1、l内容内容、特点特点和要求和要求l格式和内容格式和内容l编制基本程序编制基本程序l审定、修改与多级复核审定、修改与多级复核l 整理归档整理归档 任期经济责任审计报告及其撰写任期经济责任审计报告及其撰写一、一、内容内容、特点特点和要求和要求1 1、主要内容、主要内容（1 1）审计的范围、内容、方式和时间等；）审计的范围、内容、方式和时间等；（2 2）被审计单位基本情况；）被审计单位基本情况；（3 3）实施审计的有关情况；）实施审计的有关情况；（4 4）审计评价意见；）审计评价意见；（5 5）定性、处理、处罚、建议及其依据。）定性、处理、处罚、建议及其依据。2 2、特点：、特点：（1 1）审计结论
2、的非强制性；）审计结论的非强制性；（2 2）全面地审计性，并具有建设性；）全面地审计性，并具有建设性；（3 3）审计结果具有潜在的风险性；）审计结果具有潜在的风险性；（4 4）格式非规范性，常用三段论的报告格式）格式非规范性，常用三段论的报告格式3.3.要求：要求：（1 1）客观：不偏不倚地反映审计事项）客观：不偏不倚地反映审计事项（2 2）完整：做到要素齐全、格式规范、不）完整：做到要素齐全、格式规范、不遗漏审计中发现的重大事项；遗漏审计中发现的重大事项；（3 3）清晰：应突出重点，简明扼要）清晰：应突出重点，简明扼要（4 4）及时）及时,以便适时采取有效纠正措施以便适时采取有效纠正措施;（
3、5 5）具有建设性：提出可行的改进建）具有建设性：提出可行的改进建（6 6）体现重要性原则：考虑审计项目的）体现重要性原则：考虑审计项目的重要性和风险水平重要性和风险水平二二、报告的格式和内容报告的格式和内容1 1、封面，包括：、封面，包括：（1 1）审计报告的标题）审计报告的标题（2 2）被审计单位名称）被审计单位名称（3 3）审计日期或期间）审计日期或期间（4 4）审计机构或审计组名称）审计机构或审计组名称2 2、内容内容基本情况基本情况：（1 1）审计事项的背景）审计事项的背景（1 1）说明审计立项依据；）说明审计立项依据；（2 2）审计目的和范围；）审计目的和范围；（3 3）审计重点，
4、包括审计发现的问题及简要评述；）审计重点，包括审计发现的问题及简要评述；（4 4）审计标准及简单归纳；）审计标准及简单归纳；（5 5）其他需要说明的基本情况）其他需要说明的基本情况3 3、审计发现问题的分析、审计发现问题的分析 （1 1）状况分析）状况分析 (2 (2）审计依据及期望）审计依据及期望 （3 3）影响状况）影响状况 (4 (4）原因分析及应采取的措施等。）原因分析及应采取的措施等。4 4、审计结论、审计结论5 5、审计决定：、审计决定：提出的处理、处罚等方面的意提出的处理、处罚等方面的意见。见。6 6、审计建议、审计建议7 7、附录：、附录：（1 1）审计工作底稿；（）审计工作底
5、稿；（2 2）审计过）审计过程与审计发现问题说明；（程与审计发现问题说明；（3 3）被审计单位）被审计单位的反馈意见；（的反馈意见；（4 4）其他相关内容；）其他相关内容；三三、编制基本程序编制基本程序（1 1）汇报审计情况；）汇报审计情况；（2 2）整理和分析审计工作底稿；）整理和分析审计工作底稿；（3 3）统一思想认识；）统一思想认识；（4 4）确定中心议题和主要内容；）确定中心议题和主要内容；（5 5）分析原因拟出建议；）分析原因拟出建议；（6 6）对审计建议进行讨论；）对审计建议进行讨论；（7 7）编写审计报告提纲）编写审计报告提纲（8 8）编写审计报告初稿，并进行多级复核；）编写审计
6、报告初稿，并进行多级复核；（9 9）征求被审计单位意见；）征求被审计单位意见；（1010）修改内部审计报告）修改内部审计报告（1111）定稿报送；）定稿报送；四、审计报告的审定、修改与复核四、审计报告的审定、修改与复核 1 1、审计报告审定、审计报告审定 审计机关对审计组提出的审计报告所列的内审计机关对审计组提出的审计报告所列的内容进行复核审理，作出最后判断，以对被审计容进行复核审理，作出最后判断，以对被审计单位、离任者作出最终评价的行为单位、离任者作出最终评价的行为2 2、审定的主要内容、审定的主要内容：（1 1）事实是否清楚；）事实是否清楚；（2 2）证据材料的客观性、相关性、充分性、合法
7、性等；）证据材料的客观性、相关性、充分性、合法性等；（3 3）适用法规以及决定、命令的正确性；）适用法规以及决定、命令的正确性；（4 4）评价意见是否恰当；）评价意见是否恰当；（5 5）问题定性的准确性及处理处罚意见是否恰当；）问题定性的准确性及处理处罚意见是否恰当；（6 6）审计程序是否符合规定；）审计程序是否符合规定；3 3、审计报告的修改、审计报告的修改（1 1）是指经过撰写人修改后的必要修改；）是指经过撰写人修改后的必要修改；（2 2）由审计项目负责人会同相关人员修改；）由审计项目负责人会同相关人员修改；（3 3）修改被审单位持有异议又不能证实内容；）修改被审单位持有异议又不能证实内容
8、；（4 4）修改要符合程序；）修改要符合程序；（5 5）修改以后要保留修改前的原始报告；）修改以后要保留修改前的原始报告；4.4.审计报告的多级复核审计报告的多级复核 （1 1）内审机构负责人的复核）内审机构负责人的复核 审计小组负责人或职务职称更高人员复审计小组负责人或职务职称更高人员复核；应附被审计单位的反馈意见；规定的核；应附被审计单位的反馈意见；规定的时间内完成，必要时请专家帮忙；审计小时间内完成，必要时请专家帮忙；审计小组长具有审计报告的定稿权；组长具有审计报告的定稿权；（2 2）审计机关复核）审计机关复核 审计小组向复核机构提交：审计小组向复核机构提交：审计报告；审审计报告；审计意
9、见书、审计决定；审计工作底稿及证明材计意见书、审计决定；审计工作底稿及证明材料；料；离任者及所在单位对审计报告的书面意离任者及所在单位对审计报告的书面意见；审计组对被审计单位意见的说明；适用法见；审计组对被审计单位意见的说明；适用法规和具有约束力的决定规和具有约束力的决定;复核机构提供的其他复核机构提供的其他资料资料 (3)(3)复核时间要求复核时间要求 接到复核资料接到复核资料5 5日内、收到审计意见书审计日内、收到审计意见书审计决定复核材料决定复核材料3 3日内提出复核意见日内提出复核意见;特殊情况特殊情况最长不超过最长不超过1010天，提出审计意见书、审计决定天，提出审计意见书、审计决定
10、复核意见最长不超过复核意见最长不超过5 5天天;复核终结应将书面复核终结应将书面复核意见连同审计复核资料报送审计机关主管复核意见连同审计复核资料报送审计机关主管领导领导 (4)(4)复核机构提交书面复核意见的内容复核机构提交书面复核意见的内容 复核的被审计单位名称复核的被审计单位名称;复核意见；日期；复核意见；日期；承办人署名承办人署名 五五、整理归档、整理归档 1 1、应归档的文件材料：通知书、意见书、应归档的文件材料：通知书、意见书、决定、建议书、移送处理书等决定、建议书、移送处理书等;审计证据、工审计证据、工作底稿、审计报告及征求意见书作底稿、审计报告及征求意见书;审计工作方审计工作方案
11、、审定审计报告的会议记录、审计复核意见案、审定审计报告的会议记录、审计复核意见书、检查审计决定执行情况记录书、检查审计决定执行情况记录 审计项目请示、报告、批复、批示、问函、复函等审计项目请示、报告、批复、批示、问函、复函等;审计项目有关的群众来信、采访记录等举报材料；审计项目有关的群众来信、采访记录等举报材料；报告与报告与文件说明书文件说明书;其他其他 2 2、审计案卷内的文件材料种类：、审计案卷内的文件材料种类：结论性文件材料：逆审计程序结合重要程度结论性文件材料：逆审计程序结合重要程度方法排列方法排列;证明性文件材料：按与审计报告证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的
12、顺序排列；所列问题和审计评价意见相对应的顺序排列；立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序，并结合文件重要程度排列序，并结合文件重要程度排列3 3、审计案卷文件材料的排列顺序：、审计案卷文件材料的排列顺序：（1 1）正件在前，附件在后；）正件在前，附件在后；（2 2）定稿在前，修改稿在后；）定稿在前，修改稿在后；（3 3）批复在前，请示在后；）批复在前，请示在后；（4 4）批示在前，报告在后；）批示在前，报告在后；（5 5）重要文件在前，次要文件在后；）重要文件在前，次要文件在后；（6 6）汇总性文件在前，原始性文件在后。）汇总性文件在前，原始性文件在后。（7 7）审计案卷按有关规定进行编目和装订。）审计案卷按有关规定进行编目和装订。
