1、15章 财务会计报告一、一、财务会计报告概述财务会计报告概述 二、二、资产负债表资产负债表 三、三、利润表利润表 四、四、现金流量表现金流量表 （一）财务会计报告（一）财务会计报告1 1定义：定义：以日常核算资料为依据，以日常核算资料为依据，用统一的货币计量单位总括的反映企用统一的货币计量单位总括的反映企业和机关、事业等单位在一定时期内业和机关、事业等单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。书面文件。2 2组成部分：组成部分：会计报表会计报表 会计报表附注会计报表附注 财务情况说明书财务情况说明书3 3作用：作用：为企业的投资者进行投资决策，提
2、供必要的为企业的投资者进行投资决策，提供必要的 信息资料信息资料 为企业的债权人提供企业资金运转情况、短为企业的债权人提供企业资金运转情况、短 期偿债能力和支付能力的信息资料期偿债能力和支付能力的信息资料为企业的经营管理者和职工对企业进行日常为企业的经营管理者和职工对企业进行日常 管理活动提供必要的信息资料管理活动提供必要的信息资料 为有关政府部门提供企业经营管理的各类信为有关政府部门提供企业经营管理的各类信 息，更好地发挥各类政府部门经济监督和调息，更好地发挥各类政府部门经济监督和调 控的作用控的作用 4 4财务报告对外提供的基本要求财务报告对外提供的基本要求应当按制度规定的提供期限及时对外
3、提供财务应当按制度规定的提供期限及时对外提供财务 会计报告；会计报告；应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加 盖公章；盖公章；应当按规定的金额单位填报；应当按规定的金额单位填报；财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应 当将注册会计师及其事务所所出具的审计报告当将注册会计师及其事务所所出具的审计报告 随同财务报告一并报送；随同财务报告一并报送；应当依照章程的规定，向投资者提供财务会计应当依照章程的规定，向投资者提供财务会计 报告。报告。（二）会计报表（二）会计报表1 1定义定义 用来反映企业财务信息的总结性用来反
4、映企业财务信息的总结性的一系列表式报告。的一系列表式报告。2 2种类：种类：按其所反映的经济内容分类：按其所反映的经济内容分类：反映财务状况的报告反映财务状况的报告 反映财务成果的报告反映财务成果的报告 反映现金流量的报告反映现金流量的报告 反映成本费用的报告反映成本费用的报告资产负债表资产负债表及其附表及其附表 利润表和分利润表和分部报表、利部报表、利润分配表润分配表 现金流量表现金流量表 期间费用表、期间费用表、制造费用表、制造费用表、商品产品成商品产品成本表和主要本表和主要产品单位成产品单位成本表本表 按其编制时间分类：按其编制时间分类：月报月报 季报季报 半年报半年报 年报年报资产负债
5、表、利润表资产负债表、利润表资产负债表、利润表资产负债表、利润表资产负债表、利润表资产负债表、利润表及现金流量表及现金流量表资产负债表、利润表资产负债表、利润表及现金流量表及现金流量表按其反映的资金状态分类按其反映的资金状态分类 动态报表动态报表 静态报表静态报表资产负债表资产负债表利润表及现金流利润表及现金流量表量表按其服务的对象分类按其服务的对象分类 内部报表内部报表 外部报表外部报表资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有表、分部报表、其他有关附表等
6、关附表等商品产品成本表、商品产品成本表、期间费用表等期间费用表等按其编报主体分类按其编报主体分类 个别会计报表个别会计报表 合并会计报表合并会计报表按其编制的单位分类按其编制的单位分类 基层报表基层报表 汇总报表汇总报表 按其的相互关系分类按其的相互关系分类 主要报表主要报表 附属报表附属报表 3 3编制要求：编制要求：内容完整内容完整 数字真实数字真实 统一连贯统一连贯 编报及时编报及时 （一）性质（一）性质 1 1定义：定义：反映企业某一特定日期财务反映企业某一特定日期财务 状况的财务会计报告状况的财务会计报告。2 2作用：作用：反映企业拥有的经济资源及分布情况反映企业拥有的经济资源及分布
7、情况反映企业的权益比例反映企业的权益比例反映企业的变现能力和财务实力反映企业的变现能力和财务实力3 3局限性局限性资产负债表不反映现时价值资产负债表不反映现时价值 遗漏了很多无法用货币表示的重要经济资遗漏了很多无法用货币表示的重要经济资 源和义务信息源和义务信息资产和负债的确认与计量都涉及到人为估资产和负债的确认与计量都涉及到人为估 计计对不同的资产项目采用不同的计价方法对不同的资产项目采用不同的计价方法阅读时必须运用判断阅读时必须运用判断 （二）分类（二）分类 1 1通常所用的典型分类：通常所用的典型分类：资产：按流动性资产：按流动性 负债：按偿还期限负债：按偿还期限 所有者权益：按其永久性
8、所有者权益：按其永久性流动资产流动资产长期资产长期资产流动负债流动负债长期负债长期负债实收资本、实收资本、资本公积资本公积、盈盈余公积、未余公积、未分配利润分配利润未分配利润 盈余公积 资本公积实收资本 长期应付款 应付债券 长期借款 负债及所有者权益负债 所有者权益 长期负债 流动负债 短期借款 应付票据 应付帐款 应付工资 应付福利费 应付工资应缴税金 预提费用 预收帐款 其他应付款 应付利润 其他应缴款 2 2按货币性与非货币性分类：按货币性与非货币性分类：货币性流动资产货币性流动资产 货币性资产货币性资产 货币性非流动资产货币性非流动资产货币性项目货币性项目 货币性流动负债货币性流动负
9、债 货币性负债货币性负债 货币性非流动负债货币性非流动负债货币资金、货币资金、应收账款、应收账款、应收票据等应收票据等长期债权投资长期债权投资应付票据、应应付票据、应付账款、应付付账款、应付税金税金长期借款、应长期借款、应付债券付债券 2 2按货币性与非货币性分类：按货币性与非货币性分类：非货币性流动资产非货币性流动资产 非货币性资产非货币性资产 非货币性非流动资产非货币性非流动资产非货币非货币 性项目性项目 非货币性流动负债非货币性流动负债 非货币性负债非货币性负债 非货币性非流动负债非货币性非流动负债存货、短期存货、短期预付账款预付账款固定资产固定资产 长期预收购货款长期预收购货款 短期预
10、收购货款短期预收购货款（三）格式（三）格式 1 1报告式：报告式：优点：优点：便于编制比较资产负债表。可用旁注便于编制比较资产负债表。可用旁注 方式，注明某些项目的计价方式等。方式，注明某些项目的计价方式等。缺点：缺点：是资产和权益之间的恒等关系不能一是资产和权益之间的恒等关系不能一 目了然。目了然。“资产权益资产权益”式式“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”式式资资 产产资资 产产 各项目各项目各项目各项目 资产合计资产合计 1 542 600 1 542 600 资产合计资产合计 1 542 6001 542 600权权 益益负负 债债 负债负债各项目各项目 各项目各项目 负债合计负债
11、合计 856 856 000000 负债合计负债合计 856 000856 000净资产合计净资产合计 686 600686 600 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 各项目各项目 各项目各项目 所有者权益合计所有者权益合计 686 600686 600 所有者权益合计所有者权益合计 686 600686 600 权益合计权益合计 1 542 600 1 542 600 不同的报告式资产负债表不同的报告式资产负债表（美国、香港等）（美国、香港等）（英联邦国家使用）（英联邦国家使用）2 2账户式账户式 资资 产产权权 益益 各项目各项目负债负债 各项目各项目 负债合计负债合计 856 0
12、00856 000所有者权益所有者权益 各项目各项目 所有者权益合计所有者权益合计 686 600686 600 资产合计资产合计 1 542 0001 542 000权益合计权益合计 1 542 6001 542 600 财务状况式财务状况式 优点：优点：着重强调了营运资本和资产净额着重强调了营运资本和资产净额 缺点：缺点：不反映资产和权益的衡等关系不反映资产和权益的衡等关系流动资产流动资产 减：流动负债减：流动负债营运资本营运资本 加：非流动资产加：非流动资产 减：非流动负债减：非流动负债所有者权益所有者权益（四）编制方法（四）编制方法1 1直接填列直接填列根据总账余额根据总账余额根据明细
13、账余额根据明细账余额应收票据、应收股利、应收票据、应收股利、应收补贴款、固定资产应收补贴款、固定资产原值、累计折旧、短期原值、累计折旧、短期借款等；借款等；未分配利润（未分配利润（12月份）月份）“利润分配利润分配未分配未分配利润利润”余额余额2 2计算填列计算填列根据几个总账科目余额根据几个总账科目余额货币资金货币资金存货存货短期投资、在建工程、无形资产短期投资、在建工程、无形资产现金、银行存款、现金、银行存款、其他货币资金其他货币资金物资采购、原材料、低值易耗品、包装物、物资采购、原材料、低值易耗品、包装物、库存商品、生产成本、材料成本差异、委托库存商品、生产成本、材料成本差异、委托加工物
14、资等加工物资等 “存货跌价准备存货跌价准备”短期投资短期投资 短期投资跌价准备短期投资跌价准备 在建工程在建工程 在建工程减值准备在建工程减值准备无形资产无形资产 无形资产减值准无形资产减值准根据几个明细账余额根据几个明细账余额预付账款：预付账款：“预付账款预付账款”所属明细账借方余额所属明细账借方余额 +“+“应付账款应付账款”所属明细账借方余额所属明细账借方余额预收账款：预收账款：“预收账款预收账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额 +“+“应收账款应收账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额根据几个明细账余额根据几个明细账余额应收账款：应收账款：“应收账款应收账款”所属明细账借方余
15、额所属明细账借方余额 +“+“预收账款预收账款”所属明细账借方余额所属明细账借方余额 -“-“坏账准备坏账准备-应收账款应收账款”应付账款：应付账款：“应付账款应付账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额 +“+“预付账款预付账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额根据几个明细账余额根据几个明细账余额待摊费用：待摊费用：“待摊费用待摊费用”所属明细账借方余额所属明细账借方余额 +“+“预提费用预提费用”所属明细账借方余额所属明细账借方余额 +“+“长期待摊费用长期待摊费用”中中1 1年内到期部分年内到期部分预提费用：预提费用：“预提费用预提费用”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额 +“+
16、“待摊费用待摊费用”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额根据总账和明细帐余额根据总账和明细帐余额其他应收款：其他应收款：其他应收款其他应收款-“-“坏账准备坏账准备-其他应收款其他应收款”长期债（股）权投资：长期债（股）权投资：长期债（股）权投资长期债（股）权投资 -“-“长期投资减值准备长期投资减值准备-债（股）权投资债（股）权投资”-长期债权中长期债权中1 1年内到期的部分年内到期的部分根据总账和明细帐余额根据总账和明细帐余额长期待摊费用、长期借款、应付债券：长期待摊费用、长期借款、应付债券：长期待摊费用、长期借款、应付债券长期待摊费用、长期借款、应付债券-1-1年内到期年内到期 部分部分
17、长期应付款：长期应付款：“长期应付款长期应付款-未确认融资费用未确认融资费用”-1-1年内到期部年内到期部分分未分配利润（未分配利润（1-111-11月份）：月份）：“本年利润本年利润”+“+“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”3 3分析填列分析填列对应项目出现相反记录：对应项目出现相反记录：以以“-”-”号列示号列示；根据资料分析填列：根据资料分析填列：1 1年内到期的长期债权投资、长期负债；年内到期的长期债权投资、长期负债；根据余额方向填列：根据余额方向填列：“递延税款递延税款”借余借余借项借项 贷余贷余贷项贷项根据以前年度财务会计报告填列：根据以前年度财务会计报告填列：年初数年初数
18、根据报表各项目数字计算填列：根据报表各项目数字计算填列：净值、净额、合计、总计。净值、净额、合计、总计。（五）、资产负债表日后事项（五）、资产负债表日后事项一、定义一、定义 指自年度资产负债表日（指自年度资产负债表日（1212月月3131日）至财务会计日）至财务会计报告批准报出日之间发生的需用调整或说明的事项。报告批准报出日之间发生的需用调整或说明的事项。它是对资产负债表日存在状况的一种补充或说明。它是对资产负债表日存在状况的一种补充或说明。v资产负债表日后事项以报告年度次年的资产负债表日后事项以报告年度次年的1 1月月1 1日起日起（含（含1 1月月1 1日），但应以哪个日期为截止日期？日）
19、，但应以哪个日期为截止日期？v通常而言，通常而言，审计报告日期审计报告日期是指注册会计师完成外勤是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计工作的日期。实际对外公布日实际对外公布日通常不早于董事通常不早于董事会批准财务会计报告对外公布的日期。会批准财务会计报告对外公布的日期。v按照独立审计准则的规定，注册会计师可以签署双按照独立审计准则的规定，注册会计师可以签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日；或更改审计报告日期，事项注明新的审计报告日；或更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的即将原定审计报告
20、日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。审计报告日。二、内容二、内容 包括两类：一类是对资产负债表日存在的情包括两类：一类是对资产负债表日存在的情 况提供进一步证据的事项；况提供进一步证据的事项；一类是资产负债表日后才发生的一类是资产负债表日后才发生的事项。事项。称为调整事项称为调整事项称为非调整事项称为非调整事项一般在会计报一般在会计报表附注中说明表附注中说明三、调整事项的处理原则：三、调整事项的处理原则：1 1、会计科目：通过、会计科目：通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目核算。科目核算。期末，转入期末，转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目。科目。2.2.涉及利润分配调
21、整的事项，直接在涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配利润分配未未分配利润分配利润”科目核算（除根据董事会批准的利润分科目核算（除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外）。配方案分配利润外）。3.3.不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。4.4.通过上述帐务处理后，还应同时调整会计报表相关通过上述帐务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，项目的数字，v以下是作为调整事项的具体实例。下列举例以下是作为调整事项的具体实例。下列举例均是针对上市公司而言的，并假定财务会计均是针对上市公司而言的，并假定财务会计报告批准报出日均为次年报告批准报出日
22、均为次年5 5月月1515日，所得税率日，所得税率为为33%33%，资产负债表日计算的税前会计利润等，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额，公司按于按税法规定计算的应纳税所得额，公司按净利润的净利润的10%10%提取法定盈余公积，按净利润的提取法定盈余公积，按净利润的5%5%提取法定公益金，提取法定盈余公积和法提取法定公益金，提取法定盈余公积和法定公益金之后，不再作其他分配。定公益金之后，不再作其他分配。例例.1A.1A公司公司20200 0年年3 3月底销售给月底销售给B B企业一批产品，价款为企业一批产品，价款为8 0008 000万元（含应向购货方收取的增值税额
23、），万元（含应向购货方收取的增值税额），B B企业企业于于4 4月初收到所购物资并验收入库。按合同规定月初收到所购物资并验收入库。按合同规定B B企业企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于应于收到所购物资后一个月内付款。由于B B企业财务企业财务状况不佳，到状况不佳，到20200 0年年1212月月3131日仍未付款。日仍未付款。A A公司于公司于1212月月3131日编制日编制20200 0年度会计报表时，已为该项应收帐年度会计报表时，已为该项应收帐款提取坏帐准备款提取坏帐准备400400万元（假定坏帐准备提取比例为万元（假定坏帐准备提取比例为5%5%），），1212月月3131日资产负债
24、表上日资产负债表上“应收帐款应收帐款”项目的余项目的余额为额为18 00018 000万元，万元，“坏帐准备坏帐准备”项目的余额为项目的余额为900900万万元；该项应收帐款已按元；该项应收帐款已按8 0008 000万元列入资产负债表万元列入资产负债表“应收帐款应收帐款”项目内。项目内。A A公司于公司于20201 1年年3 3月月1212日收到日收到B B企业通知，企业通知，B B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计分货款，预计A A公司可收回应收帐款的公司可收回应收帐款的60%60%。例例.2A.2A公司公司20200 0年年1212月月1 1
25、日销售给日销售给C C企业一批产品，销企业一批产品，销售价格售价格6 0006 000万元，增值税率为万元，增值税率为17%17%，销售成本，销售成本3 3 649649万元，货款于当年万元，货款于当年1212月月3131日尚未收到。日尚未收到。20200 0年年1212月月2525日接到日接到C C企业通知，企业通知，C C企业在验收该批产品时，企业在验收该批产品时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A A公公司希望通过协商解决问题，并与司希望通过协商解决问题，并与C C企业协商解决办企业协商解决办法。法。A A公司在公司在1212月月3131日
26、编制资产负债表日时，将该日编制资产负债表日时，将该应收帐款应收帐款7 0207 020万元列示于资产负债表的万元列示于资产负债表的“应收帐应收帐款款”项目内，公司按应收帐款年末余额的项目内，公司按应收帐款年末余额的5%5%计提坏计提坏帐准备。帐准备。20201 1年年1 1月月1212日双方协商未成，日双方协商未成，A A公司收公司收到到C C企业通知，该批产品已经全部退回。企业通知，该批产品已经全部退回。A A公司于公司于20201 1年年1 1月月2525日收到退回的产品，以及购货方退回日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。的增值税专用发票的发票联和税款抵扣
27、联。(1)(1)调整销售收入调整销售收入 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 6 0006 000应交税金应交税金应交增值税销项税额应交增值税销项税额 1 0201 020 贷：应收帐款贷：应收帐款 7 0207 020(2)(2)调整坏帐准备余额调整坏帐准备余额借：坏帐准备借：坏帐准备 351351（7 0207 0205%5%）贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 351351(3)(3)调整销售成本调整销售成本借：库存商品借：库存商品 3 6493 649贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 3 6493 649(4)(4)调整应交所得税调整应交所得税借：应交税金借：应交税
28、金应交所得税应交所得税 660660（6 0006 0003 6493 649351351）33%33%贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 660660(5)(5)将将“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目余额转入利润分配科目余额转入利润分配 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 1 3401 340（6 0006 0003 3 649649351351660660）贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 1 3401 340(6)(6)调整利润分配有关数字调整利润分配有关数字借：盈余公积借：盈余公积 201201（1 3401 34015%15%）贷：利润分配贷：利润分配未
29、分配利润未分配利润 201201例例.3A.3A公司与公司与B B公司签订一项供销合同，合同中订明公司签订一项供销合同，合同中订明A A公司在公司在20200 0年年6 6月份内供应给月份内供应给B B公司一批抗洪材料。公司一批抗洪材料。由于由于A A公司未能按时发货，致使公司未能按时发货，致使B B公司发生重大经济公司发生重大经济损失。损失。B B公司通过法律程序要求公司通过法律程序要求A A公司赔偿经济损失公司赔偿经济损失20 00020 000万元。该诉讼案件在万元。该诉讼案件在1212月月3131日尚未判决，日尚未判决，A A公司记录了公司记录了14 00014 000万元的其他应付款
30、作为赔偿款，万元的其他应付款作为赔偿款，并反映在并反映在1212月月3131日的会计报表上，日的会计报表上，B B公司未记录应公司未记录应收赔偿款。收赔偿款。20201 1年年2 2月月1010日，经法院一审判决，日，经法院一审判决，A A公司需要赔付公司需要赔付B B公司经济损失公司经济损失18 00018 000万元，万元，A A公司不公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。再上诉，并假定赔偿款已经支付。（一）性质（一）性质1 1定义：定义：是反映企业在一定期间经营成果形是反映企业在一定期间经营成果形成情况的报表。成情况的报表。2 2作用：作用：有助于解释、评价、预测企业的经营成果有助于解释、
31、评价、预测企业的经营成果 和获利能力和获利能力有助于解释、评价、预测企业的偿债能力有助于解释、评价、预测企业的偿债能力有助于企业管理人员进行经营决策有助于企业管理人员进行经营决策有助于考核企业管理人员的业绩有助于考核企业管理人员的业绩（二）基本概念（二）基本概念（目前较流行的观点目前较流行的观点）1 1利润的衡量方法：利润的衡量方法：资本维持观资本维持观：资产、负债观；：资产、负债观；交易观交易观：收入、费用观；：收入、费用观；观点：观点：利润是企业在一定期间内净资产的增加额利润是企业在一定期间内净资产的增加额利润总额利润总额=期末净资产期末净资产-期初净资产期初净资产 +本期派给所有者的款项
32、本期派给所有者的款项-本期所有者追加投资本期所有者追加投资条件：资本保全条件：资本保全、货币资本保全、货币资本保全 会计利润会计利润=一切实现的收入一切实现的收入 -按实际成本计价的已耗资源的成本费用按实际成本计价的已耗资源的成本费用、实物资本保全、实物资本保全 经济利润经济利润=一切实现的收入一切实现的收入 -按现行成本计价的全部的成本费用按现行成本计价的全部的成本费用 观点：观点：利润是企业收入和费用配比的结果。利润是企业收入和费用配比的结果。会计利润会计利润=一切实现的收入一切实现的收入相应的成本和费用相应的成本和费用条件：条件：收入、费用的确认、计量和配比。收入、费用的确认、计量和配比
33、。2 2利润的内容：利润的内容：本期营业观：既现行经营业绩。本期营业观：既现行经营业绩。本期利润表上所计列的利润仅包括本期利润表上所计列的利润仅包括“本期本期”由由“营业营业”所产生的利润。所产生的利润。损益满计观：损益满计观：本期利润表应包括在本期确认的损益项目。本期利润表应包括在本期确认的损益项目。2 2利润的内容：利润的内容：全面观点：全面观点：一切损益项目，除去以前年度之调整外，一切损益项目，除去以前年度之调整外，应当计入净利中反映。应当计入净利中反映。（三）利润表的格式（三）利润表的格式 利润表的格式利润表的格式 单步式单步式 多步式利润表多步式利润表 填列方式填列方式根据各损益科目
34、的本期实际发生填列的根据各损益科目的本期实际发生填列的 每股收益每股收益:基本每股收益基本每股收益=当期属于普通股股东的净利润当期属于普通股股东的净利润 发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数 =期初发行在外普通股股数期初发行在外普通股股数+（当期新发行普通股股数（当期新发行普通股股数*已发行的时间已发行的时间报告期时间）报告期时间）（当期回购普通股当期回购普通股股数股数*已回购的时间已回购的时间报告期时间）报告期时间）（四）利润分配表（四）利润分配表 1 1定义：定义：是反映企业本年度净利润以及以前年是反映企业本年度净利润以及
35、以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补情况的度未分配利润的分配或者亏损弥补情况的报表，是利润表的附表之一。报表，是利润表的附表之一。2 2作用：作用：可以了解企业当年实现净利润的分配情况可以了解企业当年实现净利润的分配情况了解亏损弥补情况了解亏损弥补情况了解利润分配的构成了解利润分配的构成了解年末未分配的数额了解年末未分配的数额（四）利润分配表（四）利润分配表3 3格式：格式：4 4填制方法：填制方法：基本按当年基本按当年“本年利润本年利润”和和“利润分利润分配配”科目及其所属明细科目的记录分析填科目及其所属明细科目的记录分析填列。列。（四）利润分配表（四）利润分配表甲公司甲公司0606年年12
36、12月月3131日结帐后日结帐后,有关科目余额有关科目余额如下如下:名称名称 借方借方 贷方贷方 应收帐款应收帐款 300 20300 20 坏帐准备坏帐准备 4040 预收帐款预收帐款 50 20050 200 应付帐款应付帐款 10 20010 200 预付帐款预付帐款 180 30180 30利润表利润表 编制单位：编制单位：股份有限公司股份有限公司 2020年度年度月月 单位：元单位：元一、收入一、收入 主营业务收入主营业务收入 1 850 000 1 850 000 其他业务利润其他业务利润 100 000 100 000 投资收益投资收益 90 000 90 000 营业外收入营业
37、外收入 80 000 80 000 2 120 000 2 120 000 二、费用、支出二、费用、支出 主营业务成本主营业务成本 720 000 720 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 47 000 47 000 营业费用营业费用 105 500 105 500 管理费用管理费用 206 600 206 600 财务费用财务费用 110 000 110 000 营业外支出营业外支出 156 000 156 000 所得税所得税 255 057 255 057 1 600 157 1 600 157 三、净利润三、净利润 可以看出可以看出:单步式利润表格式比较简单，便于理解。所单
38、步式利润表格式比较简单，便于理解。所以，它现在成为大的股份有限公司中最普遍以，它现在成为大的股份有限公司中最普遍使用的一种利润表格式。使用的一种利润表格式。但是，这种结构不能反映企业的不同业务的但是，这种结构不能反映企业的不同业务的盈利情况，利润净额是企业各类业务的盈利盈利情况，利润净额是企业各类业务的盈利纳税后的结果。纳税后的结果。项项 目目 行次行次 本月数（略）本月数（略）本年累计本年累计一、主营收入一、主营收入 减：营业成本减：营业成本 营业税费营业税费 管理费用管理费用 财务费用财务费用 减：资产减值损失减：资产减值损失加：公允价值变动情况加：公允价值变动情况(亏损以亏损以“”号填列
39、号填列)投资收益投资收益(亏损以亏损以“”号填列号填列二、营业利润二、营业利润(亏损以亏损以“”号填列号填列)补贴收入补贴收入加加:营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 (其中其中:非流动资产处置净损失非流动资产处置净损失)三、三、利润总额利润总额(亏损以亏损以“”号填列号填列)减：减：所得税费用所得税费用四、净利润四、净利润(或净损益或净损益)(亏损以亏损以“”号填列号填列)五、五、每股收益每股收益v多步式利润表的优点是，能全面反映企业损多步式利润表的优点是，能全面反映企业损益及其构成项目的形成情况，便于不同企业益及其构成项目的形成情况，便于不同企业之间进行比较，更重要的是有助
40、于正确评估之间进行比较，更重要的是有助于正确评估企业管理业绩和预测未来收益及盈利能力。企业管理业绩和预测未来收益及盈利能力。v某公司某公司20062006年年初发行在外的普通股年年初发行在外的普通股1000010000万股，万股，3 3月月2 2日新发行普通股日新发行普通股45004500万股，万股，1212月月1 1日回购普通股日回购普通股15001500万股以万股以备将来奖励职工之用，该公司本年实现备将来奖励职工之用，该公司本年实现净利润净利润26002600万元。万元。资产负债表编制举例会计分录（1）借：应付票据 100，000 贷：银行存款 100，000（2）借：物资采购 150，0
41、00 应交税金增进 25，500 贷：银行存款 175，500（3）借：原材料 95，000 材料成本差异 5，000 贷：物资采购 100，000（4）借：物资采购 99，800 银行存款 234 应交税金增进 16，966 贷：其他货币资金 117，000 借：原材料 100，000 贷：物资采购 99，800 材料成本差异 200（5）借：应收帐款 351，000 贷：主营业务收入 300，000 应交税金增销 51，000 借:主营业务成本 180,000 贷:库存商品 180,000（6）借：银行存款 16，500 贷：短期投资 15，000 投资收益 1，500（7）借：固定资产
42、101，000 贷：银行存款 101，000（8）借：工程物资 150，000 贷：银行存款 150，000（9）借：在建工程 328，000 贷：应付工资 200，000 应付福利费 28，000 其他应交款 100，000（10）借：在建工程 150，000 贷：长期借款应付利息 150，000（11）借：固定资产 1，400，000 贷：在建工程 1，400，000（12）借：固定资产清理 20，000 累计折旧 180，000 贷：固定资产 200，000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 借：营业外支出-处置固定资产净损失
43、 19，700 贷：固定资产清理 19，700（13）借：银行存款 400，000 贷：长期借款 400，000（14）借：银行存款 819，000 贷：主营业务收入 700，000 应交税金增销 119，000（15）借：银行存款 200，000 贷：应收票据 200，000（16）借：银行存款 30，000 贷：投资收益 30，000（17）借：固定资产清理 250，000 累计折旧 150，000 贷：固定资产 400，000 借：银行存款 300，000 贷：固定资产清理 300，000 借：固定资产清理 50，000 贷：营业外收入-处置固定资产净损失 50，000（18）借：短期借
44、款 250，000 预提费用 12，500 贷：银行存款 262，500（19）借：现金 500，000 贷：银行存款 500，000（20）借：应付工资 500，000 贷：现金 500，000（21）借：生产成本 275，000 制造费用 10，000 管理费用 15，000 贷：应付工资 300，000（22）借：生产成本 38，500 制造费用 1，400 管理费用 2，100 贷：应付福利费 42，000（23）借：财务费用 21，500 贷：预提费用 11，500 长期借款-应付利息 10，000（24）借：生产成本 700，000 贷：原材料 700，000 借：制造费用 50，
45、000 贷：低值易耗品 50，000（25）当期领用材料应负担的材料成本差异为：原材料负担：700，000*5%=35，000（元）低值易耗品应负担：50，000*5%=2，500（元）借：生产成本 35，000 制造费用 2，500 贷：材料成本差异 37，500（2626）借：管理费用）借：管理费用 6060，000000 贷：无形资产贷：无形资产 6060，000000 借：管理费用借：管理费用-印花税印花税 1010，000000 制造费用制造费用-固定资产修理费固定资产修理费 9090，000000 贷：待摊费用贷：待摊费用 100100，000000（2727）借：制造费用）借：制
46、造费用-折旧费折旧费 8080，000000 管理费用管理费用-折旧费折旧费 2020，000000 贷：累计折旧贷：累计折旧 100100，000000（2828）借：银行存款）借：银行存款 5151，000000 贷：应收帐款贷：应收帐款 5151，000000 借：管理费用借：管理费用-坏帐损失坏帐损失 (资产减值损失资产减值损失)900 900 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 900900（2929）借：营业费用）借：营业费用-展览费展览费 1010，000000 贷：银行存款贷：银行存款 1010，000000（30）借：生产成本借：生产成本 233233，900900 贷：制造费用贷：制
47、造费用 233233，900900 借：库存商品借：库存商品 1 1，282282，400400 贷：生产成本贷：生产成本 1 1，282282，400400（3131）借：营业费用）借：营业费用-广告费广告费 1010，000000 贷：银行存款贷：银行存款 1010，000000（3232）借：应收票据）借：应收票据 292292，500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 250250，000000 应交税金应交税金增增销销 4242，500500（3333）借：财务费用）借：财务费用 2020，000000 银行存款银行存款 272272，500500 贷：应收票据贷：应收票据 2
48、92292，500500（3434）借：现金）借：现金 5050，000000 贷：银行存款贷：银行存款 5050，000000（3535）借：管理费用）借：管理费用 5050，000000 贷：现金贷：现金 5050，000000（3636）借：主营业务税金及附加）借：主营业务税金及附加 2 2，000000 贷：其他应交款贷：其他应交款-教育费附加教育费附加 2 2，000000（3737）借：应交税金）借：应交税金-增增 100100，000000 其他应交款其他应交款-教育费附加教育费附加 2 2，000000 贷：银行存款贷：银行存款 102102，000000（3838）借：主营业
49、务成本）借：主营业务成本 750750，000000 贷：库存商品贷：库存商品 750750，000000（3939）借：主营业务收入）借：主营业务收入 1 1，250250，000000 营业外收入营业外收入 5050，000000 投资收益投资收益 3131，500500 贷：本年利润贷：本年利润 1 1，331331，500500 借：本年利润借：本年利润 991991，200200 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 750750，000000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 2 2，000000 营业费用营业费用 2020，000000 管理费用管理费用 (资产减值损失资产减值损
50、失)158)158，000(900)000(900)财务费用财务费用 4141，500500 营业外支出营业外支出 1919，700700（40）本年应交所得税本年应交所得税=（3403003000034030030000）*33%=10233%=102，399399元元 借：所得税借：所得税 102102，399399 贷：应交税金贷：应交税金-所得税所得税 102102，399399 借：本年利润借：本年利润 102102，399399 贷：所得税贷：所得税 102102，399399（4141）记提法定盈余公积金：）记提法定盈余公积金：借：利润分配借：利润分配-提法定盈余公积金提法定盈余
