1、会计基础长短期借款 主讲：孙文静短期借款短期借款 长期借款按照借款的流动性或偿还时间长短划分 借款的种类短期借款短期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年（含一年）以下的各种借款企业的一项流动负债借款到期,除偿还本金外,还需按期支付利息,利息作为 财务费用 核算短期借款利息分期支付到期一次支付、且数额较大预提按月支付分期支付、到期一次支付但金额较小不预提短期借款 短期借款的核算 短期借款归还的短期借款 借入的短期借款尚未归还的短期借款按债权人设置明细账6/47短期借款1.取得借款借：银行存款 贷：短期借款2.归还借款借：短期借款 贷：银行存款7/47短期借款利息处理短期借款的利息通过
2、“财务费用”和”应付利息”账户核算不预提借：财务费用 贷：银行存款2.支付已计提利息借：应付利息 贷：银行借款 1.计提利息 借：财务费用 贷：应付利息预提短期借款短期借款 A企业于2010年1月1日取得银行借款100 000元，期限6个月，年利率6%，利息直接支付,不预提.归还借款借：短期借款 100000 财务费用 3000 贷：银行存款 103000短期借款 A企业于2010年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月计提，按季支付。（1）2010年1月1日取得借款 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（2）1月
3、末计提当月利息借：财务费用 500 贷：应付利息 500短期借款2月末计提当月利息处理与1月份相同（3）3月末支付利息借：应付利息 1000 财务费用 500 贷：银行存款 1 500 12/47长期借款长期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年以上（不含一年）的各种借款 长期借款用于固定资产的购建，改扩建工 程，大修理工程，以及流动资产的正常需 要方面。是一种长期负债。13/47长期借款 长期借款的核算 长期借款归还的短期借款 借入的短期借款尚未归还的短期借款明细科目本金 利息调整14/47长期借款长期借款的利息 应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定 筹建期间 管理费用 生产经
4、营期间财务费用 构建固定资产 预计可使用状态前资本化 在建工程 预计可使用状态后费用化 财务费用贷:应付利息15/47长期借款（三）归还长期借款借：长期借款本金 应付利息 贷：银行存款16/47 A企业于2007年11月30日取得银行借款3000000元，期限3年，年利率8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已经存入银行。A企业2007年12月31日及2008年1月至2010年10月每月月末计提长期借款利息。2010年11月30日，A企业偿还了该笔银行借款本息。长期借款17/47（1）2007年11月30日 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 本金 3 000 000（2）2007年12月31日2010年10月计提利息借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000长期借款18/47长期借款（3）2010年11月30日借：长期借款本金 3 000 000 应付利息 700 000 财务费用 20 000 贷：银行存款 3 720 00019/47（一）取得借款借：银行存款 贷：长期借款本金（二）计提利息借：财务费用 贷：应付利息（三）到期偿还本息借：长期借款本金 应付利息 财务费用 贷：银行存款长期借款
