1、会计基础知识会计基础知识第一章总论第一章总论第二章第二章 会计科目和账户会计科目和账户第三章第三章 复式记账复式记账第四章账户的分类第四章账户的分类第五章第五章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计账簿会计账簿第七章第七章 财产清查财产清查第九章第九章 账务处理程序账务处理程序附录一附录一 会计基础工作规范会计基础工作规范第八章第八章 会计报表会计报表第一章第一章 总论总论第一节第一节 会计概述会计概述第二节第二节 会计核算的基本前提和一般原则会计核算的基本前提和一般原则第三节第三节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式第四节第四节 会计核算方法会计核算方法第二章第二章 会计科目和账户会计科目和
2、账户第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计账户及基本结构会计账户及基本结构第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 复式记账的概念复式记账的概念第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 的平行登记的平行登记第四章第四章 账户的分类账户的分类第一节第一节 账户按会计要素分类账户按会计要素分类第二节第二节 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递和保
3、管会计凭证的传递和保管第六章第六章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的分类会计账簿的分类第二节第二节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法 第三节第三节 会计账簿的启用与记账规则会计账簿的启用与记账规则第四节第四节 错账更正方法错账更正方法第五节第五节 对账与结账对账与结账第六节第六节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管第七章第七章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查概述财产清查概述第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 会计报表会计报表第一节第一节 会计报表概述会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第
4、三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第九章第九章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类第二节第二节 账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容附录一附录一会计基础工作规范会计基础工作规范第一节会计概述第一节会计概述一、会计的概念一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，使会计是以货币为主要计量单位，使用专门的方法，对特定单位的经济用专门的方法，对特定单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算活动进行连续、系统、完整的核算和监督，并向有关方面提供会计信和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。息的一种经济管理活动。二、会
5、计职能二、会计职能会计的职能是指会计作为一项经济管会计的职能是指会计作为一项经济管理活动客观上所能发挥的功用，是会理活动客观上所能发挥的功用，是会计固有的功能。计固有的功能。会计的基本职能会计的基本职能 主要有核算和监督。主要有核算和监督。会计核算，也称反映职能会计核算，也称反映职能它是指会计对各单位的经济活动进它是指会计对各单位的经济活动进行真实的行真实的记录、计算、分类、汇总记录、计算、分类、汇总，将经济活动的内容转换成会计信息，将经济活动的内容转换成会计信息，成为能够在会计报告中概括并综合成为能够在会计报告中概括并综合反映各单位经济活动状况的会计资反映各单位经济活动状况的会计资料，料，会
6、计核算是会计工作的起点和会计核算是会计工作的起点和基础。基础。会计监督职能也称控制职能会计监督职能也称控制职能是指会计人员在进行会计核算的同是指会计人员在进行会计核算的同时，对单位经济业务的时，对单位经济业务的合法性、合合法性、合理性理性进行审查。进行审查。会计核算与会计监督的关系：会计核算与会计监督的关系：是互相联系、密不可分的。会计核算是互相联系、密不可分的。会计核算是进行会计监督的基础。是进行会计监督的基础。三、会计对象三、会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是指会计核算和监督的内容。凡是特定单位能够是特定单位能够以货币表现的经以货币表现的经济活动济活动，都是会计的核算和监督，都是会计的
7、核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，的内容。以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。通常又称为价值运动或资金运动。第二节第二节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 和一般原则和一般原则一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提也称会计假设，它是对会计核算所也称会计假设，它是对会计核算所处的时间、空间、环境所作的合理处的时间、空间、环境所作的合理设定。一般认为，设定。一般认为，会计核算的基本会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。计分期和货币计量四项。会计主体会计主体会计主体又称会计实体、会计个体，它会计主体又称会计实体
8、、会计个体，它是指会计信息所反映的是指会计信息所反映的特定单位特定单位。会计主体与法律主体并不是同一概念。会计主体与法律主体并不是同一概念。一般来说，法律主体往往是一个会计主一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。体，但会计主体并不一定是法律主体。持续经营持续经营是指会计主体在可预见的未来，是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。经营目标持续经营下去。在持续经营前提下选择会计程在持续经营前提下选择会计程序及会计处理方法，进行会计序及会计处理方法，进行会计核算核算,以使所选用的会计方法保以使所选用的会计
9、方法保持稳定。持稳定。会计分期会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动划是指将会计主体持续不断的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。分为一个个连续的、长短相同的期间。又称会计期间。又称会计期间。我国企业的会计期间按年度划分，以我国企业的会计期间按年度划分，以公公历年度为一个会计年度，即从每年历年度为一个会计年度，即从每年1月月1日至日至12月月31日为一个会计年度。日为一个会计年度。每一会每一会计年度还具体划分为季度、月份。计年度还具体划分为季度、月份。货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体币作为计量单位，
10、记录、反映会计主体的经营情况。的经营情况。在我国，一般企业以在我国，一般企业以人民币人民币为记账本位为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可币。业务收支以外币为主的企业，也可以以选择某种外币作为记账本位币选择某种外币作为记账本位币，但编但编制的会计报表应当折算为人民币。境外制的会计报表应当折算为人民币。境外企业向国内有关部门编报会计报表，也企业向国内有关部门编报会计报表，也应当折算为人民币反映。应当折算为人民币反映。会计核算的四项基本前提会计核算的四项基本前提的关系：的关系：相互依存、相互补充的关系。会计主体相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的确立了会计核算的空间空间范围，持
11、续经营范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的与会计分期确立了会计核算的时间时间长度，长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手而货币计量则为会计核算提供了必要手段。段。二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则1、客观性原则、客观性原则又称真实性原则，是指会计核算必须以又称真实性原则，是指会计核算必须以实际发生实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。实，数字准确，资料可靠。2、实质重于形式原则、实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事
12、项的是指企业应当按照交易或事项的经济实经济实质质进行会计核算，而不应当仅仅按照它进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。们的法律形式作为会计核算的依据。3、相关性原则、相关性原则又称有用性原则，是指会计信息必须符合宏观经又称有用性原则，是指会计信息必须符合宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。的需要。4、可比性原则、可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料
13、。便于从互可比的会计核算资料。便于从横向横向上对同一期上对同一期间不同企业的会计信息进行相互比较和分析，为间不同企业的会计信息进行相互比较和分析，为有关决策提供可比信息。有关决策提供可比信息。5、一贯性原则、一贯性原则又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。便于从纵向对同一企业当一致，不得随意变更。便于从纵向对同一企业前后各期会计信息进行相互比较和分析，预测企前后各期会计信息进行相互比较和分析，预测企业的发展趋势。业的发展趋势。6、及时性原则、及时性原则是指会计核算应当及时进行，应保证信息的时效是指会计核算应当及时进行，应保证信
14、息的时效性。会计核算必须做到及时记账、算账、报账。性。会计核算必须做到及时记账、算账、报账。7、明晰性原则、明晰性原则是指会计记录和会计报表必须清晰、简明、便于是指会计记录和会计报表必须清晰、简明、便于理解和使用。理解和使用。8、权责发生制原则、权责发生制原则是指在收入和费用是指在收入和费用实际发生实际发生时进行确认，不必等时进行确认，不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。到实际收到现金或者支付现金时才确认。凡在当期取得的收入或者应负担的费用，不论款凡在当期取得的收入或者应负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当
15、期的收入或费用的，即使款项已经凡是不属于当期的收入或费用的，即使款项已经在当期收到或已经当期支付，都不能作为当期的在当期收到或已经当期支付，都不能作为当期的收入或费用。收入或费用。收付实现制收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。与权责发生制相对应。费用的依据。与权责发生制相对应。9、配比原则、配比原则是指一定时期的收入应当与该收入相关的成本、是指一定时期的收入应当与该收入相关的成本、费用相互配比并在同一会计期间记账，以便正确费用相互配比并在同一会计期间记账，以便正确确认当期损益。确认当期损益。10、历史成本原则、历史成本原则是指各项财产物资应当按
16、取得时的实际成本计价。是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。11、划分收益性支出与资本性支出原则、划分收益性支出与资本性支出原则将与本会计年度收益相关的支出，作为收益性支将与本会计年度收益相关的支出，作为收益性支出；计入本会计年度损益。出；计入本会计年度损益。将与几个会计年度的收益相关的支出，作为资本将与几个会计年度的收益相关的支出，作为资本性支出；分期计入相关年度的损益。性支出；分期计入相关年度的损益。12、谨慎性原则、谨慎性原则又又称稳健原则称稳健原则，是指在资产计价及损益确定时，是指在资产计价及损益确定时，如果有两种或两种以上的方法或金额可供选择时，如果有两种或两种以上的方法或金额
17、可供选择时，应选择应选择使本期净资产和利润较低使本期净资产和利润较低的方法或金额。的方法或金额。即资产计价时从低，负债估价时从高，即资产计价时从低，负债估价时从高，不预计任不预计任何可能的收益何可能的收益。但如果有合理的基础可以估计时，但如果有合理的基础可以估计时，应预计可能发生的损失和费用。应预计可能发生的损失和费用。13、重要性原则、重要性原则是指对于重要的交易或事项，应当是指对于重要的交易或事项，应当单独、详细单独、详细反反映；对于不具重要性、不会导致投资者等有关各映；对于不具重要性、不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易或事项，可以方决策失误或误解的交易或事项，可以合并、粗合并、
18、粗略略反映，以节省提供会计信息的成本。反映，以节省提供会计信息的成本。第三节会计要素与会计等式第三节会计要素与会计等式一、会计要素一、会计要素是会计核算对象的基本分类，是会计是会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本主体财务状况，确定经营成果的基本单位。单位。会计要素主要包括会计要素主要包括资产、负债、所有者资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。权益、收入、费用和利润等。资产是指资产是指过去的交易、事项形成过去的交易、事项形成并并由企由企业拥有或者控制的资源业拥有或者控制的资源，该资源预期会，该资源预期
19、会给企业带来经济利益给企业带来经济利益。包括各种财产、。包括各种财产、债权和其他权利。债权和其他权利。分类：流动资产、长期投资、固定资产、分类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。无形资产和其他资产。资产资产负债负债负债是指负债是指过去的过去的交易、事项形成的交易、事项形成的现时义务现时义务，履行该义务履行该义务预期预期会导致经济会导致经济利益流出利益流出企业。企业。分类：流动负债、长期负债分类：流动负债、长期负债流动负债流动负债是指将在一年或者超过一年的是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。一个营业周期内偿还的债务。长期负债长期负债是指偿还期在一年或者超过一是指偿
20、还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款。款、应付债券、长期应付款。负债的特点：负债的特点：第一，负债是由于过去经济业务事项引第一，负债是由于过去经济业务事项引起的、企业当前所承担的义务。起的、企业当前所承担的义务。第二，负债将要由企业在未来某个时日第二，负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。加以清偿。第三，为了清偿债务，企业往往需要在第三，为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，比如用现金偿还或者实将来转移资产，比如用现金偿还或者实物资产清偿，或通过提供劳务来偿还。物资产清偿，或通过提供劳务来偿还。所有者权益所
21、有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。又称为净资产。后的余额。又称为净资产。包括实收资本、资本公积、盈余公积和包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。其中，盈余公积未分配利润四个项目。其中，盈余公积和未分配利润合称为留存收益。和未分配利润合称为留存收益。所有者权益与负债的区别：所有者权益与负债的区别：所有者权益所有者权益负债负债除非发生减资、清算，除非发生减资、清算，企业不需要偿还其所企业不需要偿还其所有者。有者。需要按时偿还。需要按时偿还。企业清算时只有在清企业清
22、算时只有在清偿所有的负债后才返偿所有的负债后才返还所有者。还所有者。企业清算时，优先清企业清算时，优先清偿。偿。能分配利润，体现为能分配利润，体现为所有者对企业资产的所有者对企业资产的剩余利益。剩余利益。不能参与利润的分配。不能参与利润的分配。收入收入是指企业在销售商品、提供劳务是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等及让渡资产使用权等日常活动中日常活动中所形成所形成的经济的经济利益的总流入利益的总流入。表。表现为现为资产的增加或债务的清偿资产的增加或债务的清偿。收入分类：收入分类：主营业务收入和其他业务收入主营业务收入和其他业务收入销售商品的收入销售商品的收入主要指取得货币资产方式的商
23、品主要指取得货币资产方式的商品销售，以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易销售，以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。等。提供劳务的收入提供劳务的收入主要提供各种劳务服务所获得的主要提供各种劳务服务所获得的收入。收入。让渡资产使用权所获得的收入让渡资产使用权所获得的收入包括因他人使用本包括因他人使用本企业现金而收取的利息收入，因他人使用本企业企业现金而收取的利息收入，因他人使用本企业的无形资产而形成的使用费收入，以及他人使用的无形资产而形成的使用费收入，以及他人使用本企业的固定资产取得的租金收入等。本企业的固定资产取得的租金收入等。收入的特点：收入的特点：第一，收入是从企业的日常活动中产第一，
24、收入是从企业的日常活动中产生的。生的。第二，收入可能表现为企业资产的增第二，收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。加，也可能表现为企业负债的减少。第三，收入将引起企业所有者权益的第三，收入将引起企业所有者权益的增加。增加。费用费用费用是指企业为销售商品、提供劳费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的务等日常活动所发生的经济利益的流出。流出。分类：分类：营业成本营业成本和期间费用。和期间费用。营业成本营业成本是指销售商品的成本，或是指销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。还可分者所提供劳务的成本。还可分为主营业为主营业务成本和其他业务成本。务成本和其他业务
25、成本。期间费用期间费用管理费用、管理费用、经营费用经营费用、财、财务费用三项。务费用三项。利润利润是指企业在一定会计期间的经是指企业在一定会计期间的经营成果。包括营业利润、投资营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额等。净收益和营业外收支净额等。资产资产=负债负债所有者权益所有者权益+=+=+=+、=+、=+=+=+、二、会计等式二、会计等式会计的基本等式：资产会计的基本等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益可简化为：资产可简化为：资产=权益权益 作用：是设置账户、复式记账和编制会计报作用：是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据。表等会计核算方法的理论依据。第二
26、会计等式：收入第二会计等式：收入 费用费用=利润利润表明经营成果与相应期间收入和费用的关系表明经营成果与相应期间收入和费用的关系。会计等式：会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入 费用）费用）表明会计主体的财务状况与经营成果之间的表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互联系。相互联系。第四节第四节 会计核算方法会计核算方法 一、会计核算方法一、会计核算方法 是对各单位已发是对各单位已发生的经济活动进行连续、系统、完整的生的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法。核算和监督所运用的专门方法。二、包括：设置会计科目和账户、复式二、包括：设置会计科目和账
27、户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。报表。会计核算各种方法的关系：会计核算各种方法的关系：相互联系、密切配合，构成一个完相互联系、密切配合，构成一个完整的方法体系。在这个方法体系中，整的方法体系。在这个方法体系中，又可分为三个基本环节，即填制和又可分为三个基本环节，即填制和审核会计凭证，登记会计账簿和编审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。制会计报表。练习：练习：1、会计的基本职能是（、会计的基本职能是（）和（）和（）2、会计核算的基本前提是指（、会计核算的基本前提是指（）3、
28、我国会计分期按年度划分，以（、我国会计分期按年度划分，以（）为一个会计年度，即从（为一个会计年度，即从（）至（）至（）4、境外企业在（、境外企业在（）时，应当折算人）时，应当折算人民币反映。民币反映。5、企业按交易或事项的经济实质进行会、企业按交易或事项的经济实质进行会计核算，符合（计核算，符合（）原则。）原则。6、从横向对同一期间不同企业的会计信、从横向对同一期间不同企业的会计信息进行相互比较分析，符合（息进行相互比较分析，符合（）原则；）原则；从纵向对同一企业前后各期会计信息进从纵向对同一企业前后各期会计信息进行相互比较分析，符合（行相互比较分析，符合（）原则。）原则。7、与本会计年度收益
29、相关的支出应作为、与本会计年度收益相关的支出应作为（）；与几个会计年度收益相关的支出）；与几个会计年度收益相关的支出应作为（应作为（）8、稳健性原则是指资产计价时（、稳健性原则是指资产计价时（），），负债估价时（负债估价时（），不预计任何可能的），不预计任何可能的（）。但如果有合理的基础可以估计）。但如果有合理的基础可以估计时，应预计可能发生的（时，应预计可能发生的（）。）。9、会计核算方法主要包括（、会计核算方法主要包括（）七种。）七种。10、会计要素是指（、会计要素是指（）六项。）六项。11、资产是指（、资产是指（）12、收入是指、收入是指()可分为（可分为（）和（）和（）。）。13、负债
30、是指（、负债是指（），具有（），具有（）特点。）特点。流动负债包括（流动负债包括（）。）。14、收入具有（、收入具有（）特点。）特点。15、期间费用包括（、期间费用包括（）（）（）和（）和（）。）。16、会计基本等式是（、会计基本等式是（）、（、（）和）和（）的理论依据。）的理论依据。第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目是指对会计要素的具体内一、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。容进行分类核算的项目。二、会计科目的设置原则：二、会计科目的设置原则：1、必须符合会计主体的业务特点，全面、必须符合会计主体的业务特点，全面反映会计对象的内容。反映会计对象的内容。2、统一性与灵
31、活性相结合。、统一性与灵活性相结合。3、满足经济管理和对外提供会计信息的、满足经济管理和对外提供会计信息的需要。需要。4、会计科目应简明扼要，通俗易懂。、会计科目应简明扼要，通俗易懂。三、会计科目的分类三、会计科目的分类1、按反映的经济内容分类是主要的、基、按反映的经济内容分类是主要的、基本的分类。本的分类。可分为：资产类、负债类、所有者权益可分为：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类。类、损益类、成本类。2、按提供核算指标的详细程度分类，可、按提供核算指标的详细程度分类，可以分为总分类科目和明细分类科目。总以分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目提供总括信息，明细分类科目分类科目提
32、供总括信息，明细分类科目提供更详细、更具体的会计信息。提供更详细、更具体的会计信息。值得注意的是，并非所有的总分类科目值得注意的是，并非所有的总分类科目都要设置明细分类科目。都要设置明细分类科目。四、常用的会计科目四、常用的会计科目在我国财政部统一制定了主要适用于股在我国财政部统一制定了主要适用于股份有限公司的份有限公司的企业会计制度企业会计制度和分行和分行业的会计制度。在不影响会计核算要求业的会计制度。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
33、况自行增设、减少或合并某些会计科目。第二节会计账户及基本结构第二节会计账户及基本结构一、账户是根据会计科目设置的，具一、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来发类反映会有一定格式和结构，用来发类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。计要素增减变动情况及其结果的载体。因此账户的名称必须与会计科目一致。因此账户的名称必须与会计科目一致。二、会计科目与账户的联系与区别：二、会计科目与账户的联系与区别：关系关系 会计科目会计科目账户账户联系联系 都是对会计对象具体内容的科学分都是对会计对象具体内容的科学分类，反映的经济内容口径一致，性类，反映的经济内容口径一致，性质相同。会计科目是设置账
34、户的依质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。目的具体运用。区别区别 只是一个名只是一个名称，本身没称，本身没有结构，有结构，具有一定格式和结构，具有一定格式和结构，能把经济业务完整、能把经济业务完整、系统地记录下来。系统地记录下来。三、账户的基本结构：三、账户的基本结构：1、账户的名称和账户的左方、右方构、账户的名称和账户的左方、右方构成了账户的基本结构。账户的名称规定成了账户的基本结构。账户的名称规定了该账户记录和反映的特定经济内容。了该账户记录和反映的特定经济内容。2、在借贷记账法下，账户的左方称为、在借贷记账法下，账户的左
35、方称为“借方借方”，账户的右方称为，账户的右方称为“贷方贷方”，账户的基本结构是账户的基本结构是左方（借方）左方（借方）账户名称账户名称 右方（贷方）右方（贷方）四、账户的结构：四、账户的结构：在账户的结构中，除左方和右方两大基在账户的结构中，除左方和右方两大基本部分外，还须包括下列内容：本部分外，还须包括下列内容：1、账户名称（会计科目）、账户名称（会计科目）2、记录经济业务的日期、记录经济业务的日期3、所依据记账凭证编号、所依据记账凭证编号4、经济业务摘要、经济业务摘要5、增加、减少的金额和余额等。、增加、减少的金额和余额等。月月 日日 凭证编号凭证编号 摘摘要要借借方方贷贷方方借或贷借或
36、贷余余额额账户的一般格式账户的一般格式 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期减少发本期增加发生额本期减少发 生额生额练习：练习：1、会计科目是（、会计科目是（）。）。2、会计科目按经济内容分为（、会计科目按经济内容分为（）五类。五类。3、会计科目与账户的联系是（、会计科目与账户的联系是（）4、会计科目与账户的区别是（、会计科目与账户的区别是（）5、账户的基本结构是（、账户的基本结构是（）。）。6、账户是（、账户是（）的载体。）的载体。第一节第一节 复式记账的概念复式记账的概念一、记账方法，就是指经济业务在会计一、记账方法，就是指经济业务在会计账户中登记的方法。有单式记账法和复
37、账户中登记的方法。有单式记账法和复式记账法两种。式记账法两种。二、复式记账法是指对发生的每一项经二、复式记账法是指对发生的每一项经济业务都济业务都必须以相等的金额必须以相等的金额，在，在相互联相互联系的两个或两个以上账户系的两个或两个以上账户中进行记录的中进行记录的记账方法。记账方法。复式记账法的特点：复式记账法的特点：1、可以了解每一项经济业务的来龙去、可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以完整、系统地反映经济脉，而且可以完整、系统地反映经济活动的过程和结果。活动的过程和结果。2、使账户之间产生了一种互相核对、使账户之间产生了一种互相核对、互相平衡的关系。可以利用这种平衡互相平衡的关系。
38、可以利用这种平衡关系对账户记录的结果进行试算平衡，关系对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否有错漏，保证账以检查账户记录是否有错漏，保证账户记录的正确性。户记录的正确性。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法是以一、借贷记账法是以“借借”“”“贷贷”作为记账作为记账符号的一种复式记账法。起源于意大利。符号的一种复式记账法。起源于意大利。二、借贷记账法是以资产等于负债加所有者二、借贷记账法是以资产等于负债加所有者权益这一会计基本等式为理论依据。权益这一会计基本等式为理论依据。三、借贷记账法的内容：三、借贷记账法的内容：1、以、以“借借”和和“贷贷”作为记账符号；作为记账符号；
39、2、一个账户的两个基本部分是以、一个账户的两个基本部分是以“借借”“贷贷”表示的，至于哪一方登记增加，哪一表示的，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据各个账户所反映的经济方登记减少，要根据各个账户所反映的经济内容和账户的性质来决定。内容和账户的性质来决定。3、以、以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”作为记账作为记账规则。规则。四、借贷记账法的账户结构：四、借贷记账法的账户结构：1、资产类、损益费用资产类、损益费用类账户的结构：以借方类账户的结构：以借方登记增加金额，以贷方登记减少金额，余额通登记增加金额，以贷方登记减少金额，余额通常在借方。常在借方。期末余额期末余额=期初余
40、额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额2、负债、所有者权益类、损益收入类负债、所有者权益类、损益收入类账户结账户结构：以贷方登记增加金额，以借方登记减少构：以贷方登记增加金额，以借方登记减少金额，余额通常在贷方。金额，余额通常在贷方。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额五、账户的对应关系：五、账户的对应关系：运用借贷记账法的记账规则登记账户运用借贷记账法的记账规则登记账户时，在有关账户之间存在着应借应贷时，在有关账户之间存在着应借应贷的相互关系，这种关系叫作账户的对的相互关系，这种关系叫作账户的对应关系。
41、发生对应关系的账户叫对应应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。账户。六、六、会计分录会计分录简称分录，是指对某项经简称分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。按照所涉及账户的多少，分为简记录。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。单会计分录和复合会计分录。简单会计分录简单会计分录拽只涉及一个账户借方和拽只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录。即另一个账户贷方的会计分录。即一借一一借一贷贷的会计分录。的会计分录。复合会计分录复合会计分录指由两个以上（不含两个）指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即对应账户所组
42、成的会计分录，即一借多一借多贷或一贷多借贷或一贷多借的会计分录。的会计分录。七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的衡等关试算平衡是指根据资产与权益的衡等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括有账户记录是否正确的过程，包括发生发生额试算平衡法和余额试算平衡法额试算平衡法和余额试算平衡法两种。两种。全部账户本期全部账户本期借方发生额合计借方发生额合计=全部账户本期全部账户本期贷方发生额合计贷方发生额合计全部账户借方全部账户借方期初余额合计期初余额合计=全部账户贷方全部账户贷方期初余额合计期初余额合计
43、全部账户借方全部账户借方期末余额合计期末余额合计=全部账户贷方全部账户贷方期末余额合计期末余额合计编制试算平衡表时，应注意的问题：编制试算平衡表时，应注意的问题：1、必须保证所有账户的余额均已记入试算表。、必须保证所有账户的余额均已记入试算表。2、如果本试算表借贷不相等，肯定账户记录、如果本试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3、即便实现了有关三栏的衡等关系，并不能、即便实现了有关三栏的衡等关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如：会影响借贷双方的平
44、衡关系。如：漏记漏记某项某项经济业务；经济业务；重记重记某项经济业务；某项经济业某项经济业务；某项经济业务务记错有关账户记错有关账户；颠倒记账方向颠倒记账方向；借方或贷；借方或贷方发生额中方发生额中偶然一多一少并相互抵销偶然一多一少并相互抵销等。等。第三节第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系：一、总分类账户与明细分类账户的关系：关系关系 总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户联系联系 反映的经济业务内容相同；登记账户的反映的经济业务内容相同；登记账户的依据相同。依据相同。区别区别 反映总括情况，反映总括情况，提供总
45、括资料。提供总括资料。是综合资料，对是综合资料，对其所属明细分类其所属明细分类账户起统驭控制账户起统驭控制作用。作用。反映详细情况，提供反映详细情况，提供详细资料。是具体化详细资料。是具体化的资料，对总分类账的资料，对总分类账户起辅助和补充作用。户起辅助和补充作用。二、总分类账户和明细分类账户二、总分类账户和明细分类账户 平行登记平行登记平行登记，是指对所发生的每项经平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。要点
46、三个方面：分类账户的方法。要点三个方面：期间相同，方向相同，金额相等期间相同，方向相同，金额相等。练习：练习：1、复式记账法是指（、复式记账法是指（）。2、借贷记账法的理论依据是（、借贷记账法的理论依据是（）。）。3、借贷记账法的记账规则是（、借贷记账法的记账规则是（）。）。4、会计分录是指（、会计分录是指（）。）。5、试算平衡的方法有（、试算平衡的方法有（）和（）和（）。）。6、（、（）错误并不会影响借贷双方的平）错误并不会影响借贷双方的平衡关系。衡关系。7、总分类账户与明细分类账户的区别是、总分类账户与明细分类账户的区别是（）。）。8、平行登记的要点是（、平行登记的要点是（）。）。第一节第
47、一节 账户按会计要素分类账户按会计要素分类是基本的分类，包括资产类、是基本的分类，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本负债类、所有者权益类、成本类和损益类。（图表）类和损益类。（图表）第二节账户按用途和结构分类第二节账户按用途和结构分类可分为十类（可分为十类（图表）图表）1、盘存账户、盘存账户 2、结算账户、结算账户3、资本账户、资本账户 4、调整账户、调整账户5、集合分配账户、集合分配账户 6、跨期摊配账户、跨期摊配账户7、成本计算账户、成本计算账户 8、收入账户、收入账户9、支出账户、支出账户 10、财务成果计算账户、财务成果计算账户 1、盘存账户是用来反映各种财产物资和、盘存账户是用来
48、反映各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账货币资金的增减变动及其结存情况的账户。这类账户都属于资产类。户。这类账户都属于资产类。2、结算账户是用来反映企业与其他单位、结算账户是用来反映企业与其他单位或个人之间债权、债务结算情况的账户。或个人之间债权、债务结算情况的账户。可分为债权结算账户（资产类）和债务可分为债权结算账户（资产类）和债务结算账户（负债类）。结算账户（负债类）。3、资本账户是用来反映各项资本增减变、资本账户是用来反映各项资本增减变动及其结存数的账户，属于所有者权益动及其结存数的账户，属于所有者权益类。类。4、调整类账户是以调整与其有关账户的、调整类账户是以调整与其有关账
49、户的数额而设置的账户。反映原始数额的账数额而设置的账户。反映原始数额的账户称为被调整账户，反映对原始数额进户称为被调整账户，反映对原始数额进行调整的账户称为调整账户。行调整的账户称为调整账户。如，固定资产如，固定资产累计折旧累计折旧 应收账款应收账款坏账准备坏账准备 本年利润本年利润未分配利润未分配利润5、集合分配账户是用来归集和分配在、集合分配账户是用来归集和分配在生产经营过程中某一阶段所发生的有生产经营过程中某一阶段所发生的有关费用的账户，属于成本类账户。关费用的账户，属于成本类账户。6、跨期摊配账户是用来反映应由若干个、跨期摊配账户是用来反映应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费会
50、计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个费用受益期进行分摊的账户。用在各个费用受益期进行分摊的账户。有有“待摊费用待摊费用”、“预提费用预提费用”等。等。7、成本计算账户是用来归集经营过程、成本计算账户是用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、确定各个成本计算对象的实际成计算、确定各个成本计算对象的实际成本的账户。如本的账户。如“生产成本生产成本”等。等。8、收入账户是用来反映企业各项收益、收入账户是用来反映企业各项收益的账户。属损益类。的账户。属损益类。9、支出账户是用来反映与收入相抵的支、支出账户是用来反映与收入相抵的支出的账户，属损益类。
