1、2022年11月26日星期六关税计算题关税计算题1 1、要征些什么税？、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税关税、附加税、进口环节税6、相关问题：、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退缴纳凭证、税费减免、追补退4 4、完税价格的确定、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等3 3、计算：、计算：从价方法完税价格从价方法完税价格 税率税率2 2、征收方法、征收方法：从价法、从量法、复合法从价法、从量法、复合法5 5、税率的确定：、税率的确定：适用原则、适用时间适用原则、适用时间 进出口税费概述进出口税费概述 分类：分类：税税 进出口关税（进出口关税
2、（正税、进口附加税）正税、进口附加税）进口环节税（进口环节税（增值税、消费税增值税、消费税）船舶吨税船舶吨税 费费 滞纳金和滞报金滞纳金和滞报金 一、进口关税：一、进口关税：1.从价税：主要的计税标准从价税：主要的计税标准 从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价格从价税率货物的完税价格从价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量单位税额货物数量单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额复合税应征税额=货物的完税价格从价税货物的完税价格从价税率率+货物数量单位税额货物
3、数量单位税额 4.4.滑准税滑准税 5.5.进口附加税反倾销税、特别关税进口附加税反倾销税、特别关税 反倾销税税额反倾销税税额=完税价格完税价格反倾销税税率反倾销税税率 完税价格完税价格=CIF =CFR价格价格/（1-保险费率）保险费率）=（FOB价格价格+运费）运费）/（1-保险费率保险费率）（二）出口关税（二）出口关税 1.原因：原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.2.范围：范围：0606年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。商品征
4、收出口税。3.公式：公式：出口关税税额出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率 =FOB（1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税税率出口关税税率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/桶，每吨桶，每吨售价售价CFRCFR香港香港76107610港币，运费为港币，运费为850850元元/吨。汇吨。汇率：率：1 1港币港币1.11.1元人民币。出口税率为元人民币。出口税率为3030。求出口关税？求出口关税？CFR:76101.1450吨吨3766950元元 运费：运费：850450吨吨=390150元元 FOB=3766950-3
5、90150=3376800元元 出口关税出口关税:376800/(1+30%)*30%=2597538元 注注 意：意：1.1.进口货物确定进口货物确定完税价格应按完税价格应按CIFCIF价格计算价格计算 2.2.出口货物应按出口货物应按FOBFOB计算。计算。二二、进口环节税、进口环节税 （一）增值税（一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。造的新增价值为课税对象。1.范围：范围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人务，以及进口货物的单位和个人 2.2.公式：公
6、式：应纳增值税税额应纳增值税税额=组成价格组成价格增值税税增值税税率率 组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额 3.3.税率：税率：纳税人销售或者进口货物纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础基础)，但，但 纳税人销售或者进口下列货物纳税人销售或者进口下列货物税率为13%（1）粮食、食用植物油；）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；）
7、饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。）国务院规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。有规定的除外。纳税人提供加工、修理修配劳务纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳以下称应税劳务务)，税率为，税率为17。税率的调整，由国务院决定。税率的调整，由国务院决定。（二）消费税（价内税）（二）消费税（价内税）在对货物普遍征收增值税的基础上，选在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。择少数消费品征收的税。1.1.范围：范围：境内生产、委托加工和进口国家境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的
8、单位和个人规定应征消费税的单位和个人 2.2.种类：种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油托车、汽油柴油 3.3.公式：公式：（1）从价征收）从价征收 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率 组成计税价格组成计税价格=（完税价格（完税价格+关税税额）关税税额）（1消费税税率）消费税税率）（2）从量征收）从量征收（3）同时实行从量、从价征收）同时实行从量、从价征收 某公司进口一批货物，到岸价折人民某公司进口一批货物，到岸价折人民币币85008500元，关税税率元，关税税率1010，增值税税率，增值税税率为为1717，该批货物应征消费税
9、，税率，该批货物应征消费税，税率1010。求增值税？。求增值税？关税：关税：850010850元元 消费税：消费税：（8500850）（110）101038.89元元 增值税增值税:(8500+850+1038.89)*17%=10389171766.13元元 三、船舶吨税三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。用于航道建设。吨税吨税=净吨位净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨）船舶吨税分为优惠税率和船舶吨税分为优惠税率和普通税率。普通税率。90 90天和天和303
10、0天两种天两种净吨位净吨位=船舶的有效容船舶的有效容积吨积吨/立方米立方米 征收范围征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；、在我国港口行驶的外国籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3、中外合营海运企业自有或租用的中、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；外国籍船舶；4、我国租用的外国籍国际航行船舶。、我国租用的外国籍国际航行船舶。四、滞纳金四、滞纳金 1.1.公式：公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.5滞纳天数滞纳天数 2.2.滞纳天数：滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴海关填发缴款书之日起款书之日起
11、1515日内日内）届满）届满次日次日起，至进出起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止口货物的纳税义务人缴纳税费之日止 3.3.征收标准：征收标准：起征额为起征额为50元元 4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时少征漏征、租赁货物、暂时进口货物进口货物 五、滞报金五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。时限申报。1.1.公式：公式：滞报金金额滞报金金额=进口货物完税价格进口货物完税价格0.50.5滞报天数滞报天数 2.滞报天数：滞报天数：运输工具申报进境14
12、天内 注意转关运输等特殊情形。1.在我国不属于海关征收的税种是在我国不属于海关征收的税种是 A营业税营业税 B关税关税 C进口环节增值税进口环节增值税 D船舶吨税船舶吨税 2.我国关税的客体即征税对象是我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主进出口货物的货主 B办理通关手续的海关办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品各类进出境人员、运输工具、货物和物品 3.关于增值税说法正确的是关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17 B我国对进出口的货物一律
13、按我国对进出口的货物一律按13税率征收增值税税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为对于图书、报纸、杂志增值税率为17 D对于供残疾人专用的货物一律按对于供残疾人专用的货物一律按13征收增值税征收增值税 4.下列选项中属于下列选项中属于13增值税税率的是增值税税率的是 A粮食、食用油粮食、食用油 B石油、汽油、柴油石油、汽油、柴油 C图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药饲料、化肥、农药 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人委托加工应税消费品的
14、单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人销售所有消费品的单位和个人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。应当依照本条例缴纳消费税。6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是下列属于进口环节消费税组成计税价格的是 A进口货物完税价格进口货物完税价格 B进口关税额进
15、口关税额 C进口环节增值税额进口环节增值税额 D进口环节消费税额进口环节消费税额税费种类税费种类主要征收依据主要征收依据征收范围征收范围关关 税税海关法、进出口关税条例、进出口税则、行政法规。准许进出我国关境的应税货物和物品。增值税增值税中华人民共和国增值税暂行条例、行政法规。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。消费税消费税中华人民共和国消费税暂行条例、行政法规。在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。船舶吨税船舶吨税中华人民共和国船舶吨税暂行办法、行政法规。在我国港口行驶的外国籍船舶和外商租用（程租除外）的中国籍船舶以及中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；我
16、国租用的外国籍国际航行船舶。进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 海关确定货物完税价格有六种方法，必须依海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次次使用，经申请海关同意，使用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。和计算价格方法的适用次序。由海关以该货物的成交价格为基础审定由海关以该货物的成交价格为基础审定，并并应包括货物应包括货物运抵我国境内输入地点前运抵我国境内输入地点前的运输及相的运输及相关费用、保险费。关费用、保险费。一、成交价格方法一、成交价格方法 1.成交价格含义：成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合建立在进口货物实际发票或合同
17、价格的基础上，同价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。在海关估价实际中使用率最高。2.2.计入因素计入因素 +由买方负担的由买方负担的以下费用：以下费用：A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用；、与进口货物视为一体的容器费用；C、包装材料和包装劳务费用；、包装材料和包装劳务费用；可按适当比例分摊的可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。付价格之中的货物或服务价格。特许权使用费；特许权使用费；返回
18、给卖方的转售收益返回给卖方的转售收益 3.3.扣减因素扣减因素-厂房、机械、设备等货物厂房、机械、设备等货物进口后进口后进行建进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；设、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运货物运抵境内输入地点起卸后抵境内输入地点起卸后的运输及的运输及相关费用、保险费；相关费用、保险费；进口关税和国内税进口关税和国内税。1 1、某公司进口一台机器，发票列明：成交、某公司进口一台机器，发票列明：成交价格价格1010万美元，不包括货物运抵境内输入万美元，不包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用，保险费地点起卸后的运输及相关费用，保险费500500美元，包装容器费美元
19、，包装容器费200200美元，销售佣金美元，销售佣金100100美元，特许权使用费为成交价格的美元，特许权使用费为成交价格的3 3，其完税价格为：其完税价格为：A、104300美元美元 B、102700美元美元 C、100100美元美元 D、103800美元美元2 2、某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备、某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备价款价款CIFCIF天津天津300000300000美金，设备进口后的安装及美金，设备进口后的安装及技术服务费技术服务费1000010000美金，买方佣金美金，买方佣金10001000美金，卖美金，卖方佣金方佣金15001500美金。该批货物经海关
20、审定后的成交美金。该批货物经海关审定后的成交价格为：价格为：A、311000美元美元 B、301500美元美元 C、301000美元美元 D、291500美元美元3 3、某公司进口一台电梯，发票列明：成交、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格为价格为CIFCIF北京北京1010万美元，电梯进口后调试万美元，电梯进口后调试费为费为40004000美元，包括在成交价格中。完税美元，包括在成交价格中。完税价格为：价格为：A、100000 B、104000 C、96000 D、99600（二）关税的课税标准与缴纳方式 1、课税标准从量税从价税复合税从量关税税额=商品进口数量*从量关税税率（单位税额）
21、税额=商品总值*从价税率复合关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*从价关税税率 2 2、进进出出口口税税费费的的缴缴纳纳方方式式进出口地纳税进出口地纳税属地纳税属地纳税指货物在设有海关的进出口地纳税指进出口货物应缴纳的税款由纳税人所在地主管海关征收，纳税人在所在地缴纳税款 3 3、关关税税的的缴缴纳纳期期限限纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15天内缴纳，逾期则日征收1的滞纳金。3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原因超过3个月的，需要向海关总署提出申请。4 4、进进出出口口税税费费的的缴缴纳纳凭凭证证海关专用缴款书海关行政事业收费专用收据主要用作进出
22、口关税和进口环节税的缴纳凭证和滞纳金的缴纳凭证。用作监管手续费的缴纳凭证和滞报金的缴纳凭证。（二）货物原产地的确定与适用税率 1 1、原产地规则、原产地规则 我国在税率适用的原则上采用国际通行的我国在税率适用的原则上采用国际通行的原产地规则。各国以本国立法形式制定出原产地规则。各国以本国立法形式制定出其鉴别货物其鉴别货物“国籍国籍”的标准，这就是原产的标准，这就是原产地规则。地规则。WTO原产地规则协议将原产地规则定原产地规则协议将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。定。
23、（一）优惠原产地规则（一）优惠原产地规则以下产品视为在一国“完全获得”（完全获得标准）142987653在该国领土或领海开采的矿产品。在该国领土或领海收获或采集的植物产品。在该国领土出生和饲养的活动物及从其所得产品。在该国领土或领海狩猎或捕捞所得产品。该国船只在公海捕捞的水产品和其他海洋产品。该国加工船加工的前述第5项所列物品所得的产品。在该国收集的仅适用于原材料回收的废旧物品。该国加工制造过程中产生的废碎料。该国利用上述8项所列产品加工所得的产品。（一）优惠原产地规则（一）优惠原产地规则对于非完全在某一受惠获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的受惠国视为有关货物的原产国（增
24、值标准）12货物的最后加工制造工序在受惠国完成。用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成分的价值占进口货物FOB价的比例。在不同的协议框架下，增值标准各有不同在不同的协议框架下，增值标准各有不同不同协议的增值标准协定名称规则要求曼谷协定曼谷协定增值部分不超过增值部分不超过50%，原产于最，原产于最不发达受惠国（即孟加拉国）的不发达受惠国（即孟加拉国）的产品比例不超过产品比例不超过60%东盟协定东盟协定原产于原产于“中国中国东盟贸易区东盟贸易区”任任一国家成分不少于一国家成分不少于40%的，原产的，原产于非自由贸易区的材料、零件或于非自由贸易区的材料、零件或生产物的总价值不超过
25、所生产或生产物的总价值不超过所生产或者获得产品者获得产品FOB价的价的60%，并且，并且最后生产工序在东盟国家境内完最后生产工序在东盟国家境内完成成CEPA我国港澳地区产品的原产地增值我国港澳地区产品的原产地增值标准为标准为30%（二）非优惠原产地规则（二）非优惠原产地规则以下几种产品视为在一国“完全获得”14287653在该国领土或领海开采的矿产品。在该国领土或领海收获或采集的植物产品。在该国领土出生和饲养的活动物及从其所得产品。在该国领土狩猎或捕捞所得产品。从该国船只上卸下的海洋捕捞物以及该国船只在海洋上取得的其他产品。该国加工船加工的以上第5项所列物品所得的产品。在该国收集的只适用于做再
26、加工制造的废碎料和废旧物品。在该国完全使用上述7项所列产品加工成的制成品。（二）非优惠原产地规则（二）非优惠原产地规则产品发生以下改变的视为“实质性改变”。最后一个 对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国1在进出口税额中四位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的2、原产地证明书 原产地证明书是证明产品原产于某地的书原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。面文件。它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销及反补贴
27、税率、保障措施等贸易用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易政策的凭证。政策的凭证。3、原产地预确定制度 进口货物的收货人或经营单位在有正当理进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下，可以向直属海关申请对其将由的情况下，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。要进口的货物的原产地进行预确定。直属海关将在接到申请人的书面申请和全直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后部必要文件资料后150150天内，做出原产地天内，做出原产地预确定决定，并告知申请人。预确定决定，并告知申请人。4、税率适用我国的关税我国的关税特别特别关税关税最惠国最惠国关税关税特惠特惠关税关税协定协
28、定关税关税普通普通关税关税二、关税减免与退补（一）关税减免的分类法定减免税特定减免税临时减免税（二）关税的退税与追补税1、退税退税是指纳税义务的人或其代理人缴纳税款后由海关依法退还误征、溢征和其他应退还款项的行为。2、追补税追补税是指由海关依法追征或补征的海关短征和纳税人短缴或漏缴税款的行政行为。追税补税2、出口关税的征收与计算一、海关征收税款的一般作业程序一、海关征收税款的一般作业程序23411432审核申报单证，确认单据齐全正确和单货相符确定归类和适用税率确定完税价格并计算关税税款填发税款缴纳证（税款缴纳书）缴纳税义务人并由其缴纳税款二、出口货物完税价格的规定及计算（一）审定出口货（一）审
29、定出口货物完税价格的原则物完税价格的原则 1、我国海关审定出、我国海关审定出口货物完税价格的口货物完税价格的主要原则主要原则（1 1）出口货物应以海关）出口货物应以海关审定的货物售予境外的审定的货物售予境外的离岸价格（离岸价格（FOBFOB），扣除），扣除出口税后，作为完税价出口税后，作为完税价格格（2 2）如离岸价格内包括）如离岸价格内包括了向国外支付的佣金，了向国外支付的佣金，对这部分佣金应先予以对这部分佣金应先予以扣除，再按规定扣除出扣除，再按规定扣除出口税后计算完税价格。口税后计算完税价格。（3 3）出口货物在离岸价）出口货物在离岸价格以外，买方还另行支格以外，买方还另行支付货物包装费
30、，应将其付货物包装费，应将其计入完税价格。计入完税价格。2、审定出口货物完税价格应注意以下几点：（1）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格（2）离岸价须扣除出口税（3）离岸价格不包括装船以后发生的费用（二）、出口货物完税价格的计算 1 1、以我国、以我国FOBFOB价成交价成交 完税价格=离岸价/(1+出口税率)2 2、以境外口岸、以境外口岸CFRCFR价成交价成交 完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率)3 3、以境外口岸、以境外口岸CIFCIF价成交价成交 完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率)4 4、成交价为、成交价为CIFCCIFC
31、境外口岸境外口岸 完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率)完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率)三、出口关税税额的计算步骤231132按归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号按照完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格根据汇率使用原则，将外币折算成人民币44按照计算公式正确计算应征税款出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税率习题习题1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US1000(折合人民币约为8000元)，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%，求应征关税税额？完税价
32、格完税价格=FOB/1+=FOB/1+出口税率出口税率=CIF-=CIF-运费运费-保险费保险费/1+/1+出口税率出口税率=8000-=8000-1500-50/1.15=5608.6961500-50/1.15=5608.696（元）（元）出口关税税额出口关税税额=完税价格完税价格*出口税率出口税率=5608.696=5608.696*15%=841.3115%=841.31（元（元)2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB，请问如何计算出口关税。生铁税率为生铁税率为20%FOB价格价格=86*98=8428
33、（美元）（美元）完税价格完税价格=FOB/1+出口税率出口税率=8428/1+20%=7023.34（美元）（美元）折成人民币折成人民币=7023.34*6.6=46354(元）元）出口关税税额出口关税税额=完税价格完税价格*关税税率关税税率=46354*20%=9270.8（元）（元）问题二 昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？是哪些税费需要缴纳？应该向税务机关还是可以直接向海关缴纳？如果此时租用外国籍船舶将汽车从西双版纳运出境，要缴纳船舶吨税吗？3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算 一、进口货物完税价格的审定 进口货物的完税
34、价格，以海关审定的以实际 成交价格为基础的CIF价格为完税价格。完税价格是指每一货物单位应纳关税的基价。（一）进口货物完税价格的审定原则（二）常见成文价格的进口货物完税价格的计算1、以我国口岸到岸价格（CIF）成交 完税价格=CIF价格2、以境外口岸FOB价成交完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费费率）注意事项 在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法：1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.062、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的，以常数1%计征运费、保费。
35、进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.013、以我国口岸CFR价成交完税价格=CFR价/（1-保险费费率）4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本计算公式完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）如果该项进口货物在进口环节应予征收增值税，则完税价格的计算公式为：国内批发价格完税价格=（1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20%对于应征进口环节消费税的货物，其组成计税价的计算公式为：国内批发价格完税价格=1+消费税税率 （1+进口优惠税税率）（1+增值税税率）+20%1-消费税税率 3、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关
36、决定用与该批货物相同或类似货物国内市场批发海关决定用与该批货物相同或类似货物国内市场批发价计征关税，已知该货物国内市场批发价为价计征关税，已知该货物国内市场批发价为20000元，元，进口优惠关税税率为进口优惠关税税率为10%，消费税税率为，消费税税率为10%，增值，增值税税率为税税率为10%，则该批货物应征多少关税？，则该批货物应征多少关税？完税价格完税价格=国内批发价格国内批发价格/(1+进口优惠税税额）进口优惠税税额）*【（【（1+消费税税率）消费税税率）/(1-消费税税率）】消费税税率）】*（1+增值增值税税率）税税率）+20%=20000/(1+10%)*(1+10%)/(1-10%)
37、*(1+10%)+20%=20000/1.6789=11912.56(元）元）习题习题习题习题4、某进口公司从日本以、某进口公司从日本以FOB形式购进一批每根形式购进一批每根6米成捆包装的米成捆包装的热轧圆钢，计热轧圆钢，计500吨，其申报的发票价格及有关费用如下：申报吨，其申报的发票价格及有关费用如下：申报运费运费60元（人民币）元（人民币）/吨，保险费费率吨，保险费费率0.1%，总额：，总额：FOBUSD190000，当时的外汇牌价：，当时的外汇牌价：1美元美元=6.799元人民币元人民币（买入价）和（买入价）和6.801元人民币（卖出价）。请问应如何计算税款元人民币（卖出价）。请问应如何
38、计算税款热轧税率为15%折合成人民币：FOB=190000*6.799=1291810（元）总运费=500*60=30000（元）完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=1291810/1-0.1%=1323133.13(元）关税税额=完税价格*关税税率=1323133.13*15%=198469.97（元）二、进口关税税额的计算二、进口关税税额的计算进口关税进口关税=进口货物完税价格（进口货物完税价格（CIFCIF）*关税税率关税税率（一）从（一）从 价价 关关 税税 的的 计计 算程算程 序序按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号按照计算公式正确计算应征税款根据原产地
39、规则，确定应税货物所适用的税率根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格根据汇率使用原则，将外币折算成人民币 5 5、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机的柴油船用发动机2 2台，成交价格为台，成交价格为CIFCIF境内目的地口岸境内目的地口岸700000700000美元。经批准该发动机进口关税税率减按美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%1%计征。计征。已知外币折算率为已知外币折算率为1 1美元美元=6.6=6.6元人民币，要求计算进口元人民币，要求计算进口关税。关税。折合成人民币折合成人民币CIF=700000
40、CIF=700000*6.66.6=4620000(=4620000(元）元）进口关税税率为进口关税税率为1%1%关税税额关税税额=4620000=4620000*1%=462001%=46200（元）（元）习题习题6、有下列一批货物自日本进口：复印件、有下列一批货物自日本进口：复印件1台，台，700000日元；照日元；照片放大机片放大机1台，台，300000日元；袖珍电子计算机日元；袖珍电子计算机5个，个，75000日元。日元。共计共计1075000日元。贷款优惠日元。贷款优惠5%，实际支付货款总额为，实际支付货款总额为FOB价价1021250日元。另运费共日元。另运费共500元人民币，其中
41、复印机和照片放大元人民币，其中复印机和照片放大机的运费为机的运费为465.12RMB，保险费费率，保险费费率0.3%，（日元折合率，（日元折合率100000日元日元=5138元人民币。求该批货物的关税额）。元人民币。求该批货物的关税额）。复印件、照片放大机税率为复印件、照片放大机税率为50%，袖珍电子计算机税率为，袖珍电子计算机税率为55%复印件、放大机折扣后的货价为复印件、放大机折扣后的货价为FOB价价=（700000+300000）*（1-5%）*0.05138=48811(元）元）袖珍：袖珍：FOB价价=75000*（1-5%）*0.05138=3660.83(元元)运费：前两者为运费：
42、前两者为465.12元，后者为元，后者为34.88元元前两者完税价格前两者完税价格CIF=FOB+运费运费/1-保险费费率保险费费率=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）（元）后者完税价格后者完税价格CIF=FOB+运费运费/1-保险费费率保险费费率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元元进口关税进口关税=49424*50%+3707*55%=26751元元进口关税税额进口关税税额=商品进口数量商品进口数量*从量关税税额从量关税税额（二）从（二）从 量量 关关 税税 的的 计算步计算步骤骤按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号根据原产地规则，
43、确定应税货物所适用的税率确定其实际进口量根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格根据汇率使用原则，将外币折算成人民币按照计算公式正确计算应征税款进口关税税额进口关税税额=商品进口数商品进口数*从量关税税额从量关税税额+完税价格完税价格*关税税率关税税率（三）复（三）复 合合 关关 税税 的的 计算步计算步骤骤第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率第三步，确定其实际进口量第四步，根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格第五步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币第六步，按照计算公式正确计算应征税款习题习题7、
44、由东某公司，由日本购进电视摄像机、由东某公司，由日本购进电视摄像机30台其中有台其中有10台成交价格为台成交价格为CIF青岛青岛5000美元美元/台，其中有台，其中有20台成交价格为台成交价格为CIF青青岛岛10000美元美元/台，已知当时外币折算率台，已知当时外币折算率 为为1美元美元=6.6人民币，要求计算进口关税。人民币，要求计算进口关税。(原产国日本原产国日本适用最优惠税率适用最优惠税率,每台每台5000美元的关税税率为单一从价美元的关税税率为单一从价税税35%每台每台10000美元的关税税额美元的关税税额13280元人民币元人民币再加的从价关税再加的从价关税)10台完税价格CIF=5
45、000*10*6.6=330000元20台完税价格CIF=10000*20*6.6=1320000元10台关税税额=完税价格*关税税率=330000*35%=115500元20台关税税额=进口商品数量*从量关税税额+完税价格*关税税率=20*13280+1320000*3%=305200元总的关税额：115500+305200=420700元3、进口环节税的征收与计算（一）增（一）增 值值 税税现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为：现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额如果不属于应征消费税范围的货物，其组成计税价格为：如果不属于应征消费税
46、范围的货物，其组成计税价格为：组成计税价格=关税完税价格+关税税额应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率习题8、某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床1台，FOB价格为CHF223343元，运费RMB42240元，保险费费率为0.3%，填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为CHF100=CNY387.055，试计算数控铣床的增值税。瑞士产数控先床税率为15%，增值税为17%折合成人民币FOB=223343*3.87055=864460.25元完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元关税税额=完税价格
47、*关税税率=909428.53*15%=136414.28元组成计税价格=完税价格+关税税额=909428.53+136414.28=1045842.81元应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率=1045842.81*17%=177793.28元（二）消（二）消 费费 税税从价定率征税实行从量定额征收实行从量从价定率定额征应纳税额=组成计税价格*消费税税率(关税完税价格关税税额)组成计税价格=消费税税率消费税税率从价定率征税从价定率征税实行从量定额征收应纳税额应征消费税消费单位税额实行从量从价定率定额征应纳税额应征消费税消费品数量单位税额组成计税价格消费税税率（三）船舶吨税（三）船舶吨税 船
48、舶吨税是对进出我国港口的外国船舶征收的税种。船舶吨税税率还分为一般税率和优惠税率。吨税=净吨数*吨税税率 （元/净吨）净吨位=船舶的有效容积*吨/立方米习题习题9、有一英国籍净吨位为88000吨的轮船，停靠在我国境内某港口装卸货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。求应征的船舶吨税。P83 滞报金，进口货物滞报金=进口货物成交价*0.05%*滞纳天数顿税=88000*3=264000元（四）、其（四）、其 他他 税税 费费（一）海关监管手续费（一）海关监管手续费1、免税货物2、按税率减免3、按征免比例减免手续费余额=CIF价格*手续费费率监管手续费金额=货物CIF价格*（1-实征的关税税率
49、/法定的关税税率）*手续费费率手续费余额=CIF价格*减免比例*手续费费率（二）、滞纳金（二）、滞纳金滞纳金是指应纳关税的单位或个人因在规定期滞纳金是指应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款依法应缴纳的款项。限内未向海关缴纳税款依法应缴纳的款项。关税滞纳金金额=滞纳关税税额*0.5*滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*0.5*滞纳天数监管手续费滞纳金金额=滞纳监管手续费费额*0.5*滞纳天数 （三）、滞报金滞报金缴纳滞报金减免进口货物滞报金金额=进口货物成交价格*0.5*滞纳天数习题10、某一运输工具装载进出口企业购买进口货物于某年11月11日申报进口，但该企业于某年12月2
50、日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价为CIF境内口岸300000美元（兑换率为：1美元=6.6元人民币）请计算应征滞报金11月11日+14天=11月25日 12月2日-11月25日=7天300000*0.05%*7*6.6习题 11、某进出口公司从香港购进柯达胶卷50000卷，成交价格为CIF境内某口岸600000港币，已知当时外币折算率为1港币=0.95人民币元，1卷柯达胶卷=0.05775平方米。计算应征进口关税税额。50000*0.05775=2887.5 （28元/平方米)2887.5*28=80850元 12、某公司进口货物一批，经海关审核其口岸12800美元，折合人民币为1
