1、12 案例讨论：张刚和他的食品厂案例讨论：张刚和他的食品厂 张刚先生在成都郊区刚创办了一家小食品厂。张刚先生在成都郊区刚创办了一家小食品厂。他向市内超市提供食品，他计算出原材料成本他向市内超市提供食品，他计算出原材料成本为为2.52.5元，单位售价为元，单位售价为5 5元。开业已几个月了，元。开业已几个月了，产品也基本上尽产尽销，而且经常加班加点，产品也基本上尽产尽销，而且经常加班加点，但他不但没有赢利，而且赔了一部分的钱，最但他不但没有赢利，而且赔了一部分的钱，最后不得不停业！后不得不停业！问题出在哪呢？问题出在哪呢？请同学按组讨论，派一名代表发言。请同学按组讨论，派一名代表发言。3 张刚先
2、生不清楚他生产的食品的张刚先生不清楚他生产的食品的成本成本是如何是如何组成的，更不清楚他的组成的，更不清楚他的“盈亏平衡点盈亏平衡点”在哪，在哪，他不知道他的企业是否能赚钱？应该赚多少钱？他不知道他的企业是否能赚钱？应该赚多少钱？能否长期赚钱？能否长期赚钱？企业创办之初，没有确定一个切实可行的企业创办之初，没有确定一个切实可行的“利润计划利润计划”，只是，只是“摸着石头过河摸着石头过河”。赚钱。赚钱了，是运气好；赔钱了，是了，是运气好；赔钱了，是“运气运气背背”。那么，利润计划包括什么内容呢？那么，利润计划包括什么内容呢？4 你的商品价格如何确定你的商品价格如何确定制定销售价格制定销售价格 一
3、段时间（一段时间（1212个月）能回笼多少钱个月）能回笼多少钱预测销售收入预测销售收入 卖出商品之后是赚了还是赔了卖出商品之后是赚了还是赔了做销售成本计划做销售成本计划 要保证企业经营不差钱要保证企业经营不差钱制定现金流量计划制定现金流量计划5一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格 案例：你卖出的产品成本如果是案例：你卖出的产品成本如果是100100元钱，而售价是元钱，而售价是120120元，你赚了元，你赚了2020元，所以说：元，所以说：与商品价格有关的因素是成本和利润。与商品价格有关的因素是成本和利润。确定商品或服务价格有确定商品或服务价格有两类基本方法两类基本方法。61 1
4、、成本导向定价法：、成本导向定价法：包括：成本加价法、目标利润定价法包括：成本加价法、目标利润定价法2 2、竞争导向定价法：、竞争导向定价法：包括：竞争价格比较法、流行标准定价法、低价渗透法包括：竞争价格比较法、流行标准定价法、低价渗透法 一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格7成本加价法成本加价法的定价步骤：的定价步骤：1 1、确定生产或采购成本、确定生产或采购成本2 2、确定生产厂出厂价或出货价（生产企业价格）、确定生产厂出厂价或出货价（生产企业价格）3 3、确定批发价（批发商价格）、确定批发价（批发商价格）4 4、确定需求价格（市场价格）、确定需求价格（市场价格）一、利润计
5、划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格8产品产品/服务的成本构成如下列诸项所示：服务的成本构成如下列诸项所示：一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格原材料费原材料费计件工资、计件工资、计时工资计时工资租金租金水、电、气、暖费水、电、气、暖费 办公文具办公文具广告费广告费 证照注册及年检费证照注册及年检费保险费保险费电话费和邮费电话费和邮费 业务招待费业务招待费维修费维修费 折旧费折旧费燃料费燃料费差旅交通费差旅交通费银行贷款利息银行贷款利息律师和会计事务律师和会计事务 费费9固定成本与变动成本：固定成本与变动成本：固定成本固定成本企业的固定支出，不因产品企业的固定支出，不因产
6、品/服务量服务量的变化而变化，或不成比例变动。如租金、保险、的变化而变化，或不成比例变动。如租金、保险、计时工资、执照费、折旧等等。计时工资、执照费、折旧等等。变动成本变动成本随着产品随着产品/服务的量的增加而递增的服务的量的增加而递增的成本。如材料支出、计件工资等。成本。如材料支出、计件工资等。有一个特殊的固定成本是固定资产不断贬值而造成有一个特殊的固定成本是固定资产不断贬值而造成的，也称为的，也称为“折旧折旧”。也就是说你当初的。也就是说你当初的“投资投资”进进入产品入产品/服务的服务的“成本成本”，在一定期限之内以折旧方，在一定期限之内以折旧方式收回投资。式收回投资。一、利润计划：制定销
7、售价格一、利润计划：制定销售价格10固定资产折旧概念的扩展固定资产折旧概念的扩展-给您的硬件买份养老保险给您的硬件买份养老保险 提取提取固定资产折旧固定资产折旧，实际上是未雨绸缪，实际上是未雨绸缪，每月提出一定的钱计入成本，相当于设立一每月提出一定的钱计入成本，相当于设立一个个“基金基金”，每月掏一笔钱放在那儿，等到，每月掏一笔钱放在那儿，等到固定资产报废时，这个固定资产报废时，这个“基金基金”已经相当于已经相当于那台旧设备价值的钱了。于是就可以去购买那台旧设备价值的钱了。于是就可以去购买新的了。新的了。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格11我国税法规定小企业固定资产的折旧率
8、我国税法规定小企业固定资产的折旧率税法规定：小微企业折旧时可以不考虑残值。税法规定：小微企业折旧时可以不考虑残值。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格12 通常意义：将企业的支出中不随产量变动通常意义：将企业的支出中不随产量变动而变化的支出因素，或不成比例变动的支出而变化的支出因素，或不成比例变动的支出因素，列为因素，列为“固定成本固定成本”。列表计算企业的固定成本的总额。如各项列表计算企业的固定成本的总额。如各项证照费、设备折旧、租金、保险、计时工资、证照费、设备折旧、租金、保险、计时工资、一定的废品支出、低值易耗品价值、管理性一定的废品支出、低值易耗品价值、管理性支出、贷款
9、利息等。支出、贷款利息等。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格如何进行固定成本的预测：如何进行固定成本的预测：13如何进行变动成本的预测：如何进行变动成本的预测：将你的支出中所有随产量变动而变化的支出因素，将你的支出中所有随产量变动而变化的支出因素，列为列为“变动成本变动成本”。如，材料费、计件工资等。如，材料费、计件工资等。什么是什么是单位变动成本？单位变动成本？单位变动成本单位变动成本=变动成本变动成本满负荷工作量满负荷工作量什么是什么是单位收益？单位收益？单位收益单位收益=单位售价单位变动成本单位售价单位变动成本单位变动成本、单位收益、固定成本总额，以后单位变动成本、单位
10、收益、固定成本总额，以后在计算在计算“盈亏平衡点盈亏平衡点”时要用。时要用。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格14一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格间接成本的分摊比例间接成本的分摊比例15一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格特别注意：特别注意：直接费用直接计入直接费用直接计入：料、工、费：料、工、费间接费用分摊计入间接费用分摊计入：开业、保险、促销等：开业、保险、促销等固定资产计提折旧固定资产计提折旧：不同物品，不同折旧率：不同物品，不同折旧率16注意两组关系：注意两组关系：1 1、固定成本与投资（固定资产）的关系：、固定成本与投资（固定资产
11、）的关系：固定资产摊入成本是通过固定资产摊入成本是通过“折旧折旧”的方式，而折旧是不的方式，而折旧是不随着生产变化而变动的。因此，固定资产的折旧是固定成随着生产变化而变动的。因此，固定资产的折旧是固定成本。本。2 2、变动成本与流动资金的关系：、变动成本与流动资金的关系：流动资金的支出项目，有可能形成固定成本，也有可能流动资金的支出项目，有可能形成固定成本，也有可能形成变动成本。如，证照费、业主的工资、贷款利息虽由形成变动成本。如，证照费、业主的工资、贷款利息虽由流动资金支出，但它属于固定成本而不属于变动成本；而流动资金支出，但它属于固定成本而不属于变动成本；而材料费、销售费用等，就形成变动成
12、本。材料费、销售费用等，就形成变动成本。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格17课堂案例：课堂案例：一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格 文具超市文具超市6 6月份采购各种商品总的成本月份采购各种商品总的成本1000010000元，元，6 6月份包括租金、工资、水电月份包括租金、工资、水电费、通讯费、折旧等间接成本费、通讯费、折旧等间接成本20002000元，元，以下是部分产品成本核算情况。以下是部分产品成本核算情况。根据公式，间接成本分摊比例：根据公式，间接成本分摊比例：100%20%20001000018课堂案例：课堂案例：一、利润计划：制定销售价格一、利润
13、计划：制定销售价格零售商和批发商用表 单位：元产品产品1 12 23 3单位产品直单位产品直接材料成本接材料成本 单位产品间接成本单位产品间接成本(第一栏第一栏间接成本分摊比例间接成本分摊比例)单位产品单位产品总成本总成本HBHB铅笔铅笔 0.520.520.520.5220%20%0.100.10元元 0.620.62圆珠笔圆珠笔1.001.001.001.0020%20%0.200.20元元1.201.20注：此表只反映商品成本，销售另计利润率注：此表只反映商品成本，销售另计利润率19（2）竞争比较法竞争比较法 制造产品制造产品/服务价格的基础是服务价格的基础是成本核算成本核算。但在加价时
14、。但在加价时还要考虑加百分之几最合适，这就要看竞争对手们的还要考虑加百分之几最合适，这就要看竞争对手们的定价了，同时还要看消费者的承受价格。当然是拿市定价了，同时还要看消费者的承受价格。当然是拿市场现行价格（包括对手的批发价）来和自己的出厂价场现行价格（包括对手的批发价）来和自己的出厂价作同类比较。作同类比较。注意：必须是同类价格相比较。注意：必须是同类价格相比较。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格20竞争比较法竞争比较法的定价步骤：的定价步骤：（1 1）确定需求价格（市场价格）；）确定需求价格（市场价格）；（2 2）确定批发价（批发商价格）；）确定批发价（批发商价格）；（3
15、 3）确定生产厂出厂价（生产企业价格）；）确定生产厂出厂价（生产企业价格）；（4 4）确定生产厂目标成本。）确定生产厂目标成本。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格21（3）确定企业盈亏平衡点确定企业盈亏平衡点 通过上面的学习，我们已经知道了如何确定商品或通过上面的学习，我们已经知道了如何确定商品或服务的价格，同时，知道了如何确定固定成本和变动服务的价格，同时，知道了如何确定固定成本和变动成本。接下来，我们就要看一看，生产或销售多少，成本。接下来，我们就要看一看，生产或销售多少，企业才能企业才能“保本保本”，既进行企业的，既进行企业的“量本利量本利”分析。分析。在市场价格确定的
16、情况下，企业的盈亏取决于在市场价格确定的情况下，企业的盈亏取决于销量销量与与成本成本的关系。的关系。如何确定？如何确定？作图法、公式法作图法、公式法一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格22（3）确定企业盈亏平衡点确定企业盈亏平衡点固定成本固定成本总成本线总成本线销售线销售线变动成本变动成本盈亏点（利）盈亏点（利）金额（本）金额（本）数量（量）数量（量）0AB一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格23（3）确定企业盈亏平衡点确定企业盈亏平衡点公式法：公式法：盈亏点（销售数量）盈亏点（销售数量）=固定费用总额固定费用总额/单位收益单位收益单位收益单位收益 =单位售价单
17、位售价 -单位变动成本单位变动成本应注意的问题：应注意的问题：1.1.关键和基础在于正确划分变动成本和固定成本。关键和基础在于正确划分变动成本和固定成本。2.2.盈亏点只是一种趋向，或着说，是一个盈亏点只是一种趋向，或着说，是一个“区间区间”，不，不是一个绝对值。是一个绝对值。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格24（3）确定企业盈亏平衡点确定企业盈亏平衡点例题：某盒饭店一年的固定成本总额为例题：某盒饭店一年的固定成本总额为5000050000元（含房租、水、电、煤气、工元（含房租、水、电、煤气、工资、折旧等等），盒饭每盒出售单价资、折旧等等），盒饭每盒出售单价4 4元，盒饭可
18、变成本元，盒饭可变成本2.22.2元。元。求盈亏平衡点，并作盈亏平衡分析。求盈亏平衡点，并作盈亏平衡分析。一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格25（3）确定企业盈亏平衡点确定企业盈亏平衡点盈亏平衡点盈亏平衡点 =50000/=50000/（4 2.24 2.2）=27778=27778 盒盒 2777827778盒盒 /365=76/365=76 盒盒/天天即：每天平均出售即：每天平均出售7676盒饭才不会亏损。如果平均每天能卖盒饭才不会亏损。如果平均每天能卖100100碗，则盈余碗，则盈余:(100-76):(100-76)*（4-2.24-2.2）=43.20=43.20元
19、。元。对盒饭店业主来讲，靠的是增加销售量以及降低成本来对盒饭店业主来讲，靠的是增加销售量以及降低成本来获利。凡预计达不到盈亏平衡点以上的生意是不能做的！获利。凡预计达不到盈亏平衡点以上的生意是不能做的！一、利润计划：制定销售价格一、利润计划：制定销售价格26二、利润计划：预测销售收入二、利润计划：预测销售收入 在销售预测的基础上，根据销售量算出你的销售收入，尽可在销售预测的基础上，根据销售量算出你的销售收入，尽可能早日达到盈亏点的销量。能早日达到盈亏点的销量。不同企业的不同销售预测都均可采用以下步骤：不同企业的不同销售预测都均可采用以下步骤：（1 1）列出你的产品、服务的清单；）列出你的产品、
20、服务的清单；（2 2）预测一年每个月产品销售量（数据来自市场调查）；）预测一年每个月产品销售量（数据来自市场调查）；（3 3）为你的每项产品制定价格；）为你的每项产品制定价格；（4 4）用销售单价乘以月销售量计算该项产品的月销售额。）用销售单价乘以月销售量计算该项产品的月销售额。27二、利润计划：预测销售收入二、利润计划：预测销售收入预测销售收入的意义：预测销售收入的意义：1.1.是是销售和成本计划销售和成本计划、现金流量计划现金流量计划前提数据。前提数据。2.2.是企业制定和实施价格策略、选择销售渠道是企业制定和实施价格策略、选择销售渠道和销售促进策略的依据之一。和销售促进策略的依据之一。3
21、.3.是企业合理安排仓储与运输的主要依据之一。是企业合理安排仓储与运输的主要依据之一。28制订制订“预测销售收入预测销售收入”的原则：的原则：1 1、一定根据你市场调查的结果，进行预测。、一定根据你市场调查的结果，进行预测。2 2、一定要根据你实际的生产或销售能力。、一定要根据你实际的生产或销售能力。3 3、一定要实事求是，既不高估，也不过于保守。、一定要实事求是，既不高估，也不过于保守。4 4、一定要注意你的产品或服务的、一定要注意你的产品或服务的“季节性季节性”。二、利润计划：预测销售收入二、利润计划：预测销售收入29二、利润计划：预测销售收入二、利润计划：预测销售收入项项 目目3月月4月
22、月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月个人客户销售数量150300450450500500500600600600平均单价16161616161616161616月销售额2400480072007200800080008000960096009600集团客户销售数量150300450450500500500600600600平均单价13.613.613.613.613.613.613.613.613.613.6月销售额2040408061206120680068006800816081608160合计销售总量3006009009001000100010001200120012
23、00销售总收入销售总收入44408880133201332014800148001480017760177601776030三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划为什么要制定销售和成本计划为什么要制定销售和成本计划 制定销售和成本计划，可以掌握企业的实际运制定销售和成本计划，可以掌握企业的实际运转情况，清楚企业是否有利润，使你既看到转情况，清楚企业是否有利润，使你既看到销售销售也看到也看到成本成本，并知道否在赢利。，并知道否在赢利。如果赢利，就继续做下去（继续做计划）；如如果赢利，就继续做下去（继续做计划）；如果亏损，需要及时弄明白哪个环节出了问题，调果亏损，需要及时
24、弄明白哪个环节出了问题，调整后重新做计划。整后重新做计划。制定销售和成本计划非常重要制定销售和成本计划非常重要31三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划利润计算公式利润计算公式毛利润毛利润含税销售收入企业的经营成本（总成本）含税销售收入企业的经营成本（总成本）净利润净利润含税销售收入增值税及附加税费总成本含税销售收入增值税及附加税费总成本净销售收入净销售收入含税销售收入（毛收入）增值税含税销售收入（毛收入）增值税 含税销售收入含税销售收入 (1(1增值税税率增值税税率)应纳应纳增值税增值税=净销售收入净销售收入增值税率增值税率32三、利润计划：制订销售和成本计划三、利
25、润计划：制订销售和成本计划增值税计算：增值税计算：是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种流转税。增值税纳税人分两种：征税对象的一种流转税。增值税纳税人分两种：小规模纳税人：小规模纳税人：年应征销售额年应征销售额180180万以下的税率万以下的税率6 6；19981998年年7 7月规定小规模商企减为月规定小规模商企减为4 4。一般纳税人：一般纳税人：年应征销售额年应征销售额180180万在上，非个人企业或不常应税单位；万在上，非个人企业或不常应税单位；三种税率：一是基准率三种税率：一是基准率1717；二是低税率；二是低
26、税率1313；三是；三是零税率出口货物。零税率出口货物。33三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划个人净收入个人净收入毛收入税费企业成本个人所得税毛收入税费企业成本个人所得税毛收入毛收入含税销售收入含税销售收入税费税费增值税城市建设维护税教育费附加增值税城市建设维护税教育费附加城建税城建税应纳增值税应纳增值税1%教育费附加教育费附加应纳增值税应纳增值税3企业成本企业成本企业各项经营成本企业各项经营成本个人所得税个人所得税（业主工资利润）（业主工资利润）税率税率个人净收入计算个人净收入计算34三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划个人所得税计算
27、个人所得税计算 个体生产经营所得与职工工资、薪金所得个体生产经营所得与职工工资、薪金所得适用的税率不同。适用的税率不同。个体适用个体适用五级超额累进税率五级超额累进税率，税率为，税率为5%5%35%35%，以年应税额计算。，以年应税额计算。职工工资适用职工工资适用七级超额累进税率七级超额累进税率，税率为，税率为5%5%45%45%，以月应税计算，以月应税计算。35三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划现行税率表现行税率表改革后税率表改革后税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率扣除数扣除数级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率扣除数扣除数1 1
28、不超过不超过500500元的元的5%5%0 01 1不超过不超过15001500元的元的3%3%0 02 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分10%10%25252 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10%10%1051053 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15%15%1251253 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20%20%5555554 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分20%20%3753754 4超过超过90009000元
29、至元至3500035000元的部分元的部分25%25%100510055 5超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分25%25%137513755 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30%30%275527556 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分30%30%337533756 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35%35%550555057 7超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分35%35%63756375
30、7 7超过超过8000080000元的部分元的部分45%45%13505135058 8超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分40%40%1307513075*9 9超过超过100000100000元的部分元的部分45%45%1537515375*36三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划级数级数含税级距含税级距不含税级距不含税级距税率税率(%)速算扣除数速算扣除数说明说明1不超过不超过1500元的元的不超过不超过1455元的元的301、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五三千五百元百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。2
31、、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过超过1500元至元至4,500元的部分元的部分超过超过1455元至元至4,155元的部分元的部分101053超过超过4,500元至元至9,000元的部分元的部分超过超过4,155元至元至7,755元的部分元的部分205554超过超过9,000元至元至35,000元的部分元的部分超过超过7,755元至元至27,255元的部分元的部分251,0055超过超过35,000元至元至55,000元的部分元的部分超过超过27,255元至元至41,255元的部分元的部分302,7556超过超过55
32、,000元至元至80,000元的部分元的部分超过超过31,375元至元至45,375元的部分元的部分355,5057超过超过80,000元的部分元的部分超过超过57,505的部分的部分4513,505工资、薪金适用工资、薪金适用37三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数级数含税级距含税级距不含税级距不含税级距税率税率(%)速算扣除数速算扣除数说明说明1不超过不超过15,000元的元的不超过不超过14,250元的元的501、本表含税
33、级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。2超过超过15,000元到元到30,000元的部分元的部分超过超过14,250元至元至27,750元的部分元的部分107503超过超过30,000元至元至60,000元的部分元的部分超过超过27,750元至元至51,750元的部分元的部分203,7504超过超过60,000元至元至100,000元的部分元的部分 超过超过51,750元至元至79,750元的部分元的部分309,7505超过超过
34、100,000元的部分元的部分超过超过79,750元的部分元的部分3514,75038三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划劳务报酬所得适用劳务报酬所得适用级数级数含税级距含税级距不含税级距不含税级距税率税率(%)速算扣除数速算扣除数说明说明1不超过不超过20,000元的元的不超过不超过16,000元的元的2001、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。2超过超过20,000元到元到50,000元的部分元的部分 超过超过16,000元至
35、元至37,000元的部分元的部分302,0003超过超过50,000元的部分元的部分超过超过37,000元的部分元的部分407,00039三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划3456789101112合计合计销售含税销售收入4573.29146.413719.613719.615244152441524418292.818292.818292.8141769.2增值税133.2266.4399.6399.6444444444532.8532.8532.84129.2销售净销售净收入收入44408880133201332014800148001480017760177
36、6017760137600应纳增值税额应纳增值税额=月销售净收入月销售净收入3%3%如：如：3 3月份月份 444044403%=133.23%=133.2因此，含税销售收入因此，含税销售收入=4440+133.2=4573.2=4440+133.2=4573.240三、利润计划：制订销售和成本计划三、利润计划：制订销售和成本计划以以3 3月为例，附加税费月为例，附加税费=应纳增值税额应纳增值税额 （7%7%3%3%）=133.2=133.2 10%=13.3210%=13.32 利润利润=含税销售收入含税销售收入-增值税增值税-附加税费附加税费-总成本总成本=4573.2-133.2-13.
37、32-8430=-4003.32=4573.2-133.2-13.32-8430=-4003.32 企业所得税企业所得税=企业年利润企业年利润25%=44737.0825%=44737.0825%=11184.2725%=11184.27 企业净利润企业净利润=利润利润-企业所得税企业所得税=-=-4003.324003.32-0=-0=-4003.32 -4003.32 41四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划 你的企业任何一个月，甚至每一天都不能出现现金短缺。你的企业任何一个月，甚至每一天都不能出现现金短缺。为避免出现这种可导致企业倒闭的危机，为防患于未然，你为避免
38、出现这种可导致企业倒闭的危机，为防患于未然，你必须制定现金流量计划。必须制定现金流量计划。计划中一旦发现现金流量负值时，就能预先采取防范措施计划中一旦发现现金流量负值时，就能预先采取防范措施加以补救。加以补救。“现金流量计划现金流量计划”，作为一个全面揭示你的企业现金流入，作为一个全面揭示你的企业现金流入和流出的信息的计划报表，它可以让创业者、贷款人或使用和流出的信息的计划报表，它可以让创业者、贷款人或使用者了解、评价和预测一个企业目前和未来获取现金的能力、者了解、评价和预测一个企业目前和未来获取现金的能力、偿债能力和支付能力；评估和判断一个企业所获取利润的质偿债能力和支付能力；评估和判断一个
39、企业所获取利润的质量。如一个企业虽然获取利润的能力很强，但现金流量出现量。如一个企业虽然获取利润的能力很强，但现金流量出现失衡，这个企业也会失败，甚至破产。失衡，这个企业也会失败，甚至破产。42 现金流量计划是考察一个企业的盈现金流量计划是考察一个企业的盈利稳定性、支付能力、偿债能力的利稳定性、支付能力、偿债能力的重要信息来源。重要信息来源。四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划43 可支配现金可支配现金=月初现金销售总收入贷款业主月初现金销售总收入贷款业主投资投资 现金总支出现金总支出=采购工资营销费用保险维修采购工资营销费用保险维修费用煤水电费用贷款本息固定资产支出费
40、用煤水电费用贷款本息固定资产支出其他费用支出其他费用支出 月底现金月底现金=可支配现金现金总支出可支配现金现金总支出 月底现金月底现金=下月月初现金下月月初现金四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划44四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划45某企业销售和成本计划某企业销售和成本计划四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划46某企业销售和成本计划某企业销售和成本计划 资金缺口最高资金缺口最高1654016540元，后面每月中如果不是上个月的欠帐，元，后面每月中如果不是上个月的欠帐，每个月的收入可以够支出，所以，只需追加投资每个月的
41、收入可以够支出，所以，只需追加投资1654016540元即可。元即可。贷款需要利息，加上利息，可以申请贷款贷款需要利息，加上利息，可以申请贷款2000020000元。这里我们元。这里我们年息暂按年息暂按5.315.311.51.5计算。房产抵押贷款，最多只能贷到抵押计算。房产抵押贷款，最多只能贷到抵押额的额的5050，用，用1010万元的房屋做抵押，所以可以贷到这些钱。万元的房屋做抵押，所以可以贷到这些钱。修改修改销售和成本计划及现金流量计划。销售和成本计划及现金流量计划。请同学们帮助修改。请同学们帮助修改。四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划四、利润计划：制订现金流量计划 比比 较较项项 目目销售和成本计划销售和成本计划现金流量计划现金流量计划 折折 旧旧包括包括不包括不包括贷款利息贷款利息包括包括包括包括贷款本金贷款本金不包括不包括包括包括销销 售售当月有订单的记录销当月有订单的记录销售（赊账和现金）售（赊账和现金）当月收到现金当月收到现金的记录销售的记录销售
