1、会计账簿日记账日记账序时账簿序时账簿账账 簿簿总总 账账分类账簿分类账簿明细账明细账备查账簿备查账簿1第一节会计账簿概述用以全面、连续、系统地记录各项经济业由具有专门格式、相互联结的账页所组成。2一、会计账簿的内容与意义务的簿籍。二、二、会计账簿的作用经济经济业务业务A A对对凭凭 证证经济经济资料的系统资料的系统C C 会计报表会计报表业务业务总结总结经济经济账账 簿簿的主要资料的主要资料来源来源业务业务会计报表会计报表计划计划或预或预B B 考核企业考核企业算等算等规章规章经营情况的经营情况的制度制度重要依据重要依据3三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类日记账
2、日记账序时账簿序时账簿账账账簿明细账明细账簿簿分类账簿分类账簿总总 账账备查账簿备查账簿41.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是5“现金日记账”和“银行存款日记账”。库存现金库存现金普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类62.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。总总 账账根据总分类科目设置，总括反映会计主
3、体经济业务情况分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况73.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。8（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类1.1.订本式账簿订本式账簿2.2.活页式账簿活页式账簿3.3.卡片式账簿卡片式账簿日记账日记账总总 账账订本式账簿订本式账簿账账账簿簿簿活页式账簿活页式账簿明细账明细账卡片式账簿卡片式账簿卡片箱卡片箱9第二节会计账簿的设置与登记一、账簿设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要
4、求满足会计管理需要账簿组织设计严密账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账账 簿簿账簿的组成内容账簿的组成内容扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容封封面面（含封底）账账 页页 格式不一，用以起保护账页的作用记录具体经济业务内容10二、二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法（一）普通日记账的格式与登记方法1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。物资采购应交税费112.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏格式：按常用会计科目设置专
5、栏（设借、贷方）。（设借、贷方）。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购应交税费12（二）特种日记账的格式与登记方法（二）特种日记账的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账132.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。14三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账（一）总分类账1.1.格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：原材料152.2.登
6、记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料原材料16（二）明细分类账（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.1.三栏式（三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。明细账明细账：应付账款应付账款东方工厂东方工厂购买甲材料10000银付归还货款500017登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。?特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。适用核算内容：适用核算内容：往来款项往来款项等。等。明细账明细账：应付账款应付账款东方工厂东方工厂购买甲材料10000银付归还货款
7、5000182.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。额等栏。19登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。?适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。203.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。置专栏。21应交税费应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账22登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。?适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数
8、用红字登特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。记。23第三节账簿的登记与错账更正一、一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票（二）账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用24 3.账页连续登记,不得隔页跳行254.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 总总账账账账会计科目：会计科目：生产成本生产成本生产成本生产成本摘摘要要借借方方借借方方贷贷贷贷 方方方方千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千书写正确书写正确摘摘要要领用材料1 000
9、0 0 0(占行高二分之一)领用材料1 0 0 0 0 0 0书写错误书写错误(书写占满格)266.账页结转处理规范277.注明余额方向应付账款应付账款本月归还8 000月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 8 000本月合计 3 00028“T”形账户中没有余额时的表示方法形账户中没有余额时的表示方法8.做好记账标记29二、二、错账的更正(二)错账更正方法1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。日记账日记账经经 济济业业 务务记录记账凭证记账总总 账账明细账
10、明细账30(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。日记账日记账总总 账账经经 济济记录记账凭证记账明细账明细账业业 务务记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少312.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记【例】【例】用银行存款3 275元购买办公借：管理费用借：管理费用3 2753 275贷：银行存款贷：银行存款3 2753 275错账：账户中登记为 3 257。更32账凭证正确只是记账时发生的错账。用品。记账凭证上编制的分录为：正方法为：分
11、录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款管理费用管理费用更正方更正方3 275法正确法正确3 2753 257张清原原 来来 的的 错错更正方更正方账账75法错误法错误3 257注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。332 2）红字更正法）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而企业用银行存款2 500元支付产品借：管理费用借：管理费用2 5002 500贷：银行存款贷：银行存款2 5002 500错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：34引发的错账。【例】【例】销售广告费。错误分录为：原原 来来 的的 错错账
12、账银行存款银行存款管理费用管理费用销售费用销售费用2 5002 5002 5002 5002 5002 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：B 编制正确分录并记账：借：管理费用借：管理费用2 500借：销售费用借：销售费用2 500贷：银行存款贷：银行存款2 500贷：银行存款贷：银行存款2 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。35适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用借：财务费用500500贷：银行存款贷：银行存款500500错账：分录中金额写多。更正方法为：36原来
13、的错账原来的错账银行存款银行存款财务费用财务费用500500450450用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用450贷：银行存款贷：银行存款450373 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款借：银行存款350350贷：应收账款贷：应收账款350350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：38原来的错账原来的错账应收账款应收账款银行存款银行存款3503503 1503 150编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差 3 15
14、0元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款3 150贷：应收账款贷：应收账款3 15039第四节结账与对账一、结账（一）结账的含义（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结算工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。40（二）结账的步骤（二）结账的步骤41（三）结账的方法（三）结账的方法月结月结 每月末时进行的结账。42年结年结 年末时进行的结账。43二、对账（一）对账的含义（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）4445第五节账簿的更换与保管一、一、账簿的更换1.1.账簿更换的含义账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。462.2.账簿更换的程序账簿更换的程序47二、二、账簿的保管1.1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。482.2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账A A会计年度会计年度B B会计年度会计年度49
