1、小型微利企业税收优惠及纳税申报主讲人：夏晶个人简介个人简介 湖北师范大学税法授课教师 经济学博士 副教授、硕士生导师 注册税务师 黄石市人大预决算审查监督咨询专家库专家 SIYB师资库讲师CONTENTS目录1小微企业界定23小型微利企业优惠政策申报实操小型微利企业优惠政策内容01小型微利企业标准界定小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。长期以来，党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展，在税收政策上，出台了一系列优惠政策，扶持小型微利企业的发展。增值税、企业所得税、其他税种税收优惠小微企业不同定义工信部中小企业划型
2、标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标。增值税纳税人按照生产经营规模和财务会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。企业所得税小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额。工信部中小企业划型标准中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）行业名称指标名称计量大型中型小型微型单位农、林、牧、渔业营业收入(Y)(Y)万元Y20000Y20000500Y20000500Y2000050Y50050Y500Y50Y50工业从业人员(X)(X)人
3、X1000X1000300X1000300X100020X30020X300X20X20营业收入(Y)(Y)万元Y40000Y400002000Y400002000Y40000300Y2000300Y2000Y300Y300建筑业营业收入(Y)(Y)万元Y80000Y800006000Y800006000Y80000300Y6000300Y6000Y300Y300资产总额(Z)(Z)万元Z80000Z800005000Z800005000Z80000300Z5000300Z5000Z300Z300批发业从业人员(X)(X)人X200X20020X20020X2005X205X20X5X5营业收
4、入(Y)(Y)万元Y40000Y400005000Y400005000Y400001000Y50001000Y5000Y1000Y1000零售业从业人员(X)(X)人X300X30050X30050X30010X5010X50X10X10营业收入(Y)(Y)万元Y20000Y20000500Y20000500Y20000100Y500100Y500Y100Y100交通运输业从业人员(X)(X)人X1000X1000300X1000300X100020X30020X300X20X20营业收入(Y)(Y)万元Y30000Y300003000Y300003000Y30000200Y3000200Y3
5、000Y200Y200仓储业从业人员(X)(X)人X200X200100X200100X20020X10020X100X20X20营业收入(Y)(Y)万元Y30000Y300001000Y300001000Y30000100Y1000100Y1000Y100Y100邮政业从业人员(X)(X)人X1000X1000300X1000300X100020X30020X300X20X20营业收入(Y)(Y)万元Y30000Y300002000Y300002000Y30000100Y2000100Y2000Y100Y100企业类别年应税销售额服务收入纳税人类别500500万元小规模纳税人500500万元
6、一般纳税人备注高于上述标准,必须认定一般纳税人。有固定生产经营场所，账证健全，能够准确核算的，依申请也可认定为一般纳税人增值税纳税人标准企业所得税法所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（2019年新标准）年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元；小微企业企业所得税优惠企业所得税小微企业标准从业人数指标计算公式经营期限指标标准年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的
7、劳务派遣工数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。各指标如何计算？02小型微利企业优惠政策1企业初创期税收优惠政策2企业成长期税收优惠政策3企业成熟期税收优惠政策4重点群体创业就业税收优惠政策符合条件的小型微利企业，减按5%的税率（应纳税所得额100万元以下）或10%的税率（应纳税所得额100-300万元之间）征收企业所得税。（2019年新规定）1.1 企业所得税优惠税率企业初创期税收优惠政策财税文号适用时间应纳税所得额财税2009133号2010年1月1日至2010年12月31日3万财税20114号2011年1月1日至2011年12月31日3万财税2011117号2012年
8、1月1日至2015年12月31日6万财税201434号2014年1月1日至2016年12月31日10万财税201534号2015年1月1日至2017年12月31日20万财税201599号2015年10月1日起至2017年12月31日30万财税201743号2017年1月1日起至2019年12月31日50万财税201877号2018年1月1日起至2020年12月31日100万财税201913号2019年1月1日起至2021年12月31日300万小微企业企业所得税优惠小微企业政策链接01020304非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？核定征收的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？小微企业
9、预缴时未享受优惠政策，怎么办？小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该如何处理？0405享受小型微利企业所得税优惠需要备案吗？思考问题：国税函2008650号明确规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。所以非居民企业不可以享受小型微利企业所得税优惠。问题一：非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？关于小微企业我们共同思考几个问题国家税务总局公告2017年第23号自2
10、017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，均可以享受财税201743号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。问题二：核定征收的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？关于小微企业我们共同思考几个问题国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告20142014年第2323号)第四条规定，小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可统一计算和享受。问题三：小微企业预缴时未享受优惠政策，怎么
11、办？关于小微企业我们共同思考几个问题国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第23号)第四条规定，小微企业符合享受优惠政策条件，如果在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。问题四：小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该如何处理？关于小微企业我们共同思考几个问题国家税务总局公告2017年第23号符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。问题五：享受小型微利企业所得税优惠需要备案吗？关于小微企业我
12、们共同思考几个问题增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（含10万元）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。（2019年新规定）1.21.2增值税起征点免征优惠增值税起征点免征优惠企业初创期税收优惠政策对按月（季度）纳税的月（季度）销售额或营业额不超过10万元（30万元）的纳税人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下(含30人)的小微企业,免征残疾人就业保障金。1.3 1.3 免征附加税费、政府性基金免征附加税费、政府性基金企业初创期税收优
13、惠政策由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。同时，增值税小规模纳税人已依法享受六税二费其他优惠政策的，可叠加享受。1.41.4地方税种减征地方税种减征企业初创期税收优惠政策六大行业、四大行业中的小型微利企业，分别自2014年1月1日、2015年1月1日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单价不超过100万元的，允许一次性在计算应纳税所得额时扣除。单价超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余
14、额递减法或年数总和法进行加速折旧。1.51.5固定资产加速折旧优惠固定资产加速折旧优惠企业初创期税收优惠政策六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业四大行业：轻工、纺织、机械、汽车1.51.5固定资产加速折旧优惠固定资产加速折旧优惠企业初创期税收优惠政策对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。1.51.5固定资产加速折旧优惠固定资产加速折旧优惠企业初创期税收优惠政策居民企业开展研发活动
15、中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175在税前摊销。2.1 2.1 研发费用加计扣除研发费用加计扣除企业成长期税收优惠政策说明：企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）、财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201864号）等文件规定执行。2.1 2.1 研发
16、费用加计扣除研发费用加计扣除企业成长期税收优惠政策对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.22.2固定资产加速折旧优惠固定资产加速折旧优惠企业成长期税收优惠政策在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。2.32.3技术转让所得税收优惠技术转让所得
17、税收优惠企业成长期税收优惠政策国家重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。3.13.1高新技术企业低税率优惠高新技术企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策享受条件：（一）申请认定时须注册成立一年以上；（二）在中国境内注册的企业，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权的所有权，且达到下列其中一项要求：A、发明专利、植物新品种、国家新药、国家级农作物品种、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权1件以上；B、实用新型专利8件以上；C、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利或者软件著作权8件以上；3.13.1高新技术企业低税率优惠高新技术企业低税率优惠企业成熟期税收优惠
18、政策享受条件：（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域目录2016规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；3.13.1高新技术企业低税率优惠高新技术企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策享受条件：（五）企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入5,000万元的企业，比例不低于5%；2.5,000万销售收入 2亿元的企业，比例不低于4%；3.2亿元销售收入 的企业，比例不低于3%。其中，中国境内发生的研发费用所占比例不低于60%；（六）近一年高新技术产
19、品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；3.13.1高新技术企业低税率优惠高新技术企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策享受条件：（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请高新认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。3.13.1高新技术企业低税率优惠高新技术企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。3.23.2技术先进型服务企业低税率优惠技术先进型服务企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策享受条件：1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；2.从事技术先
20、进型服务业务领域范围（服务贸易类）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；3.23.2技术先进型服务企业低税率优惠技术先进型服务企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策享受条件：3.大专以上学历员工占企业职工总数的50%以上；4.从事技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。3.23.2技术先进型服务企业低税率优惠技术先进型服务企业低税率优惠企业成熟期税收优惠政策自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转
21、以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。3.33.3延长亏损结转年限优惠延长亏损结转年限优惠企业成熟期税收优惠政策1重点群体2自主创业退役士兵3随军家属4军转干部5残疾人员特定对象创业就业税收优惠政策上述重点群体包括：1.建档立卡贫困人口；2.持就业创业证注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”；3.持就业失业登记证注明“自主创业税收政策”的人员。4.14.1重点群体创业就业税收优惠重点群体创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、
22、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。是指高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。4.14.1重点群体创业就业税收优惠重点群体创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策重点群体从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。4.14.1重点群体创业就业税收优惠重点群体创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策企业招用重点群体人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳
23、社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%。4.14.1重点群体创业就业税收优惠重点群体创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策从2019年1月1日至2021年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。4.24.2自主就业退役士兵创业就业税收优惠自主就业退
24、役士兵创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。4.24.2自主就业退役士兵创业就业税收优惠自主就业退役士兵创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税和个人所得税。为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征
25、增值税。4.34.3随军家属创业就业税收优惠随军家属创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策条件：享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。4.34.3随军家属创业就业税收优惠随军家属创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策从事个体经营的军转干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税和个人所得税。为安置自主择业军转干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。4.44.4军转干部创业就业税收优惠军转干部创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策条件：享受税收优
26、惠政策的企业，军转干部必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。4.44.4军转干部创业就业税收优惠军转干部创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策残疾人个人提供的加工、修理修配劳务及为社会提供的应税服务，免征增值税。对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策国家对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县
27、（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策适用条件：（一）纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例25%，并且安置的残疾人人数10人（盲人按摩机构5人）。以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。不作为实际用工单位的职工，用工单位不能据此申请享受安置残疾人税收优惠。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策适用条件：（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含）的劳动合同或服务协议。（三）为安置的每位残
28、疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等五个险种。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策适用条件：（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优
29、惠政策安置残疾人就业的单位减征或免征城镇土地使用税。条件：在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位。4.54.5残疾人创业就业税收优惠残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优惠政策此外，还有针对软件企业、动漫企业、集成电路企业、创投企业等特定企业和就业创业平台（孵化器、众创空间、科技园）的税收优惠政策特定行业税收优惠政策03小型微利税收优惠申报实操1预缴阶段2汇算清缴阶段小型微利税收优惠申报实操3核定征收企业企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度
30、是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受低税率优惠政策，无需进行专项备案。（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受优惠税率政策：1、查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过100万（300万元）的，可以享受5%、10%优惠税率政策；按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受优惠税率政策。（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操（二）企业预缴
31、企业所得税时，按照以下规定享受降低税率政策：2、定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过100万（300万元）的，可以享受5%、10%优惠税率政策。3、定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操（二）企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受降低税率政策：4、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时可以享受5%、10%优惠税率政策。5、本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时可以享受5%、10%优惠税率政策。（一）预缴阶
32、段（一）预缴阶段申报实操说明：1、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。2、企业预缴时享受了优惠税率政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。3、预缴时应享受未享受优惠税率政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操必填申报表：必填申报表：（一）A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）（二）A201030 减免所得税优惠明细表（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操填写方法填写方法：（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版
33、）“小型微利企业”栏次选择“是”。（二）将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)第9行“实际利润额”的金额与15%（或20%）的乘积填入A201030 减免所得税优惠明细表第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操填写方法填写方法：（三）A201030 减免所得税优惠明细表的相关数据填入中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）第12行“减免所得税额”。（四）依中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）第15行“本期实际应补（退）所得税额”累计金额的数据缴纳税款
34、。（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操实例分析（按实际利润额预缴的查账征收企业）实例分析（按实际利润额预缴的查账征收企业）案例1：某企业2019年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为2000000元，7月申报预缴所得税时，可享受减半征税政策。第二季度应预缴所得税为：20050%20%-0=20（万元）减免所得税为200（25%-10%）=30（万元）则二季度申报表填写如下：（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操实例分析实例分析案例1：某企业2019年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为2000000元，则二季度申
35、报表填写如下：（一）预缴阶段（一）预缴阶段申报实操必填申报表：企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）减免所得税优惠明细表（A107040）除上述项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操填写方法：1基础信息，填写企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）中的基本经营情况为小型微利企业必填项目；有关涉税事项情况为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；主要股东及分红情况为小型微利
36、企业免填项目。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操填写方法：1基础信息，填写企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）中的基本经营情况为小型微利企业必填项目；有关涉税事项情况为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；主要股东及分红情况为小型微利企业免填项目。（一）汇算清缴阶段（一）汇算清缴阶段申报实操（一）汇算清缴阶段（一）汇算清缴阶段中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填写方法：1主表信息，填写中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第23行的应纳税所得额结合从业人数和资产总额判断是否符合小型微利企业的标准，如
37、果主表第23行应纳税所得额不超过300万元，需要填写A107040减免所得税优惠明细表。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操填写方法：1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）其中，如果主表第23行应纳税所得额不超过100万元，填写A107040减免所得税优惠明细表第1行时，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。填写金额主表第23行应纳税所得额20%。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操填写方法：1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）如果主表第23行应纳税所得额超过100万元，未超过300
38、万元，填写A107040减免所得税优惠明细表第1行时，对年应纳税所得额100万元到300万元的部分，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。填写金额100万20%（主表第23行应纳税所得额-100万）15%。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操填写方法：1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表24行税率应填写正常的税率25%，计算出25行应纳所得税额（2324），之后将填入A107040减免所得税优惠明细表由于小微企业税收优惠导致的所得减免汇总后统一通过26行减免所得税额进行扣减。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操（二）汇算清缴阶段（二）汇
39、算清缴阶段申报实操填写方法：1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）申报表的填写方法和税额计算的方法略有不同。申报表填写时将减按25%或50%计入应纳税所得额的税基式减免和减按20%税率缴纳企业所得税的税率式减免，统统通过税额式减免进行体现。（二）汇算清缴阶段（二）汇算清缴阶段申报实操必填申报表：必填申报表：（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操必填申报表：必填申报表：（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操必填申
40、报表：必填申报表：（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操必填申报表：必填申报表：（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操填写步骤填写步骤：1.填写第填写第1行行“收入总额收入总额”，按实填写，按实填写2.填写第填写第2行和第行和第3行行“不征税收入以及免税收入不征税收入以及免税收入”，没有不填写，没有不填写3.月（季）纳税时，若预计属于企业所得税小微企业，表第月（季）纳税时，若预计属于企业所得税小微企业，表第12行行“应应
41、纳税所得额纳税所得额”与与15%（或（或20%）的乘积填写第）的乘积填写第15行行“符合条件的小型符合条件的小型微利企业减免企业所得税微利企业减免企业所得税”（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操填写步骤填写步骤：4.年度申报时，若表第12行“应纳税所得额”和表第17行下方“年度申报填报”中录入的资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件，表第表第12行行“应纳税所得额应纳税所得额”与与15%（或（或20%）的乘积填写第）的乘积填写第15行行“符合条件的小型微符合条件的小型微利企业减免企业所得税利企业减免企业所得税”（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操填写步骤填写步骤：5.若有预缴税额，填写在16行“实际已缴纳所得税额”中，并在第17行“本期应补（退）所得税额”中说明：核定税额征收企业直接填写申报表说明：核定税额征收企业直接填写申报表第17行“税务机关核定本期应纳所得税额”（三）核定征收企业（三）核定征收企业申报实操http:/
