1、学习目标：学习目标：掌握审计理论知识和基本实务为主，理论知识以掌握审计理论知识和基本实务为主，理论知识以定义、分类、内容、结构、特征为核心内容，基本实定义、分类、内容、结构、特征为核心内容，基本实务以掌握重要账户的一般审计方法、简单审计问题的务以掌握重要账户的一般审计方法、简单审计问题的处理和简要审计结论的判断为核心内容。处理和简要审计结论的判断为核心内容。第一章 总论 本章内容本章内容第一节审计的产生与发展第二节 审计的概念、对象和任务第三节审计的性质和职能第四节审计关系和组织形式（1）审计产生和发展的客观依据）审计产生和发展的客观依据（2）审计的概念和对象）审计的概念和对象（3）审计的性质
2、和职能）审计的性质和职能（4）审计关系和组织形式）审计关系和组织形式重重 点：点：第一节审计的产生与发展第一节审计的产生与发展 审计产生的前提条件审计产生的前提条件 审计是在企业的所有权和经营权分离后所形成的受托经审计是在企业的所有权和经营权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。受托经济责任关系的确定受托经济责任关系的确定是审计产生的前提条件。是审计产生的前提条件。财产所有者对财产管理者的监督、检查带有一定的主观财产所有者对财产管理者的监督、检查带有一定的主观性和片面性。客观上要求与财产所有者和管理者都无利害关性和片面性
3、。客观上要求与财产所有者和管理者都无利害关系的第三者来进行，于是就产生了审计。系的第三者来进行，于是就产生了审计。审计的发展审计的发展 审计方式的发展审计方式的发展 审计方式的发展是沿着审计方式的发展是沿着“听审听审书面资料书面资料电子数据电子数据处理审查处理审查”的轨迹发展的。的轨迹发展的。听审，由会计人员将自己经营的账目向主管人员逐听审，由会计人员将自己经营的账目向主管人员逐笔念诵，笔念诵，“审计人员审计人员”听取其汇报，以判断账目的可靠。听取其汇报，以判断账目的可靠。审阅书面资料是一种主要的审计方式。审阅书面资料是一种主要的审计方式。近几年来，随着计算机技术的发展与普及，电子数据近几年来
4、，随着计算机技术的发展与普及，电子数据处理系统的审计已应运而生。处理系统的审计已应运而生。审计方法的发展审计方法的发展 沿着沿着“账目基础审计账目基础审计制度基础审计制度基础审计风险基础审风险基础审计计”的轨迹演进的。的轨迹演进的。账目基础审计，账目基础审计，以账目和凭证为审查的出发点。检查以账目和凭证为审查的出发点。检查各项会计分录的有效性和准确性、账簿加总和过账的正确性、各项会计分录的有效性和准确性、账簿加总和过账的正确性、总账和明细账及其会计凭证的一致性。总账和明细账及其会计凭证的一致性。制度基础审计，制度基础审计，在了解被审计单位的内部控制制度的基在了解被审计单位的内部控制制度的基础上
5、，确定其可信赖程度，进而确定审计范围、重点和方法。础上，确定其可信赖程度，进而确定审计范围、重点和方法。风险基础审计，风险基础审计，以风险评估分析为基础，确定审计重点以风险评估分析为基础，确定审计重点和范围，该方法能降低审计成本、提高审计效率、使审计更加和范围，该方法能降低审计成本、提高审计效率、使审计更加科学。科学。审计目标的发展审计目标的发展 详细审计阶段，主要是查错防弊详细审计阶段，主要是查错防弊 资产负债表审计阶段，主要是为债权人提供被审计资产负债表审计阶段，主要是为债权人提供被审计单位偿债能力的依据单位偿债能力的依据 损益表审计阶段，主要是为投资者提供被审计单位损益表审计阶段，主要是
6、为投资者提供被审计单位获利能力的依据获利能力的依据 会计报表审计阶段，主要是为报表使用人提供评价会计报表审计阶段，主要是为报表使用人提供评价被审计单位财务状况和经营业绩的依据被审计单位财务状况和经营业绩的依据 经济效益审计阶段，主要是为了加强经营管理，提经济效益审计阶段，主要是为了加强经营管理，提高经济效益高经济效益 审计主体的发展审计主体的发展 世界上最早出现的是官厅审计；世界上最早出现的是官厅审计；我国西周设有宰夫，秦汉设御史大夫，隋唐设比部我国西周设有宰夫，秦汉设御史大夫，隋唐设比部宋代设审计司，元明设监管审计的部门，民国设有宋代设审计司，元明设监管审计的部门，民国设有审计处、审计员、审
7、计部；审计处、审计员、审计部；目前，我国设有审计署，成立于目前，我国设有审计署，成立于1983年年9月，是我月，是我国政府审计的最高机关。国政府审计的最高机关。随着跨国公司的发展、连锁商店几大型的铁路电报随着跨国公司的发展、连锁商店几大型的铁路电报电话公司的产生和发展内部审计也得到发展；电话公司的产生和发展内部审计也得到发展；南海公司事件；南海公司事件；第二节第二节 审计的概念、对象和任务审计的概念、对象和任务一、审计的定义一、审计的定义 目的：目的：在于确定或解除被审计单位的委托经济责任在于确定或解除被审计单位的委托经济责任二、审计的分类二、审计的分类 按主体的不同：按主体的不同：分为政府审
8、计、内部审计和民间审计分为政府审计、内部审计和民间审计 按目的、内容的不同：按目的、内容的不同：财政财务审计、财经法纪审计财政财务审计、财经法纪审计 按与被审计单位的关系不同按与被审计单位的关系不同：内部审计和外部审计：内部审计和外部审计 按范围的不同：按范围的不同：全部审计、局部审计和专题审计全部审计、局部审计和专题审计 按实施时间的不同：按实施时间的不同：事前审计、事中审计、和事后审计事前审计、事中审计、和事后审计 按执行地点的不同：按执行地点的不同：就地审计和报送审计就地审计和报送审计 三、审计的对象三、审计的对象 审计的对象是审计的客体，包括审计实体和内容审计的对象是审计的客体，包括审
9、计实体和内容 审计实体：审计实体：被审计单位被审计单位 审计内容：审计内容：被审计单位的经济活动，包括一下两个被审计单位的经济活动，包括一下两个方面的内容：方面的内容：（1）被审计单位的财务收支极其有关经济管理活动）被审计单位的财务收支极其有关经济管理活动（2）被审计单位的各种作为提供财务收支极其有关）被审计单位的各种作为提供财务收支极其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料 总的来说，总的来说，审计对象审计对象是被审计单位的财务收支及是被审计单位的财务收支及其与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济其与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经
10、济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。活动信息载体的会计资料和其他有关资料。政府审计的对象：政府审计的对象：国务院各部门，地方国务院各部门，地方各级政府及其各部门的财政收支、国有各级政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业单位的财务收支金融机构和企业事业单位的财务收支 内部审计的对象：内部审计的对象：本部门、本单位的财本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动务收支以及其他有关的经济活动 民间审计的对象：民间审计的对象：委托人制定的被审计委托人制定的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活单位的财务收支及其有关的经营管理活动动审计与会计的关系审计与会计的关系 联系：联系：（1）工
11、作对象基本相同；）工作对象基本相同；（2）工作范围都要涉及被审计单位的内部）工作范围都要涉及被审计单位的内部控制；控制；（3）相互促进，相互影响，会计工作质量）相互促进，相互影响，会计工作质量的高低直接关系到审计工作的效果与效率；的高低直接关系到审计工作的效果与效率；区别：（1）性质不同；（2）工作时间不同；四、审计的任务四、审计的任务（1）审查会计资料的真实性、正确性；）审查会计资料的真实性、正确性；（2）揭发营私舞弊、违法乱纪行为）揭发营私舞弊、违法乱纪行为（3）审查企业内部控制制度的健全性和有效性；）审查企业内部控制制度的健全性和有效性；（4）监督经济资源的利用情况；）监督经济资源的利用
12、情况；第三节第三节 审计的性质和职能审计的性质和职能一、审计的性质一、审计的性质 审计的性质即审计的性质即审计的本质特征审计的本质特征，是审计区别于，是审计区别于其他工作的根本属性。审计本质特征集中体现为其他工作的根本属性。审计本质特征集中体现为独独立性，或称为立性，或称为第三者原则第三者原则。审计的本质包含了以。审计的本质包含了以下下几方面的内容几方面的内容:(一一)审计是具有独立性的经济监督审计是具有独立性的经济监督、监督关系上的监督关系上的独立性程度不同独立性程度不同监督内容上的监督内容上的广泛性不同广泛性不同审计不参与被审计单位的经济活动审计不参与被审计单位的经济活动,审计与被审计单位
13、审计与被审计单位 没有经济上的利害关系，能保证比较客观、公正地对被没有经济上的利害关系，能保证比较客观、公正地对被 审计单位的经济活动进行审查、鉴证和评价；其他经济监审计单位的经济活动进行审查、鉴证和评价；其他经济监 督一般是根据自身管理职能的需要确定监督范围内容的，督一般是根据自身管理职能的需要确定监督范围内容的，不可能脱离本身的职能去监督不可能脱离本身的职能去监督只要有经济活动的地方，都是审计监督检查的范围；只要有经济活动的地方，都是审计监督检查的范围；其他经济监督则不同，只能结合本行业、本部门的其他经济监督则不同，只能结合本行业、本部门的业务范围业务范围,监督经济活动的某一方面，不能进行
14、综合、监督经济活动的某一方面，不能进行综合、全面的监督全面的监督审计监督与其他经济监督是相互联系、相互补充、相互促进的，目标是一致的，审计监督与其他经济监督是相互联系、相互补充、相互促进的，目标是一致的，共同构成我国的经济监督体系。其他经济监督是审计监督的基础，审计监督可以促进共同构成我国的经济监督体系。其他经济监督是审计监督的基础，审计监督可以促进其他经济监督做好监督工作，保证社会主义市场经济的正常运行其他经济监督做好监督工作，保证社会主义市场经济的正常运行(二二)审计的执行人必须是与从事会计或经济活动审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关的第三者无关的第三者 审计的基本特征是审计的执行
15、人必须是从事会计审计的基本特征是审计的执行人必须是从事会计或经手人以外的第三者。或经手人以外的第三者。它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府部门的经济活动进行监督，也可以从微观角度对具体部门的经济活动进行监督，也可以从微观角度对具体的经营者进行监督。的经营者进行监督。二、审计的职能二、审计的职能 审计的职能是指客观地存在于审计工作之中审计的职能是指客观地存在于审计工作之中的，体现审计本质属性的内在功能的，体现审计本质属性的内在功能；经济监督是基本职能，经济鉴证、经济评价经济监督是基本职能，经济鉴证、经济评价是在经济监督基础上派生的职能；是在经济监督
16、基础上派生的职能；、经济监督职能经济监督职能审计的职能审计的职能经济评价职能经济评价职能经济鉴定职能经济鉴定职能第四节第四节 审计关系和组织形式审计关系和组织形式一、审计关系一、审计关系 审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人审计人、被审计人和审计委托人或授权人被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形成的经三方之间所形成的经济关系。在审计关系中，三方称为审计关系人，即指济关系。在审计关系中，三方称为审计关系人，即指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方当事人。构成一项审计活动的相互有责任关系的三方当事人。二、审计组织形式二、审计组织形式(一一)审计组织设立的
17、依据审计组织设立的依据政府审计机关政府审计机关是根据宪法规定，国务院、县级以上政府是根据宪法规定，国务院、县级以上政府“设立审计机关设立审计机关”而建立而建立 的主要由国家审计署管理，是政府审计机关设立的最根本的依据的主要由国家审计署管理，是政府审计机关设立的最根本的依据 内部审计机关内部审计机关是审计组织体系的重要组成部分。审计法规定，国务院各部门和地方是审计组织体系的重要组成部分。审计法规定，国务院各部门和地方人民政府各级部门、国有的金融机构和企业事业组织人民政府各级部门、国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。我国的内部审计机构主要包括部门有关
18、规定建立健全内部审计制度。我国的内部审计机构主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。内部审计机构和单位内部审计机构。社会审计组织社会审计组织即会计师事务所，由注册会计师接受委托，开展审计业务。会计师事即会计师事务所，由注册会计师接受委托，开展审计业务。会计师事 务所是经国家有关部门批准、注册登记、依法独立承办查账、验证业务所是经国家有关部门批准、注册登记、依法独立承办查账、验证业务和会计咨询业务的机构。务和会计咨询业务的机构。(二二)我国审计组织的设立我国审计组织的设立 (1)政府审计机关的设立。政府审计机关的设立。我国的政府审计机关是以宪法我国的政府审计机关是以宪法为依据而设置的。它是代
19、表政府依法行使审计监督权的行政为依据而设置的。它是代表政府依法行使审计监督权的行政机关。审计机关依照法律规定独立行使审计监督权机关。审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。行政机关、社会团体和个人的干涉。(2)政府审计机关的职责。政府审计机关的职责。审计机关的职责审计机关的职责,是指国家法是指国家法律律行政法规规定的审计机关应当完成的任务和承担的责任。行政法规规定的审计机关应当完成的任务和承担的责任。(3)政府审计机关的权限。政府审计机关的权限。1.政府审计机关政府审计机关、(1)内部审计机构的设置内部审计机构的设置。内部审计机构是在部门或内部审
20、计机构是在部门或单单 位领导人的直接领导下位领导人的直接领导下,对本单位和下属单位的财务对本单位和下属单位的财务收支及经济效益进行内部审计监督的专职审计机构。收支及经济效益进行内部审计监督的专职审计机构。(2)内部审计机构的职责内部审计机构的职责。(3)内部审计机构的权限内部审计机构的权限。2.内部审计机构内部审计机构 (1)社会审计组织的设置社会审计组织的设置。社会审计即民间审计。社会审计即民间审计,是是指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。计师事务所进行的审计。(2)社会审计组织的职责社会审计组织的职责。我国社会审
21、计的主要职。我国社会审计的主要职责是接受政府机关、企事业单位和个人的委托责是接受政府机关、企事业单位和个人的委托,承办审承办审计业务和会计咨询、服务业务。计业务和会计咨询、服务业务。(3)社会审计组织的权限社会审计组织的权限。3.社会审计组织社会审计组织 我国审计组织体系我国审计组织体系 我国的审计组织体系中包括我国的审计组织体系中包括政府审计机关政府审计机关、内部审计机构和社会审计组织内部审计机构和社会审计组织三个部分。这三种三个部分。这三种审计组织既相互联系，又各自独立地在不同领域审计组织既相互联系，又各自独立地在不同领域中开展审计工作。中开展审计工作。三、审计人员三、审计人员1.1.审计人员的构成审计人员的构成 2.2.审计人员的职业道德审计人员的职业道德、审计人员是指在审计组织中从事审计工作的人。审计人员是指在审计组织中从事审计工作的人。3.3.审计人员的法律责任审计人员的法律责任(1)审计人员法律责任的种类审计人员法律责任的种类(2)审计人员避免法律责诉讼的对策审计人员避免法律责诉讼的对策
