处理中心。接收清算行接收清算行：在国家处理中心开设账户的：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于接收行、接收人直接参与者，其账户用于接收行、接收人和自身接收支付业务的资金清算和账务处和自身接收支付业务的资金清算和账务处理。理。接收行接收行：接收收报中心或清算行发来的支：接收收报中心或清算行发来的支付指令，并进行账务处理的银行和城市、付指令，并进行账务处理的银行和城市、农村信用合作社。农村信用合作社。接收人接收人：支付业务的最后接收单位或个人。：支付业务的最后接收单位或个人。（四）大额实时支付系统
11、业务的核算（四）大额实时支付系统业务的核算 大额实时支付系统业务包括大额实时支付系统业务包括往账业务往账业务和和来账业务来账业务。大额实时支付系统业务流程见图大额实时支付系统业务流程见图6-16-1。1 1、大额支付业务往账的核算、大额支付业务往账的核算 业务经办受理发起人提交的原始凭证，按业务经办受理发起人提交的原始凭证，按照支付结算办法规定完成原始凭证的审核，照支付结算办法规定完成原始凭证的审核，选择选择“大额实时大额实时”邮路，完成结算业务记邮路，完成结算业务记账处理。账处理。发起行发起行 借：吸收存款等借：吸收存款等 贷：存放分行清算备付金户贷：存放分行清算备付金户 分行清算中心分行清
12、算中心 借：借：XXXX支行清算备付金户支行清算备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项大额实时大额实时 2 2、大额支付业务来账的核算、大额支付业务来账的核算 系统对于收款账号为对公活期账户及理财系统对于收款账号为对公活期账户及理财卡，且收款人账号户名与系统完全相符、卡，且收款人账号户名与系统完全相符、账户状态正常的大额支付来账，账户状态正常的大额支付来账，系统自动系统自动入账入账。支付业务来账报文不符合自动入账条件时，支付业务来账报文不符合自动入账条件时，业务主办选择手工入账处理。业务主办选择手工入账处理。分行清算中心分行清算中心 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项大额实时
13、大额实时 贷：贷：XXXX支行清算备付金户支行清算备付金户 接收行接收行 借：存放分行清算备付金户借：存放分行清算备付金户 贷：吸收存款等贷：吸收存款等 3 3、大额实时支付业务日终对账、大额实时支付业务日终对账 直接参与者直接参与者每日必须每日必须与人民银行大额支付与人民银行大额支付系统系统对账对账，该交易的使用权限归属直接参，该交易的使用权限归属直接参与者（即总行或分行清算中心）。与者（即总行或分行清算中心）。对账必须在支付系统对账必须在支付系统日终日终处理阶段才能发处理阶段才能发起该交易，该交易可以重复启用，直至对起该交易，该交易可以重复启用，直至对账相符。账相符。（五）小额支付系统业务
14、的核算（五）小额支付系统业务的核算 小额支付系统具有小额支付系统具有处理业务种类多、业务处理业务种类多、业务量大、业务处理流程复杂量大、业务处理流程复杂等特点。等特点。小额支付系统业务小额支付系统业务“2424小时运行，逐笔小时运行，逐笔（批量）发起，组包发送，实时传输，双（批量）发起，组包发送，实时传输，双边轧差，定时清算边轧差，定时清算”。小额支付系统业务流程见图小额支付系统业务流程见图6-26-2。1 1、基本业务处理模式、基本业务处理模式 （1 1）贷记业务）贷记业务 普通贷记业务主要包括规定金额以下的汇兑、普通贷记业务主要包括规定金额以下的汇兑、委托收款（划回）、托收承付（划回）、行
15、委托收款（划回）、托收承付（划回）、行间转账以及国库汇划款项等间转账以及国库汇划款项等主动汇款业务主动汇款业务。定期贷记业务为当事各方按照事先签订的协定期贷记业务为当事各方按照事先签订的协议，议，定期发生的批量付款业务定期发生的批量付款业务，如代付工资、，如代付工资、保险金等。实时贷记业务是付款人发起的保险金等。实时贷记业务是付款人发起的实实时贷记收款人账户时贷记收款人账户的业务。的业务。（2 2）借记业务）借记业务 普通借记业务为普通借记业务为收款人发起收款人发起的借记付款人的借记付款人账户的业务。定期借记业务为当事各方按账户的业务。定期借记业务为当事各方按照事先签订的协议，照事先签订的协议
16、，定期发生的批量扣款定期发生的批量扣款业务，如收款单位委托其开户银行收取水业务，如收款单位委托其开户银行收取水电煤气等公用事业费用。实时借记业务是电煤气等公用事业费用。实时借记业务是收款人发起的收款人发起的实时借记付款人账户实时借记付款人账户的业务。的业务。（3 3）信息业务）信息业务 信息服务业务，指支付系统参与者间相互信息服务业务，指支付系统参与者间相互发起和接收的，不需要支付系统提供清算发起和接收的，不需要支付系统提供清算服务的信息数据。服务的信息数据。参与者之间可以通过支付系统传输各类专参与者之间可以通过支付系统传输各类专用或通用信息。用或通用信息。2 2、轧差的业务处理、轧差的业务处
17、理（1 1）对于本行发出的支付业务包的轧差处理对于本行发出的支付业务包的轧差处理 本行发出的支付业务包，经过本行发出的支付业务包，经过CCPCCCPC（同城业（同城业务）或务）或NPCNPC（异地业务）的检查后，行内系（异地业务）的检查后，行内系统将修改该包的处理状态为统将修改该包的处理状态为“成功（已轧成功（已轧差）差）”，登记轧差日期、轧差节点、轧差场，登记轧差日期、轧差节点、轧差场次，并对明细业务进行相应的处理。次，并对明细业务进行相应的处理。（2 2）对于本行接收的支付业务包的轧差处理对于本行接收的支付业务包的轧差处理 本行接收的支付业务包处理基本同上。本行接收的支付业务包处理基本同上
18、。（3 3）已轧差的净额原则上纳入当日清算）已轧差的净额原则上纳入当日清算 如果该清算场次本行为借方轧差净额，如果该清算场次本行为借方轧差净额，借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项小额批量小额批量 贷：清算资金往来贷：清算资金往来小额批量资金清算小额批量资金清算 如果该清算场次本行为贷方轧差净额，如果该清算场次本行为贷方轧差净额，借：清算资金往来借：清算资金往来小额批量资金清算小额批量资金清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项小额批量小额批量 3 3、小额支付业务日终核对、小额支付业务日终核对 银行业务处理系统需要与小额支付系统进银行业务处理系统需要与小额支付系统进行当日业务核对，
19、如果核对不符，以小额行当日业务核对，如果核对不符，以小额支付系统的数据为准进行调整，确保存放支付系统的数据为准进行调整，确保存放人行备付金账户与业务处理结果相匹配；人行备付金账户与业务处理结果相匹配；并保证在日切时点上本行处于清算状态的并保证在日切时点上本行处于清算状态的业务与业务与NPCNPC或或CCPCCCPC处理结果一致。处理结果一致。二、银行业金融机构行内支付系统二、银行业金融机构行内支付系统 银行业金融机构银行业金融机构行内支付系统行内支付系统作为银行业作为银行业金融机构综合业务处理系统的重要组成部金融机构综合业务处理系统的重要组成部分，是其内部资金往来与资金清算的渠道，分，是其内部
20、资金往来与资金清算的渠道，是其拓展支付服务市场，提升市场竞争能是其拓展支付服务市场，提升市场竞争能力的重要设施，在力的重要设施，在支付系统支付系统中居于中居于基础地基础地位位。系统内资金清算实行系统内资金清算实行总行集中管理总行集中管理，总行、总行、分行、支行三级清算方式分行、支行三级清算方式。各支行在所属分行开立备付金账户，各分各支行在所属分行开立备付金账户，各分行在总行开立备付金账户，通过系统，总行在总行开立备付金账户，通过系统，总行可对不同分行头寸进行监控和管理，分行可对不同分行头寸进行监控和管理，分行可对本行头寸进行调节。行可对本行头寸进行调节。联行往来的风险防范联行往来的风险防范 2
21、020世纪世纪8080年代末年代末9090年代初，国内银行已有年代初，国内银行已有1010多万个网点，但多万个网点，但1010多万个信息点是互不多万个信息点是互不连通的信息孤岛。结果可想而知，当各总连通的信息孤岛。结果可想而知，当各总行年底做报表时，根本拿不出一张真实的行年底做报表时，根本拿不出一张真实的报表，因为所有的业务都在分支机构，数报表，因为所有的业务都在分支机构，数据也在那里生成。而分支机构在上报数据据也在那里生成。而分支机构在上报数据时，普遍层层调账。时，普遍层层调账。在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切知道全行有多少员工、多少负债、多少资知道全
22、行有多少员工、多少负债、多少资产，它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。产，它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。例如例如9090年代的中国银行，各电子处理中心年代的中国银行，各电子处理中心之间缺乏相应联络而形成孤立的之间缺乏相应联络而形成孤立的“信息信息岛岛”，银行系统内部的汇划和结算不能同，银行系统内部的汇划和结算不能同步完成。步完成。中国银行广东开平支行的余振东、许超凡中国银行广东开平支行的余振东、许超凡等人钻了中国银行各分支机构的电脑系统等人钻了中国银行各分支机构的电脑系统没有统一联网的空子，他们利用中国银行没有统一联网的空子，他们利用中国银行联行资金管理上的漏洞，伪造联行报单，联行资金管理上
23、的漏洞，伪造联行报单，盗用联行资金，假借企业名义直接转款等盗用联行资金，假借企业名义直接转款等手段，占用、侵吞巨额联行资金。手段，占用、侵吞巨额联行资金。20012001年年1010月月1212日，中国银行将全国日，中国银行将全国10401040个个数据中心的信息汇总起来，立刻发现了数据中心的信息汇总起来，立刻发现了4.384.38亿美元的亏空。开始时工作人员以为亿美元的亏空。开始时工作人员以为是电脑系统出现故障，经过反复核查才确是电脑系统出现故障，经过反复核查才确认是中国银行广东开平支行出了问题。认是中国银行广东开平支行出了问题。案案发后，余振东与发后，余振东与“二许二许”于于2001200
24、1年年1010月月1212日经香港逃往加拿大、美国。日经香港逃往加拿大、美国。开平大案后记开平大案后记 20012001年年1010月月1515日，余振东从香港直飞加拿大，之后日，余振东从香港直飞加拿大，之后转赴美国，从此在美、加两国来回逃匿。同日，许转赴美国，从此在美、加两国来回逃匿。同日，许超凡、许国俊由拉斯维加斯进入美国。超凡、许国俊由拉斯维加斯进入美国。20012001年年1111月，中国公安部向国际刑警组织发出红色月，中国公安部向国际刑警组织发出红色通缉令。通缉令。20022002年年1212月月1717日，美国内华达州联邦检察官办公室日，美国内华达州联邦检察官办公室签发对余振东、许
25、超凡、许国俊三人的逮捕令。签发对余振东、许超凡、许国俊三人的逮捕令。20022002年年1212月月1919日，余振东在洛杉矶被捕，涉嫌罪名日，余振东在洛杉矶被捕，涉嫌罪名是使用欺骗手段获得签证。是使用欺骗手段获得签证。20042004年年2 2月，余振东与美方达成的认罪协议，明月，余振东与美方达成的认罪协议，明确列出中国司法部门的书面承诺：余振东将不会确列出中国司法部门的书面承诺：余振东将不会因因19921992至至20012001年间开平中行案的犯罪行为而被判年间开平中行案的犯罪行为而被判死刑，刑期不超过死刑，刑期不超过1212年；将不会在中国监禁期间年；将不会在中国监禁期间被虐待。被虐待
26、。20042004年年4 4月，余振东在内华达州联邦法院被判处月，余振东在内华达州联邦法院被判处144144个月监禁后，于个月监禁后，于4 4月月1616日被移送回中国。日被移送回中国。20042004年年9 9月许国俊在美国堪萨斯州落网。月许国俊在美国堪萨斯州落网。20042004年年1010月许超凡在美国俄克拉何马州被捕。月许超凡在美国俄克拉何马州被捕。20052005年年8 8月月1616日广东省江门中级法院开庭审理余振日广东省江门中级法院开庭审理余振东案。余对被控罪名供认不讳。法院以贪污罪、东案。余对被控罪名供认不讳。法院以贪污罪、挪用公款罪数罪并罚，决定执行被告人余振东有挪用公款罪数
27、罪并罚，决定执行被告人余振东有期徒刑期徒刑1212年，并处没收其个人财产年，并处没收其个人财产100100万元。万元。20062006年年1 1月月3131日，美国司法部门以签证欺诈、洗钱、日，美国司法部门以签证欺诈、洗钱、非法入境等非法入境等1515项罪名，对许超凡、许国俊及其亲项罪名，对许超凡、许国俊及其亲属共属共4 4人提起诉讼。人提起诉讼。20092009年年5 5月月7 7日，据国外媒体报道，侵吞巨额公款日，据国外媒体报道，侵吞巨额公款潜逃美国的许超凡和许国俊于美国当地时间潜逃美国的许超凡和许国俊于美国当地时间6 6日在日在拉斯维加斯联邦法院以洗钱和共谋转移赃款等罪拉斯维加斯联邦法院
28、以洗钱和共谋转移赃款等罪名分别被判处名分别被判处2525年和年和2222年有期徒刑。年有期徒刑。资金汇划清算系统资金汇划清算系统 由于联行资金管理上存在很大漏洞（特别由于联行资金管理上存在很大漏洞（特别是手工联行），因此产生电子资金汇划清是手工联行），因此产生电子资金汇划清算系统。算系统。该系统利用先进的计算机网络系统，以资该系统利用先进的计算机网络系统，以资金汇划替代传统的联行业务，资金汇划快金汇划替代传统的联行业务，资金汇划快捷，清算及时，大大减少了在途资金，防捷，清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。止了行与行间的资金存欠。（一）资金汇划清算系统概述（一）资金汇划清算系
29、统概述 资金汇划清算系统是办理银行业金融机构资金汇划清算系统是办理银行业金融机构行行内支付的重要应用系统内支付的重要应用系统，基本原则如下：，基本原则如下：1 1、实存资金。、实存资金。各级机构在上级行开立备付各级机构在上级行开立备付金存款账户，存入资金用于汇划款项的清算。金存款账户，存入资金用于汇划款项的清算。2 2、实时清算。、实时清算。各经办行发生的汇划业务，各经办行发生的汇划业务，由系统实时更新其在上级行的备付金存款账由系统实时更新其在上级行的备付金存款账户余额。户余额。3 3、头寸控制。、头寸控制。各级机构应合理控制其在各级机构应合理控制其在上级行的备付金存款头寸，以满足资金上级行的
30、备付金存款头寸，以满足资金清算需要。清算需要。4 4、集中监督。、集中监督。总行清算中心对资金汇划总行清算中心对资金汇划业务、备付金存款账户和查询查复业务业务、备付金存款账户和查询查复业务发生的情况进行管理和监督，定期公布发生的情况进行管理和监督，定期公布考评结果。考评结果。资金汇划清算系统处理的业务范围资金汇划清算系统处理的业务范围（1）人民币系统内结算业务人民币系统内结算业务，包括汇兑、托，包括汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、个人业务委托收款等）、系统内银行汇证、个人业务委托收款等）、系统内银行汇票的解兑，对公、储蓄通存通兑，银行卡跨
31、票的解兑，对公、储蓄通存通兑，银行卡跨行业务等资金清算；行业务等资金清算；（2）外币资金汇划清算业务外币资金汇划清算业务（3）内部往来资金及其他经总行批准的业务内部往来资金及其他经总行批准的业务资金的划转资金的划转；（4）查询查复业务查询查复业务。资金汇划清算体系的流程资金汇划清算体系的流程 总行清算中心总行清算中心发报清算行发报清算行发报经办行发报经办行收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行（三）会计科目设置（三）会计科目设置 1、“系统内上存款项系统内上存款项”资产类科目，反映各清算行存放在总行的资产类科目，反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为分行使用，余清算备付金存款。该科
32、目为分行使用，余额反映在借方。额反映在借方。2 2、“系统内款项存放系统内款项存放”负债类科目，反映各清算行存放在总行的负债类科目，反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为总行使用，余清算备付金存款。该科目为总行使用，余额反映在贷方。额反映在贷方。3 3、“辖内往来辖内往来”资产负债共同类科目，反映系统内各经办资产负债共同类科目，反映系统内各经办行与清算行往来款项的清算情况，余额轧行与清算行往来款项的清算情况，余额轧差反映。差反映。（四）资金汇划清算的核算（四）资金汇划清算的核算 1 1、发报经办行的处理、发报经办行的处理 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（付款单位）活期存款（付款单位
33、）贷：辖内往来贷：辖内往来 2 2、发报清算行的处理、发报清算行的处理 借：辖内往来借：辖内往来 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户3 3、总行清算中心的处理、总行清算中心的处理借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金发报清算行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户4 4、收报清算行的处理、收报清算行的处理借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：辖内往来贷：辖内往来5 5、收报经办行的处理、收报经办行的处理借：辖内往来借：辖内往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款单位
34、）活期存款（收款单位）三、票据支付系统三、票据支付系统 票据支付系统票据支付系统是指中国人民银行建设运营是指中国人民银行建设运营的同城票据清算系统、全国支票影像交换的同城票据清算系统、全国支票影像交换系统的统称。系统的统称。我国现代支付系统建成后，传统的同城票我国现代支付系统建成后，传统的同城票据交换系统仍有一定市场空间。两个系统据交换系统仍有一定市场空间。两个系统在现阶段还各自表现出不同的优势，因而在现阶段还各自表现出不同的优势，因而将分别拥有不同的客户群体，也将在一定将分别拥有不同的客户群体，也将在一定时期内相互依存，互为补充，共同构成资时期内相互依存，互为补充，共同构成资金支付清算体系不
35、可或缺的组成部分。金支付清算体系不可或缺的组成部分。（一）同城票据交换（一）同城票据交换 同城票据交换同城票据交换是指同一城市（区域）的各是指同一城市（区域）的各商业银行定时定点集中交换相互代收代付商业银行定时定点集中交换相互代收代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。现同城行处往来的重要手段。同城票据交换系统可以处理所有同城资金同城票据交换系统可以处理所有同城资金清算业务。目前同城票据交换向清算业务。目前同城票据交换向“区域票区域票据交换中心据交换中心”转变。转变。1 1、同城票据交换的基本规定、同城票据交换的基本规定 同城票据交
36、换清算，一般由人民银行通过同城票据交换清算，一般由人民银行通过设立设立票据交换所票据交换所统一组织；票据交换的具统一组织；票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。一般大中城市，每天上午和下午各一定。一般大中城市，每天上午和下午各一场；中小城市进行一次。场；中小城市进行一次。票据交换分票据交换分“提出行提出行”、“提入行提入行”两个两个系统处理。一般参加交换的行处系统处理。一般参加交换的行处,既是既是“提提出行出行”，又是，又是“提入行提入行”。“提出行提出行”是是向他行提交向他行提交票据的行处。票据的行处。“提入行提入行”是是接受他行提交接受他行
37、提交票据的行处。票据的行处。提出交换的票据分提出交换的票据分借方票据借方票据（代付（代付/应收票应收票据）和据）和贷方票据贷方票据（代收（代收/应付票据）两种。应付票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据；的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户款单位在他行开户,付款单位在本行开户的付款单位在本行开户的票据。票据。2 2、同城票据交换的核算、同城票据交换的核算 （1 1）提出票据的处理）提出票据的处理 提出借方凭证（支
38、票、银行汇票、本票提出借方凭证（支票、银行汇票、本票 及商业汇票等），本行为收款行，他行为及商业汇票等），本行为收款行，他行为 付款行。付款行。借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）提出贷方凭证（如单位提交的缴税凭证、提出贷方凭证（如单位提交的缴税凭证、水电费交费凭证等），本行为付款行，他水电费交费凭证等），本行为付款行，他行为收款行。行为收款行。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（付款人户）活期存款（付款人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 （2 2）提入票据的处理）提入票据的处理 提
39、入借方凭证时，他行为收款行，本行提入借方凭证时，他行为收款行，本行为付款行。为付款行。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（付款人户）活期存款（付款人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 提入贷方凭证时，他行为付款行，本行提入贷方凭证时，他行为付款行，本行为收款行。为收款行。借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）（3 3）清算差额的处理）清算差额的处理 票据交换所票据交换所收齐各参加交换的行处交来的收齐各参加交换的行处交来的代付、代收票据数据后，通过计算机进行代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各
40、参加交换的行处本分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收、应付款金额以及应场次票据交换中应收、应付款金额以及应收、应付款差额，并与各参加交换的行处收、应付款差额，并与各参加交换的行处进行核对。进行核对。应付差额行转账的会计处理应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项应收差额行转账的会计处理应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 （二）全国支票影像交换系统（二）全国支票影像交换系统 全国支票影像交换系统是基于影像技
41、术将全国支票影像交换系统是基于影像技术将实物支票截留转换为支票影像信息，传递实物支票截留转换为支票影像信息，传递至出票人开户银行提示付款的支票清算系至出票人开户银行提示付款的支票清算系统。统。支票影像交换系统支票影像交换系统定位于定位于处理银行机构跨处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付小额支付系统系统处理。处理。与传统支票业务处理流程相比，通过影像与传统支票业务处理流程相比，通过影像交换系统处理，主要是交换系统处理，主要是银行间的支票传递银行间的支票传递和清算环节发生了变化和清算环
42、节发生了变化。体现在以下三个方面：体现在以下三个方面：一是一是支票在银行间支票在银行间的传递由实物票据交换转换为系统传输电的传递由实物票据交换转换为系统传输电子信息和影像信息。子信息和影像信息。二是二是支票核验付款由支票核验付款由出票人开户行根据实物支票核验付款转换出票人开户行根据实物支票核验付款转换为根据支票影像信息核验付款。为根据支票影像信息核验付款。三是三是银行银行间的资金清算由同城票据交换系统转换为间的资金清算由同城票据交换系统转换为由小额支付系统。由小额支付系统。四、银行卡支付系统四、银行卡支付系统 银行卡支付系统由银行卡支付系统由银行卡跨行支付系统银行卡跨行支付系统及及发卡银行发卡
43、银行行内银行卡支付系统行内银行卡支付系统组成。组成。经过近几年的发展，中国已形成以中国银经过近几年的发展，中国已形成以中国银联银行卡跨行支付系统为主干，连接各发联银行卡跨行支付系统为主干，连接各发卡银行行内银行卡支付系统的银行卡支付卡银行行内银行卡支付系统的银行卡支付网络架构，实现了银行卡的联网通用，促网络架构，实现了银行卡的联网通用，促进了银行卡的广泛应用。进了银行卡的广泛应用。20042004年年1010月，中国银联建成新一代银行卡月，中国银联建成新一代银行卡跨行支付系统，专门处理跨行支付系统，专门处理银行卡跨行交易银行卡跨行交易信息转接和交易清算业务信息转接和交易清算业务，由中国银联建，
44、由中国银联建设和运营。设和运营。20042004年年1111月月4 4日，银行卡跨行支付系统成功日，银行卡跨行支付系统成功接入中国人民银行接入中国人民银行大额实时支付系统大额实时支付系统，实，实现了银行卡跨行支付的即时清算，提高了现了银行卡跨行支付的即时清算，提高了银行卡跨行支付效率和控制资金清算风险银行卡跨行支付效率和控制资金清算风险的能力。的能力。第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行准备金存款账户的开立一、商业银行准备金存款账户的开立 存款准备金存款准备金是指金融机构为保证客户提取是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金，金融
45、存款和资金清算需要而准备的资金，金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例就是占其存款总额的比例就是存款准备金率存款准备金率。存款准备金制度是在中央银行体制下建立存款准备金制度是在中央银行体制下建立起来的，世界上起来的，世界上美国美国最早以法律形式规定最早以法律形式规定商业银行向中央银行缴存存款准备金。商业银行向中央银行缴存存款准备金。商业银行与中央银行之间发生资金往来必商业银行与中央银行之间发生资金往来必须通过准备金存款账户实现资金划拨。须通过准备金存款账户实现资金划拨。商业银行的准备金包括商业银行的准备金包括支付准备金支付准备金和和法定法
46、定准备金准备金。支付准备金支付准备金也称备付金，是保证也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。日常资金支付的备用金。法定准备金法定准备金是根是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，保留在中央银行的存款准备金。定比例，保留在中央银行的存款准备金。各商业银行分支机构各商业银行分支机构在中央银行开立的存在中央银行开立的存款账户，属款账户，属“备付金存款账户备付金存款账户”，不用于，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、资金调拨、资金清算和其他日存取现金、资金调拨、资金清算和其他日常支付的款项，不允许透支。常
47、支付的款项，不允许透支。如果账户资金不足，可以通过向上级行调如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借等方式及时补充。入资金或向同业拆借等方式及时补充。各商业银行的总行各商业银行的总行在中央银行开立的在中央银行开立的“准备准备金存款账户金存款账户”，属于，属于备付金和法定存款准备备付金和法定存款准备金合一金合一的账户。该账户余额应大于（最低应的账户。该账户余额应大于（最低应等于）规定的法定存款准备金。等于）规定的法定存款准备金。商业银行在中央银行开立准备金存款账户，商业银行在中央银行开立准备金存款账户，用用“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算，属于资科目核算，属于资产类。产
48、类。二、向中央银行存取款项二、向中央银行存取款项 商业银行办理系统内资金调拨、异地结算商业银行办理系统内资金调拨、异地结算转汇、票据交换清算、再贷款与再贴现、转汇、票据交换清算、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等业务，都要同业拆借、缴存财政性款项等业务，都要通过准备金存款账户转账存取。通过准备金存款账户转账存取。商业银行向中央银行存取款项包括商业银行向中央银行存取款项包括现金存现金存取和转账存取取和转账存取。1 1、通过准备金存款账户存入款项、通过准备金存款账户存入款项 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金 或有关科目或有关科目2 2、通过准备金存款账户支
49、取款项、通过准备金存款账户支取款项 借：库存现金借：库存现金 或有关科目或有关科目 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 三、向中央银行缴存存款三、向中央银行缴存存款 按规定商业银行吸收的存款必须按一定比例按规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。存入中央银行，一般情况下不能动用。缴存存款的范围：一般性存款、财政性存款缴存存款的范围：一般性存款、财政性存款 缴存比例：目前一般性存款缴存比例：目前一般性存款14.5%14.5%（称缴存（称缴存法定准备金）、财政性存款法定准备金）、财政性存款 100%100%。（一）缴存一般性存款的核算（一）缴存一般性存款的核算
50、缴存一般性存款也称缴存法定准备金，由缴存一般性存款也称缴存法定准备金，由各商业银行的各商业银行的法人法人统一缴存，人行对法定统一缴存，人行对法定准备金则每日进行考核（限额管理）。准备金则每日进行考核（限额管理）。各商业银行在每日营业终了，自下而上编各商业银行在每日营业终了，自下而上编制制“一般存款余额表一般存款余额表”，由法人统一汇总，由法人统一汇总后报送人民银行。人行于每日营业终了按后报送人民银行。人行于每日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。一般存款余额的一定比例考核法定准备金。日间日间，人行控制该账户不能发生透支；，人行控制该账户不能发生透支；日日终终，该账户余额必须达到法定
