1、第十章第十章 会计循环会计循环(下下)学习目标学习目标掌握：期末账项调整的方法，以及对掌握：期末账项调整的方法，以及对 账、结帐和编制会计报表的具账、结帐和编制会计报表的具 体方法。体方法。第一节第一节 期末账项调整期末账项调整一、应计账项一、应计账项 （一）应计费用的调整（一）应计费用的调整 银行借款利息银行借款利息 应付票据利息应付票据利息 房屋租金房屋租金 水电费用水电费用 设备修理费设备修理费 1、预提费用、预提费用 P2202、会计分录、会计分录 计提费用计提费用 借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用 支付费用支付费用 借：预提费用借：预提费用 财务费用财务费用 贷：银
2、行存款贷：银行存款（二）应计收入（二）应计收入 1、其他应收款、其他应收款 P221 借：其他应收款借：其他应收款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入员工借款员工借款:借借:其他应收款其他应收款-XX 贷贷:现金现金还款还款:借借:管理费用管理费用 贷贷:其他应收款其他应收款-X二、递延账项的调整二、递延账项的调整（一）预付费用（一）预付费用 预付保险费预付保险费 预付租金预付租金 预付报刊订阅费预付报刊订阅费 1、待摊费用、待摊费用 P222 2、分录、分录 支付费用支付费用 借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款 每月摊销费用每月摊销费用 借：管理费用借：管理费用 贷：待摊费用贷
3、：待摊费用（二）预收收入（二）预收收入 预收产品定金预收产品定金 预收租金收入预收租金收入 取得收入取得收入 借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款 确认收入确认收入 借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入例例 摊销本月应由行政管理部门负担的书报杂摊销本月应由行政管理部门负担的书报杂志费志费600600元。元。借：管理费用借：管理费用 600600 贷：待摊费用贷：待摊费用 600600例例 预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息12001200元。元。借：财务费用借：财务费用 12001200 贷：预提费用贷：预提费用 12001
4、200l三、其他账项的调整三、其他账项的调整（一）固定资产折旧和减值准备的核算（一）固定资产折旧和减值准备的核算 P223 1、固定资产折旧方法、固定资产折旧方法 使用年限法使用年限法 P223 工作量法工作量法 P224 计提折旧计提折旧 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧l固定资产折旧方法固定资产折旧方法l 1、年限平均法（直线法）、年限平均法（直线法）l 年折旧额年折旧额=（原值（原值-预计净残值）预计净残值）/预计使用寿命预计使用寿命l 年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）预计净残值率）/预计使用寿命预计使用寿命l 2、工作量法、工作量法l固定资产折
5、旧方法固定资产折旧方法l3、双倍余额递减法、双倍余额递减法折旧率折旧率=2/预计使用年限预计使用年限折旧额折旧额=固定资产帐面净值固定资产帐面净值*折旧率折旧率 在固定资产折旧年限到期的最后两年，在固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产的帐面净值扣除预计净残值后将固定资产的帐面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。的净值平均摊销。l 4、年数总和法、年数总和法折旧率折旧率=尚可使用年限尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总和尚可使用年限尚可使用年限=预计使用寿命的年数预计使用寿命的年数-已使用的年数已使用的年数折旧额折旧额=（固定资产原值（固定资产原值-预计残值）预计残值）
6、*折旧率折旧率EG：某固定资产尚可使用：某固定资产尚可使用5年，则折旧率：年，则折旧率：年数总和年数总和=1+2+3+4+5=15第一年：第一年：=（5-0）/15=5/15第二年：第二年：=（5-1）/15=4/15第三年：第三年：=（5-2）/15=3/15第四年：第四年：=（5-3）/15=2/15第五年：第五年：=（5-4）/15=1/152、固定资产减值准备的核算、固定资产减值准备的核算 P225 固定资产减值准备固定资产减值准备 发生减值准备发生减值准备 借：营业外支出借：营业外支出-计提的固定资产减值准计提的固定资产减值准备备 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备已提减值得以
7、恢复已提减值得以恢复借：固定资产减值准备借：固定资产减值准备 贷：营业外支出贷：营业外支出-计提的固定资产减值准计提的固定资产减值准备备二）坏账损失的核算二）坏账损失的核算 1、坏账损失、坏账损失 P225 2、会计处理、会计处理 直接转销法直接转销法 备抵法备抵法 坏账准备坏账准备 3、计提范围、计提范围 应收账款余额应收账款余额 其他应收款余额其他应收款余额 4、计提比例、计提比例 按余额的一定百分比按余额的一定百分比5、坏账准备的核算方法、坏账准备的核算方法计提坏账准备计提坏账准备 借：管理费用借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备发生坏账损失发生坏账损失 借：坏账准备借：坏账准备 贷：
8、应收账款贷：应收账款收回原已确认的坏账准备收回原已确认的坏账准备 A 借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备 B 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款年末调整坏账准备年末调整坏账准备借：管理费用借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备第二节第二节 产品成本的确定与结转产品成本的确定与结转 在生产过程中，发生的主要经济业务有：在生产过程中，发生的主要经济业务有：车间领用原材料投入生产，车间领用原材料投入生产，计算和分配职工工资及计提福利费，计算和分配职工工资及计提福利费，支付待摊费用，预提应付费用，支付待摊费用，预提应付费用，计提折旧，分配制造费用，计算产品成本，计提折旧
9、，分配制造费用，计算产品成本，产品完工后结转产品实际生产成本等。产品完工后结转产品实际生产成本等。一、制造费用的分配一、制造费用的分配 “制造费用制造费用”-成本类帐户成本类帐户。用来归集和。用来归集和分配企业生产车间内为组织和管理生产活分配企业生产车间内为组织和管理生产活动而发生的各项间接生产费用。动而发生的各项间接生产费用。按不同生按不同生产车间设置明细帐产车间设置明细帐，按费用项目设置专栏，按费用项目设置专栏进行明细分类核算。进行明细分类核算。分配方法：生产工人工时比例法分配方法：生产工人工时比例法 生产工人工资比例法生产工人工资比例法l二、计算和结转完工产品成本二、计算和结转完工产品成
10、本“库存商品库存商品”-资产类帐户资产类帐户。用来核算企业。用来核算企业库存的各种商品的实际成本。按产成品的库存的各种商品的实际成本。按产成品的品种、规格或类别设置明细帐，进行明细品种、规格或类别设置明细帐，进行明细分类核算。分类核算。l“生产成本生产成本”-成本类帐户成本类帐户。用来归集和。用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项生产费分配产品生产过程中所发生的各项生产费用。按基本生产成本用。按基本生产成本 和辅助生产成本设置和辅助生产成本设置明细帐明细帐三、结转已销产品的实际成本三、结转已销产品的实际成本 主营业务成本主营业务成本 已售商品等已售商品等 退回商品成本退回商品成本 的实际成本
11、的实际成本 或转出数或转出数“主营业务成本主营业务成本”-损益类帐户损益类帐户。用来核算企业根据。用来核算企业根据收入准则确认销售产品、提供劳务等主营业务收入收入准则确认销售产品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。按主营业务的种类设置明细帐。时应结转的成本。按主营业务的种类设置明细帐。第三节第三节 利润形成及分配的会计分录与过账利润形成及分配的会计分录与过账一、利润形成与分配的核算内容一、利润形成与分配的核算内容1、利润总额、利润总额 营业利润营业利润 主营业务利润主营业务利润 其他业务利润其他业务利润 投资净收益投资净收益 补贴收入补贴收入 营业外收支净额营业外收支净额2、利润分配顺序、
12、利润分配顺序 P2333、主要账户、主要账户 P233-234 236 本年利润本年利润 其他业务收入其他业务收入 其他业务支出其他业务支出 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 利润分配利润分配 所得税所得税4、会计分录、会计分录（1）其他业务收支的核算）其他业务收支的核算 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 借：其他业务支出借：其他业务支出 贷：原材料贷：原材料例例 海达出售材料海达出售材料批，售价批，售价70007000元，增元，增值税值税11901190元，款已收到存入银行，材元，款已收到存入银行，材料成本料成本60
13、006000元。元。编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 8 1908 190 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 7 0007 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 1901 190借：其他业务支出借：其他业务支出 6 0006 000 贷：原材料贷：原材料 6 0006 000（2）营业外收支的核算营业外收支的核算 借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款例例 以银行存款支付罚款以银行存款支付罚款900元。元。借：营业外支出借：营业外支出 900900 贷：银行存款
14、贷：银行存款 900900（3）应交所得税的核算）应交所得税的核算 I 计提计提 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 II 缴纳缴纳 借：应交税费借：应交税费-应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款（4）计算结转本年利润）计算结转本年利润 P244 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业
15、外支出 所得税所得税（5）利润形成与分配的核算）利润形成与分配的核算 税后利润转入税后利润转入 借：本年利润借：本年利润 利润分配利润分配 贷：利润分配贷：利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配-提取盈余公积金提取盈余公积金 贷：盈余公积贷：盈余公积 分配股利分配股利 借：利润分配借：利润分配-应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利 借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款 第四节第四节 对账、结账和编制会计报表对账、结账和编制会计报表一、对账的方法一、对账的方法1、账证核对、账证核对2、账账核对、账账核对3、账实核对、账实核对二、结账的方法二、结账的方法1、虚账户的结清、虚账户的结清结转后无余额结转后无余额 损益账户损益账户 收入类账户收入类账户 费用类账户费用类账户2、实账户的结转、实账户的结转有余额有余额 资产类、负债类、所有者权益类账户资产类、负债类、所有者权益类账户 月终结账月终结账 年终结账年终结账三、结账后试算平衡表三、结账后试算平衡表四、编制会计报表四、编制会计报表
